财经法规税种计算及补充部分

62/62主要税种及计算一、增值税补充：按照新《一般纳税人认定管理方法》规定,增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，一是销售额标准，即工业企业应税销售额在50万元以上，商业企业应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，低于该标准的为增值税小规模纳税人，指在连续12个月内的滚动销售额累计数字；二是会计核算标准，即低于前边应税销售额标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，能够准确提供销项税额、进项税额和税务机关要求的其他资料，经税务机关批准也可认定为一般纳税人（商业企业除外）。小规模计算题：2010年3月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一〞儿童节之前以每套103元的含税价格全部零售出去。该商店本月销售这批童装应纳增值税（）元解析：150×103=15450元，这个为含税总收入（数量乘以含税单价），

15450÷1.03=15000元（因为15450为含税收入，故要除去税，小规模是3%的增值税，得出不含税收入15000）

15000×3%=450元（这个就是增值税，用不含税收入乘以税率）增值税一般纳税人1.某批发企业200×年5月发生以下经济业务：(1)向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；(2)清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；(3)发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；(4)向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元(含税价)；(5)5月份发生的进项税额为60012元。

要求：根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。

解：（1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100＝533600（元）

（2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）

（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）2.某商场为一般纳税人本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元，本月购进甲货物，取得增值税专用发票进项额为1.4万，同时购进以货物取得普通发票价款0.8万元，计算本月应缴增值税数额？解析：其中有开具的普通发票0.8万，此发票数额不抵扣。向消费者销售货物，消费者是个人，所以商场取得的销售额23.4万是含税价格，23.4/1.17为不含税价格，再乘以17%为销项税额。所以本月应缴增值税税额为23.4/1.17*17%-1.4=2万元3.遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生以下业务：

（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。

：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。<1>、以下关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元正确答案：BD向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×17%＝7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购置免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）<2>、该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。A、0.475万元B、1.345万元C、0.295万元D、13.9865万元正确答案：D本月应缴纳的增值税＝25.16－1.7035－1.82－7.65＝13.9865（万元）<3>、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。A、1.7万元B、1.452万元C、36.7万元D、1.7035万元正确答案：D可抵扣的进项税＝（100000×17%＋500×7%）÷10000＝1.7035（万元）<4>、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。A、10.149万元B、9.86万元C、11.874万元D、25.16万元正确答案：D本月销售货物应确认的销项税额＝40×1.2×17%＋50×2.34÷（1+17%）×17%＝25.16（万元）<5>、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。A、5日B、3日C、10日D、365日正确答案：ABC增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。4.某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：

（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额到达850000元；

（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；

（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；

（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；

（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。

上述专用发票都通过了相关认证。

要求：根据上述资料，答复以下问题。<1>、该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（）元。A、144500B、6120C、154020D、150620正确答案：C此题考核增值税的计算。850000×17%+42120÷（1+17%）×17%+20000×17%=154020（元）<2>、该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（）元。A、75400B、100290C、3060D、21760正确答案：B此题考核增值税的计算。580000×13%+21760+1000×7%+18000×17%=100290（元）<3>、该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（）元。A、53730B、3060C、155550D、91550正确答案：A此题考核增值税的计算。当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额=154020—100290=53730（元）<4>、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（）。A、生产型增值税B、收入型增值税C、效劳型增值税D、消费型增值税正确答案：ABD此题考核增值税的分类。<5>、增值税的纳税期限为（）。A、1日B、1个月C、1个季度D、1年正确答案：ABC此题考核增值税的纳税期限补充：增值税视同销售的归纳在企业生产经营活动中经常发生这样的事项：将自产或购置的货物用于在建工程、职工福利、职工奖励、捐赠、利润分配、抵债、进行非货币资产交换等。这一方面减少了企业的货物，另一方面这些事项都不是典型意义上的销售行为。暂时将其称为“视同销售〞。简单说所谓视同销售，就是作为业务本身不是销售，但纳税时按照税法的规定要视同正常销售一样计算纳税，视同销售是税法概念，而不是会计概念。根据《增值税暂行条例》，对于增值税视同销售行为，可归纳为：1.将货物（有形动产）用于在建工程、无形资产开发、职工福利、个人消费等非生产性用途，要考虑货物的来源，如果货物是外购的，为进项税额不得抵扣的行为，需要将进项税额转出；如果货物是自产或者委托加工收回的，则视同销售行为，需要计算销项税额。2.将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换，包括总公司将货物移送分公司销售等，无论货物的来源如何，均为增值税的视同销售行为。判断是视同销售行为，还是进项税额不得抵扣行为，要依据该行为是否具有增值的性质。如将外购的货物用于在建工程、职工福利等，其未产生增值额，所以不需要计算缴纳增值税，属于进项税额不得抵扣行为；而将自产或

