《经济法原理与实务（第二版）》参考答案

《经济法原理与实务》技能训练和判断题参考答案

第一章经济法基础

【技能训练】

1、张某系甲超市员工，曾长期代表甲超市充当采购员与乙公司这行采购冰箱。2009年

3月，张某因严重违反超市的规章制度被甲超市开除。但是，甲超市并未收回给张某开出的

仍然有效的介绍信和授权委托书。张某凭此介绍信以甲公司的名义又与乙公司签订了10万

元的冰箱买卖合同，并约定在交货后1个月内付款。乙公司在与张某签订合同时，并未得知

张某已被开除一事。公司家在向张某交货1个月后，张某仍未付款，也不知其下落。乙公司

是向甲超市要求支付10万元货款，甲超市以张某已被开除与其无关为由拒绝支付，双方发

生争执。

问题：

（1）张某的行为是有权代理?还是无权代理？

（2）甲公司是否应承担支付货款的责任？

参考答案：

（1）张某的行为属于表见代理（广义的无权代理）。《合同法》第49条规定：“行为人没

有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为

人有代理权的，该代理行为有效。”本案中，张某被甲超市开除后，实际上代理权已经终止,

但甲超市却并未收回介绍信和授权委托书，也未通知乙公司。乙公司在善意、无过失的情况

下与张某签订了合同，符合表见代理的构成要件，属于表见代理。

（2）甲超市应承担支付货款的责任。依据《合同法》的有关规定，表见代理订立的合同

有效，在本人与相对人间产生法律效力，本人应受合同效力的约束。因此，甲超市应承担向

乙公司支付10万元货款的责任。

2、2010年9月，某贸易公司与某粮库签订了一份大豆代购合同。合同规定，粮库为贸易

公司代购100万公斤大豆，总价款360万元，货到3个月后付清款项。同时双方还达成口头

协议，如果在合同履行过程中发生争议，任何一方有权向仲裁机关申请仲裁。合同生效后，

粮库按约为贸易公司代购了100万公斤大豆，经贸易公司验收后收下，但由于贸易公司一时

难以销完，故拖延货款，经粮库多次催款未果。粮库依口头协议向当地仲裁委员会申请仲裁,

要求贸易公司支付货款并赔偿损失10万元。

请问：

（1）当地仲裁委员会应受理此案吗？为什么？

（2）粮库应如何主张自己权利呢？

参考答案：

（1）当地仲裁委员会不该受理此案。根据法律规定，选择仲裁方式解决争议必须具备两个

条件：一是双方当事人在合同中订有仲裁条款或事后达成仲裁协议；二是这种仲裁条款或仲

裁协议必须采取书面形式。本案某贸易公司与某粮库确实存在口头仲裁协议，但没有采取书

面形式，所以，仲裁委员会应不予立案，

（2）粮库可以向法院提起诉讼，维护自己的合法权利。

【练习题】

3、判断题

（1）法律关系是一种以权利义务为内容的物质关系。（X）

（2）限制民事行为能力人实施的民事行为都是无效的。（X）

（3）平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷，可以同时选择仲裁和民事诉讼。（X）

（4）对仲裁裁决不服的，可申请上一级仲裁机构撤销。（X）

（5）经济法就是调整经济关系的法律。（X）

第二章企业法律制度

【技能训练】

1、中外合资经营企业的注册资本是500万美元，合营企业合同约定分4期缴纳出资，2008

年4月1日工商部门对该合营企业签发了营业照。该合营企业于4月8日正式开张营业。请

分析：

（1）该合营企业的外国投资者的出资额至少应为多少？

（2）外国投资者第一期缴付投资额至少应为多少？

（3）第一期投资额应在何时缴纳？

参考答案：

（1）答：125万美元.在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不低于百

分之二十五。

（2）答：18.75万美元。第一期出资不得少于外国投资者认缴出资额的15%。

（3）在外资企业营业执照签发之日起90天内缴清。

2、2013年2月18日，刘某出资8万元设立A个人独资企业。刘某聘请王某管理企业事

务，同时规定，凡王某对外签订标的额超过2万元以上的合同，须经刘某同意。3月10日，

王某未经刘某同意，以企业名义向善意第三人张某购入价值5万的货物。2011年2月25日，

A企业亏损，不能支付到期的李某的债务，刘某决定解散该企业，并请求人民法院指定清算

人，7月10日，人民法院作为清算人对A企业进行清算。经查，A企业和刘某的资产及债权

