《中小企业内部控制制度中存在的主要问题及优化建议》7000字（论文）

引言中小企业是我国税收的重要主体，也是实施大众创业、万众创新的主要载体。为保持我国中小企业稳步向前发展、经济态势稳中向好发展，国家特此出台一系列帮扶政策以降低企业阻力，优化企业竞争环境，改善企业发展短板。但在当前世界市场竞争愈发激烈，全球化风险加剧导致不确定性日益提高的大背景下，中小企业面临着“融资途径缺、管理乱象多、竞争压力大、盈利周期长”等种种困难，在资金有限，规模较小，管理制度较为简单的中小企业中，内部控制制度的完善和健全与否，是企业能否进行科学管理的关键，也是企业能否实现经营目标的重点。内控制度相当于企业的“神经中枢”，好的内控制度能够帮助企业将其经营、管理、财务等业务活动进行关联，通过建立合理的制度对其进行规范与监督，从而帮助企业规避经营风险，提高经济效益，助力企业稳步发展。1.概念界定1.1中小企业的界定如果和经济效率高、规模较大的公司做比较，中小企业属于较小的企业。以《中华人民共和国宪法》条例所规定的关于中小企业的描述，首先在职工人数方面的要求是中小企业不能超过1000人，其次在盈利数值方面的要求是不超过50万的“独立所有、自主经营、自负盈亏”的经济企业。在现代化经济日益快速发展的当下，中小企业的数量确实是变得越来越多，数量是得到了很快的增长，但是其质量也还有一定的提升空间。中小企业对于大企业而言，主要的优点就是它的经营十分方便灵活，没有那么多的审批流程，有些事可以一锤定音，自然其经营效率就比较高；主要的弊端就是其投资人少，并且资金投入不多，也就导致它没有充足的资本。这类型的公司生产经营的规模虽然在一定程度上比中大类型的公司小许多，资金也没有大企业那样充足，但是很多中小企业面对强大的经营压力时，不仅具有强有力的生存意识，还拥有市场经营弹性的优越性，在瞬息万变的市场中做出敏锐的反映。然而，由于受到多方面因素的制约，对于组织架构向来简单的中小企业而言，其管理者的管理水平自然而然也有一定的局限。虽然很多有中小企业拥有比较规范的管理体系，但是中小企业管理的分散性、随意性依旧随处可见，其中大部分没有制度化、程序化的管理，如此一来使得规范运营中小企业犹如痴人说梦。1.2内部控制制度的概念内控机制是企业为实现运营管理目标，确保企业资源完整性、安全性，各项会计数据具有准确性、真实性，运营活动具有经济性和效率性、时效性，是企业内部管控过程中所采取的自我规制、调整、测评、管控的一系列方举措和方法的统称。内控工作开展的基础在于内部分工，核心主要目的是风险控制和监督管理，它是为了加强成本核算和企业管理，以提高资源的利用率而建立。企业的内部控制贯穿于企业的生产经营过程，可以大大降低企业在生产经营过程中面临的风险。内部控制制度是企业内部管理活动之间相互联系、相互影响、相互制约的一种动态机制，了解沟通的措施问题和方法，是现代化企业管理的产物。在充满市场竞争的社会经济发展的环境中，为了尽可能提高企业自身与别的企业之间的竞争，将要不断改善内部结构，不断完善企业内部控制制度，并且通过提高管理能力、工作效率、提高其企业产品质量总体企业水平。我国企业内部控制制度内容有：会计事项关联人员的职责任务权限应该明了，即权责分明；重大经济事项的决断和执行过程要标准化、严格化；在编制年度财务会计报表之前必须进行财产清查，核对账账、账实、账表；严格管控企业的资产，限制无关人员接触；对公司财务资料实施内部审查时，必须有公司内部审计机构、财务人员中另外的专业机构或人员对财务档案实施再监管复核等。2.