会计管理规章制度（14篇）

会计管理规章制度（14篇）

会计管理规章制度（通用M篇）

会计管理规章制度篇1

第一章总则

第一条为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，统一企业

会计标准，规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质

量，根据中华人民共和国会计法和其他有关法规，制定本准则。

第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公

司，下同）。规范具体会计准则的制定以及没有具体会计准则规范的

交易或者事项的会计处理。

第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制

定应当遵循本准则c应当以企业发生的各项交易或者事项为对象，

记录和反映企业的各项经营活动。

第四条企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。财

务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、

经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任

履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门

和社会公众等。会计应当以企业持续经营为前提。

第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、

计量和报告。会计应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报

表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度

的报告期间，包括半年度、季度和月度等。年度和中期的起讫日期

采用公历日期。

第六条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。货

币计量为基础，以综合反映企业发生的各项交易或者事项的财务结

果与影响。

第七条企业应当划分会计期间，分城结算账目和编制财务报表。

会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度

的报告期间。的会计记账采用借贷记账法。

第八条企业会计应当以货币计量。记录的文字应当使用中文，

在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

在中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业的会计记录可以

同时使用一种外国文字。

第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报

告。本准则适用于设在中华人民共和国境内的所有企业。

第十条企业应当按照交易和事项的经济特征确定会计要素。会

计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第十一条企业应当采用借贷记账法记账。

第二章会计信息质量要求

第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计

确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素

及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十条会计

如实提供有关企业财务状况、经营业绩和现金流量等方面的有用信

息，以满足有关各方的信息需要，有助于使用者做出经济决策，并

反映管理层受托责任的履行情况。

第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经

济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或

者未来的情况作出评价或者预测。

第十一条企业会计应当以实际发生的交易或者事项为依据，保

证会计信息的真实、完整、可靠。

第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报

告使用者理解和利用。

第十二条企业会计提供的会计信息应当与使用者的决策相关，

对使用者决策有用C

第十五条企业会计提供的会计信息应当具备可比性。同一企业

不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会

计政策，不得随意变更。需要变更的，应当在附注中说明。

不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定

的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

第十三条企业会计应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实

现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应

当作为当期的收入而费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项

第十九条企业在进行会计处理时，收入与其相关的成本、费用

应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费

用，应当在该会计期间内确认。

第二十条企业的会计处理应当合理划分收益性支出与资本性支

出的界限。凡支出的效益仅及于本会计期间的，应当作为收益性支

出；凡支出的效益及于几个会计期间的，应当作为资本性支出。

第二十一条企业会计应当及时进行，不得提前和延后。

第二十二条企业会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解

和利用。

第二十三条企业对交易或事项应当区别其重要程度进行会计处

理。对资产、负债、损益等有较大影响，从而影响使用者据以作出

合理判断的重要会计事项，应当按照规定的会计方法和程序进行处

理；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不误导使用者

作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

第三章资产

第二十条资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或

者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行

为或者其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成

资产。

由企业拥有或者控制的，是指企业享有某项资源的所有权，或

者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。

预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现

金等价物流入企业的潜力。

第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源，在同

时满足以下条件时，确认为资产：

（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

（二）该项目的成本或者价值能够可靠地计量。

第二十二条符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资

产负债表；符合资产的定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当

列入资产负债表。

第四章负债

第二十三条负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致

经济利益流出企业的现时义务。

现时义务是指企业现行条件下已承担的义务。未来发生的交易

或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

第二十四条符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务，在

同时满足以下条件时，确认为负债：

（一）与该义务有关的未来经济利益很可能流出企业；

（二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

第二十五条符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资

产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列

入资产负债表。

第五章所有者权益

第二十六条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有

的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

第二十七条所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计

入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、

会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有

者分配利润无关的利得或者损失。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者企业自觉

