财务会计报表阅读报告（活页版）参考答案汇 郑在柏 案例1-5

训练案例1：企业财务会计报表（当期）阅读报告徐州糖果食品有限责任公司2018年5月财务会计报表阅读报告 阅读报告人：公司领导及公司全体股东：根据本公司202X年5月31日的资产负债表和5月份的利润表、现金流量表所列示的相关数据和资料，结合日常财税核算和财务管理工作分析总结，现就本公司202X年5月31日的财务状况和202X年5月份的经营成果状况、现金流量情况、以及相关财务管理建议报告如下：一、公司财务状况（一）202X年5月31日，本公司资产总规模是8280278.83元，其中，期末流动资产总规模是2454141.43元，期末流动资产占总资产的比重为29.64%；期末非流动资产总规模是5826137.4元，期末非流动资产占总资产的比重为70.36%。流动资产占总资产比重与经验测算值40%-45%√□偏低。由此得出结论：√□本公司资产结构合理性不足，资产的流动性弱化。（二）202X年5月31日，本公司权益总规模为8280278.83元，其中，期末负债总规模是444522.64元，期末负债占总权益的比重为5.37%，期末所有者权益总规模是7835756.19元，期末所有者权益占总权益的比重为94.63%。负债占总权益比重与经验测算值40-45%相比较√□偏低。由此得出结论：√□本公司净资产大，生产经营的安全性很好，但利用债权人资本进行经营活动的能力弱（差）。（三）202X年5月31日，本公司货币性资金总额为606462.68元，期末货币资金占流动资产总额的24.71%，期末债权总额为529658.75元，占流动资产的比重是21.58%，期末存货资产总额为1296340元，占流动资产的比重是52.82%。货币资产占比与与经验测算值10%-15%左右相比较√□偏高，说明企业资产安全性√□偏高，但企业在货币资产上占用资金过多，增加企业投资的机会成本，资金利用率√□偏低。（四）202X年5月31日，本公司负债总规模444522.64元，其中，流动负债总规模是444522.64元，流动负债占总负债的比重100%，期末一年内到期的长期借款0元，期末非流动负债规模0元，非流动负债占总负债比重为0%。由此得出结论：√□企业负债结构不合理，特别是长期利用债权人资本进行经营活动的能力差。二、公司经营情况（一）202X年5月份，本公司本期销售收入是112500元，本期销售成本是31150元；本期销售净收入（销售毛利润）为81150元，销售毛利率为72.13%。5月本公司期间费用发生109224.36元，其中，管理费用发生89139.69元，销售费用发生15268元，财务费用发生4816.67元；本期发生税金及附加1837.49元，发生所得税费用4750.88元。由此得出结论：√□在销售毛利率较大的情况下，本期销售净收入总额不足以弥补本期期间费用，商品销售量和销售收入总额偏少。(二)202X年5月份，本公司实现营业利润是-20778.1元，本期实现利润总额19003.5元，本期实现税后净利润14252.62元。本期营业外收支净额为49781.4元。由此得出结论：√□本期在营业利润为亏损的状态下，形成利润总额的主要原因是本期发生营业外收入50000元。三、公司现金流量情况（一）202X年5月末现金及现金等价物流量余额为606462.68元；其中，本期现金及现金等价物净增加额为-321350.43元，期初现金及现金等价物流量余额为927813.11元。由此得出结论：本公司5月份现金流入量√□小于现金流出量。（二）本期经营活动产生现金净流量总额是-414793.1元，投资活动产生现金经净流量总额是-6424元，筹资活动产生现金经净流量总额是99866.67元，本期现金及现金等价物净增加额为-321350.43元。由此得出结论，本期现金及现金等价物净增加额为负值，其主要原因是√□由于经营活动产生现金净流量负值所形成的。（三）202X年5月份，现金流量流入总量为209501元，其中，经营活动产生现金流入量总额是104225元，占现金流量流入比重为49.75%。5月份，销售商品、提供劳务形成的现金流入总量是100800元，产品销售现款占经营活动流入的现金的比重是96.71%。5月份，经营活动流出的现金总量是519018.1元，购买商品、接受劳务支付的形成的现金流出量是21171元,购买商品、接受劳务支付的现金流出量占经营活动流出的现金的比重是4.08%。由此得出结论;本期经营活动产生现金流入量主要是由销售商品、提供劳务形成的现金流入量形成的；本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重√□很少三、阅读结论1.√□在本年度未增资扩股的状态下，5月31日公司资产结构为合理性不足，资产的流动性弱化，其中，在资产中占比较大的资产是非流动资产。2.√□本公司5月31日净资产占比大，生产经营的安全性很好，但利用债权人资本进行经营活动的能力弱（差）。3.√□5月31日企业资产安全性高，但企业在货币资产上占用资金过多，增加企业投资的机会成本，资金利用率低。4.√□企5月31日业负债结构不合理，特别是长期利用债权人资本进行经营活动的能力差。5.√□5月份企业销售毛利率高，但本期销售净收入总额不足以弥补本期期间费用，商品销售量和销售收入总额偏少，出现营业亏损，形成利润总额的主要原因是本期发生营业外收入。6.√□本公司5月份现金流入量小于现金流出量。本期现金及现金等价物净增加额为负值，其主要原因是由于经营活动产生现金净流量负值所形成的。