债务情况如下：1.A企业欠缴纳税款3000元，欠王某工资4000元，欠社会保险费用4000

元，欠张某9万元；2.A企业的银行存款1万元，实物折价7万元；3.刘某个人其他可执

行财产价值3万元。

请分析：

（1）王某于3月10口以A企业名义向丙购买价值5万元货物行为是否有效？并说明理

由°

（2）试述A企业的财产清偿顺序？

（3）张某的债权如何清偿？

参考答案：

（1）有效。为保护交易安全，张某为善意第三人，合同有效。刘某与王某之间的约定对张

某无效。

（2）个人独资企业解散的，财产应当按照下列顺序清偿：所欠职工工资和社会保险费用；

所欠税款；其他债务。

（3）A企业的银行存款1万元，实物折价7万元，共计财产价值8万元。先支付王某工资

4000元，社会保险费用4000元，再缴纳税款3000元，最后还张某欠款9万元，A企业财产

不足以清偿债务的，刘某应当以个人其他可执行财产价值3万元予以清偿。

【练习题】

2、判断题

（1）个人独资企业的投资人以登记出资额对企业债务承担无限责任.（X）

（2）个人独资企业的投资人可以个人财产出资，也可以“家庭共有财产”出资。（J）

（3）合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

（J）

（4）国家对中外合资经营企业一律不实行国有化和征收。（X）

（5）中外合作企业的全部固定资产应归中国合作者所有。（X）

（6）合营企业合同的订立、解释、执行及争议的解决，均应当适用中国的法律。（X）

第三章公司法律制度

【技能训练】

2、甲、乙、丙、丁四个国有企业和戊有限责任公司投资设立丁股份有限公司，注册资

本为8000万元。2014年8月1日，丁公司召开的董事会会议情形如下：

（1）该公司共有董事7人，有5人亲自出席。列席本次董事会的监事A向会议提交另一

名因故不能到会的董事出具的代为行使表决权的委托书，该委托书委托A代为行使本次董事

会的表决权。

（2）董事会会议结束后，所有决议事项均载入会议记录.并由出席董事会会议的全体董

事和列席会议的监事签名后存档。

2014年9月1日，公司召开的股东大会作出如下决议：

（1）更换两名监事。一是由甲国有企业的代表杨某代替乙国有企业代表韩某出任该公司的

监事；二是公司职工代表曹某代替公司职工代表赵某。

（2）为扩大公司的生产规模，决定发行公司债券500万元。

（3）公司法定盈余公积金2000万元中提取500万元转增公司资本。

根据公司法律制度的规定，分析说明下列问题：

（1）在董事会会议中A能否接受委托代为行使表决权？为什么？

（2）黄事会会议记录是否存在不妥之处？为什么？

（3）股东大会会议决定更换两名监事是否合法？为什么？

（4）股东大会会议决定发行公司债券是否符合规定？为什么？

（5）股东大会会议决定将法定盈余公积金转增资本是否合法？为什么？

参考答案：

（1）不合法。董事、高级管理人员不得兼任监事。

（2）不妥。董事会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记录

上签名。

（3）不合法。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式

民主选举产生。

（4）不符合。公司发行公司债券应当符合《中华人民共和国证券法》规定的发行条件。发

行公司债券的申请经国务院授权的部门核准后，应当公告公司债券募集办法。

（5）不合法。法定公积金转为资木时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本

的百分之二十五。

【练习题】

2、判断题

（1）所有的公司都具有法人地位。（X）

（2）公司股票可以按票面金额、或超过票面金额、或低于票面金额发行。（X）

（3）公司法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本

的50%。（X）

（4）公司的住所为公司主要办事机构所在地。（J）

（5）因合并或分立而解散的公司应经清算后办理公司注销登记。（X）

第四章企业破产法律制度

【技能训练】

2、案例分析

2014年10月20日，甲公司就自己不能支付到期债务向人民法院提出破产申请，人民

法院收到破产申请后，同年11月21日以申请人的主体资格不符为由作出不予受理的裁定.

