瑞幸咖啡有限公司规避生产环节错报制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u1前言 瑞幸咖啡有限公司规避生产环节错报制度优化设计前言事实上，大型、中、小型企业，在进行生产环节的会计核算时，一旦出现错报的情况，必定会对自身所经营的公司，造成一定程度上的损失。我们所说的错报实际上是某一财务报表项目中的金额和分类、列报或披露，而我们通常使用的财务报告，在编制基础中列报的金额与分类、列报或披露之间存在差异。当企业出现错报情况，不仅会导致财务数据的计算错误，还可能会影响企业的整个发展现状，合理保证发现能够导致财务报告产生重大错报，是财务的责任，而设计和执行内部控制，以防止或发现错报更是管理层的责任，因此规避错报制度，显得尤为重要。本文以瑞幸咖啡有限公司作为研究对象，通过对其在日常经营过程中的会计核算环节进行叙述和分析，总结出规避生产环节错报制度中所需要注重的问题所在，从而针对性的进行制度的设计和优化，最终为中小型和大型企业在规避生产环节错报制度的设计时提供一定的建议。瑞幸咖啡有限公司概况啡有限公司的基本介绍瑞幸咖啡是目前中国新零售模式下相对专业的咖啡运营商。他们的咖啡豆在IIAC国际咖啡品尝大赛中连续两年获得了金奖。也是唯一进入故宫的中国咖啡连锁品牌(星巴克咖啡在故宫已有6年，但2007因公众反对而被迫退出)，2019年5月在美国纳斯达克证券交易所上市。一年左右的时间2020年6月29日宣布在纳斯达克证券交易所停牌退市备案。2021年2月5日，据彭博社报道，瑞幸咖啡在纽约时，已经根据美国破产法第15章申请破产保护。纵观国内外咖啡市场，瑞幸咖啡的竞争对手不仅有类似型号的偶数咖啡，还有星巴克、Costa（咖世家）、太平洋咖啡等连锁知名品牌店，以及具有价格优势的便利店咖啡(如全家、711...），在这个市场上的竞争可谓是十分的激烈如日中天。但瑞幸咖啡依托移动互联网，通过各大商圈密集的线下门店布局、高效便捷的线上支付和快捷的物流配送，实现自提与外送相结合，基于积累的用户大数据提升运营效率。而通过引爆裂变社区营销的解决方案，我们找到了一条属于自己的差异化发展和运营之路。随着线下门店的进一步扩张布局，瑞幸咖啡以下发大量广告推广品牌，同时通过烧钱模式的高额补贴快速获取用户数，以扩大营收与市场份额为主要经营目标。瑞幸咖啡有限公司生产环节中会计核算具体内容支出、收入、费用、成本的计算（1）支出、收入、费用、成本的计算。收入、费用、成本是瑞幸咖啡企业资金流入和流出的直接表现，必须进行会计核算。成本与期间是相关联的，一定的期间内具体成本按实际产生的业务发生日计算。资产是未来的成本，实际上，这笔钱已经花掉了，但还没有使用，等到什么时候使用什么时候进入成本。成本实际上是实物，而费用与会计期间相对应。因为所谓的收入、支出、费用、成本之间的关系往往都是互相之间联系的，是多者之间密不可分的，这些数据都是用来计算和判断，企业经营中获得的成果和其盈亏状况的主要数据支撑依据，无论在哪家公司，在取得收入的情况下，就必然发生一定的成本、费用和支出。还有一个是期间费用，主要是是管理费用、财务费用、销售费用，不用计入成本，但是间接费用是当下不能直接归类到具体哪个产品上，不过分配一下终究会计入产品成本的，比如制造费用。（2）收入主要指瑞幸咖啡企业日常销售咖啡的收入、提供劳务收人以及销售多余材料、转让无形资产使用权取得的收入等等。支出指的是企业运营中实际产生的各类费用。