委托加工收回的货物用于在建工程、职工福利等，由于自产或委托加工收回的货物经过加工过程已具备了增值的特性，所以应当视同销售计算缴增值税。出自于保证增值税税源的目的，将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换，无论何种原因，最终均脱离了企业的业务范围，考虑到税收监管的困难，无论货物是否产生增值额，均视同销售计算缴纳增值税。二、消费税三、营业税暂行条例纳税人的营业额为纳税人提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。其中价外费用包括：向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但是，以下情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。例题：1.根据营业税法律制度的规定，以下业务中，属于营业税征税范围的是（）。A.汽修厂修理汽车B.百货商店销售日用品C.建材商店销售装修材料D.电信公司销售移动电话并提供相关电信效劳【答案】D销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，此题A选项为提供修理修配劳务，B、C选项为销售货物，均属于增值税的征税范围，D选项为营业税的征税范围，按邮电通信业征收营业税。2.【多项选择题】某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。A.手续费1万元B.违约金2万元C.赔偿金5万元D.延期付款利息3万元【答案】ABCD营业税的价外费用，包括收取的手续费（选项A）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项B）、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金（选项C）、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。3.某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.3B.12C.15D.18答案】C应纳营业税＝（400＋200－100）×3%＝15（万元）。4.某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购置水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。建筑业适用的营业税税率为3％。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.120×3%=3.6B.(120+8）×3%=3.84C.(120+8+5）×3%=3.99D.(120+8+5-46-28）×3%=1.77【答案】C建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）。在此题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额。购置水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的工程，（120+8+5）×3%=3.99（万元）。5.某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。该歌星应缴纳的营业税税额为（）元。A.15300B.14940C.18000D.17640【答案】B单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。应纳营业税税额=（600000-30000×3-600000×2%）×3%=14940（元）6.某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。A.5000B.2500C.1500D.1300【答案】D旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。7.2009年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%。计算该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额。【答案】（1）根据营业税法律制度规定，娱乐业的营业税额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业收取的各项其他费用。员工工资支出和水电费及外购商品支出不能扣除。应缴纳的营业税税额＝（2＋5＋12）×20%＝3.8（万元）8.某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：（1）餐饮收入150万元；（2）住宿收入86万元；（3）出租商业用房租金收入9万元；4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。：效劳业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求：请分别计算该酒店当月各部门应缴纳的营业税税额；【答案】（1）餐饮＝150×5%＝7.5（万元）（2）住宿＝86×5%＝4.3（万元）（3）租金＝9×5%＝0.45（万元）（4）娱乐＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（万元）9.远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：（1）承包本市某建筑工程工程，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程工程分包给甲建筑工程公司。年底工程工程全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。<1>、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（）。A、招待所歌厅舞厅收入B、招待所客房收入C、转让闲置办公用房D、承包建筑工程工程答案：BC<2>、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（）。A、30万元B、65万元C、18万元D、39万元答案：A纳税人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。转让办公用房应缴纳的营业税＝（1300－700）×5%＝30（万元）。<3>、以下关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的选项是（）。A、应缴纳营业税税额84万元B、应缴纳营业税税额90万元C、应代扣代缴营业税税额6万元D、应代扣代缴营业税税额10万元答案：AC开展承包建筑工程应缴纳的营业税＝（3000－200）×3%＝84（万元）应代扣代缴的营业税＝200×3%＝6（万元）。<4>、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（）。A、7万元B、1.5万元C、4.25万元D、5.5万元答案：A招待所取得客房收入应纳营业税＝30×5%＝1.5（万元），歌厅舞厅收入应纳营业税＝55×10%＝5.5（万元）。<5>、以下关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（）。A、远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税B、远成公司承包建筑工程工程，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税C、远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税D、远成公司承包建筑工程工程，应当向建筑工程工程所在地主管税务机关申报纳税答案：AD纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税。纳税人提供给税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税。起征点营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：一是按期纳税的，为月营业额5000-20000元；二是按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。（2011年11月1日起施行。）省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。四、所得税1、企业所得税例题按照所得税法规定：

企业所得税的税率为25％、小型微利企业为20%、高新技术企业为15%弥补亏损的计算例题：某公司2003—2009年的盈利情况如下：（万元）适用税率为25%要求：计算2009年应缴所得税税额年份2003200420052006200720082009利润-120-501030304070解析：弥补亏损不超过5年，所以2003年度的亏损可以用2004—2008年的利润弥补，2004年为负，不进行弥补。2005年到2008年的利润之和10+30+30+40=110，缺乏以弥补-120，但是年限已到达5年，不能再用2009（第六年）数额进行弥补，2003年弥补之后数额为-10。那么继续弥补2004年度的亏损，可以用2005-2009年进行弥补，但是2005-2008年的数额已用，只用2009年的70万弥补-50万。2009年利润还剩20万。所以应缴纳的企业所得税应该为：20×25%=5万元企业所得税综合例题第一题，某公司2008年全年发生以下业务：(1)销售商品取得收入1000万元；(2)取得其他业务收入200万元；(3)购置国债获得利息收入30万元；(4)生产本钱600万元；(5)财务费用、管理费用和销售费用300万元；(6)全年共缴纳税金100万元，其中增值税为50万元。该公司的企业所得税税率为25%，计算该公司应缴纳企业所得税。解析：购置国债获得利息收入30万元属于免税收入、缴纳的增值税不能进行抵扣

1、企业会计利润=1000+200+30-600-300-（100-50）=280万元

2、纳税调整工程：国债获得利息收入30万元属于免税收入；

3、调整后企业所得：280-30=250万元应纳企业所得税=250×0.25=62.5万元第二题，某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售本钱、销售费用、管理费用共计2800万元；营业外支出中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：税率为25%，该企业全年应缴纳多少企业所得税？解析：营业外支出35万，向某困难地区直接捐赠5万元及非广告性赞助20万元都不得抵扣，但是公益性捐款可以抵扣（不超过利润总额的12%）企业所得税为：（3000-2800-10）×25%=47.5万元2、个人所得税工资薪金一、11年9月1日起，修改后的个税法正式实施，个税起征点从2000元提高到3500元，税率由九级改为七级，为3%至45%(税率如下文所示)

全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)