的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动发生的、会导致所有者企业较少的、

与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

第二十八条所有者权益金额取决于资产和负债的计量。

第二十九条所有者权益项目应当列入资产负债表。

第六章收入

第三十条收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用

权等日常活动中所形成的、会导致所有者企业增加的、与所有者投

入资本无关的经济利益的总流入。

第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产

增加或者负债减少、且经济利益流入额能够可靠计量时才能确认。

第三十二条符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利

润表O

第七章费用

第三十三条费用是指企业为销售商品、提供劳务等在日常活动

中发生的、会导致所有者权益减少的、与句所有者分配利润无关的

经济利益的总流出C

第三十四条费用只有在经济来源很可能流出从而导致企业资产

减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以

确认。

第三十五条企业为生产成品、提供劳务等发生的可归属于成片

承包、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等

时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利

益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费

用，计入当期损益C

第三十六条符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利

润表。

第八章利润

第三十七条利润是指企业在一定期间的经营成果。是衡量企业

经营业绩的重要指标.利润包括收入减去费用后的‘净额、直接计入

当期利润的利得和损失等。

第三十八条直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期

损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者

向所有者分配利润无关的利得或者损失。

除收入和直接计入所有者权益项目外的经济利益的净流入。

损失是指除费用和直接计入所有者权益项目外的经济利益的净

流出。

第三十九条利润的金额取决于收入和费用、直接计入当期利润

的利得与损失金额的计量。

第四十条利润项目应当列入利润表。

第九章会计计量

第四十一条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报

于会计报表及其附注（又称财务报表，下同）时，应当按照规定的会

计计量属性进行计量，确定其金额。

第四十二条会计计量属性主要包括：

（一）历史成本C在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现

金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公

允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产

的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿

还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

（二）重置成本c在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或

者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照

现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

（三）可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外

销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计

将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

（四）现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终

处置中所产生的未耒净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计

期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

（五）公允价值c在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交

易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额

计量。

第四十三条企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史

成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当

保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

第十章财务会计报告

第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特

定日期的财务状况而某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信

息的文件。

财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报

告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、

利润表、现金流量表等报表。

小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

第四十五条资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况

的会计报表。主要包括企业拥有或者控制的资源、企业的财务结构、

企业的变现能力、偿债能力和企业适应环境变化的能力等。

第四十六条利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的

会计报表。经营成果主要包括企业的获利能力、成本费用的高低与

控制情况等。

第四十七条现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现

金等价物流入和流出的会计报表。现金流量主要包括企业经营活动、

投资活动和筹资活动等所产生的现金流量。

第四十八条附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说

明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。有助于使用者进一

步理解和分析企业的财务状况、经营成果及其现金流量。

企业应当严格按照会计准则的要求编制财务报表，列报企业已

经发生的交易或者事项，披露对于使用者决策有用的信息。

第十一章附则

第四十九条本准则由财政部负责解释。

第五十条本准则自20—年1月1日起施行。

会计管理规章制度篇2

为了加强对会计档案的科学管理，健全会计档案工作制度，根

据中华人民共和国财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》

的规定，结合本单位的实际情况，特制定本办法：

一、会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计专业

材料，它是记录和反映经济业务活动的重要史料的证据。

因此必须加强对会计档案的管理，建立和健全会计档案的立卷

归档、保管、调阅前销毁等管理制度，切实把会计档案管好。

二、本单位每年形成的会计档案，应由财会部门按照归档要求，

负责整理立卷及装订成册。

当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由财会部门保管一年,

第二年上半年应由财会部门编造清册移交档案室保管。

三、归档范围：

1、会计报表；

2、会计帐簿；

3、会计凭证。

实行会计电算化，年末必须将本年帐套数据软盘备份，每份数

据均要备份二份，异地保管在指定的保管柜内。

四、整理方法：

1、分类：一般按年度形成分类，即首先按会计年度分开，然后

按“类别名称”将会计档案分为报表、帐簿、凭证三大类。

帐薄：一般是一本为一卷（册），即一个保管单位。活页帐应

抽出空白页，再按会计科目顺序装订成册，并加具帐簿封面。

凭证：按会计凭证的材料形成时间为顺序，连同所附的原始凭

证，按日、旬、月的先后整理装订成册，年内连续编号共几册，并

填写封面和备注。每册厚度要适中，装订线处要封角并由立卷人、

会计主管人员签名或盖章，履行签封手续，以示负责。

报表：按年报、季报、月报、旬报等分别组成保管单位，可按

文书立卷要求进行，卷内目录一般填到月或季表类型。

2、组卷：

会计凭证中工资清单签名的一页，应按月、按年归入到当年度

的文书档案中去，属长期保管。

3、卷内排列：一般应按会计材料形成时间顺序排列，报表卷内

文字材料（如决算说明等）在前，表格在后。

4、编页号：只编有效页号，一页一号，活页空帐页要抽出。