内部控制对中小企业的重要性2.1降低经营风险中小企业资金与资产规模有限，在有限的资本中，能为企业带来经营与投资收益的资产显得极为重要，不规范的资产管理会导致企业资产利用率降低，企业经营利润减少，甚至是导致企业核心利益的流失，从而走向破产之路。企业资产的安全性管理是内控制度的基本目标之一，无论是实物资产的完整性还是资产引进和保管环节的安全性都需要严密控制。通过建立明确的不相容职责分离制度与严格的授权批准制度，在人为可控范围内最大限度的保障企业相关资产的安全性。从而保证企业资产稳定，有充足预算为企业的经营投资活动提供前提，同时也能够降低企业资产风险，推动企业健康稳步发展。2.2减少企业成本企业的整体利润率在很大程度上会受企业资产利用率的影响，企业经营活动中非必要的支出与资源消耗是企业额外成本最主要的来源。利用有限的资源发挥出最高的利用效率是中小企业追求的成本目标。在许多企业，都存在着许多主观或客观上的浪费行为。一是企业管理人员或基层员工为谋取个人利益而损害公司利润的不正当行为，如为获取回扣而采购高价低质的原材料，或是利用不正当手段转移公司资产的行为。对于公司整体利益造成了极大损失；二是管理者对于企业的成本控制工作规划不合理，缺乏有效的成本控制方法导致的整体经营成本增加。对于以上问题，都是可以通过内部控制制度行之有效解决的。通过建立严密的预算控制系统，在一定程度上明确企业的资源配置目标，规范资源配置流程。同时完备的财产清查盘点控制制度也可以更好的进行资源保护控制，及时发现并改正资源浪费、损失或其它不正常现象。通过确立企业明确的财务目标，灵活的成本控制制度和及时的资产保护控制，可以有效的取缔非增值作业成本，提升企业经营质量。2.3完善监管体系企业经营权与所有权相分离模式的出现，为专业管理人员提供了更多的舞台，但人才的引入并不代表着企业经营效益一定能够提高，能否有效的发挥人才优势，充分利用专业人才资源才是这一制度能否更好的推行的关键。相对于传统管理制度，这一制度在管理科学性上有了更好的保证，但这一制度实现所付出的代理成本也加剧了企业经营的各种风险。无论是支付给管理者的薪金、特殊待遇等显性代理成本还是因管理者道德风险导致的额外隐形代理成本，都会对公司经营造成较大影响。规范的内部控制制度，是保证企业监督管理体系的基础。通过设立明确的人员招聘、使用、培养、奖惩等规章，为企业人事监督管理提供具体依据，细化考量标准，提高企业监督管理效率。通过明确管理人员权力与责任，限制管理者失德行为，明确责任主体，规范处罚措施，最大限度减少人为原因形成的不利因素对企业经营的危害，从而保障企业整体利益。3.中小企业内部控制制度中存在的主要问题3.1缺乏适当的内部控制环境企业管理人员的素质同样对企业内控环境影响重大，目前中小企业往往存在着管理层对内控制度不够重视或是缺乏相应的专业能力等问题。内控制度得到的收益往往难以准确的计量，内控的效果也未必能得到迅速的反馈，这便导致企业管理人员无法在短期内以经济效益衡量出内控制度的意义，企业以盈利为第一要义，许多管理者的短视思想导致其并不乐意为内控制度买单。管理人员对内控制度的认识与重视程度从根本上决定了企业是否愿意切实推进内控制度，而管理人员的专业能力也是影响能否建立行之有效的内控制度的关键，许多企业管理人员仅仅是照搬照抄一套内控制度，并未考虑是否适合企业自身，在企业环境发生重大变化时也无法相应的对内控制度进行调整，导致内控制度丧失了应有的效果。企业管理人员缺乏必要的内控警觉性和自觉性往往会从根本上影响内控制度的完善性。3.2风险评估机制不完善第一，事前风险预警不足。在企业的经营发展过程中，常常会面临多方风险，阻碍企业经营目标的实现。所以将各方风险在对企业造成损失之前识别出来，计算衡量出对企业造成影响的可能，是风险评估机制的必要责任。