全月应纳税额不超过1500元3%0

全月应纳税额超过1500元至4500元10%105

全月应纳税额超过4500元至9000元20%555

全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005

全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755

全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505

全月应纳税额超过80000元45%13505计算公式：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）×税率-速算扣除数例题：某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元，计算本月应缴纳个税金额。应纳税所得额=16000-3680-3500=8820元应缴个人所得税=8820×20%-555=1209元补充：年终奖个税如何计算？以雇员当月取得全年一次性奖金÷12的数据确定适用税率。公式：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

例如：6万元全年一次性奖金，60000÷12=5000元，适用的税率是20%，速算扣除数是555，应纳个人所得税=60000×20%-555=11445元。二、薪金（课本没有变更，费用还是按2000进行扣除）不用速算扣除的算法例题：小张2010年3月取得薪金3800元，请计算本月小张应缴个税税款？（其中应纳税所得额500元以下的缴纳税率为5%，超过500不超过2000元的局部为10%）解析：应纳税所得额=3800-2000=1800元1800=500+1300元500×5%=25元1300×10%=130元25+130=155元小张应缴纳155元的个税。劳务报酬某人年内取得5次劳务报酬，分别为：3000元、10000元、22000、30000、100000元，请计算他应该缴纳的个税？解析：劳务报酬是按次进行计征的，分为5次。第一次（3000-800）×20%=440元第二次10000×80%×20%=1600元第三次22000×80%=17600元，其中应纳税所得额不超过20000元，所以计算方式同上17600×20%=3520元第四次30000×80%=24000>20000，其中有400元超过20000缺乏50000应加成征收30%20000×20%+400×30%=5200元第五次100000×80%=80000元>50000元，其中20000元为20%税率；超过20000不超过50000的局部为30000元加征税率30%；超过50000的局部为30000元加征税率40%20000×20%+30000×30%+30000×40%=25000元所缴税额：40+1600+3520+5200+25000=35760元稿酬例如：中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下：

出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。解析：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，按次计征。①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6720（元）

②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）补充事项：关于连载问题1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；

2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；★3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；

5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。个税综合性例题1.小说取得稿酬50000元小说加印取得稿酬10000元电影剧本审稿收入15000元翻译收入3000元，计算个人所得税。稿酬所得应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720元

审稿收入应纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400元

翻译收入应纳个人所得税=（3000-800）×20%=440元

合计应纳个人所得税=6720+2400+440=9560元2.收入2万元，从中拿出3千元通过境内非营利机构进行公益、救济捐赠，问应纳个人所得税多少？根据现行《个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的局部，可以从其应纳税所得额中扣除。20000（1-20%）×30%=4800元，因此，3000元允许全额扣除。3000<4800元应纳个人所得税=【20000×（1-20%）-3000】×20%×（1-30%）=1820元3.购置福利彩票支出500元，中奖15000元，求王某应缴的个税数额？15000×20%=3000元4.王某12年5月取得一次性稿酬所得500元，那么应缴个税数额？500元减去费用800应纳税所得额为-300元，不缴税，答案为0元。财政法律制度一、政府采购目录及方式国务院办公厅关于印发中央预算单位2011-2012年政府集中采购目录及标准一、集中采购机构采购工程（一）以下工程必须按规定委托集中采购机构代理采购：目录工程适用范围备注一、货物类台式计算机便携式计算机计算机通用软件京内单位指直接从市场可以购置的标准软件等非定制开发的商业软件，不包括定制软件和对购置的标准软件再进行第二次开发的软件效劳器网络设备指网络交换机、网络路由器、无线局域网产品、网络存储设备、网络测试设备、网络监控设备、网络平安产品、网络应用加速器音视频会议设备京内单位复印机文印设备指速印机、胶印机、数码印刷机、装订机多功能一体机打印机传真机扫描仪投影机碎纸机京内单位摄像机京内单位指单台或批量金额在1万元以上电视机京内单位电冰箱京内单位复印纸京内单位移动存储设备指单项或批量金额在1000元以上照相机指单台或批量金额在1万元以上汽车指单价在5万元以上的轿车、越野汽车、面包车、大客车电梯京内单位指单价在10万元以上供暖锅炉京内单位空调机指除中央空调以外的空调办公家具京内单位指单项或批量金额在2万元以上的木制或木制为主、钢制或钢制为主的家具变配电设备京内单位二、工程类统一组织的房屋（含宿舍）修缮、装修京内单位指用国务院机关事务管理局、中直管理局分配资金进行的房屋（含宿舍）修缮、装修的工程三、效劳类汽车维修京内单位汽车保险汽车加油京内单位印刷工程京内单位指单项或批量金额在2万元以上的本单位文印部门（含本单位下设的出版部门）不能承当的票据、证书、期刊、文件、公文用纸、资料汇编、信封等印刷业务会议效劳京内单位指单项会议金额在2万元以上工程监理京内单位指对建设工程（包括建筑物和构筑物的新建、扩建、装修、撤除、修缮）的监理机关办公场所物业管理京内单位指单项或批量金额在50万元以上，用于机关办公场所水电供给、设备运行、建筑物门窗保养维护、保洁、保安的工程注：表中“适用范围〞栏中未注明的，均适用所有中央预算单位

