2016高级会计师考试高级会计实务模拟题答案

2016高级会计师考试高级会计实务模拟题答案案例分析题一 【分析与提示】 [1]就甲GS内部控制如(1)所述，会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离，应建议甲GS由不同的会计人员登记产品总账和明细账 [2]就甲GS内部控制如(3)(4)所述，验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲GS对验收单进行连续编号。 [3]付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账薄时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲GS将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 [4]会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲GS采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。 [5]就甲GS内部控制如(6)所述，由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不能保证款项安全。应建议甲GS从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。 [6]与证券投资有关的活动要由两个部门控制。有关的协议未经独立的部门审查，会使有关条款未全部在协议中载明，可能存在协议外约定。建议甲GS与营业部协议应经会计部或法律部审查。证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录不相容职务没有分离，并且未得到适当的授权和批准。月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。应建议甲GS由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。 案例分析题二 分析与提示】 1.事项(1)中：甲单位的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：将授权额度50万元计入零余额账户用款额度和财政补助收入。(1分) 或：借：零余额账户用款额度50 贷：财政补助收入50(1分) 或：将授权额度50万元计入零余额账户用款额度。(1分) 事项(2)中：甲单位的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：将80万元工资支出确认为事业支出和财政补助收入。(1分) 或：借：事业支出80 贷：财政补助收入80(1分) 或：同时将80万元工资支出确认为财政补助收入。(1分) 事项(3)中：甲单位的做法正确。(1分) 事项(4)中：甲单位的会计处理正确。(1分) 事项(5)中：甲单位的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：还应当减少应付账款55万元，增加固定基金55万元。(1分) 或：借：应付账款55 贷：固定基金55(1分) 事项(6)中：甲单位的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：增加现金5万元，减少零余额账户用款额度5万元。(1分) 或：借：现金5 贷：零余额账户用款额度5(1分) 或：减少零余额账户用款额度5万元。(1分) 事项(7)中：甲单位的会计处理正确。(1分) 事项(8)中：甲单位的做法正确。(1分) 事项(9)中：甲单位的做法正确。(1分) 事项(10)中：甲单位的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：确认事业支出9万元，减少零余额账户用款额度9万元(0.5分)：同时，增加固定资产和固定基金9万元。(0.5分) 2.答案一： 事项(11)中：①甲单位对年终预算结余资金的计算不正确。(1分) 或：甲单位对财政直接支付年终结余资金的计算正确。(0.5分)甲单位对财政授权支付年终结余资金的计算不正确。(0.5分) 正确的计算：财政直接支付年终结余资金应为15万元。(0.5分) 财政授权支付年终结余资金应为36万元。(0.5分) 或：年终预算结余资金应为51万元。(1分) ②甲单位对年终预算结余资金的会计处理不正确。(1分) 或：甲单位对财政直接支付年终结余资金的会计处理不正确。(0.5分)甲单位对财政授权支付年终结余资金的会计处理不正确。(0.5分) 正确的会计处理： 对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度15万元，确认财政补助收入15万元。(1分) 或：借：财政应返还额度15 贷：财政补助收入15(1分) 评分说明：会计科目正确，但金额不正确的，给0.5分。 对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度36万元，减少零余额账户用款额度36万元。(1分) 或：借：财政应返还额度36 贷：零余额账户用款额度36(1分) 评分说明：会计科目正确，但金额不正确的，给0.5分。 答案二： 对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度15万元，确认财政补助收入15万元。(2.5分) 或：借：财政应返还额度15 贷：财政补助收入15(2.5分) 评分说明：会计科目正确，但金额不正确的，给1分。 对于财政授权支付年终结余资金，应