5、装订：应拆除所有金属物，对已损坏的会计材料要进行裱糊,

缺少装订线的要加边。

6、拟写案卷题名（标题）：一般应由责任者（即作者）、时间

（针对年月）、内容和名称四部分组成。

7、案卷排列与编卷号：应先分报表、帐簿、凭证三大类，再按

每类的不同保管期限顺序由长到短排列，一年度一个流水案卷号。

8、编制案卷目录：历年案卷目录分报表、帐簿、凭证装订成三

本。

9、归档时间：当年的会计档案、在会计年度终了后，可暂由本

单位财会部门保管一年，以方便利用。期满后，原则上应按期将会

计档案移交给档案室保管。移交时，财会部门应编制会计档案移交

清册（案卷目录）一式两份，交接双方应签字，一份由会计部门留

存，一份随会计档案移交。若档案库房限制不能全部接收时，可暂

留财会部门保留，但会计部门需编制会计档案案卷目录送档案室存

档。

五、保管期限：

1、会计报表：

年报为永久；月报表和季报表为五年。

2、会计帐簿：总帐十五年；现金日记帐二十五年；银行日记帐

二十五年；明细帐知辅助帐均为十五年。

3、会计凭证：十五年。

六、会计档案的保管和利用：

1、会计档案实行集中统一管理的原则。

2、对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管。存放有序，

查找方便。同时严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁

损、散失和泄密。

3、会计档案应为本单位积极提供利用，也可以为上级单位提供

利用。调阅时，要严格办理手续。本单位人员调阅，要经会计主管

人员同意；外单位人员借阅，要有调阅单位的正式介绍信，并注明

调阅会计档案的内容，经单位领导人和会计主管人员批准后，办理

调阅手续。在调阅过程中，只能调阅与调阅内容有关的资料，不能

调阅与调阅内容无关的资料。原则上档案原件不得借出，也不得拆

散原卷（宗）册。外单位调阅会计档案，要抄录和复制的由会计主

管人员签署意见，经本单位领导批准。如有特殊需要，经本单位负

责人批准后，提供查阅或者复制，并办理登记手续。各单位应当建

立会计档案查阅、复制登记制度，为会计档案的利用提供依据。

七、会计档案的鉴定与销毁：

会计档案保管期满需要销毁，（除未了结的债权债务的原始凭

证、涉及房地产权的转让契约外），由档案室提出销毁意见，会同

财会部门共同鉴定，严格审查、编造销毁清册，按不同情况分别报

请主管领导或上级主管部门批准后销毁，销毁时应派人监销。销毁

后，经销人、监销人、批准人均应销毁清册上签名盖章

会计管理规章制度篇3

第一章总则

第一条为推动本公司会计电算化发展，规范会计电算工作，按

照财政局的有关要求，特制定本制度。

第二条本办法适用范围：本公司。

第三条会计电算化管理内容包括岗位设置、发展规划、建立信

息系统、制定管理制度、人员培训和推广等。公司负责管理工作，

各单位负责具体实施工作。

第二章岗位设置及职责

第四条各单位应根据工作及人员情况，设专职或兼职人员负责

会计电算化工作，定岗定员，保持相对稳定。

第五条电算专管员必须精通财会业务，并且负责以下工作：

一、制定本单位会计电算化管理办法；

二、监督会计电算化有关管理制度的执行情况；

三、对财会软件进行日常维护；

四、保证计算机软件和硬件的财产安全；

五、控制会计软件的运行；

六、对操作人员进行日常管理；

七、负责财会软件的学习、应用和推广；

八、负责组织系统内操作人员的培训工作。

第六条各单位必须对操作人员的上机、密码和使用权限进行严

格管理，建立相应的操作管理制度。与会计业务无关人员，没有经

过上机培训人员不得作为操作人员。

第七条操作人员应严格按照操作规范使用计算机和财会软件，

发现问题及时上报，不得自行修改。

第八条操作人员的密码应当严格保密；更换操作人员或密码泄

密后，必须及时更改密码。第九条操作人员如果离开工作现场，必

须在离开前退出财会程序，防止其他人员越权操作。

第三章电算记账的规则

第十条严格按照财务制度、会计制度和软件程序，以及总公司

的有关统一规定，进行业务处理。

第十一条总公司对财会软件的使用实行统一管理，未经总公司

同意，各单位不得随意使用其他财会软件。

第十二条总公司负责设置一、二级会计科目。二、三级科目各

单位可根据具体情况增设。

第十三条为确保电算记账准确、高效，记账过程中实行三审制,

即事前审核、事中审核、事后审核。

第十四条记账凭证原则上由手工填制，如果据以填制记账凭证

的原始凭证已输入计算机或可从机内现有账簿中计算生成记账凭证

所需数据，记账凭证方可由计算机打印输出，代替手工记账凭证;这

时须由操作员、复核员、主管员共同签章，并按规定装订成册，做

为会计档案保存。

第十五条出纳人员、程序设计人员不得兼任凭证录入工作。

第十六条已输入总账、明细账的数据，如有差错，均须另编补

充凭证或负数冲正凭证，重新输入；如原始凭证是正确的，操作员输

入错误应在输入的更正凭证中注明实际输入数据的更正内容，包括

原始的日期、编号及错误原因。

第十七条存在计算机软盘或硬盘内的各种账册，在未打印成文

本输出之前，应视同会计档案妥善保存，并应留有副本。

会计管理规章制度篇4

第一章总则

为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华

人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、

《企业会计制度》，特制定本财务管理制度。

本管理制度适用于一公司及其控股公司；各部门、人员在财务会

计工作中必须认真执行本管理制度。

第二章会计机构、会计人员的管理

公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总

经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，

包括：财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、

协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的,对

帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐;指导车间统计员做好工时、材

料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需

求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度;做好财务

分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。

财务部下设财务科、供应科、仓储科、审计科；岗位设置为：部

长、科长、主管会计、各岗位会计、出纳员、成本核算员、采购员、

内勤管理员、保管员。

各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。

财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。原材

料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务

管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部

门办理交接手续。

财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定

责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。

第三章流动资产的管理

流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、

存货等。

现金管理

现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的

管理规定。要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款

等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负

责人审核并注明用途.总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下

经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。

出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作

和会计档案管理工作。收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证

必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证

报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。日记帐要

逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、

短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。

有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差

旅费。出发归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清,

不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前帐未清或跨月拖

欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。

企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额（三天零用量），