比如：咖啡门店需要购买制作咖啡的原材料、职工薪酬，这些支出都是在正常生产经营活动以内，除此之外，平时发生的对外捐赠、罚款或者是自然灾害造成的损失等这类的支出。关于员工工资核算，都是得根据最新的薪资核算方式去核算，按时进入ERP系统，按照规定的要求去进行核算，具体方式应该及时录入和调整，至少要在每个月的月末之前，去进行相关人员的薪资核算，并针对员工的表现制定相关的奖惩制度，同时定期根据店铺的发展情况进行绩效考核标准的调整以及薪资标准的合理调控，并及时在ERP系统中进行更新。（3）会计中，所说的费用，在这里是指瑞幸咖啡企业，在其经营的过程中所产生的、会导致所有者权益减少的，和与向所有者分配利润无关的经济利益的那些总流出，简单点说，就是为了取得收人而发生的资源耗费。一般内容包括店铺经营产生的水电、购买店铺缺失物件等。店长应当将原始消费单据分别核实签字后进行统一装订，并标注便利店分店名字、日期、金额等，之后签字确认后交由公司财务进行签字。（4）瑞幸咖啡企业中，所生产的那些产品、提供劳务等发生的环节，都要归属于产品成本、劳务成本等的费用，根据财务的核算，这些项目应在确认为商品销售收入、劳务收人，也就是发生的费用，也可以计入到当期损益，如营业成本。（瑞幸咖啡）审计单位收集和处理数据核算（1）大数据将帮助会计人员节省90%数据整理工作，简而言之，是指对审计数据进行检查，要不断地对数据进行分析和验证，操作看似复杂，但这也是为了有效控制审计数据的质量，而最后对于后续的审计数据分析服务，看似毫无用处，却是审计中非常重要的一个环节。也就是说，审计不是简单地逐项检查所有的会计凭证或事项，而是采用统计方法来判断报表账号是否大致准确、有效。这里面其实有两大问题，其一是会计师能否准确评估科目的风险，这会影响抽样是否充分；二是会计助理能否认真履行抽样程序，这将影响抽样结果。因此这不是一个完美的方案。至于为什么呢？原因其实很简单，因为会计师很少，（需要审计的）企业很多，不可能忙得过来。于是会计人员发明了利用抽样来做审计，大大节省了人力。原因是：一般情况下，被审计单位数据来源都比较多，且种类繁杂，这时候，就会很容易存在数据质量存在的一些小问题，但这些小问题，往往就会直接影响到后续审计工作中，所核算得出的审计结论的准确性。一般情况下，如果审计人员对被审计企业的业务了解较深，就可以根据需要只采集关注的数据表，如果审计人员是初次审计，对也业务不够熟悉，就应该采集被审计单位数据库中的所以表，因为数据库系统中，有些表虽看着不起眼，但却是一些代码型的文件，这些代码表对整个业务系统是至关重要的，真的业务数据表，有时候就需要通过查找这些代码来确定所属的含义，要是忽略了，就会影响工作效率，还会影响取数值的正确性。采集数据交接的时候，应该要走正式的交接手续，在交接的时候，被审计单位应该提供对数据真实性的数据，要清晰了解会计责任和审计责任，要法定代表人和相关负责人签字。所以，那些日常业务的程序必须要清晰明了。比如：存货单上必须要有负责员工以及店长的签字才可以算是存货完全入库完成。在进行咖啡店的经营过程中，每周都需要登录进入ERP系统将本周的存货相关单据进行打印，并针对现有的存货进行数据核查，同时和店铺内的货物数量进行核对，核对数据完全一致之后在核算单上进行签字确认，方便月末、季度以及年度数据核算使用。（2）送货单：送货单主要是由瑞幸咖啡店所对接的货物供应商所提供的单据，目前瑞幸咖啡店所针对的供应商是固定的。