四、财务管理建议：1.提升利用债权人资本进行经营活动的能力，积极筹借资金开展经营活动，扩大生产经营规模；2.适当控制货币资产、应收债权总额，提升流动资金利用率，适当降低企业投资的机会成本；4.采取多举措，拓展销售市场，加快商品生产和销售规模，大幅提升销售总量。5．（学生自由发挥均算正确）以上财务会计报表阅读结论仅作为财务管理决策的参考依据，需要与财务会计报表分析报告结合使用。年月日训练案例2：企业会计报表（前后期）阅读报告FJJD设备有限公司2018年度财务会计报表阅读报告 阅读报告人：公司领导及公司全体股东：根据本公司202X年12月31日的资产负债表和本年度的利润表所列示的相关数据和资料，结合日常财税核算和财务管理工作分析总结，现就本公司202X年12月31日的财务状况和本年度的经营成果状况、以及相关财务管理建议报告如下：一、公司财务状况（一）202X年12月31日，本公司资产总规模是18,601,324.54元，与年初比较，资产总规模□增加□减少了3451604.4元，公司总资产变动趋势为□减少。其中，期末流动资产总规模是12,546,309.09元，与年初相比较，流动资产□减少了3011015.72元，期末流动资产占总资产的比重为67.45%，比年初占比70.55%相比较，□下降了3.1个百分点；期末非流动资产总规模是6,055,015.45元，与年初相比较，非流动资产规模□减少了440588.68元，期末非流动资产占总资产的比重为32.55%，比年初占比29.45%相比较，□上升了3.1个百分点。由此得出结论：期末资产总规模□减少的主要原因是□流动资产的减少；与年初相比较，12月31日公司资产的流动性相对□变弱。（二）202X年12月31日，本公司权益总规模18,601,324.54元，与年初比较，权益总规模□减少了3451604.4元，公司总权益持续□减少。其中，期末负债总规模是9,509,200.32元，与年初相比较，负债□减少了5153062.55元，期末负债占总权益的比重为51.12%，比年初占比66.49%相比较，□下降了15.37个百分点；期末所有者权益总规模是9,092,124.22元，与年初相比较，所有者权益□增加1701458.15元，期末所有者权益占总权益的比重为48.88%，比年初占比33.51%相比较，□上升15.37个百分点。由此得出结论：□公司权益总规模□减少的主要原因是□负债的减少，与年初相比较，12月31日公司资产公司借入资金□上升，期末公司负债偿还的压力相对□增加。（三）202X年12月31日，本公司货币性资金总额为1,986,697.36元，与年初相比较，□减少了1109207.77元，期末货币资金占流动资产总额15.83%，与年初占比19.90%相比较，□下降了4.07个百分点，说明本公司流动性最强资产变化趋势是□减少。期末债权总额为9367379.27元，占流动资产的比重是74.66%。比年初占比71.61%相比较，□上升了3.05个百分点。期末存货资产总额为1,192,232.46元，占流动资产的比重是9.5%，与年初占比8.49%相比较，□上升了1个百分点。由此得出结论为：期末流动资产总规模□减少的主要原因是□货币性资产的减少。（四）202X年12月31日，本公司负债总规模9,509,200.32元，与年初相比较，负债规模□减少了5153062.55元。其中，流动负债总规模是9,509,200.32元，与年初比较，流动负债规模□减少了5153062.55元；流动负债占总负债的比重100%，年初占比100%。期末一年内到期的长期借款0元，期末非流动负债规模0元。流动负债中，期末短期借款2000000元，年初短期借款0元，短期借款规模□增加了2000000元，短期借款占流动负债比重，期末占比21.03%，比年初占比0%相比较，□上升了21.03个百分点；期末应付账款5,189,884.53元，年初应付账款9,588,023.72元，应付账款规模□减少了4398139.19元，应付账款占流动负债比重，期末占比54.58%，比年初占比65.39%相比较，□下降了10.81个百分点。由此得出结论：期末负债总规模□减少的主要原因是□流动负债的减少；期末流动负债总规模□减少的主要原因是□应付账款的减少。二、公司经营情况（一）202X年度本公司本期销售收入是18,670,925.48元，上年同期20,245,622.06元，与上年相比较，收入规模增长了-7,78%；本期销售成本是8,928,252.46元，上期12,309,508.51元，销售成本规模增长了-27.47%。2018年本公司期间费用发生7421359.97元，上期7143517.54元，期间费用增长3.89%。由此得出结论：与上年相比较，本期销售收入总规模□减少；本期销售成本总规模□减少；本期间费用总规模□增长。(二)202X年度，本公司实现营业利润是2,001,104.99元，比上年同期□增加了1555685.54元，本期营业利润增长率为349.26%；本期实现利润总额2,070,202.67元，比上年同期□增加1632103.05元，利润总额增长率为372.54%；本期实现税后净利润1,701,458.15元，比上年同期□增加了1352386.54元，税后净利润总额增长率为387.42%。由此得出结论：与上年同期相比较，无论营业利润，还是利润总额和净利润都较大幅度□增长。