当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以

确保财产的安全。

企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许

职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入帐，不允许出现跨

月白条顶库现象。

现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料

变现，职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理帐务。

银行存款管理

会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票

等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。

财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批

准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者,

须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白

支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票

不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办

理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算,

不准将空白支票留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。

银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对

帐单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达帐项，出现长期未

达帐项时要查明原因，上报领导。

应收帐款及预付帐款的管理

企业要根据经济业务的内容和户别设置应收帐款明细分类帐，

即按债务人的具体名称设置登记明细分类帐，不准笼统的以地名代

替。应收帐款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到

条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入帐。财务部

门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。

各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函

或派员核对，每季末要编制帐龄分析表，并上报有关领导。对发生

的应收帐款、其他应收款、预付帐款等应收款项，按照谁经办谁回

收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏帐损失,

由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。

收回的帐款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用不

交者，交司法部门处理。

企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审

批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的

清算工作。

支付预付帐款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预

付帐款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务

部门提拱有关合同协议书等有关材料。

本企业采用坏帐准备金制度，每年年末按应收帐款余额的5%。

计提坏帐准备金，年终调整。

存货的管理

存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经

营服务的流动资产，主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成

品、产成品。原材料主要包括：主要材料如钢板、焊材、钢管、原

料油等；辅助材料如扎丝、油漆、螺栓、螺帽等；备品备件扳手等;福

利劳保类如扫帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他类。

存货的计价、按实际成本计价。

原材料的购入价格包括买价，装卸费、包装费、运输途中的损

耗，入库前的挑选费，市外运输费，保险费以及缴纳的税等。

原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。

原材料的购入c材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购

物申请单，经有关领导批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采

购，超定额库存。

供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须持总经理签批

的采购单、购货发票，购销合同（协议）合格证等到质检部门（化验）

进行质量检验，检验合格后签发一式两联检验报告单随发票到仓库

部门办理入库手续C

仓库部门在将对料验收入库前，应详细核对发票所载名称、规

格型号、数量、质量与实际是否相符，同时对照检验（化验）部门出

具检验报告，经检睑合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，

并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。

材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记帐凭证，

一联随发票及采购单等经总经理审批后到财务部门处理帐务，一联

为供货方证明。

对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办

理临时入库，做好入库材料台帐登记工作，填制一式三联估价入库

单，仓库留存一联据以入帐，一联送交财务处理帐务，月初用红字

入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。

材料出库管理

生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单，由统计员

填制，填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据生产计划

填清产品批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，车间

统计一联，财务一联，仓库一联，超出预算或计划处的用料由生产

部长签批，月底统一报总经理审批，非生产性的用料属售后服务的

由营销部提出申请，其他用料，由行政部提出申请，会计开票经总

经理签批后，仓库方可发货。

月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门

编制材料出库汇总表，车间、仓库与财务部门都要对帐并核对相符。

产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门

填制检验合格单，仓库据以填制产成品入库单，产成品入库单一式

三联（注明生产令号）；一联仓库记帐，一联送交财务，一联送车间统

计据以核算工资等各项考核指标。

产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提

货联据以发货，同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有财务专

用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行,

月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月30

日前到财务部门核对相符后据以存档。

仓库部门要做到见单付货，及时登记有关帐簿，设立材料、产

成品收、发、存明细帐或暂收货台帐，严禁白条顶库现象。

月末在产品和自制半成品的管理。月末生产部和车间统计员要

搞好在产品和自制半成品的盘点、登记工作，及时编制、报送盘点

登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。

凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采

购验收入库后，不论是否付款，都要在入库时填制入库单，将发票

或入库单交财务处理帐务，以便真实反映各项债权债务，以避免发

生帐外资产。

各部门领用的低值易耗品，一律采用五、五摊销法计入成本费

用。对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品，如办公用品（桌、

椅、档案橱等）各种工具等，必须在领用0r由总经理签批，行政部总

务科按部门（人员）进行登记，生产用具由生产部长签批，设备管理

员及仓库同时进行登记并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用

谁负责，谁丢失谁赔偿。

企业应加强对已销产成品退货、返修制度的管理，建立完善的