送货单的单据上必须要包含送货的数量、名称、金额、签字、日期等要点，同时瑞幸咖啡店负责人在收到送货单之后必须针对货物进行核对，随后进行收货单据和存货入库的制作，并由店长在送货单上进行签字，签字后定期交由总公司进行财务审查，无误后签字确认并入档。财务报表（1）瑞幸咖啡店每周都得有固定的时间去要进入ERP系统进行存货核对，根据ERP系统内的盘点界面进入直接查看数据系统中所录入的存货具体信息，结合仓库现有的存货情况进行查询，出现数据出入的情况要及时针对数据进行删除或者更新，核查无误之后进行数据无误核查记录单签字。（2）关于报表整体核查：每个月的月末需要对本月的财务报表进行导出，同时将本月所收到的所有单据，包括进货单、送货单、存货单、工资表、费用报销单等单据统一进行数据核对，找到其中金额出现出入的部分并及时进行核算，避免年末后出现更大的数值差异。瑞幸咖啡有限公司生产环节中会计核算现存问题数据核算不准确，会计基础不规范我们来计算一下一家店铺的营收、成本和运营成本。营收：营收由每日销售商4.品数和有效售价（即折后价格）决定。为了大家更好的了解清楚，我们就采用公开披露过的2019年Q2的数据，从这个数据中，我们可以得知，其中某个单店每日销量345件，而且每件商品的有效成本达到了10.5元（这是净收入除以销售商品总数），为此，还这家门店每月净收入居然达到了人民币10.9万元。销售成本：瑞幸咖啡的新鲜制做的饮品原料成本，估计为每件5.6元RMB（可参考2019年Q2），是其有效销售价格的53.5%，因此综合毛利率为46.5%。在门店层面，相当于每月有5.06万毛利润。门店运营成本：瑞幸的门店运营成本包括租金（1.5万元/月）、人工成本（根据管理层报表，3.0元/商品）、水电费（5000元/月）设备和门店装修折旧（预付45万元，需3-5年的投资回报）。我们计算Luckin的门店级运营成本为6.11万元/月，这一数字很难再进一步大幅削减。调查显示，瑞星实体店的销售数量仅为263单，可出人意料的是，它在Q3财报显示居然单日销售商品数量有444单；这么估算的话，就可以预计Q4有483件-516件；调研方法是去门下实体店，去数送货品的袋子，估计来看，每个袋子装着1.15杯咖啡，得到了280杯的结论，这是硬核的统计方式，瑞幸的客单品从2020年Q2的1.38下降到了2021年Q4的1.14件，客单品也就是指连带率。目的不就是为了让外界根本获取不了真实的销售数据吗？加上瑞幸取餐码会跳号的原因，更加难以获得真实数据，这足以说明瑞幸咖啡店在经营过程中，一定会出现对信息不统一、单据上缺乏签字、数量金额产品核查有误等情况。这样一来，就会导致瑞幸咖啡店在进货、存货的过程中出现一定的数据差异，同时也会导致在最终进行费用核算时出现结果错误，最终导致错报情况的产生。除此之外，由于便利店是连锁店的经营形式，每个店铺在进行会计核算过程时都是由店铺内的店长或是相关店员来进行完成的，核算人员缺乏一定的会计基础知识，就会导致错报。由于没有具体的规范和要求，甚至有些企业对同一经济业务在不同时期存在不同的解决方案，导致财务会计准则不一致，这就造成了相关财务报表信息和用户数据的失真。提供错误的信息报告，财务部门对经济合同的签订、执行与结算过程中监管不够透明缺失，有很多企业财务人员能被动地接受核算部门传来的结算单据，没有参于到经济合同的签订中，对实际情况不理解，造成经济信息不及时造成脱节，不准确，导致财务数据失真，财务核算严重滞后，没有对经济业务的控制能力，无力从财务的角度对经济业务进行控制，使出具的财务报表与真实的经济业务脱节。