三、阅读结论（下列所给的12个结论中有6个结论是正确的，请将正确的选择出，形成你的阅读结论）：□1.在本年度未增资扩股的状态下，12月31日期末资产总规模发生减少，其主要原因是流动资产的减少、特别是货币性资产减少所造成的，与年初相比较，12月31日公司资产的流动性、安全性相对变弱。□3.在本年度未增资扩股的状态下，公司权益总规模发生减少，其主要原因期末负债发生减少所形成的，主要是流动负债中应付账款的大幅减少。□5.本公司12月31日期末资产总规模、权益总规模发生减少的主要影响因素是本期货币性资金偿还应付账款等业务所造成的。□7.12月31日公司负债结构不合理，特别是长期利用债权人资本进行经营活动的能力相对差。□9.在本年度销售收入总规模减少的情况下，本年的营业利润、利润总额和净利润都较大幅度的增长，其主要原因是销售成本大幅下降所形成。□11.从两张会计报表的勾稽关系来看，本公司销售收入虽然下降，但企业在控制成本、加强内部管理上取得了突出成效，经营成果增幅较大。四、财务管理建议（在下列所给的建议中你认为对的，请选择或写出你的建议）：□1.进一步提升长期利用债权人资本进行经营活动的能力，积极筹借资金开展经营活动，扩大生产经营规模；□2.进一步采取多举措，拓展销售市场，加快商品生产和销售规模，大幅提升销售收入总量；□4.进一步总结生产成本、销售成本管理成效和经验，研究、探索和提升对期间费用的控制管理水平。5.（学生自由答题，都算对）以上财务会计报表阅读结论仅作为财务管理决策的参考依据，需要与财务会计报表分析报告结合使用。年月日案例训练三：企业财务会计报表阅读报告（执行《企业会计准则》）（注:阅读报告中选择性的正确答案用粗体字标出）A服饰有限公司2018年度财务会计报表阅读报告 阅读报告人：公司董事会及公司全体股东：根据本公司202X年12月31日的资产负债表和本年度的利润表、现金流量表及其所属财务会计报表附注所列示的相关数据和资料，结合日常财税核算和财务管理工作分析总结，现就本公司202X年12月31日的财务状况和本年度的经营成果状况、以及相关财务管理建议报告如下：一、公司财务状况（一）202X年12月31日，本公司资产总规模是16,060,462.47元，与年初比较，资产总规模□增加□减少了743822.12元，公司总资产变动趋势为□扩大□减少。其中，期末流动资产总规模是14,925,162.28元，与年初相比较，流动资产□增加□减少了630475.78元，期末流动资产占总资产的比重为92.93%，比年初占比92.57%相比较，□上升□下降了0.36个百分点；期末非流动资产总规模是1,135,300.19元，与年初相比较，非流动资产规模□增加□减少了113646.36元，期末非流动资产占总资产的比重为7.07%，比年初占比7.43%相比较，□上升□下降了0.36个百分点。由此得出结论：期末资产总规模□扩大□减少的主要原因是□流动资产和非流动资产均减少□流动资产增加和非流动资产的增加；与年初相比较，12月31日公司资产的总体结构□基本保持稳定□变化较大。（二）202X年12月31日，本公司权益总规模16,060,462.47元，与年初比较，权益总规模□增加□减少了743822.12元，公司总权益略有□扩大□减少。其中，期末负债总规模是240,169.86元，与年初相比较，负债□增加□减少了210496.32元，期末负债占总权益的比重为1.50%，比年初占比2.68%相比较，□上升□下降了1.18个百分点；期末所有者权益总规模是15,820,292.61元，与年初相比较，所有者权益□增加□减少了533325.8元，期末所有者权益占总权益的比重为98.5%，比年初占比97.32%相比较，□上升□下降了1.18个百分点。由此得出结论：□公司权益总规模□扩大□减少的主要原因是□负债的减少和所有者权益的减少□负债的减少和所有者权益的增加，与年初相比较，12月31日公司权益的总体结构□基本保持稳定□变化较大。（三）202X年12月31日，本公司货币性资金总额为14,309,675.12元，与年初相比较，□增加□减少了941872.53元，期末货币资金占流动资产总额95.88%，与年初占比98.05%相比较，□上升□下降了2.17个百分点，说明本公司流动性最强资产变化趋势是□增加□减少。期末债权总额为571118.08元，占流动资产的比重是3.83%。比年初占比1.64%相比较，□上升□下降了2.19百分点。期末存货资产总额为42,790.39元，占流动资产的比重是0.29%，与年初占比0.3%相比较，□上升□下降了0.01个百分点。由此得出结论为：期末流动资产总规模□扩大□减少的主要原因是□货币性资产的减少□债权性资产的增加。（四）202X年12月31日，本公司负债总规模240,169.86元，与年初相比较，负债规模□增加□减少了210496.32元。其中，流动负债总规模是240,169.86元，与年初比较，负债规模□增加□减少了210496.32元；流动负债占总负债的比重100%，年初占比100%。期末一年内到期的长期借款0元，期末非流动负债规模0元。流动负债中，期末短期借款0元，年初短期借款0元，短期借款规模□增加□减少了0元，短期借款占流动负债比重，期末占比0%，比年初占比0%相比较，□上升□下降了0个百分点；期末应付票据及应付账款8,386.50元，年初应付票据及应付账款255,828.38元，应付票据及应付账款规模□增加□减少了247441.38元，应付票据及应付账款占流动负债比重，期末占比3.34%，比年初占比56.77%相比较，□上升□下降了53.43个百分点。