蓝山县锦湘百货有限公司资金管理优化设计

蓝山县锦相百货有限公司资金管理优化设计1蓝山县锦相百货有限公司简介蓝山县锦相百货有限公司总部成立于2018年11月5日。法定代表人为张雪琼，注册资金为100万；总部地点位于湖南省永州市蓝山县城东路与塔峰镇交汇处（原供销购物广场），而分部位于蓝山县塔峰镇南平路266号。地理位置极佳，总部处于蓝山县城最繁华的商业街道，人流量大，分部则在学校附近，都是专门经营百货的。主要经营范围包括：水果蔬菜、肉类、蛋、奶制品、烟酒、饮料及茶叶、面包、文具用品、日用家电、化妆品及卫生用品、其他电子产品、散装食品、糖果及糖零售、门面柜台出租等。公司的经营业务分为两部分，主要是超市自营，其次是门面柜台出租。图1-1蓝山县锦相百货有限责任公司组织架构2蓝山县锦相百货有限公司资金管理的现状表2-1蓝山县锦相百货的相关财务数据 单位：（万元）年份/科目2020年2019年2018年2017年总资产6866.645410.255817.495299.42存货资金4235.053152.553501.913229.20货币资金535.60355.99421.19524.64应收账款1046.48673.58924.40785.37流动资产1373.331244.361338.021324.86净利润104.7399.98104.3692.18表2-2蓝山县锦相百货近四年的流动资产占比结构表2020年2019年2018年2017年四年平均数存货资金61.17%58.26%60.20%60.93%60.14%货币资金7.80%6.58%7.24%9.90%7.88%应收账款19.24%16.45%15.89%16.82%17.1%……合计100%100%100%100%100%上述两个表的存货都是来自于公司超市自营，通过数据分析我们可以清楚的发现2020年超市自营的存货资金占比高于近四年的平均值。而货币资金的占比则低于四年的平均值。公司问题存在的原因如下，其一，疫情对公司的影响，导致存货资金占比较大；其二，没有了解市场行情对库存商品和材料采购方面没有严格的把控好，导致供过于求，销售不畅，影响了资金的周转。其三，对资金管理没有较强的意识，比较随意。3蓝山县锦相百货有限公司资金管理存在的问题3.1存货资金管理存在的问题就现状而言蓝山县锦相百货的采购方案是，采购货物时不做市场调查，也没有根据公司的销售状况及公司订单进行采购，而是盲目随意的采购货物。同时还存在商品的销售相关的信息反馈不及时以及销售不畅等问题，导致公司的存货资金占用过多，加重了公司的物流成本，降低了企业的盈利能力。 表3-1销售状况表 单位：万元年份/科目20202019年2018年2017年销售（营业）收入5218.654165.894537.644186.54销售（营业）成本4266.433276.673623.24 3173.78年初存货1967.441676.551950.341364.49 年末存货 2967.6120762151.572364.71平均存货2467.531876.282050.961864.6存货占比61.17%58.26%60.20%60.93%其一，销售不畅。该公司位于三线城市，而公司并不了解市场行情以及商品在该地域是否畅销，从而在采购时高估了消费者的购买能力，而盲目的大批量购进商品，计划采购数量超过了公司的日常经营客流量的购买能力，以至于商品的销售数量远远低于了消费者所需求的数量，造成商品供过于求，给公司的存货资金管理带来压力，加重存货资金管理的风险。而销售不畅表明商品所占用的资金也过多，不仅加重了商品的存储费用；同时还可能存在存货堆积过多，造成商品畅销不完而导致商品存储时间过长，临近了保质期以及公司没有合理的保管而发生霉变、报废，不仅浪费了公司的资源还大大降低了公司的收益。其二，存货占比和存货成本偏高。蓝山县锦相百货有限公司属于自营超市，但它的存货占比高于同行业，如表3-2；且高于该行业的占比标准，而零售行业的存货占总资产的25%-35%最为合适。说明公司的存货占比大且存货储存普遍偏高，不仅增加了存货的储存成本，而且还造成了企业资金周转慢或者周转不过来，资金出现紧张得局面。表3-2锦相百货与好又多的存货占比分析表公司名称2020年2019年2018年2017年锦相百货61.17%58.26%60.20^%60.93%好又多44.31%45.69%42.32%47.97%3.2公司应收账款资金管理的缺失公司的业务存在的应收账款分为两部分，一部分是公司的门面柜台出租的租金，另一部分是超市的大客户进行赊销形成的应收账款。但目前公司只看到赊销带来的经济利益而忽略应收账款给公司带来的风险。而公司在2020年大客户赊销存在的应收账款有1321.14万元占总资产的19.24%，且应收账款的回收时间一般在一年左右，其中年底应收账款形成的坏账损失有92.48万元，占应收账款的7%。由此可以看出应收账款的占比大，回收慢，且年底坏账多。这些问题的出现都是因为没有对客户和租客的信用做出调查而轻易让其赊销，从而出现应收账款长时间被拖欠或收不回来，造成坏账损失，导致公司自身的财产损失，对其公司未来的发展有所影响。