但中小企业管理层警觉意识的缺失，风险管控思维的不足，常常导致企业缺少明确的事先风险预警机制，对风险的把控不足，识别风险不及时，对风险所造成的损失也无法可靠的预估，进而对企业经营活动造成更大危害。第二，事中风险分析不合理。风险管理是组织为达到目标而确认、分析并在此基础上管理风险的过程，因此企业需在识别和感知风险的基础上，对目标风险进行及时合理的战略性分析，并依据企业既定风险偏好进行风险处理。但在许多中小企业中并未明确企业的风险偏好，而审计师无权设定风险偏好，并且对公司的战略也缺乏了解，这就导致中小企业后续的风险分析缺乏必要的标准，对公司的整体战略产生较大的影响。3.3信息系统与沟通不顺畅企业的内部交流沟通是信息的重要来源之一，通过集思广益往往能获得更多更好的方案。一个完善的信息系统必然是要最大限度收集与公司经营相关的信息。中小企业在组织结构设计上的不合理导致非管理层缺乏必要的发声渠道，其他部门员工无法对公司的运营发表自身看法，并且也没有相应的激励机制加强员工建言献策，使大部分员工都缺乏积极性，不利于企业健康发展。同时缺乏沟通渠道也会导致在各部门合作中信息交流不畅，各个系统联合工作容易产生冲突，无法有效进行对接，部分信息重复获取，工作效率低下。此外，企业的沟通系统不仅存在于企业内部，也包括在与企业外部的上游供应商、下方客户、以及其他同业竞争者等利益相关者的交集里，企业对外发声渠道的缺失不利于外界了解企业，不利于企业开展合作与吸引客户。许多企业的对外发生渠道单一甚至没有，企业的门户网站和对外宣传账号也得不到足够的重视，甚至被上层管理者放弃，企业无法对外树立良好的企业形象，也无法及时得到外界对企业本身的评价与反馈，对于与公司不利的信息也难以进行消除，加剧对企业的负面影响。3.4控制活动不合理企业内部控制活动是企业建立内控制度的关键，在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节都需要严密实施。中小企业在设立控制活动时，往往无法精确多方面的控制活动实施，无法形成完善的控制活动机制。而控制是管理的基本职能，控制机制有效性的缺失会导致管理机能失效，对公司的整体管理都会产生连锁影响，阻碍企业目标的实现。此外，控制活动的执行力度也是其有效性的重要影响因素，控制活动的执行过程就是管理层对公司进行管理的过程。中小企业专业管理人才的缺失使得控制活动政策在执行上也存在一定的困难。人才的短缺往往会导致组织结构设计不科学，不能有效贯彻不相容岗位相分离原则。无法有效控制组织结构进而会影响其它控制活动的设计与执行，管理层权责不明确，管理范围混乱容易造成政策执行时互相推诿，大大降低了控制活动推行效率，最终危害企业的经营管理。3.5控制监督机制不健全大多数中小企业规模较小，常常会缺乏专门的内部审计机构，或是审计人员无法做到专人专岗、践行不相容职责相分离原则，降低了审计机制的独立性和权威性。审计人员的职权范围有限，无法做到系统性的监督与审查，对内控制度的整体监管不到位。同时审计人员的素质与标准存在一定的差距，缺乏专业能力和相关经验，不能完全发挥监督机构的作用，不仅阻碍公司的健康发展，损害公司的长远利益，也不符合法律法规和会计准则的要求。4.完善中小企业内部控制制度的建议4.1完善企业内部控制环境为了更好的在企业内部推行内控制度，中小企业需要自觉优化企业内部控制环境，打好内控制度基础。首先应完善好组织结构，一个完善的组织结构既能助力内控环境的优化，也能提升企业的管理效率，推进企业的运营发展。