由此得出结论：期末负债总规模□扩大□减少的主要原因是□流动负债的减少□流动负债的增加；期末流动负债总规模□扩大□减少的主要原因是□应付票据及应付账款的减少□应付票据及应付账款的增加；公司负债结构□单一□复杂，长短期借款持续为零。（五）202X年12月31日，本公司所有者权益总规模15,820,292.61元，与年初相比较，所有者权益规模□增加□减少了533325.8元。其中，实收资本总规模是18,000,000.00元，与年初比较，实收资本□增加□减少□未变化；盈余公积0元，与年初比较，盈余公积规模□增加□减少了0元；资本公积0元，与年初比较，资本公积规模□增加□减少了0元；年末未分配利润-2,179,707.39元，与年初比较，年末未分配利润规模□增加□减少了-533325.8元。由此得出结论：本年度未增资扩股，期末所有者权益总规模□扩大□减少的主要原因是□本年度持续亏损□未分配利润的增加所造成的。二、公司经营情况（一）202X年度本公司本期销售收入是5,174,067.27元，上年同期4,892,814.52元，与上年相比较，收入规模增长了5.75%；本期销售成本是4,314,723.08元，上期4,167,935.50元，销售成本规模增长了3.52%本期销售收入增长速度□大于□小于销售成本增长速度。2017年本公司期间费用发生1135383.92元，上期1271565.13元，期间费用增长-10.71%。由此得出结论：与上年相比较，本期销售收入总规模□增长□减少；本期销售成本总规模□增长□减少；本期间费用总规模□增长□减少。(二)202X年度，本公司实现营业利润是-533,621.90元，比上年同期□增加□减少了212773.92元，本期营业利润为□亏损□盈利；本期实现利润总额-533,325.80元，比上年同期□增加□减少了213047元，利润总额增长率为28.54%；本期实现税后净利润-533,325.80元，比上年同期□增加□减少了213047元，税后净利润总额增长率为28.54%。由此得出结论：与上年同期相比较，本年度营业利润、利润总额、净利润仍为亏损，但形成□减亏□增亏态势。三、公司现金流量情况（一）202X年12月末现金及现金等价物流量余额为14,309,675.12元，期初现金及现金等价物流量余额为15,251,547.65元；其中，本期现金及现金等价物净增加额为-941,872.53元，与上期现金及现金等价物净增加额-733,917.61元比较，本期现金及现金等价物净增加额持续□减少□增加。由此得出结论：本公司本期现金流入量□小于□大于现金流出量。（二）经营活动产生现金流入量总额是5,763,034.44元，经营活动产生现金流出量总额是6,459,946.97元，本期经营活动产生现金净流量总额是-696,912.53元；投资活动产生现金流入量总额是0元，投资活动产生现金流出量总额是244,960.00元，投资活动产生现金经净流量总额是-244,960.00元；筹资活动产生现金流入量总额是56,000,000.00元，筹资活动产生现金流出量总额是56,000,000.00元，筹资活动产生现金经净流量总额是0元；本期现金及现金等价物净增加额为-941,872.53元。由此得出结论：本期现金及现金等价物净增加额为负值，其主要原因是□由于经营活动产生现金净流量负值所形成的□由于经营活动产生现金净流量和投资活动产生净流量均为负值所形成的。（三）经营活动产生现金流入量总额是5,763,034.44元，期中，销售商品、提供劳务形成的现金流入总量是5,729,444.12元，产品销售现款占经营活动流入的现金的比重是99.42%。经营活动产生现金流出量总额是6,459,946.97元，期中，购买商品、接受劳务支付的形成的现金流出量是416,182.26元,购买商品、接受劳务支付的现金流出量占经营活动流出的现金的比重是6.44%；支付给职工以及为职工支付形成的现金流出量是4,943,268.05元,占经营活动流出的现金的比重是76.52%；支付的各项税费现金流出量是1,041,294.27元,占经营活动流出的现金的比重是16.12%。由此得出结论：本期经营活动产生现金流入量主要是由销售商品、提供劳务形成的现金流入量形成的，本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重□很少□很大；期经营活动流出的现金总量中支付给职工以及为职工支付形成的现金流出量所占比例□很少□很大。四：报表附注信息本年度□发生□未发生会计政策和会计估计变更事项，□发生□未发生或有事项和需说明的承诺事项。□存在□不存在资产负债表日后非调整事项。五、阅读结论（下列所给的12个结论中有6个结论是正确的，请将正确的选择出，形成你的阅读结论）：□1.在本年度未增资扩股的状态下，12月31日期末资产总规模与上年同期相比减缩，其中是流动资产、非流动资产均发生减少、特别是货币性资产减少较多；与年初相比较，资产结构保持基本稳定。□2.在本年度未增资扩股的状态下，12月31日期末资产总规模与上年同期相比略有增加，其中是流动资产、非流动资产均发生增加；与年初相比较，资产结构变化较大。□3.在本年度未增资扩股的状态下，公司权益总规模发生减少，其主要影响因素是负债的和所有者权益均发生减少；与年初相比较，公司权益的总体结构保持基本稳定。□4.