甲公司不服，遂向上一级人民法院提出破产申请。上一级人民法院接到破产申请后，径行作

出受理破产申请的裁定，并同时指令下级人民法院审理该案件。请问：

（1）本案中人民法院的行为在程序上是否合法？为什么

（2）上一级人民法院径行作出受理破产申请的裁定的行为是否合法?为什么？

参考答案：

（1）不合法，人民法院裁定不予受理超过了法定期限

（2）不合法，上一级人民法院不能直接径行作出裁定。《企业破产法司法解释》第九条

规定：申请人向人民法院提出破产申请，人民法院未接收其申请，申请人可以向上一级人民

法院提出破产申请。上一级人民法院接到破产申请后，应当责令下级法院依法审查并及时作

出是否受理的裁定；下级法院仍不作出是否受理裁定的，上一级人民法院可以径行作出裁定。

【练习题】

3判断题

（1）经破产企业的职工代表大会或者全体职工3/4以上多数同意，可提出破产申请

（X）

（2）某公司因资不抵债向人民法院申请破产，其债务人甲可以某公司的连带担保人乙

具有足够的偿债能力提出异议（X）

（3）申请人向人民法院提出破产申请，人民法院未接收的，申请人不能向上一级人民

法院继续提出破产申请（X）

（4）人民法院可依据债务人的资产负债表、审计报告、资产评估报告认定债务人资不

抵债（V）

（5）债务人达到破产界限时，债务人或者债权人可以向人民法院申请重整（V）

第五章合同法律制度

【技能训练】

2、甲、乙于2014年4月1日订立一份租赁合同，甲将自己所有的房屋租赁给乙，租赁期

限为9个月。2014年7月1日，经甲的同意，乙将该房屋转租给丙，期限为6个月。2014

年10月1日，甲在未通知乙的情况下以20万元的价格将该房屋卖给丁，10月8日丁要求

丙在24小时内搬离该房屋，遭到丙的拒绝。10月10日，乙向甲提出自己希望以20万元的

价格购买该房屋，遭到甲的拒绝。

根据以上事实和《合同法》的规定，分析回答下列问题：

(1)经甲的同意，乙将房屋转租给丙后，甲、乙之间的租赁合同是否终止？为什么？

(2)设乙、丙之间未订立书面合同，则乙可否随时要求解除合同？为什么？

(3)丁要求丙在24小时内搬离该房屋的主张是否成立？为什么？

(4)甲在未通知乙的情况下将该房屋卖给丁，并拒绝乙购买请求的做法是否符合法律规定？

为什么？

参考答案：

(1)甲、乙之间的租赁合同没有终止，继续有效。根据《合同法》第224条的规定，

承租人经出租人同意，可以将租赁物转租给第三人。承租人转租的，承租人与出租人的租赁

合同继续有效，第三人对租赁物造成损失的，承租人应当赔偿损失。承租人未经出租人同意

转租的，出租人可以解除合同。题中，乙转租行为经过甲的同意，因而甲、乙之间的租赁合

同继续有效。

(2)可以，但须在合理期限之前通知。《合同法》第215条：“租赁期限六个月以上

的，应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁。”由此可见，题中乙、

丙的租赁合同未采用书面形式即为不定期租赁。《合同法》第232条：“当事人对租赁期限

没有约定或者约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，视为不定期租赁。当

事人可以随时解除合同，但出租人解除合同应当在合理期限之前通知承租人。”此条也规定

了不定期租赁的法律效力，因而乙可以随时要求解除合同,但需要在合理期限之前予以通知。

(3)该主张不成立。根据《合同法》第229条的规定，租赁物在租赁期间发生所有权

变动的，不影响租赁合同的效力，即实行“买卖不破租赁”的原则。在本题中，尽管甲在租

赁期限内将房屋的所有权转让给丁，但并不影响甲乙之间租赁合同乙丙之间转租合同的效

力，因此丁的主张不成立“

(4)甲的做法不合法。根据《合同法》第230条的规定，出租人出卖租赁房屋的，应

当在出卖之前的合理期限内通知承租人，承租人享有以同等条件优先购买的权利。而题中，

甲在出卖房屋前未通知承租人，且拒绝承租人行使优先购买权，因而日的做法不符合法律规

定。

【练习题】

3、判断题

(D双务合同为有偿合同，有偿合同也为双务合同。(X)

(2)债权债务同归于一人时，合同的权利义务终止。(J)

(3)合同保全制度中撤消权的行使范围以债权人的债权为限，债权人行使撤消权的必要费

用，由债权人承担。(X)

(4)甲让乙去给甲交纳电话费，途中乙被汽车撞伤，乙可以让甲赔偿。(X)

(5)“你结婚那天我送你一枚戒指”，这是附期限的赠与合同。(X)

第六章市场秩序规制法律制度

【技能训练】

1、假设你是班上的生活委员，在班级期末聚餐结账时，餐馆要求你支付所有就餐人员的

“消毒餐具费”，你认为合法吗？你应该如何处理？

参考答案：

餐馆收取消毒餐具费的行为是不合法的。《消费者权益保护法》第7条规定：“消费者在

购买、使用商品和接受服务时享有人身、财产安全不受损害的权利。消费者有权要求经营者

提供的商品和服务，符合保障人身、财产安全的要求。”