（二）列入财政部等有关部门印发的节能产品政府采购清单中的产品应当委托集中采购机构实行集中采购。

二、部门集中采购工程

以下工程原则上应当实行部门集中采购。部门集中采购由部门自行组织，可以委托集中采购机构采购，也可以委托社会采购代理机构采购。

（一）货物类。救灾物资、防汛物资、抗旱物资、农用物资、储藏物资、医疗设备和器械、方案生育设备、交通管理监控设备、港口设备、农用机械设备、气象专用仪器设备、人工影响天气作业设备、测绘专业仪器设备、消防设备、警用设备和用品、专用教学设备、播送电视和影像设备及专业摄影器材、文艺设备、体育设备、海关专用物资设备、税务专用物资装备、边界勘界和联检专用设备、质检专用仪器设备、海洋专用仪器设备、金融系统专用设备及有价单证和凭证、救助船舶和直升机、执法船艇、检察诉讼设备、法庭内部装备、特种车辆（指事先在车内装有固定专用仪器设备，从事监测、消防、医疗、电视转播、雷达等专业工作的车辆）、缉私船、地震专用仪器设备、水利专用仪器设备（水保、水文专用仪器设备）。

（二）工程类。部门确定的本系统京内单位公用房建设及修缮和装修工程。

（三）效劳类。本部门或本系统信息管理系统开发及维护工程，部门确定的其他有特殊要求的专用效劳工程。

三、分散采购限额标准

除集中采购机构采购工程和部门集中采购工程外，各部门自行采购单项或批量金额到达50万元以上的货物和效劳的工程、60万元以上的工程工程应执行《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》有关规定。

四、公开招标数额标准

政府采购货物或效劳的工程，单项或批量采购金额一次性到达120万元以上的，必须采用公开招标方式。政府采购工程公开招标数额标准按照国务院有关规定执行，200万元以上的工程工程应采用公开招标方式。二、政府采购方式概述一、公开招标采购：是由招标人在报刊、电子网络或其它媒体上刊登招标公告，吸引众多供给商参加招标竞争，招标人从中择优选择中标单位的招标方式。公开招标能够降低包括搜索费用等在内的交易费用，为潜在的投标人提供均等的时机。但公开招标完全以书面材料决定投标人本身的缺陷，有时书面材料不能完全反映投标人的真实水平和情况；且招、投标双方所需准备的文件较多，招标和评标的费用本钱较高；另外采购周期长，前期需要经过10日左右时间发出招标文件，以及不少于20日的提交投标文件时间。二、邀请招标采购：是指采购单位不发布采购信息，根据招标内容确定一批供给商，作为邀请投标对象，并将招标公告直接送往这批供给商，其他供给商无从知道招标信息的一种招标方式。邀请招标方式限制了投标人的数量，使招标方的招标费用较低、评标工作量较小，投标有效期缩短。但邀请招标对供给商选择的余地不多，未能形成充分竞争气氛，招标周期也比较长，前期需要经过不少于7个工作日的资格预审公告期，以及不少于20日的提交投标文件时间。三、竞争性谈判采购：指采购实体直接邀请一定数量以上的供给商就采购事宜分别进行谈判，然后选定供给商并授予其采购合同的采购方式。竞争性谈判方式的采购周期较短，前期只需经过不少于3个工作日的资格预审公告期，以及不少于5个工作日的提交投标文件时间；且可以通过谈判要求投标人在原投标报价之下进行重新报价，并进行技术和商务等方面协商。四、询价采购：是指采购实体或采购机构向供给商发出询价单，要求供给商报价并对其报价进行比较确定中标供给商的一种采购方式，适用于采购数量不多、金额较小、价格弹性不大、技术参数标准化程度高的物品。询价采购的采购周期短，前期只需经过不少于3个工作日的提交投标文件时间，但存在非公平竞争、价格垄断、供给商无法履约、产品质量和效劳无法得到保障等风险。五、单一来源采购：也称直接采购，适用的情况一是采购单位所购产品和效劳的采购渠道是单一的；二是由于技术、工艺或专利权保护的原因，产品和效劳只能由特点的供给商提供的；三是发生不可预见的紧急情况时，不能从其他供给商处采购的；四是必须保持原有采购工程一致性和效劳配套的要求，需要继续从原供给商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。六、定点采购、协议供货：通常是指采购代理机构采用招投标方式，择优确定一家或几家定点供给商，与其签订定点采购协议，由定点供给商根据协议在定点期限内提供货物或效劳，常用于零星采购或专业设备采购。协议供货是指采购机构根据采购人的需求和市场信息及行业管理要求，对纳入政府集中采购目录以内的通用政府采购工程（不含工程采购工程），通过招标方式确定中标供给商及其所供产品，各采购人在协议范围内进行采购的一项政府采购管理制度，广泛应用于政府办公用品、劳保用品、通用设备等工程的采购。采用方式供给商适用范围公开招标不特定货物效劳采购工程到达公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者效劳化整为零或者以其他任何方式回避公开招标。邀请招标3家以上1.具有特殊性，只能从有限的供给商处采购；

2.具有公开招标方式的费用占政府采购工程总价值的比例过大；竞争性谈判不少于3家1.招标后没有供给商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格和具体要求；