在本年度未增资扩股的状态下，公司权益总规模发生减少，其主要影响因素是所有者权益发生减少；与年初相比较，公司权益的总体结构发生重大变化。□5.本公司12月31日期末资产总规模、权益总规模发生减少的主要原因是是本期货币性资金偿还应付账款、本期持续发生净亏损等业务所造成的。□6.本公司12月31日期末资产总规模、权益总规模发生减少的主要原因是是本期货币性资金偿还应付账款、购置固定资产等业务所造成的。□7.12月31日公司负债结构不合理，向金融机构融资弱，特别是长期利用债权人资本进行经营活动的能力相对差。□8.12月31日公司负债结构不合理，其主要原因是公司货币资产充分，不需要向金融机构融资。□9.本期销售收入总规模增长，虽然未能扭亏为盈，与上年同期相比较，已经形成减亏态势，销售成本控制取得初步成效。□10.虽然本期销售收入总规模增长，但本年度营业利润、利润总额、净利润仍为亏损，且亏损呈扩大态势。□11本期现金及现金等价物净增加额持续为正值，现金流入量大于现金流出量；本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重很大，对下年度经营活动扩大发展的动力很足。□12本期现金及现金等价物净增加额持续为负值，现金流入量小于现金流出量，其主要原因是由于经营活动产生现金净流量和投资活动产生净流量均为负值所形成的；值得关注的是，本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重很少，将会对下年度经营活动扩大发展产生动力不足的影响。六、财务管理建议（在下列所给的建议中你认为对的，请选择或写出你的建议）：□1.进一步提升长期利用债权人资本进行经营活动的能力，特别是开展金融融资财务活动，积极筹借资金开展经营活动，扩大生产经营规模；□2.进一步对资产结构、负债结构的合理性进行观测和分析，参照本行业资产结构、负债结构的最佳平均值，计算确定本企业资产结构、负债结构合理性、安全性管理的经验参考标准值。□3.进一步采取多举措，拓展销售市场，加快商品生产和销售规模，大幅提升销售收入总量；□4.进一步加强销售成本管理与控制，提升成本管理、期间费用的控制管理水平，尽快扭亏为盈。5.（学生自由答题，都算对）以上财务会计报表阅读结论仅作为财务管理决策的参考依据，需要与财务会计报表分析报告结合使用。年月日案例训练四：企业财务会计报表及其附注阅读报告（上市有限股份公司）（注:阅读报告中选择性的正确答案用粗体字标出）D股份有限公司202X年度财务会计报表阅读报告 阅读报告人：公司董事会及公司全体股东：根据本公司202X年12月31日的资产负债表和本年度的利润表、现金流量表及其所属财务会计报表附注所列示的相关数据和资料，结合日常财税核算和财务管理工作分析总结，现就本公司202X年12月31日的财务状况和本年度的经营成果状况、现金流量情况以及相关财务管理建议报告如下：一、公司财务状况（一）202X年12月31日，本公司资产总规模是74,420,015.26元，与年初比较，资产总规模□增加□减少了14617261.38元，□增加□减少了16.42%，公司总资产变动趋势为□扩大□缩减。其中，期末流动资产总规模是53,759,739.14元，与年初相比较，流动资产□增加□减少了14448237.50元，期末流动资产占总资产的比重为72.24%，比年初占比76.61%相比较，□上升□下降了4.34个百分点；期末非流动资产总规模是20,660,276.12元，与年初相比较，非流动资产规模□增加□减少了169023.88元，期末非流动资产占总资产的比重为27.76%，比年初占比23.39%相比较，□上升□下降了4.37个百分点。由此得出结论：期末资产总规模□扩大□减少的主要原因是□流动资产减少□非流动资产的增加；与年初相比较，12月31日公司资产的总体结构中流动资产占比□上升□下降。（二）202X年12月31日，本公司权益总规模74,420,015.26元，与年初比较，权益总规模□增加□减少了14617261.38元，□增加□减少了16.42%，公司总权益变动趋势是□扩大□减少。其中，期末负债总规模是42,826,702.08元，与年初相比较，负债□增加□减少了10337027.09元，期末负债占总权益的比重为57.55%，比年初占比59.71%相比较，□上升□下降了2.61个百分点；期末所有者权益总规模是31,593,313.18元，与年初相比较，所有者权益□增加□减少了4280234.29元，期末所有者权益占总权益的比重为42.45%，比年初占比40.29%相比较，□上升□下降了2.61个百分点。由此得出结论：□公司权益总规模□扩大□减少的主要原因是□负债的减少和所有者权益的减少□负债的减少和所有者权益的增加，与年初相比较，12月31日公司权益的总体结构中负债占比□上升□下降。（三）202X年12月31日，本公司货币性资金总额为2,700,170.87元，与年初相比较，□增加□减少了5592037.7元，期末货币资金占流动资产总额5.02%，与年初占比12.16%相比较，□上升□下降了7.14个百分点，说明本公司流动性最强资产变化趋势是□增加□减少。期末债权总额为37165884.63元，与年初相比较，□增加□减少了7148770.03元，期末债权资产占流动资产的比重是69.13%。比年初占比64.97%相比较，□上升□下降了4.16百分点。期末存货资产总额为13,150,948.60元，，与年初相比较，□增加□减少了2407429.77元，占流动资产的比重是24.46%，与年初占比22.81%相比较，□上升□下降了1.65个百分点。