审核工作不到位，缺乏监管制度如果按照报告中显示的数据，在每个实体店销售263件商品，净售价9.97元的这个情况下，若按照管理层的那些介绍，门店层面就会亏损9.9%。可是你想一下，如果要是按9.97元的售价去卖的话，是为了实现自己预期想要的盈利，那么估计每家线下门店每天至少要卖800+杯咖啡，才可能有机会达到预期目标，不然就得把销售价格提高，至少得要卖到15元左右一杯。实际上，在这整个会计核算环节当中，需要由相关人员核算后，不断进行反复核查，直到彻底无误。才可入账，再去输入ERP系统当中。这种情况及其容易出现由于核算人员为了谋取个人利益，在进行核算的过程中对单据进行擅自修改，从而导致在进行核销报账以及每季度、年末核算时与账目出现差错，最终导致出现错报。在瑞星上班，基本上要比上班时间提前至少半个小时到店。要不然事情特别多，根本不可能在营业前做完。至于闭店就更是不知道要比规定下班时间晚多久了，因为有些客人特别讨厌，一定要在闭店前几分钟过来下单，这就导致上到盘点、下到器具清洁都要重新弄一遍，特别麻烦。由此可以看出当前的咖啡店门店缺乏一定的监管制度，完全由一个人进行整个会计环节的录入、核算、核查等，却缺乏第三方的监督，因此整个核算过程，还有核算录入之后的数据、金额、产品信息、日期以及单据签字等是否有误都不明确，也就加大了账目作假的可能性，最终影响便利店的经营情况。简单来说，就是分析收入和成本。故意将收入拆分为单价和销量，但经过一番调查后发现，有明显的夸大之嫌。就连成本这块，也夸大了成本费用，还有一些费用，成了虚构收入。总而言之，如果你故意在财务报表中虚报或省略财务数据，并且想以系统欺诈为目的来弥补利润，这是绝对不允许发生的。作为一个财务人员，我们要明白，所有的盈余管理都是在会计准则的框架之内的，是绝对不能越界为财务造假的底线之上！哪怕你是管理者，也绝对不能为了盈利的目的，而不择手段。管理意识薄弱，经营模式不当瑞咖啡店的管理模式来看，瑞幸咖啡店的员工由店长直接招聘，招聘条件较为简单，缺乏一定的基础工作能力。可能在进行店铺会计核算时，大多数也有店长进行账目核算，极少数由部分员工经过培训后来进行核对录入，在缺乏一定监督的情况下店长也极易可能由于自身能力不到位，缺乏对店铺经营的前瞻性同时自身工作基础不完善，缺乏对相关单据的审核签字，同时总公司的财务和出纳人员极易可能出现工作受到管理层干涉，最终出现账目作假等问题。整体来说，咖啡店在经营过程中对会计账目制作、报销、核算、入库等整个过程的管理意识不够，仅仅只是走流程，并没有严格的按照相关的标准来执行。所有的公司都会市场条件的影响，因此必须让资金在不断运作，这样才能实现公司增值的效果。但要是想走这条道路，就得不停的去融资，使公司的估值尽可能的达到最大化，然后吸引其他的投资者投资，这样才可以筹集到更多的资金。因此，为了让自己的书更有“吸引力”，瑞幸咖啡店不惜一切代价烧钱开店，补贴新用户。瑞幸公司不懂经营之道，一心只想着如何扩张公司，往往就忽略了很多现实因素，这样一来，就会导致瑞幸本来所有的优势逐渐减少。面对这种情况，瑞幸公司按理应该要做的事情是，先做好网格布局，建立其自己的全局意识，学会将盈利效果好、地理位置好，客流量大的店铺进行升级。实在是不好的店铺，就可以适当的减少，或者关闭，这样整体大的盈利才会有所提升。瑞幸咖啡有限公司生产环节中会计核算优化设计规范会计基础工作，加强数据核查监管瑞幸咖啡店应当针对现有总公司和旗下连锁便利店的发展目标和发展现状进行会计基础工作的规范以及相关会计核算过程规章制度的制定。