因此，向消费者提供符合卫生标准的餐具等饮食用品是餐饮行业的法定义务，餐具是用

餐的必备用品，消费者在饭店就餐，餐馆饭店应免费提供符合卫生标准的餐具，不得另行收

取费用。

如果餐馆强行收取餐具消毒费，消费者可以拒绝，也可以向当地消费者协会举报或提起

诉讼。

2、2010年9月，王某（女）在煮饭时，高压锅突然爆炸，王某被锅盖击中头部，抢救

无效死亡。据权威机构鉴定，高压锅爆炸的直接原因是高压锅的设计有问题，导致锅盖上的

排气孔堵塞。由于高压锅的生产厂家距离遥远，王某丈夫要求出售此高压锅的商场承担损害

民事赔偿费任。但商场声称缺陷不是由自己造成的，而且商场在出售这种高压锅（尚处于试

销期）的时候已与买方签订有一份合同，约定如果产品存在质量问题，商场负责退货，并双

倍返还货款，因而商场只承担双倍返还货款的违约责任。

结合本案事实和《产品质量法》相关内容，回答下列问题：

<1）商场的说法是否正确？

（2）王某丈夫可否向该商场请求承担责任？为什么？

（3）王某丈夫可以请求该商场承担哪些具体的侵权赔偿责任？

参考答案：

（1）商场的说法不正确。商场与生产厂家的约定对消费者没有法徐约束力。

（2）王某丈夫可以向该商场请求承担责任。

《产品质量法》第43条规定：因产品存在缺陷造成人身、他人财产损害的，受害人可

以向产品的生产者要求赔偿，也可以向产品的销售者要求赔偿。属于产品的生产者的责任，

产品的销售者赔偿的，产品的销售者有权向产品的生产者追偿。属于产品的销售者的责任，

产品的生产者赔偿的，产品的生产者有权向产品的销售者追偿。本案中，商场是高压锅的俏

售者，王某丈夫（死者继承人）有权依法商场要求赔偿。

（3）依据《产品质量法》第44条规定，王某丈夫可以请求该商场承担下列赔偿责任：因

产品存在缺陷造成受害人人身伤害的，侵害人应当赔偿医疗费、治疗期间的护理费、因误工

减少的收入等费用：造成残疾的，还应当支付残疾者生活自助具费、生活补助费、残疾赔偿

金以及由其扶养的人所必需的生活费等费用：造成受害人死亡的，并应当支付丧葬费、死亡

赔偿金以及由死者生前扶养的人所必需的生活费等费用。因产品存在缺陷造成受害人财产

损失的，侵害人应当恢复原状或者折价赔偿。受害人因此遭受其他重大损失的，侵害人应当

赔偿损失。

【练习题】

3、判断题

(D在国内销售的进口产品不受1产品质量法》的调整。(X)

(2)伪造厂名、厂址，是指非法制作标注他人厂名、厂址的标识。(X)

(3)一个经营者在相关市场的市场份额达到1/2的，可以推定经营者具有市场支配地位

(J)

第七章金融证券法律制度

【技能训练】

1、请模拟操作某公司发行债券的程序。

参考答案：

①制定发行章程。发行章程应当包括企业名称、住所、经营范围、法定代表人；企业