3.采用招标所需时间不满足用户紧急需要；

4.不能事先计算出价格总额；单一来源直接采购1家1.只能从唯一供给商处采购；

2.必须不可预见的紧急情况或无法从其他供给商处采购；

3.必须保证原有采购工程一致性或者效劳配套的要求，需要继续从原供货商处添购，且添购资金总额不超过原合同金额的10%；询价3家以上采购货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度较小的采购工程。三、国库集中收付制度1.国库单一账户体系补充国库单一账户体系：是指实行HYPERLINK财政HYPERLINK国库集中支付后，用于所有HYPERLINK财政性资金收支核算管理的账户体系，这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、HYPERLINK预算外资金财政专户、特设专户主要银行构成。单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户〞和“单位零余额账户〞HYPERLINK财政直接支付各单位的HYPERLINK预算内资金就是通过“财政零余额账户〞进行核算支付的。该账户不得提取现金。HYPERLINK财政授权支付是通过“单位零余额账户〞进行核算支付的。该账户可提取现金。国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与HYPERLINK财政零余额账户、HYPERLINK单位预算内零余额账户和特设专户进行HYPERLINK清算，实现财政HYPERLINK国库集中支付。2.财政直接支付和授权支付范围1.财政直接支付范围（一）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。（二）商品和效劳支出：1.纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、效劳支出（按市财政局最新公布的规定执行）。2.虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项效劳超过1千元或批量总额超过1万元的支出。（三）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。（四）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。（五）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。（六）财政部门确定的应该直接支付的其他工程。2.财政授权支付范围财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、效劳采购支出管理的HYPERLINK购置支出和零星支出。包括单件物品或单项购置额缺乏10万元人民币的购置支出；年度HYPERLINK财政投资缺乏50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。暂未纳入财政直接支付范围的零星支出。具体包括：(一)差旅费支出：指单位工作人员出差发生的费用支出，国内及境外学习、考察支出除外。(二)交通费支出：指单位车船等各类交通工具发生的费用支出，车辆维修、保险和刷卡加油除外。(三)劳务费支出：指单位向个人支付劳务发生的费用支出。(四)咨询费支出：指单位向个人咨询发生的费用支出。(五)奖励性支出：指单位向局部个人奖励发生的费用支出。(六)其他零星现金支出：指单位未包括上述支出范围的一些零星现金支出。四、关于财政法律制度的案例分析1、甲单位是某市水利局下属的事业单位，甲单位已经实行国库集中支付。2010年5月，市政府审计部门对甲单位的2009年度预算执行情况进行审计后了解到以下情况：

（1）2009年，甲单位按照批复的预算支付本单位职工的薪级工资、岗位工资和津贴补贴，但在2月至10月，甲单位超出预算规定的支出范围，使用零余额账户发放职工过节费，涉及金额30万元；

（2）2009年4月，甲单位通过零余额账户使用财政拨款为本单位职工购置个人商业保险；

（3）2009年8月，甲单位超出预算规定的支出范围，从本单位零余额账户借款给A宾馆和下属乙事业单位，涉及金额50万元，并通过本单位零余额账户为本单位下属事业单位支付设备采购款，涉及金额25万元；

（4）2009年12月，甲单位未经批准，在本单位的专项调查工程中列支不属于工程范围的薪级工资和津贴补贴，涉及金额20万元。

根据以上情况，请答复如下问题：<1>、甲单位以下做法中，正确的为（）。A、按照批复的预算支付本单位职工的岗位工资B、超出预算规定的支出范围，使用财政拨款为本单位职工购置个人商业保险C、超出预算规定的支出范围，使用财政拨款发放职工过节费D、按照批复的预算支付本单位职工的薪级工资正确答案：AD此题考核预算的调整。各单位、各部门的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。<2>、甲单位以下做法中，不正确的为（）。A、超出预算规定的支出范围，使用财政拨款借给乙单位B、超出预算规定的支出范围，使用财政拨款为丙单位购置设备C、超出预算规定的支出范围，使用财政拨款为丁单位购置设备D、超出预算规定的支出范围，将财政拨款借给人宾馆正确答案：ABCD此题考核预算单位零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保存的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。<3>、以下各项中，纳入本案例中该市级政府审计部门审计监督范围的为（）。A、下级政府的预算执行和决算执行B、上级政府的预算执行和决算执行C、本级各单位的预算执行和决算实行D、本级各部门的预算执行和决算实行正确答案：ACD此题考核预决算的监督。各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督。<4>、以下各项中，属于甲单位预算职权的为（）。A、安排本单位预算支出B、接受国家有关部门的监督C、编制本单位预算、决算草案D、按照国家规定上缴预算收入正确答案：ABCD此题考核预算管理的职权。各单位的职权包括：编制本单位预算、决算草案；按照规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。<5>、甲单位以下做法中，不正确的为（）。A、未经上级主管部门水利局批准，在本单位的专项调查工程中列支不属于工程范围的薪级工资B、未经批准，在本单位的专项调查工程中列支不属于工程范围的津贴补贴C、经上级主管部门水利局批准，在本单位的专项调查工程中列支不属于工程范围的津贴补贴D、经批准.在本单位的专项调查办工程中列支不属于工程范围的薪级工资正确答案：AB此题考核预算的内容2.甲单位是实行国库集中支付的行政单位。2010年3月，审计机构对甲单位2009年度预算执行情祝进行检查，了解到以下情祝：

（1）2009年3月，甲单位通过零余额账户向下属单位转账，为下属单位支付设备采购款100万元；

（2）2009年4月，甲单位通过零余额账户向本单位按照账户管理规定保存的相应账户划拨工会经费1万元；

（3）2009年8月，甲单位为采购一台精密仪器A设备以邀请招标的方式向2家设备供给商发出投标邀请书。甲单位未认真审核供给商资质，直接选择了报价低的供给商B企业，但B企业不具备生产该类精密仪器的资质而且财务情况混乱，未中标供给商C企业向甲单位提出质疑，但甲单位不予以答复。政府采购监管部门接到C企业投诉后对甲单位进行调查，发现甲单位未按照规定保管该项采购活动的采购文件。