退货、返修审批制度，实行退货、返修产品的责任倒查制度，属于

生产部门、质检部门、销售部门或运输部门、仓储部门的责任查证

属实，落实赔偿份额（原则上责任全额赔偿）。已开具增值税发票的

货物销后退回的，必须有购货方当地税务机关出具的退货证明，否

则，不予办理退货手续。

企业存货必须定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次

全面财产清查，对盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。

对于出现盘盈、盘亏的材料物资要及时查明原因，报公司领导批准

处理并及时调整帐务，以保证帐实相符；对于盘亏、毁损物资能查明

原因的由当事人负责赔偿。

代销商品的管理。财务部门要建立代销商品明细帐和保管帐，

及时与对方对帐以确保帐帐、帐物相符，司时要与代销单位签订代

销协议，明确相关责任。

包装物的管理c企业外销产品所用包装采用押金制度，本市区

内押金期限为15天，市区外30天，过期包装物原则上不再退款，

企业转为当期营业外收入。

委托加工材料的管理。本公司设置“委托加工材料”会计科目

核算外协加工材料的材料成本、加工费、运费、装卸费等实际成本

费用。

企业需外出加工材料时，必须办理有关出入库手续，由业务经

办人员到财务部门开具外出加工材料通知单。通知单一式三联，财

务一联、仓库一联据以发货，受托单位一联。财务、仓库、供应设

立专账，月底核对C

业务经办人员到受托单位后，应将外出材料加工通知单交由受

托单位签收后带回财务部门。

外出材料加工完毕后，由业务经办人持发票到检验部门检验后

由仓库部门办理委托加工材料验收入库手续，然后持有关单据到财

务部门办理报帐及核销事宜。

委托加工材料的买价加工费、运费以及有关税金等计入委托加

工材料成本，按实际收回数量，重新计算入库单价。

委托加工材料原则上要与受托单位签订委托加工合同（协议）以

明确价格、质量、交期等责任。

其他存货物、资管理。氧气、乙烘等出入库手续按原材料的有

关出、入库手续办理。

因特殊原因，临时借用工具或材料，属生产用由生产部长签批,

不得带出公司大门以外，需带出或外单位借用时，按办理手续（注明

用途、单位、经办人、地址、电话及归还日期），并由总经理签批归

还时由仓库检验无损，办理有关部门核消手续，到期不还先由仓库

督促，通知二次不还时报总经理。因业务关系需要或其他非生产需

要材料出库实行总经理签批制。

第四章固定资产的管理

固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、设备、

运输工具；电子设备、仪器仪表等其他与生产经营有关的单位价值超

过1000元的设备器具，工具等；不属于生产经营必备的物品，单位

价值在元以上，并且使用年限超过两年的也应当做为固定资产。

企业要建立健全固定资产管理制度，包括固定资产的安全使用

制度，维修保养制度，定期盘点制度和折旧计提制度。公司财务要

设置固定资产明细帐，并制定固定资产目录，生产车间安全设备科

应当建立固定资产使用登记卡。

固定资产的计价

外购的固定资产，不需安装就可直接使用的固定资产，以发票

价格和运输费用价格为固定资产记帐价格，对于外购需安装、调试

才可使用的固定资产，以外购价格加运输费、安装调试费等合理有

关的费用为计帐价格。

需外单位承建的基建工作或设备的安装调试工程时，承建单位

要搞好预算工作和合同的签订工作，基建合同和预决算书要送财务

部门留存一份。

购置机器设备时要搞好市场调查，搞好设备的技术分析和经济

性分析。

对已经竣工交付使用的未办理决算的建筑工程、机械设备等，

要根据预算书或合同估价转入固定资产并计提折旧，待工程决算后,

再调整原估价和已提折旧。对于现已使用而没有档案资料的固定资

产（没有建帐）可以采取重置价进行入帐。

折旧方法。我公司对固定资产进行分类管理，固定资产折旧采

用平均年限法分类计提折旧，房屋、建筑物折旧年限为30年，机械、

设备折旧年限为10年，车辆折旧年限为7年，电子设备和仪器仪表

等为5年。

本公司固定资产残值率5机

全部固定资产必须每年盘点一次，由财务部牵头生产部设备科、

行政部总务科参与，具体盘点时间由财务部根据年终决算的要求决

定。

第五章负债管理

企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、

应付帐款、应付工资、应交税金，其他应付款以及预提费用等。

企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按

期发放工资，无特殊原因职工工资必须于次月十五日前发放，以提

高职工的积极性，增加企业凝聚力。

企业购进货物应付未付的款项，业务经办人员应及时将发票等

有关单据送交财务部门，以便及时处理帐务，正确体现企业负债，

正确核算材料物资等的计价和产品成本。

第六章成本费用的核算管理

本公司按照制造成本法核算产品成本。

本公司产品按订单生产，以生产部门下发的生产通知单为核算

依据，以批量法为核算方法结合分步法进行成本核算。

生产部门要与财务部门积极配合，产品生产通知单应按购货单

位，产品规格型号，下发生产批号。车间统计以生产批号填制领料

单来领用原材物料，月末以生产批号为基本单位汇总原料、动力和

人工的消耗。企业财务部门要会同有关部门分门别类地制订科学合

理的材料、动力消耗定额及计件工资和产品质量指标，制定有效措

施将工资与产量、质量、消耗联系起来，乂提高劳动效率，降低材

料和人工消耗，逐步实行目标成本管理，加强对成本的比较与分析,

为创造一个高效、低耗的企业奠定良好的基础。

成本与费用要按权责发生制原则进行计提。要正确划分和核算

各项成本费用，严格按规定的核算内容和要求使用跨期摊销帐户（待

摊费用、预提费用等）。企业制定合理完善的定额费用和报销制度，

本企业的管理费用、销售费用、财务费用，都要按规定进行明细分

类核算，并进入当期损益。有关费用报销程序和标准的制度由财务

部另行制定。

第七章收入、利润和税金的管理

企业销售收入实现的标志是收讫价款或取得索取价款的凭据。

对于现款交易实现的销售收入，由开票员开票后到出纳会计交款后

方可凭盖有款收讫章的提货联及发货清单到仓库提货，仓库凭此发

货并签发出门证。凡赊销产品，一律实行领导签批制，领导签批后

方可到开票处开具产品发货通知单办理有关手续（写好欠条、办理担

保、登记好客户档案）。

已销产品的降价，必须由总经理等有关领导签批后，方可到财

务部门办理冲帐手续。

企业要按税法规定正确计提各种税费，准确核算和反映各项税

金的提取和上交。每月10号前将计算正确的有关税务报表上报有关

税务部门。

利润总额可按以下公式计算。利润总额=销售利润+投资收益+营

业外收入一营业外支出销售利润二产品销售利润+其他销售利润一管

理费用一财务费用产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产

品销售费用一产品销售税金及附加其他销售利润二其他销售收入一其

他销售成本一其他销售税金及附加

企业营业外收入和营业外支出是指与企业无直接关系的各项收

入和支出。

企业实现利润后应缴纳企业所得税，企业利润应按以下顺序分

配：

1、支付各项税收的滞纳金和罚款。

2、弥补企业以前年度亏损。

3、提取法定盈余公积金和公益金。

4、向投资者分配利润。

第八章财务报表、会计科目和发票的管理

根据会计工作一致性和可比性原则，本公司结帐时间为每月30

日下午6：00为结帐时间，资产负债表和损益表及有关附注报表应

于次月8号前上报公司总经理及有关部门。

和各控股公司，应分别独立核算，自负盈亏，各企业之间要实

行严格的财务制度，严禁混报乱报费用现象。企业之间往来帐可设

“内部往来”科目核算有关经济业务，企业的资金、物资往来要办

理有关转帐手续。

公司所有购进货物，原则上200元以上都须取得增值税专用发

票;支付水、电、运输费、油料费和维修车辆时都要利用增值税（或

合法）发票结算。

企业出入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有

关单据存根及时交回财务部门，财务部门要认真检查，凭旧本领用

新本不得乱领乱用有关单据。

销货发票（含普通发票、增值税专用发票、发货通知单）要有专

人到税务机关领取C开票、制单、保管、登记实行专人负责制。财

务部门要建立健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发

票。

本企业根据版《企业会计制度》建立会计科目。

第九章会计档案管理

本企业要搞好会计档案的管理工作，财务部门应于每月月末将

有关会计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。

企业财务部门建立会计档案目录，严格档案调阅手续。

企业财务人员、保管员、统计员调动工作时必须办理会计档案

移交手续，造具移交清单，分清前后责任，确保会计档案的连续完

整。

会计档案的保管年限：会计凭证类15年；总帐15年、明细帐

15年、现金和银行存款日记帐25年、辅助帐簿15年、固定资产卡

片（清理报废后）5年；月、季度财务报告3年，年度财务报告（决算）

永久；会计移交清册15年、会计档案保管清册永久。

第十章罚则

对现金出纳会计违反之规定，一经查处每笔业务处罚现金出纳

会计5元。

对违反、款责任人，一经发现或查处每次罚款10元。

公司往来账会计违反款，对责任人每次罚款20元。

对仓储管理员违反款，每次处罚责任人10元。

对违反、款，对有关责任人每次罚款20元，并限期在2天之内

完成（统计员和仓储人员）。

反款之规定，对仓储人员及保卫人员每次罚款20元。

对仓储管理人员违反之规定，处罚直接责任人每次20元.

对车间统计员违反之规定，处罚直接责任人每次20元.

对会计报税人员违反之规定，每次罚款20元，并自行承担潜纳

金。

对违反款之规定处罚直接责任人每日10元.