对于中小企业来说，组织结构贵在“精”而不在多，完善组织结构并不意味着要囊括所有组织部门，而是应该结合企业发展实际，明确对于组织结构的作用，合理分配权力和划分责任，提高企业整体运营效率。为树立良好的内控环境还应该加强管理层的内控素质，提升他们的专业能力和规范意识，加强管理人员对内控制度的重视性。具体应做到：坚决贯彻内控重要性原则，将其作为公司招聘人才的标准之一，在人员的培训工作中也要加强这一方面的能力和意识的培养，从根源上提升企业管理人员整体的专业素养。4.2改进风险评估机制企业的风险评估过程是提升企业内部控制制度的重要途径，增强中小企业对风险的识别能力与应对能力可以有效的提升企业的控制能力，降低各类风险给企业带来的损失。为应对经营活动中可能出现的各种不确定性，企业应该健全风险预警机制，组建好专门的风险评估部门，提升管理人员的风险意识，及时准确的对可能对企业经营造成损失的事件进行评估，做好事先预警。在识别和预警企业风险的基础上，还应及时安排好应对措施，将风险所带来的损失降到最低。具体应做到：引进风险评估专业人才，建立系统完整的企业内部风险评估程序，明确管理部门权责，加强各部门应对风险的合作，凝聚企业整体能力对重大风险进行处理，让所有员工都能够参与风险应对决策，完善风险应对措施的形成途径，对企业风险进行快速反应处理。4.3健全信息系统与沟通渠道健全企业信息系统是中小企业面临的紧迫任务，加强信息化建设不仅仅是完善内部控制制度的要求，也是现代信息化发展战略大势所趋的结果。企业应注重信息化发展，全力推进信息化建设，可以通过引进信息建设高新技术和专业人才，配备相应的智能化硬件、软件、设备、设施等，做到企业业财一体化的融合，完善企业管理信息系统。同时应畅通沟通渠道，完善全体员工建言献策、发表意见的途径，重视和利用好有利于公司经营决策建议，并加强公司各部门之间的交流与沟通，提高合作效率。既做好企业“自下而上”的纵向沟通，适当设立奖励机制，鼓励全体员工积极发表意见。改进管理层观念，做好沟通交流的回馈。又要完善企业内部不同部门之间的横向交流，推进各部门之间不同分工的融会贯通，促进信息的公开化，让公司各项经营活动成为一个整体。4.4加强控制活动管理企业内部控制活动设计与执行不合理将直接影响内部控制制度的实施效果，同时降低管理层指令的执行效率，阻碍企业目标的完成。加强控制活动管理对于中小企业完善内控制度必不可少。控制活动在设计时，不能为控制而控制，也不能仅认为应该控制就去控制，控制活动最终是为了实现企业目标。企业不管做什么，决不能忘记和脱离这个目标。企业控制活动的顺利推行涉及多个环节，控制活动的加强管理需要完善企业内部整体的控制设计。中小企业应完善好内部管理组织架构，明确好权力的授予和责任的划分，落实专人专岗，做好不兼容职责的制约，防止控制活动执行时出现相互推诿或沆瀣一气的情况。4.5完善监督评价机制健全内控制度的监督机制是改进内控制度的必要手段，通过监督机构的评价与反馈能为完善内控制度提供切实的数据与资料。通过健全完善企业监督审计机构，制定统一的监督评价标准，培养提升监管人员的专业能力与职业素养，可以助力企业完善内部监督机制。同时也应该重视问题评价机制，对于内控制度的完善不能止步于发现问题，还应根据问题制定出正确的改进措施。总之内控制度的监督机构不仅要监督问题，还要做出具体的评价与分析，提出准确可行的改进意见，据此中小企业具体应该做到：切实考察审计人员的专业能力与职业操守，加强审计人员技能培训，明确审计人员责任范围。同时完善问题反馈机制，对监督检查中发现的漏洞及时进行分析与处理，推动内控制度的完善与发展。结论综上所述，在中小企业的经营与发展过程中，内部控制制度起着无可替代的作