根据以上情况，请答复如下问题：<1>、以下各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，正确的为（）。A、通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为下属单位支付设备采购款B、通过零余额账户向本单位按账户管理规定保存的相应账户划拨住房公积金及提租补贴C、通过零余额账户向本单位按账户管理规定保存的相应账户划拨工会经费D、通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为本单位支付设备采购款正确答案：BC此题考核零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保存的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。<2>、以下各项中，属于政府采购可以采用的采购方式的为（）。A、邀请招标B、单一来源采购C、询价D、公开招标正确答案：ABCD此题考核政府采购方式。<3>、以下各项中，属于甲企业作为政府采购供给商原本应具备的条件的为（）。A、具有履行合同所必需的设备和专业技术能力B、具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度C、有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录D、具有独立承当民事责任的能力正确答案：ABCD此题考核政府采购供给商。供给商参加政府采购活动应当具备的条件有：具有独立承当民事责任的能力；具有良好商业信誉和健全的财务会计制度；具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；法律、行政法规规定的其他条件。<4>、以下各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供给商数量不得少于的数量的为（）。A、2家B、4家C、1家D、3家正确答案：D此题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供给商参与投标的采购方式。<5>、以下各项中，属于甲单位作为政府采购采购人应承当的义务的为（）。A、妥善保存反映每项采购活动的采购文件B、在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果C、依法答复供给商的询问和质疑D、接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查正确答案：ABCD此题考核政府采购采购人应承当的义务3.丙单位是实行国库集中支付的事业单位。2010年5月，审计机构对丙单位2009年度财政资金使用情况进行检查，对以下情况提出质疑：

（1）2009年3月，丙单位将其代收的纳入预算管理的行政事业性收费存入本单位在商业银行开设的根本户；5月，丙单位将局部行政事业性收费缴入国库，剩余局部直接用于购置本单位办公设备；

（2）2009年6月，丙单位通过零余额账户借款20万元给所属下级单位；

（3）2009年7月至8月，丙单位对办公楼进行内部装修，按照规定应采用财政直接支付方式支付工程款，丙单位通过零余额账户支付施工方工程款项150万元；

（4）2009年9月，丙单位与一家供给商签订了设备采购合同，设备价款为80万元，根据预算安排，价款中应采用财政授权支付的金额为50万元，剩余金额由丙单位自行负担。丙单位通过零余额账户向本单位在商业银行开设的根本户转账50万元，再从根本户向供给商转账80万元；

（5）2009年11月，丙单位通过零余额账户支付日常办公用品零星支出2万元。

根据以上情况，请答复如下问题：<1>、根据国库集中收付制度有关规定，以下关于行政事业性收费管理的表述中，正确的为（）A、预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以无限期存放在单位根本户B、预算单位代收的纳入预算管理行政事业性收费按规定的时限全额缴库C、预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可根据单位的需要局部缴库D、预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以存放于根本户，直接用于支付单位的日常性开支正确答案：B此题考核行政事业性收费管理。<2>、以下各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，不正确的为（）。A、通过零余额账户向下级单位账户划拨资金用于支付下级单位的日常办公支出B、通过零余额账户借款给下级单位C、通过零余额账户借款给上级单位D、通过零余额账户向上级单位账户划拨资金用于支付上级单位的日常办公支出正确答案：ABCD此题考核预算单位零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保存的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。<3>、以下各项关于丙单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为（）。A、财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到丙单位账户B、丙单位进行财政直接支付时，应首先按照批复的部门预算和资金使用方案向财政国库支付执行机构提出支付申请C、财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到丙单位账户D、财政直接支付中应由中国人民银行向代理银行签发支付指令正确答案：C此题考核财政直接支付。财政直接支付是指财政部门向中国人民银行和代理银行签发指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金支付到收款人或用款单位账户。<4>、国库单一账户体系中的以下各银行账户中，属于财政直接支付和与国库单一账户支出清算应使用的账户为（）。A、财政部门按资金使用性质在商业代理银行开设的零余额账户B、财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户C、财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户D、财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户正确答案：ABD此题考核财政支付方式。<5>、本例中，以下各项关于丙单位使用零余额账户的情形中，正确的为（）。A、通过零余额账户向本单位根本户划拨资金50万元，再通过根本户支付设备采购款80万元B、通过零余额账户支付办公楼装修工程款C、通过零余额账户支付日常办公用品零星支出D、通过零余额账户借款给下级单位正确答案：C此题考核零余额账户的使用情况。其他类案例分析1.王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人，对相关财经法规不够熟悉。2010年10月10日，王某向张某签发了一张16000元的转账支票以及一张1200元的现金支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有签章。张某将16000元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要对王某处以罚款。张某又将1200元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。王某的开户银行是广州市城南支行，账户余额只有15000元。

根据上述情况，答复以下问题：<1>、在王某对张某开具支票的行为中，支票根本的当事人中出票人、付款人和收款人分别是（）。A、王某、广州市城南支行、张某B、广州市城南支行、张某、王某C、广州市城南支行、王某、张某D、张某、广州市城南支行、王某正确答案：A此题考核票据的根本当事人。<2>、银行有权要求出票人的赔偿金额为（）元。A、1500B、320C、800D、1000正确答案：D出票人签发空头支票、签章与预留签章不符或使用支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。15000×5％＝750（元）＜1000元，所以银行有权要求出票人的赔偿金额为1000元。<3>、支票按照支付票款方式的不同，分为（）。A、4类B、3类C、5类D、2类正确答案：B支票按照支付票款方式的不同，分为现金支票、转账支票和普通支票三类。<4>、以下各项中，可以支取现金的支票有（）。A、普通支票B、转账支票C、划线支票D、现金支票正确答案：AD现金支票只能用于支取现金，不能用于转账；转账支票只能用于转账，不能支取现金；普通支票可以支取现金，也可以用于转账；划线支票只能用于转账，不得支取现金。<5>、王某在对张某签发支票时，存在的错误之处有（）。A、没有签章B、现金支票超出了最高限额C、账户余额缺乏D、用普通蓝色水笔填写正确答案：ACDA应该有出票人签章；C账户余额不够，不能签发；D应该用碳素墨水。2.财政机关对甲有限责任公司2010年财务工作进行检查，但甲公司领导以“财务部门负责人出差〞为由予以拒绝，后经多方协调，财政机关对该公司进行了检查，检查时，发现如下问题：