对开票人员违反款之规定，每次处罚责任人20元。

第十一章附则

本管理制度自董事会批准公布之日起执行，不完善之处另行文

补充规定，凡与本制度规定不一致的以本管理制度为准。

本管理制度由公司财务部负责解释。

会计管理规章制度篇5

为了进一步体现按劳分配原则，建立激励和约束相结合的内部

管理体制，充分调动员工的工作积极性和业务开拓的主动性，加强

质量控制和内部管理，特制定以下管理制度。

一、人事管理制度

（一）、组织机构及岗位设置主任会计师（董事长）总经理

（二）岗位任职条件

1.主任会计师：具备优秀的道德品质和良好的经营理念，能团

结带领全体同仁共同奋斗，使事务所得到键康稳步发展；同时，具

备较高的管理水平而业务素质，能有效地控制事务所的执业风险，

并能为事务所经营风险承担主要责任。

2.总经理：具备良好的职业道德和先进的经营理念；具备优秀

的组织、管理、协调能力；具备很强的业务开拓能力和客户工作经

验；具有优秀的团队管理和项目管理经验。业务知识广博，能全面

领导事务所的各项业务工作。

3.副主任会计师、副总经理：具备精湛的业务知识和丰富的实

践经验；能有效协助主任会计师和总经理制定全所各项管理规范；

具备很强的组织、管理、协调能力和业务开拓能力；在分管范围内,

能有效地开展各项工作。

4.部门经理：具备良好的职业道德和团队精神，具备相关执业

资格；有较强的业务开拓能力和较高的业务素质；具有丰富的项目

管理经验，能很好的组织、协调、指导本部门人员完成所里分配的

各项业务。

5.高级项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备

丰富的执业经验和精湛的执业水平，能有效控制风险；具备较强的

协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成大型的审计或评估等项

目。

6.项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备较高

的执业水平和风险控制能力；具备一定的组织、协调和沟通能力，

能够担任项目负责人完成各类审计或评估项目。

7.项目助理：具备良好的职业道德，通过执业资格考试或取得

中级以上专业技术资格或具有相关专业大专以上学历并具备二年以

上工作经验，具有敬业合作精神和一定沟通能力。

8.办公室主任/‘付主任：具备良好的人际交往能力和文字处理能

力，熟悉办公自动化和档案管理，并具备一定财会知识；能有效协

助主任会计师处理事务所日常事务性工作。

9.会计和出纳：具备较强的敬业精神，能胜任岗位所要求的工

作内容，熟悉办公自动化、档案管理等；具备一定行政管理、人事

管理和财会专业知识，能协助办公室主任/付主任做好各项后勤和办

公室事务性管理工作。

（三）、岗位职责根据岗位设置和任职条件，对各岗位所赋予的

职责规定如下：主任会计师上级主管：股东会Q

1、负责制定、组织和实施本所的业务发展计划，对外开拓业务,

保证全所年度目标的完成；

2、负责制定本所内部管理制度，加强对各部门工作的检查、监

督和考核，保证全所各项工作的正常开展;