由此得出结论为：期末流动资产总规模□扩大□减少的主要原因是□期末债权资产、货币性资产的减少□债权性资产的增加、货币性资产的减少；与年初相比较，12月31日公司流动资产总体结构□保持稳定□发生变化。（四）202X年12月31日，本公司负债总规模42,826,702.08元，与年初相比较，负债规模□增加□减少了10337027.09元。其中，流动负债总规模是42,690,352.06元，与年初比较，流动负债规模□增加□减少了9299402.34元；流动负债占总负债的比重99.68%，年初占比97.79%相比较，□上升□下降了1.89个百分点。期末一年内到期的长期借款1,075,824.73元，期末非流动负债规模136,350.02元。流动负债中，期末短期借款28,500,000.00元，年初短期借款29,500,000.00元，短期借款规模□增加□减少了10000000.00元，短期借款占流动负债比重，期末占比66.55%，比年初占比56.74%相比较，□上升□下降了9.81个百分点；期末应付账款（含应付票据、预收账款）11279027.31元，年初应付账款18288469.37元，应付账款规模□增加□减少了7009442.06元，应付账款占流动负债比重，期末占比26.42%，比年初占比35.18%相比较，□上升□下降了8.76个百分点。由此得出结论：期末负债总规模□扩大□减少的主要原因是□流动负债的减少□流动负债的增加；期末流动负债总规模□扩大□减少的主要原因是□应付账款的减少□应付账款的增加；公司负债结构中□单一□复杂，流动负债在负债占比□过大□较小。（五）202X年12月31日，本公司所有者权益总规模31,593,313.18元，与年初相比较，所有者权益规模□增加□减少了4280234.29元。其中，实收资本总规模是13,333,333.00元，与年初比较，实收资本□增加□减少□未变化；盈余公积49,221.80元，与年初比较，盈余公积规模□增加□减少了0元；资本公积23,790,395.04元，与年初比较，资本公积规模□增加□减少了0元；年末未分配利润-5,579,636.66元，与年初比较，年末未分配利润规模□增加□减少了-4280234.29元。由此得出结论：本年度未增资扩股，期末所有者权益总规模□扩大□减少的主要原因是□本年度持续亏损□未分配利润的增加所造成的。二、公司经营情况（一）202X年度本公司本期销售收入是84,871,348.56元，上年同期91,032,097.55元，与上年相比较，收入规模增长了-6.77%；本期销售成本是76,670,521.20元，上期81,721,748.02元，销售成本规模增长了-6.18%本期销售收入增长速度□大于□小于销售成本增长速度。2017年本公司期间费用发生7447794.89元，上期8232916.22元，期间费用增长-9.54%。本期计提资产减值损失5,829,606.14元，与上年相比较□增加□减少了2481291.36元。由此得出结论：与上年相比较，本期销售收入总规模□增长□减少；本期销售成本总规模□增长□减少；本期间费用总规模□增长□减少。(二)202X年度，本公司实现营业利润是-5,608,731.56元，比上年同期□增加□减少了-2046283.43元，本期营业利润为□亏损□盈利；本期实现利润总额-5,616,885.96元，比上年同期□增加□减少了-3374028.22元，利润总额增长率为-150.43%；本期实现税后净利润-4,280,234.29元，比上年同期□增加□减少了2537835.69元，税后净利润总额增长率为-145.65%。由此得出结论：与上年同期相比较，本年度营业利润、利润总额、净利润仍为□盈利□亏损态势，新增主要影响因素本期计提资产减值损失大幅□提升□下降。三、公司现金流量情况（一）202X年12月末现金及现金等价物流量余额为2,700,170.87元，期初现金及现金等价物流量余额为3,042,208.57元；其中，本期现金及现金等价物净增加额为-342,037.70元，与上期现金及现金等价物净增加额-1,034,790.40元比较，本期现金及现金等价物净增加额持续□减少□增加。由此得出结论：本公司本期现金流入量□小于□大于现金流出量。（二）经营活动产生现金流入量总额是51,496,863.05元，经营活动产生现金流出量总额是44,418,792.24元，本期经营活动产生现金净流量总额是7,078,070.81元；投资活动产生现金流入量总额是30,000.00元，投资活动产生现金流出量总额是1,975,661.11元，投资活动产生现金经净流量总额是-1,945,661.11元；筹资活动产生现金流入量总额是47,900,000.00元，筹资活动产生现金流出量总额是53,374,447.40元，筹资活动产生现金经净流量总额是-5,474,447.40元；本期现金及现金等价物净增加额为-342,037.70元。由此得出结论：本期现金及现金等价物净增加额为负值，其主要原因是□由于投资活动、筹资活动产生现金净流量负值所形成的□由于经营活动产生现金净流量和投资活动产生净流量均为负值所形成的。（三）经营活动产生现金流入量总额是51,496,863.05元，其中，销售商品、提供劳务形成的现金流入总量是44,173,748.38元，产品销售现款占经营活动流入的现金的比重是85.78%。