近三年的生产经营状况和有关业务发展基本情况；财务报告；企业自有资产净值；筹集资金

的用途；效益预测；发行对象、时间、期限、方式；债券的种类及期限；债券的利率；债券

总面额；还本付息方式和审批机关要求载明的其他事项。

②报审批机关审批。企业制定发行章程完毕，应向审批机关提出债券发行申请，请求

审查批准。

③公示。企业的申请被批准后，应当公布经批准的发行章程和其他有关资料。企业发

行债券必须给予投资者或潜在的投资者关于企业经营状况、偿债能力、还本付息方式等真实、

准确、完整的介绍。

④承销。企业发行债券，应当由证券经营机构承销。

2、案例分析

广西某制药有限责任公司因欠债太多，无法维持正常经营，于是擅自向社会销售“原始

股票”筹集资金，三年间发行高达4,895,116股，销售金额共计8,240,424元.2008年4

月7日，广西南宁市青秀区法院对这起案件进行了宣判。

法院审理查明，被告单位广西某制药有限责任公司住所地为广西兴业县。被告人梁某是

该制药有限责任公司法定代表人。2004年12月至2007年4月期间，梁某经营的公司因负

债无法正常经营。为筹集资金偿还债务及公司运作，该公司以筹建某制药科技公司的名义，

在未向中国证券监督管理委员会广西监管局申请及证监部门未备案核准的情况下，在南宁市

某大厦建立了办公地点，并以每股股份1-3.8元人民币的不等价格向社会群众签订《股权

转让协议》，发行该制药科技公司的“原始股票”，截至2007年4月共向社会销售4,905,116

股，金额共计8,240,424元，涉及受害人共323人，股票销售得款用于偿还公司债务及公司

运作方面。直至案发，其公司仍未注册且因资不抵债无力清退所售的股份股金8,072,993.3

请根据上述案情，分析以下问题：

(1)、该制药有限责任公司的行为违法了证券法的什么制度？

(2)、我国《证券法》对公司发行股票的条件有哪些规定？

参考答案：

(1)违反《证券法》发行股票的如下规定：①具备健全且运行良好的组织机构；②报

国务院证券监督管理机构核准；③具有持续运营能力、财务状况良好；此外，股票的募集不

能用于偿还债务。

(2)我国《证券法》对公司发行新股的条件规定如下：①具备健全且运行良好的组织

机构；具有持续运营能力、财务状况良好；③最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重

大违法行为；④经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件，并报国务院证券

监督管理机构核准。

【练习题】

3判断题

(1)中国人民银行的业务之一是向单位和个人提供担保(X)

(2)商业银行贷款，资本充足率不得低于25%(V)