3、负责事务所的质量控制和执业质量，负责业务报告的终审复

核和签发，严格按照《中华人民共和国注册会计师法》、《注册会

计师独立审计准则》和相关法律法规的要求把好质量关，降低业务

风险；

4、定期组织全体人员学习党和政府的有关政策、法规以及相关

业务知识，不断提高全所人员政策业务水平，培养一批有较好的专

业水平、职业道德向爱岗敬业的执业队伍；

5、负责召集股东会，并向股东会报告工作。

二、总经理上级主管：主任会计师

1、协助主任会计师制定事务所业务发展计划、内部管理制度、

质量控制制度；

2、具体负责全所业务的开拓、组织和实施，协助主任会计师把

好业务质量关，降低业务风险；

3、负责对各部门工作进行指导、监督和检查，保证各部门工作

正常开展；

4、根据事务所内部分工，负责中证评估分公司的工作。

三、副主任会计师/副总经理上级主管：总经理

1、协助总经理组织实施本所业务发展计划，积极对外开拓业务,

保证全所年度目标完成；

2、参与所内重大业务项目审计工作，协助主任会计师把好业务

质量关；

3、协助总经理加强对各部门工作的检查和监督，保证全所各项

工作正常开展；

4、根据事务所内部分工，负责分管部门的工作。

四、部门经理上级主管：总经理

1、积极对外开拓业务，与客户建立良好的合作关系；负责纽织、

实施本部门各项业务工作，确保本部门业务指标的完成；

2、严格遵循注册会计师执业规范，对本部门出具的业务报告的

工作底稿进行二级复核并签署意见，严格控制业务风险；

3、负责本部门人员的日常管理，严格执行事务所内各项规章制

度，保证本部门日常工作的正常开展；

4、负责本部门的业务安排、调度和员工的工作业绩考核；

5、负责本部门业务档案的整理、装订、归档工作；

6、完成主任会计师和总经理交办的其他工作。

五、高级项目经理/项目经理上级主管：部门经理

1、积极对外开拓业务，维护客户关系，协助部门经理完成本部

门的各项工作目标；

2、担任项目负责人，组织具体项目的实施，严格遵循执业规范,

控制业务风险；

3、负责对项目组成员的工作分工、业务指导，并对项目小组成

员的工作底稿进行审核，撰写审计报告；

4、完成部门安排的其他工作。

六、项目助理上级主管：部门经理/项目经理

1、协助项目经理积极对外开拓业务，做好客户关系；

2、严格按照执业准则和执业规范做好分配的项目工作，并协助

项目经理出具业务报告；

3、完成部门交办的其他工作。

七、办公室主任/付主任上级主管：主任会计师

1、负责拟订办公室管理规定，办公用品和设备的采购领用规定、

考勤规定、业务档案管理规定等相关内部管理规定，报主任会计师

和总经理批准后组织实施。

2、负责日常行政性管理工作；

3、负责人力资源方面的管理工作；

4、负责业务档案、文秘档案的登记和归档等管理工作；

5、办理主任会计师和总经理交办的其他工作。

八、会计（兼业务和人事助理）上级主管：办公室主任

1、严格按照财政部《会计师事务所、资产评估机构、税务师事

务所会计核算办法》对事务所的财务会计事项进行审核和账务处理,

办理税务申报，编制会计报表；

2、具体负责业务考核统计、工资计算和业务档案的登记、归档

工作；

3、具体办理人力资源方面的工作（劳动合同的签定和鉴证、社

会保险事务、人事档案委托和劳动关系的变更等）。

会计管理规章制度篇6

第一章总则

第一条为规范本学校基本建设项目会计核算、会计监督和投资

效果的考核工作，依据国家制远的《国有建设单位会计制度》和财

政部财会7[1998]17号文件《关于印发国有建设单位会计制度补充

规定》的精神特制定本制度。

第二条基本建设会计核算是指核算和反映建设单位资金及其运

用的专门会计。它是用来分析、考核基本建设概算和投资计划执行

情况，加强经济核算，考核投资效益的管理活动。

第三条本制度主要规范本学校基本建设项目的会计核算、会计

监督和基本建设项目投资效果的考核工作。

第四条学校基建财务在学校财务处和学校校委会的领导下，完

成以下会计核算任务：：

1、对基本建设项目全过程的各种消耗进行会计核算：

2、对基本建设投资效果进行考核：

3、对基本建设的全过程实施会计监督；：

第五条基建财务人员应按照、《中华人民共和国会计法》和

《国有建设单仪会计制度》的规定建立会计账册，进行会计核算，

及时提供合法、真实、准确、完税的会计信息。

第六条基建会计核算以实际发生的经济业务为依据，按规定的

会计处理方法进行账务处理，保证会计指标口径一致、前后各期一

致。

第七条在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目名称，

或同时填列会计科目编号，不能只填科目编号，不填列科目名称。

第八条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第九条会计核算以人民币为记帐本位币。有外币业务时，将外