（1）2月15日，公司从外地购置了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。

（2）3月20日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替一下其工作，并按规定办理了交接手续。

（3）甲公司将出售废料的收入不纳入企业统一的会计核算，而另设账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利。

另外，该公司的会计人员于某大学毕业后被分配到单位财务部门从事出纳工作，随着时间的推移，于某慢慢对出纳工作产生了厌烦情绪，上班无精打采，工作中过错不断，业务考核在部门里位列倒数第一。单位要求会计人员提出“加强本钱核算，提高经济效益〞的合理化建议，他认为那是领导们的事情，与己无关。

根据材料，选择以下符合题意的选项：<1>、关于该公司领导拒绝市财政部门检查的做法，以下观点正确的选项是（）。A、该公司领导拒绝的做法是错误的，不得拒绝财政机关的检查B、财政部门无权对该公司的财务状况进行检查C、财政部门应与审计、税务部门联合进行检查D、由于财务部门负责人不在场，因此该公司可以拒绝接受检查正确答案：A此题考核会计工作的政府监督。根据《会计法》的规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。<2>、关于该公司王某的做法，以下符合法律规定的是（）。A、由于是发票金额的错误，因此可以在发票上直接更正后入账B、题目所述情况下，王某的做法是可以的，也可以在发票上更正后再由开具单位在更正处签章C、王某的做法符合法律规定，且只有这一种处理方式D、该发票不能做任何涂改和更正，入账应以实际结算金额为准，不需要重新开具正确答案：C此题考核原始凭证审核的规定。根据《会计基础工作标准》的规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。<3>、以下关于出纳李某接替吴某工作的情况，以下涉及的观点正确的选项是（）。A、由于已经按照规定办理了交接手续，因此该顶替工作是合法的B、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交C、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，应该自行监交D、出纳不能顶替其收入的登记工作，但可以顶替支出和费用的登记工作正确答案：B此题考核会计人员的交接和内部牵制制度。根据规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，因此选项A和选项D的说法是错误的；会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时由上级主管部门派人会同监交，因此，选项C的说法是错误的。<4>、关于甲公司出售废料收入的财务处理方法，以下说法错误的选项是（）。A、甲公司的做法违反了会计法律制度的规定B、甲公司的行为属于私设会计账簿进行核算的行为C、对该行为，应由省级以上财政部门责令其限期改正D、对单位的该项行为处以罚款，那么应处3000元以上5万元以下的罚款正确答案：C此题考核违反会计法律的法律责任。根据规定，单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿中统一登记核算，不得私设账簿登记核算。对私设会计账簿的行为，按规定应由县级以上财政部门责令其限期改正，对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，属于会计人员的撤消其会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。<5>、于某在甲公司的言行违背的会计职业道德标准中不包括（）。A、爱岗敬业B、提高技能C、参与管理D、老实守信正确答案：D此题考核会计职业道德的标准要求。此题所述的情况中，于某违反的会计职业道德要求中不包括老实守信。3、某财政部门对某单位进行检查时，发现以下情况：