(3)依据发行目标对象的不同，证券发行可分为公开发行与非公开发行(J)

(4)我国《证券法》规定公司最近三年连续亏损将导致公司债券暂停上市(X)

(5)公司股权结构的重大变化属于《证券法》规定的内幕信息(7)

第八章保险法律制度

【技能训练】

1、某企业为避免发生火灾而造成巨大经济损失，于2014年10月将价值2亿元的机器

设备向甲保险公司投保了为期一年的火灾保险，保险金额为2亿元。甲保险公司承保后，将

其承担的保险责任的40%向乙保险公司投保。该企业办完投保手续后，担心一旦发生火灾，

甲保险公司无力理赔，于同年11月乂将该机器设备向丙保险公司投保了为期一年的火灾保

险，保险金额为2亿元。丙保险公司承保后，将其承担的保险责任的20%向丁保险公司投

保。2014年12月，该企业因职工操作不慎发生火灾，于是向保险公司索赔。

问：(1)该企业应向哪家保险公司索赔？

(2)本案中保险公司应如何理赔？

参考答案：

(1)甲保险公司和丙保险公司承担，基于合同的相对性。该企业先后和甲保险公司和丙

保险公司签订保险合同，发生约定事项一一火灾便应当向甲和丙行使请求权。

(2)甲公司6000万，乙公司4000万，丙公司8000万，丁公司2000万。企业是重复保

险，除合同另有约定外，各保险人按照其保险金额与保险金额总和的比例承担赔偿保险金

的责任。

【练习题】

3、判断题

1、《中华人民共和国保险法》只适用于商业保险。(V)

2、保险费必须由被保险人支付。(X)

3、受益人只能是投保人本人。(X)

4、在人身保险中，保险利益是人的生命和身体。(V)

5、没有保险利益就没有保险关系.(J)

第九章票据法律制度

【技能训练】

2、案例分析

某科研所因转让专利技术得到一张380万元的银行承兑汇票,离到期日还有3个月

的时间，该科研所遂派人持该汇票到某银行办理质押贷款，但在途中遭抢劫。有人给他

们出主意说，最好去申请公示催告。请问：

(1)科研所应当去哪里申请公示催告？

(2)失票人依照法律的规定向有权受理公示催告的机关提出了合乎法律要求的中请，该

机关决定受理。受理后，该机关应当进行哪些事项？

(3)如果在一定的期限内无人来申报权利，又将会发生怎样的结果？

参考答案：

(1)科研所应当向人民法院提出申请

(2)人民法院决定受理公示催告申请，应当同时通知付款人及代理付款人停止支付，

并自立案之日起3日内发出公告。付款人或者代理付款人收到人民法院发出的止付通知，应

当立即停止支付，直至公示催告程序终结。

(3)公示催告期间届满，无人申报权利的，失票人可向人民法院申请除权判决。人民

法院作出除权判决后，票据与票据权利相分离。票据上不再有票据权利，丧失票据的申请人

可以法院的除权判决为依据请求付款人支付票据金额，而无须提示票据。

【练习题】

3、判断题

(1)持票人善意取得伪造的票据，对被伪造人不能行使票据权利。(V)

(2)汇票上未记载付款日期的，无需提示承兑。(J)

(3)本票的持票人未按照规定期限提示本票的，丧失对出票人的追索权。(V)

(4)被保证人及其前手有得以对抗持票人的抗辩，可以以之对抗保证人。(X)