我们第一步，就必须要针对参与会计核算人员的道德品质，去进行制定规章制度，绝对不允许他们为了自身的利益而去做假账，所有的核算过程要坚持实事求是，必须根据实际的单据和货物信息情况，去进行相关账目的录入和及系统信息的完善。同时，要严格审查所有收到的单据上的具体信息，原始单据要符合现有的会计行业规范，同时针对单据上的产品名称、数量、金额、负责人签字等内容必须进行严格审查，及时针对数据不统一的部门进行核查处理，找出其中错误的部分并进行处理，避免财务报表中出现错报情况。针对信息不完整、信息错误的单据不得直接进行留存，必须要返回原处进行信息的补充以及修改，符合相关标准且数据无误后即可签字确认并进行账目制作和系统录入。建立完善监管制度，进行实时监管瑞幸公司出现财务舞弊行为，曾引人探讨。瑞幸咖啡事件是否适合启动这一规定，还有待商榷，但毫无疑问，必须加大对各大公司造假造假的处罚力度，以维护中概股的形象和利益。有关部门需要在法律制定与执行方面进一步加强和完善，充分发挥国家、行业层面的监督作用。除了总公司要具备专门的会计机构和监管部门之外，各个连锁店也要针对性的建立相关的监管制度，从基础上解决错报情况的发生。由瑞幸于咖啡店工作人员具有一定的限制，因此监管制度可以从两个方面来展开，一种是店长出发对各个店员实行的监管，另一种是店员和店员之间进行的相互监管。同时在进行会计核算时，每次账目采取双人核算或者一人核算一人监督的方式，并定期的通过系统对往期账目进行核对检查，从而有效减少其中出现的错误，避免错报。加强内部人员管理控制，深化企业内部体制机制改革首先针对管理者，要定期的进行培训，其中不仅仅要包含对便利店的经营方面的经营能力、经营理念等培训，同时也要针对性的进行会计核算方面的意识培训，通过典型案例来加强各个咖啡店店长的管理意识，同时在培训的过程中不断地将相关核算过程中所需要注意的点进行反复强调，加强会计核算能力，加强对其整个过程的重视程度，才能从基础上避免每个连锁店的账目错报情况。同时针对当前咖啡店的经营情况，应当进行相关人才的招聘和培训，首先要将人才招聘信息进行筛选，并增加相应的招聘条件，同时对于招聘来的人才首先进行道德层面的考核和培养，之后针对性的进行会计技能的培训和完善，最终将其投入到各个门店中进行工作，和店长形成互相监管的工作关系，从而保障每个便利店的会计账目的准确性。事实上，瑞幸咖啡的门店数量已经处于饱和状态，所以，这不断扩店的行为并非为了盈利，二像是要达到一种规模效应。其实就是为了让书更漂亮，吸引更多的投资者来投资。LuckyCoffee一直在通过1.8折扣券进行营销，并邀请朋友免费获得一杯咖啡。但这种资金运作的方式，忽略了公司的长远发展，一边的亏损，一边的填补，陷入恶性循环。瑞幸咖啡，最初明确针对的是企业用户群，瑞幸从咖啡的角度可以为企业解决哪些问题？目前主要是外卖服务、更多优惠和管理发票等，但我认为这还不够，还有很大的想象空间。随便拍拍两个脑袋:第一，为一些企业定制专用咖啡杯，提升企业形象，有更专属的感觉;“订阅”功能的开通，为每天需要喝咖啡而无需每天下单的人们提供了进一步的便利。毕竟，无论商业逻辑模型或最佳促销方法多么合理，如果没有为客户带来足够的价值，最终结果肯定会失败。有效控制资金的流动是财务人员在经历此次财务危机后应当担起的责任。首先要加强内部工作人员管理控制，深化企业内部的体制机制改革，形成新型财务人员对资金管理体系。及时审查资金流出情况，通过有效的科技手段，形成一套审计链条，同时也建立了类似