（1）由于会计人员少，会计张某同时负责会计账簿的记账与审批；

（2）由于财务主管王某业务能力强，单位负责人授权其全权负责对外投资事宜，包括对外投资的决策和执行；

（3）为到达业绩目标，单位负责人郑某要求会计机构负责人李某虚构交易事项，粉饰财务报告，李某予以拒绝，随后被撤职；

（4）该企业为掩盖其虚构成交易事项，将伪造的会计资料成心转移。

根据上述资料，答复以下问题：<1>、针对事项（1），以下说法正确的有（）A、记账人员与审批人员属于不相容职务，特殊情况下可以由同一人担任B、张某不可以同时负责记账和局部事项的审批C、张某可以同时负责记账和局部事项的审批D、张某同时负责记账和局部事项的审批，不符合单位内部会计监督的根本要求正确答案：BD解析：记账人员与经纪业务事项或会计事项的审批人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。<2>、针对事项（2），以下说法正确的有（）A、该企业的做法不符合规定B、重大的经济业务的决策人员和执行人员之间应当相互监督、相互制约，防止权限过于集中C、重大经济业务要建立有效的监督和控制制度D、该企业的做法符合规定正确答案：ABC重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。<3>、根据《会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实务，款项不相符的，应当采取的处理方法是（）。A、立即向会计机构负责人报告，经批准后由会计人员处理B、按国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C、立即向单位负责人报告，经批准后由会计机构处理D、直接由会计机构进行处理正确答案：B根据《会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实务，款项不相符的，按国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。<4>、针对事项（3），以下说法正确的有（）。A、根据会计法的规定，李某无权拒绝办理B、应当恢复会计机构负责人李某的名誉、级别C、郑某指使会计机构伪造会计凭证、违反《会计法》的规定，可对其处5000元以上5万元以下的罚款D、根据《会计法》的规定，李某有权拒绝办理正确答案：BCD此题考核违反会计法律制度的法律责任。<5>、针对事项（4），以下说法正确的有（）。A、根据《会计法》的规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体，对本行政区域内的单位的会计工作行使监督权B、根据《会计法》的规定，各单位对于监督检查部门依法开展的会计监督检查工作有义务予以配合，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计机构以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报C、对该企业处以5000元以上5万元以下的罚款D、该企业的做法属于隐匿依法应保存的会计资料和不如实提供会计资料以及有关情况的行为正确答案：ABD此题考核违反会计法律制度的法律责任。在予以通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。2．乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：(1)2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位根本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险；(2)8月，该单位通过零余额账户向下级单位根本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；(3)11月，乙单位购置办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的根本户转账17万元，再通过根本户支付采购款项；(4)12月，该单位使用财政性资金购置了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过单位根本户向供给商支付设备款。要求：根据上述资料，答复以下问题。(1)以下各项中，属于国库单一支付方式的有()。A．财政集中汇缴B．财政直接缴库C．财政授权支付D．财政直接支付(2)该单位的以下事项表述情形中，错误的有()。A．通过零余额账户向本单位根本划拨资金，再通过根本户支付本单位大型设备的价款B．通过零余额账户向上级单划转资金，为上级单位员工购个人商业保险C．通过零余额账户向本单位根本户划转资金，再通过根本户支付本单位日常零星支出D．通过零余额账户向下级单划转资金，为下级单位购置设备(3)以下各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有()。A．通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出B．通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资C．通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出D．通过零余额账户向本单位按账户规定保存的相应账户划拨工会经费(4)以下银行账户体系中，不应通过财政直接支付的账户为()。A．该单位在商业银行开设的根本户B．财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户C．财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户D．财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户(5)以下各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为()。A．该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用方案向财政国库支付机构执行机构提出支付申请B．财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户C．财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令D．财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户财经法规考生回忆题不定项1、某进出口公司2003年3月进口小轿车120辆，每辆到岸价格为7万元人民币，该公司销售其中的110辆，每辆价税合并定价23．4万元，假设小轿车进口关税税率为110％，消费税为7700元每辆。答复以下问题：P158答复以下问题：

（1）组成计税价格（）元(2)本月增值税的进项税额为()元。

(3)本月增值税的销项税额为()元。(4)本月应纳增值税额为()元。

(5)本月应纳消费税为()元。

参考答案一：（答案仅供参考）组成计税价格=关税+关税完税价格消费税

组成计税价格=120×70000×（1+110%）+120×7700=18564000

进项税额=18564000×17％=3155880

销项税额=110×234000／(1＋17％)×17％=3740000(元)

增值税额=374=584120

消费税=120×7700=9240001）每台小轿车车的组成计税价格7*110%+7+0.77=15.47万

2）每台小轿车的应纳税额为15.47*17%=26299元

3）当期销项税额？=18564000×17％=3155880

4）当期进项税额？=110×234000／(1＋17％)×17％=3740000(元)

5）本期应纳税额？=374=5841202、2009年企业发生如下销售收入1000万出租房屋收入租金120万，其他企业捐赠20万。销售本钱400万，管理费用20万（其中研发费用10万），财务费用10万，营业外支出5万（其中1万工商罚款），税180万，营业费50万，消费税60万，其他的附加费用29万，08年度亏损30万元，从联营企业取得净利润74万，联营企业所得税15%参考答案：（答案仅供参考）

1、2009年收入总额=1000+120+20+74=1214万元

2、准予税前扣除的金额74/（1-15%）*15%=13.06万元=400+10+10*（1+50%）+10+（5-1）+50+60+29=578万元

3、准予弥补的以前年度亏损额=30万元

4、2009年应纳税所得额=1214-578-30=606万元

5、2009年应纳所得税额=606*25%=151.5万元3、一个人工资1000、奖金200、业余装修1000、国债利息、保险赔款（3000）求那几项交个人所得？工资个人所得多少？业余装修所得？保险赔款所得？共交多少所得？哪些该缴税交多少，哪些不用。首先，获得保险赔偿3000块是不用交税的，工资、奖金还没到起征点（这个数字小于2000，也小于3500

另外就是帮人装修我认为属于劳务报酬，（1000-800）*20%=40元4、参考答案：（答案仅供参考）1.买钢材100吨。单价300块已经入库。【取得增值税专用发票情况下，进项30000*17%=5100】

2.买机器增值税发票上的价款是30000【专用发票情况下，进项30000*17%=5100】

3.销售物品增值税发票上的价款是800000【销项800000*17%=13600】

4.销售物品普通发票4560【销项4560/1.17*17%=663】

5.自产的东西发放集体福利30000【视同销售，销项=30000*17%=5100】

进项=5100+5100=10200

销项=13600+663+5100=19363

本期应交增值税=91635、某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17％。2005年12月发生业务如下：(1)购进钢材100吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款300000元，增值税51000元，材料已验收入库；(2)购进车床1台，取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税为1700元，交付安装；(3)销售产品一批，开出专用发票，价款800000元，增值税销项税额为136000元；(4)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46800元；(5)本企业根本建设工程领用本月购进钢材2吨。根据上述资料答复以下问题：参考答案：（答案仅供参考）(1)B销项税额=136000＋46800／(1＋17％)×17％＝142800(元)(2)C允许抵扣的进项税额=51000－2×3000×17％-1700＝48280(元)(3)A转出的进项税额=2×3000×17％+1700＝1020+1700=2720(元)(4)D应纳增值税=142800－48280=94520(元)上年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元