（5）持票人未在法定期限内提示付款的，则承兑人的票据责任解除。（X）

（6）持票人为出票人，对其后手无追索权，持票人为背书人的，对其前手无追索权.（X）

第十章税收法律制度

【技能训练】

1、据《中国税务报》2011年8月22日报道：侯先生是远洋轮船上的厨师。去年10月

12日，侯先生过马路时被车撞成右腿骨折，治疗后需要在家休养5个月。为获得民事赔偿,

侯先生将肇事司机和车辆投保的保险公司告上法庭。庭审中，侯先生向法院提交了税务机关

出具的完税证明。法院认为侯先生对熨际收入情况”提供了充分的证据”，证明他伤前3个

月的月平均工资是7035元。判决保险公司按侯先生的实际月收入，赔偿5个月的误工费3.5

万多元。

有相似遭遇的李先生是位个体户老板,没有固定收入。去年4月在回家途中被撞成左脚

踝骨折，经法医鉴定不构成伤残，需要休养2个月。虽然李先生自称自己月收入过万元，但

是因为从没有缴纳过个人所得税，不能证明他最近的平均收入状况。法院判决按照2010年

全市在岗职工月平均工资3718元作为标准，赔偿李先生的误工费。

请问：

（1）侯先生以他的工资收入，应缴纳的个人所得税是多少？

（2）在这类案件中，完税证明书起到了什么样的作用？你今后会依法缴纳个人所得税

吗？

参考答案：

（1）本案中，侯先生以他的工资收入，应缴纳的个人所得税是278.5元。

（2）在这类案件中，完税证明书起到了证据作用。

2、刘某是沈阳一家出租汽车有限公司的股东。2010年12月22日，刘某决定把自己手

中的公司原始股进行转让。不久，他与张某签订股权转让协议，约定：刘某将持有的股权转

让给张某，转让过程中发生的一切费用由张某承担。协议签订后，张某将转让费给付刘某。

2011年，沈阳市地方税务局东陵分局下发税务处理决定书，要求刘某按“财产转让所

得”补缴个人所得税23万余元。面对高达23万余元的个人所得税，刘某十分惊讶：难道转

让股权要交这么高的税？可这笔税款怎么落到了我的头上？协议不是已经约定“一切费

用”由张某承担吗，应该找他啊！

但张某对此予以否认，认为双方并没有明确约定税款由他缴纳。刘某只好诉至法院，要

求张某履行股权转让协议，为其缴纳个人所得税及滞纳金。

请问：

（1）股权转让过程中所发生的个人所得税，究竟应当由谁承担呢？

（2）本案中的纳税义务人是谁？税和费是一回事吗？

参考答案：

（1）根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，股权转让人是纳税义务人，受让人

是代扣代缴义务人，纳税人应当按照财产转让所得的20%缴纳个人所得税。

（2）本案中，财产转让人刘某是纳税义务人，张某是个人所得税扣缴义务人，应当履行代

扣代缴义务。刘某主张双方在协议中已明确约定转让过程中发生的一切费用由张某承担。但

在合同中，双方对费用是否包括个人所得税并未明确约定。税、费是不同的概念，由于双方

约定不明，应当根据税法的规定，由财产转让人承担缴纳义务。市法院判决，驳回刘某的诉

讼.

3、某企业主要从事化妆品生产业务，兼营化妆品批发零售业务，适用消费税税率为30%。

3月份该企业发生下列业务：（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元,

已缴纳关税230000元；（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付

加工费2000元，该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）：（3）销售本

企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含税）；（4）“三八”妇女节，向全体女

职工发放本企业生产的一批C类化妆品，该批化妆品市场零售价格为8000元（不含税）。

要求：根据上述材料，回答下列问题。

1、该企业进口A类化妆品应缴纳的增值税税额为（A）。

A、255000元B、139400元C、178500元D、124950元

解析：A类化妆品组成计税价格=（820000+230000）/（1-30%）=1500000元。进口应税消费品组

成计税价格的计算公式二（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）。应缴纳的增值税税额

=1500000*17%=255000元。

2、该企业进口化妆品，应当自海关填发海关进口增增值税专用缴款书之日起一定期限内缴

纳税款，该期限是（C）.

A、5日B、10日C、15日D、20日

3、该企业A类化妆品应缴纳的消费税税额为（B）o

A、246000元B、450000元C、315000元D、351428.6元

4、该企业B类化妆品应缴纳的消费税税额为（