经营活动产生现金流出量总额是44,418,792.24元，其中，购买商品、接受劳务支付的形成的现金流出量是31,854,212.67元,购买商品、接受劳务支付的现金流出量占经营活动流出的现金的比重是71.71%；支付给职工以及为职工支付形成的现金流出量是5,200,138.30元,占经营活动流出的现金的比重是11.71%；支付的各项税费现金流出量是3,039,441.07元,占经营活动流出的现金的比重是6.84%。由此得出结论：本期经营活动产生现金流入量主要是由销售商品、提供劳务形成的现金流入量形成的，本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重□很少□很大；期经营活动流出的现金总量中支付给职工以及为职工支付形成的现金流出量所占比例□很少□很大。四：报表附注信息（一）重要会计政策和会计估计变更情况1.根据董事会第12次会议决定,本年度□发生□未发生重大会计政策变更如下：（1）起建立企业年金制度，完善如下新的离职后福利的会计处理方法。离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。在职工为本公司提供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为□负债□资产，并计入当期损益或相关资产成本。（2）本公司依据国家企业年金制度的相关政策建立企业年金计划，员工可以□自愿□强制参加该年金计划。除此之外，本公司并无其他重大职工社会保障承诺。2.完善辞退福利的会计处理方法。公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入□负债□当期损益：公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。。2.本年度□发生□未发生会计估计变更事项。（二）资金使用有限制情况1.期末□发生□未发生货币资金中对银行承兑汇票保证金的质押使用有限制款项；2.期末□发生□未发生已质押的应收票据余额；3.期末一年内到期的非流动资产700,000.00元属于□融资租赁保证金□质押保证金。（三）承诺及或有事项1.期末□发生□未发生需说明的承诺事项；2.期末□发生□未发生需说明的承诺事项：（1）本公司于上年1月诉JSPH智能电气股份有限公司、JSSKS电气有限公司买卖合同纠纷案，经市中级人民法院于上年12月29日作出《民事判决书》，判决JSPH智能电气股份有限公司十日内付清本公司货款1,140,710.85元，并承担逾期利息，JSSKS电气有限公司承担连带清偿责任。于202X年2月27日达成《执行和解协议》，约定由被执行人按照人民币1,157,858元给付本公司。给付方式为分期支付，202X年12月底前全部付清。截至202X年12月31日，被执行人已按《执行和解协议》给付本公司607,858.00元，尚未给付金额为550000.00元。（2）本公司诉SHZS铝业有限公司买卖合同纠纷案经上海市浦东新区人民法院调解，于上年4月27日作出《民事调解书》。截至202X年12月31日，SHZS铝业有限公司已按《民事调解书》支付本公司1,738,315.41元，尚未支付金额为870,000元。3.期末□存在□不存在资产负债表日后非调整事项。五、阅读结论（下列所给的14个结论中有7个结论是正确的，请将正确的选择出，形成你的阅读结论）：□1.在本年度未增资扩股的状态下，12月31日期末资产总规模与上年同期相比减缩，期中是流动资产、非流动资产均发生减少、特别是货币性资产减少较多；与年初相比较，资产的总体结构中流动资产占比下降。□2.在本年度未增资扩股的状态下，12月31日期末资产总规模与上年同期相比略有增加，期中是流动资产、非流动资产均发生增加；与年初相比较，资产的总体结构中非流动资产占比下降。□3.在本年度未增资扩股的状态下，公司权益总规模发生减少，其主要影响因素是负债的和所有者权益均发生减少；与年初相比较，12月31日公司权益的总体结构中负债占比下降。□4.在本年度未增资扩股的状态下，公司权益总规模发生减少，其主要影响因素是所有者权益发生减少；与年初相比较，12月31日公司权益的总体结构中负债占比上升。□5.本公司12月31日期末资产总规模、权益总规模发生减少的主要原因是是本期货币性资金偿还应付账款、本期持续发生净亏损等业务所造成的。□6.本公司12月31日期末资产总规模、权益总规模发生减少的主要原因是是本期货币性资金偿还应付账款、购置固定资产等业务所造成的。□7.12月31日公司负债结构不合理，特别是长期利用向金融机构融资资本进行经营活动的能力相对差。□8.12月31日公司负债结构不合理，其主要原因是公司货币资金充分，不需要向金融机构融资。□9.本期销售收入总规模、本期销售成本总规模、本期间费用总规模均比上年减少，销售经营活动减缩的态势尚未遏制。□10.本期销售收入总规模、本期销售成本总规模、本期间费用总规模均比上年减少，销售经营活动形成扩大的态势。□11.本年度营业利润、利润总额、净利润仍为亏损态势，本年新增主要影响因素为本期计提资产减值损失大幅提升。□12.本年度营业利润、利润总额、净利润仍为亏损态势，主要影响因素是本期销售成本大幅提升。□13.本期现金及现金等价物净增加额持续为正值，现金流入量大于现金流出量；本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重很大，对下年度经营活动扩大发展的动力很足。