3.3货币资金管理存在的问题表3-3蓝山县锦相百货企业的现金状况表年/财务指标现金流动负债比现金债务总额比销售现金比率经营现金净流量2017年12.79%11.77%5.37%6894.502018年15.36%13.35%6.80%7796.802019年18.66%18.39%7.93%6083.402020年20.33%20.58%6.44%4514.50根据表3-3可知，蓝山县锦相百货的现金流动比率有下降的趋势，可以从两个方面看出来，一方面说明蓝山县锦相百货企业的短期偿债能力下降，另一方面则说明该公司的资金也存在一定的问题，资金的利用率也在逐渐下降。3.3.1会计出纳岗位混为一体公司让自己的亲属担任总店和分店的会计并兼任出纳一职，也就是一个人担任两个人的职责，违反了《会计法》，根据《会计法》规定，既管钱又管账还负责账簿的复核，这是非常危险的，很容易在财务上做一些虚假账簿，出现财务造假。严重影响了企业对货币资金的管理，而这种做法也存在重大的弊端。3.3.2公司对现金管理监管不严公司在经营阶段需要大量的资金，其中现金最为重要。“现金为王”这四个字，恰恰说明现金流的流畅，对一个公司而言是多么的重要。但公司在处理现金时，没有严格的规章制度，如：工作人员可以单独在总收款室进行现金的清点结算处理，找零时没有经过批准私自找零且对找零金额没有明确的规定；收银员在交接时不用进行现金的清点处理或交接。4蓝山县锦相百货有限公司资金管理的优化方案4.1存货资金管理的优化商品制度采购计划一定要科学合理，不能造成浪费资源，合理使用流动资金对存货以及货物的采购进行计划、组织、核算、监督等。尽量减少人为的失误，避免在核算过程中受到影响，还要保证其存货的周转天数。因为存货周转天数的长短表明存货变现速度的快慢。公司在采购制度实行双人制采购，一个询价议价，一个进行质量和价格监督。且要根据公司的销售状况以及公司的订单进行采购，避免供过于求，造成企业的经济损失。而采购人员在采购之前，首先要收集多种信息从而规范采购制度，进行采购对比，做到货比三家。对于销售不畅的商品我们要首先我们要了解商品销售不畅的原因，并对此做出销售策略，如每日推出特价商品、在节假日期间做促销活动促进消费或满68元即可参与抽奖活动。利用这些销售策略来加强存货资金的管理，减少存货，减轻商品的储存费用。根据公司订单接受采购计划了解市场行情询比议价做出决策 根据公司订单接受采购计划了解市场行情询比议价做出决策上级审批采购货物支付货款签收货物上级审批采购货物支付货款签收货物 图4-1采购基本流程4.2健全应收账款资金的管理制度首先公司对于门面租客的应收账款公司采取的措施有：一个月不交租金公司将对该店铺断电断水，两个月不交则催告商户在规定时间内补交租金否则解除租赁合同，并承担违约责任。其次针对公司自营的超市大客户对购买的商品进行赊销时，应对该大客户进行风险评估，了解该大客户的经营情况、发展前景、资金状况以及信用度等进行深入的调查。并根据调查结果做出一个方案，针对不同信用度的客户可以赊销的额度和期限分别是多少。从而减少应收账款被拖欠时间长或者收不回来的风险。而对于收不回来的款项我们会进行合理合法的电话催收。以下是公司针对大客户的评分标准和大客户的应收账款信用制度数据表。如表4-1的分值等级对应4-2的信用等级。表4-2大客户评分标准项目名称分值总评分分值等级公司规模25分90分以上经营状况20分80分—90分资金状况25分70分—80分信誉度15分60分—70分偿债能力15分60分以下合计表4-3大客户应收账款的信用制度信用等级赊销额度偿还期限信用状况AAA级客户40万6个月信用状况极好AA级客户20万3个月信用度高，资金状况良好A级客户15万2个月信用和偿债能力一般B级客户5万1个月存在风险但可控C级客户00风险大，不给予授权4.3货币资金管理的措施4.3.1对出纳和会计岗位进行分离公司要加强财会人员的财务的意识，对于出纳和会计，这是两个不相容的职务，对此公司可安排总店和分店各一个会计一个出纳，实施相应的分离措施，各司其职但又相互制约，其中会计人员主要负责资产物资、人员工资、商品采购的成本和相关费用、财务成果、资金核算、往来结算、总账报表、档案管理等。而出纳则负责每天的现金收付工作，登记日记账，保证日清月结，并根据收到的款项逐日逐笔登记现金日记账，并结出余额。表4-4出纳和会计的岗位职责岗位/职责会计出纳工作内容审核原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿、记账凭证汇总、登记总账、对账结账、编制会计报表按公司程序办理各项资金收付业务，并把当天的现金收入存银行、下班前审核现金收付款及支付宝和微信收款凭证、完成日记账的登记、每周报送一次出纳报告4.3.2现金管理制度在对于每天的营业收入的现金都要存入银行，且公司的总店和分店各要留5万的备用金用来找零。加强收银员的资金管理意识，同时还要擅于辨别伪钞等缺陷，避免企业受到经济损失，而上班期间不能携带现金上岗，下班是一定要核对款项，看是否出现差错或者问题。每天分两班人进行交接，交接时要避免在人流量多的时候进行，一定要在交易完成后再进行交接，也不能在交易中途交接，同时要提前和交接人打好招呼交代清楚，备用