□14.本期现金及现金等价物净增加额持续为负值，现金流入量小于现金流出量，其主要原因是□由于投资活动、筹资活动产生现金净流量负值所形成的；值得关注的是，本期经营活动产生现金净流量为正值，本期经营活动产生现金流入量主要是由销售商品、提供劳务形成的现金流入量形成的，本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重很大。六、财务管理建议（在下列所给的建议中你认为对的，请选择或写出你的建议）：□1.进一步提升长期利用债权人资本进行经营活动的能力，特别是开展金融融资财务活动，积极筹借资金开展经营活动，扩大生产经营规模；□2.进一步对资产结构、负债结构的合理性、安全性进行观测和分析，参照本行业资产结构、负债结构的最佳平均值，计算确定本企业资产结构、负债结构合理性、安全性管理的经验参考标准值。□3.进一步采取多举措，遏制销售经营活动减缩的态势；拓展销售市场，加快商品生产和销售规模，大幅提升销售收入总量。□4.进一步加强销售成本管理与控制，提升成本管理、期间费用的控制管理水平，尽快扭亏为盈。□5.对尚未收回的应收合同纠纷案结果执行款项，采取相应催款举措和争取司法支持，尽快收回。6.（学生自由答题，都算对）以上财务会计报表阅读结论仅作为财务管理决策的参考依据，需要与财务会计报表分析报告结合使用。年月日训练案例五：XU职业学院财务会计报表阅读报告（财务会计报表部分）XU职业学院202X年度财务会计报表阅读报告 阅读报告人：单位领导：根据本单位202X年12月31日的资产负债表和本年度的收入费用表所列示的相关数据和资料，结合日常预算会计报表和财务管理工作分析总结，现就本单位202X年12月31日的财务状况和本年度的收支费用状况、以及相关财务管理建议报告如下：一、单位财务状况（一）202X年12月31日，本单位资产总规模是257,574,152.13元，与年初比较，资产总规模□增加□减少了10,690,416.36元，公司总资产变动趋势为□扩大□减少。其中，期末流动资产总规模是77,076,826.59元，与年初相比较，流动资产□增加□减少了4755094.41元，期末流动资产占总资产的比重为29.92%，比年初占比33.15%相比较，□上升□下降了3.23个百分点；期末非流动资产总规模是180,497,325.54元，与年初相比较，非流动资产规模□增加□减少了15445510.77元，期末非流动资产占总资产的比重为70.08%，比年初占比66.85%相比较，□上升□下降了3.23个百分点。由此得出结论：期末资产总规模□扩大□减少的主要原因是□非流动资产的减少□非流动资产的增加；与年初相比较，12月31日单位资产的流动性□变弱□变强。（二）202X年12月31日，本单位权益总规模257,574,152.13元，与年初比较，权益总规模□增加□减少了10,690,416.36元，单位负债和净资产持续□扩大□减少。其中，期末负债总规模是62,708,292.55元，与年初相比较，负债□增加□减少了1969818.25元，期末负债占总权益的比重为24.35%，比年初占比24.60%相比较，□上升□下降了0.25个百分点；期末净资产总规模是194,865,859.58元，与年初相比较，净资产□增加□减少了8720598.11元，期末净资产占总权益的比重为75.65%，比年初占比75.40%相比较，□上升□下降了0.25个百分点。由此得出结论：单位负债和净资产的总规模□扩大□减少的主要原因是□净资产和负债的减少□净资产和负债的增加；单位负债和净资产的总体结构比较稳定。（三）202X年12月31日，本单位货币性资金总额为42,499,434.03元，与年初相比较，□增加□减少了13040471.00元，期末货币资金占流动资产总额55.14%，与年初占比67.87%相比较，□上升□下降了12.73个百分点，说明本单位流动性最强资产变化趋势是□增加□减少。期末财政应返还额度总额为2,953,316.34元，占流动资产的比重是3.83%。比年初占比5.03%相比较，□上升□下降了1.2百分点。期末存货资产总额为30,956,721.22元，占流动资产的比重是40.16%，与年初占比27.10%相比较，□上升□下降了13.06个百分点。由此得出结论为：期末流动资产总规模□扩大□减少的主要原因是□货币性资产的减少□货币性资产的增加。（四）202X年12月31日，本单位负债总规模62,708,292.55元，与年初相比较，负债规模□增加□减少了1969818.25元。其中，流动负债总规模是11,737,492.55元，与年初比较，流动负债规模□增加□减少了1127918.25元；流动负债占总负债的比重18.72%，与年初占比17.47%相比较，□上升□下降了1.25百分点。期末一年内到期的长期借款0元。期末非流动负债规模50，970，800.00元，与年初比较，非流动负债规模□增加□减少了841，900.00元，非流动负债占总负债的比重81.28%，与年初占比82.53%相比较，□上升□下降了1.25百分点；此得出结论：期末负债总规模□扩大□减少的主要原因是□流动负债的减少□流动负债的增加。（五）202X年12月31日，本单位流动负债中，期末短期借款0元，年初短期借款0元，短期借款规模□增加□减少了0元；期末应付账款4,450,000.00元，与年初应付账款2,863,000.00元相比较，应付账款规模□增加□减少了1587000元，应付账款