币折合成人民币进行核算。

第十条对外报送的年度基建会计决算报表格式，按财政部规定

的报表格式编报。学校为满足内部基本建设管理的需要编报的报表,

按公司自行规定的基本建设项目年度决算会计报表格式编报。

第十一条本制度自公布之日起执行。

第十二条本制度由学校财务处负责解释。

第二章基本建设会计核算内容及会计科目设置

第十三条基本建设会计核算内容是建设单位的全部资金和资金

运用。基本建设资金，就是建设单位的各种财产和物资的货币表现。

基本建设资金来源：

第十四条基本建设投资拨款是指国家和其他单位拨入的无偿的

基本建设投资拨款C包括：预算拨款、基建基金拨款、自筹资金拨

款和其他拨款。

第十五条项目资本是指国家或其他部门、单位采用参股投资方

式，拨给学校的基本建设投资。分为国家资本、法入资本和个人资

本等。

第十六条项目资本公积是指投资者实际缴付的出资额超过其注

册资本的差额、接受捐赠的财产等。

第十七条基本建设投资借款。基本建设投资借款是指建设单位

为完成基本建设任务，按规定程序向银行或有关单位借入的基本建

设投资借款。包括：拨改贷投资借款、国家专业投资公司委托借款、

部门基建基金借款、部门统贷基建基金借款、建设银行投资借款、；

煤代油投资借款、国外借款和其他投资借款等。

第十八条银行短期借款是指按规定向银行借入的各种临时周转

性借款。包括：国内储备借款和周转借款等。

第十九条结算过程中形成的应付款项是指建设单位在基本是设

过程中，因与有关部门、企业、单位以及个人之间发生往来结算业

务时，而获得的临时性资金来源。包括：应付器材款、应付工程款、

应付有偿调入器材及工程款、应付福利费、应付票据和其他应付款

等。

第二十条上级拨入资金是指上级主管部门拨给学校为组织和管

理基本建设活动使用的资金。

第二十一条内部形成的资金是学校在基本建设过程中按照国家

规定提取的各种留成收入。

第二十二条基本建设资金在整个基本建设过程中，一般表现为

以下具体占用形态：

(1)货币资金。包括：现金和银行存款。

(2)储备资金。包括：库存材料、库存设备等。

(3)结算资金。包括：预付备料款、预付工程款、应收有偿调出

器材及工程款、应攻票据和其他应收款等。

(4)在建资金。包括：建筑安装工程投资、设备投资、待摊投

资和其他投资。

(5)建成资金。指已经完成了建设单位的基本建设过程，正式移

交生产使用单位的各项交付使用资产所占用的资金，即交付使用资

产。

(6)待核销基建支出所占用的资金。待核销基建支出所占用的资

金是指非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助

群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项

目报废等不能形成资产部分所占用的资金。

(7)转出投资所占用的资金。转出投资所占用的资金是指非经营

项

目为项目配套而建成的产权不属于本单位的专用设施所占用的

资金。

(8)其他资产。如固定资产等。

建设单位会计科目设置：

1.反映各种基本建设资金来源的科目有：基建拨款、基建投资

借款、企业债券资金、项国资本、项目资本公积等。实行上级主管

部门统借统还基建投资借款的建设单位，还应设置上级拨入投资借

款科目。

2.反映各种基本建设投资支出的科目有：建筑安装工程投资、

设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出、转出投资和交

付使用资产等科目c有基建投资借款时，还应设置待冲基建支出科

目。实行由上级主管部门统借统还基建投资借款时，还应设置拨付

所属投资借款科目C

3.反映基本建设结算业务的科目有：预付备料款、预付工程款、

应付工程款、应付有偿调入器材及工程款、应收有偿调出器材及工

程款、应交基建收入和应交基建包干节余等科目。

4.反映投资借软建设单位与使用单位关于投资借款结转和偿还

业务的科目有：应攻其他单位投资借款。

5.反映基本建设各种资金来源货币形态的科目有：银行存款、

现金。

会计管理规章制度篇7

一、为了加强现金管理，根据国务院颁发的《现金管理暂行条

例》及中国人民银行制定的《现金管理暂行条例实施细则》，结合

本医院的实际情况，特制定本制度。

二、医院及各部门同各企业单位之间的经济往来，凡达到支票

起点的，必须通过银行办理转帐结算，属下列范围的可支付现金。

1、职工工资、津贴。

2、个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作报酬。

3、支付给个人的各种奖金。

4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出

5、出差人员必须随身携带的差旅费。

6、结算起点以下的零星开支（结算起点为1000元）。

三、财务部门现金的存放必须使用保险柜，并做到钥匙由专人

负责保管和使用，用后及时锁好。当保管钥匙的人员有特殊情况请

假时，需事先向领导请示，请假获准后，钥匙要由部门领导责成专

人代管。

四、财务部门要建立健全现金日记帐，每发生一笔现金收（支）

都有要及时在“收”、“付”凭证上加盖“现金收（付）讫章”及

收（付）款人名章，及时记帐，逐笔记载现金收支。结出每日余额,

月末做出月结和累计收支发生额。

五、购买物品在100元以下的需借用现金时，由借款人填写

“借款单（现金）”经院长审批后由出纳员付款，所借现金必须当

日归还，遇特殊情况当日不能归还的，财务部门凭“借款单”及时

转帐，不得以白条抵库。

六、因公外出，包括去外埠采购人员，要将本部门科主任审批

意见及签章的借款凭证交医院领导审批，然后到财务部门办理借款

手续，去外埠采购人员要先编制采购计划，否则出纳人员不予付款。

外埠出差归来的人员，必须在返回后的三日内报帐。

七、出纳员在每日业务终了必须核对库存现金和业务周转金，

做到每日现金、帐相符。对超过现金限额的部分及时送存银行。

八、送交款，提取现金必须保证安全。每次到银行交大额现金

款必须有两人以上同行，以确保安全。

九、有关现金管理的其他几项规定：

1、不准超出规定限额范围使用现金。

2、不准以不符合财会制度规定的凭证顶替库存现金和业务周转。

3、不准因私事借用公款，不得将单位的现金收入按个人储蓄方

式存入银行。

4、不准私用帐户替其他单位和个人套取现金，不准单位之间相

互借用现金。

5、不准编造用途套取现金和用转帐支票套取现金。

6、不准保留帐外公款和私设“小金库”。

7、财务部门存放现金过夜，不准超过一万元(待定)。因特殊

情况超限，应有主管领导同意。

会计管理规章制度篇8

第一章总则

1、为了规范对公司会计人员的管理，使得公司会计人员具有良

好职业道德和较高专业技术水平，以公司的发展和经济效益的提高

为宗旨，特制定本办法。

2、本办法适用于公司本部及所属子公司、分公司对会计人员的

选拔、任用和管理C

第二章会计人员的任职条件

1、公司会计人员实行定期轮岗制度，一般2、4年轮岗一次。

(1)外派到控股子公司的财务总监、贬务部经理，一般3〜4年

轮岗一次。

(2)公司财务部的科级干部，一般2〜3年轮岗一次。

(3)一般会计人员，一般2〜3年轮岗一次。

(4)出纳员在同一出纳岗位上工作满2年者，必须轮岗。

(5)退休前两年的会计人员原则上不再轮岗。

2、会计人员的具体轮岗时间，由财务负责人按照上述规定，根

据具体情况确定。

3、会计人员调动岗位或者离职，必须与接管人员办理交接手续。

(1)一般会计人员办理交接手续，由科长监交。

(2)科长办理交接手续，由部长监交。

(3)部长办理交接手续，由财务负责人监交。

(4)财务负责人办理交接手续，由公司总经理监交。

第三章附则

1、本制度由财务部制定、解释和修改。

2、本制度自颁布之日起施行。

会计管理规章制度篇9

一、预算管理纳雍县乡镇卫生院在县卫生局二级会计核算中心

(以下简称“核算中心”)的指导下，根据相关规定，遵循“以收

定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，于每年初详实编

制本年度收支计划，报县卫生局会同县财政局核定。

乡镇卫生院要按照核定的预算，依法组织收入，严格控制支出。

二、收入管理(一)乡镇卫生院严格按照国家规定的收费政策、

收费范围、收费项目、收费标准组织收入，做到不超收、不漏收、

不乱收。

(二)乡镇卫生院各项收入必须统一管理。

任何个人和科室都不得代收费和截留，更不得私设小金库及账

外设账。

(三)乡镇卫生院要加强收费票据的管理。

收费必须使用财政部门统一印制的票据，严禁使用自制票据或

白条收费。

票据必须专人保管，严格执行票据登记、缴销制度，不得转借;

严禁虚开、多开或套开金额；严禁收费不开票据，一经发现以上行

为，按有关法律、法规严肃处理。

（四）乡镇卫生院各项收入要及时缴存开户银行，确保资金安全,

不得随意坐支和挪用。

三、支出管理

（一）乡镇卫生院各项支出要符合财务制度的有关规定。

（二）乡镇卫生院各项支出必须凭合法的原始凭证报销，原始凭

证必须具备业务发生的时间、内容、单位、数量、金额、出示凭证

单位公章、填制凭证人员姓名、经济业务的用途、经办人员签名、

实物类验收签名等必备要素。

各项支出必须坚持“一支笔”签字审批制度，原始凭证要做到

内容真实合法、数字准确、手续完备。

（三）乡镇卫生院要足额提取职工社会养老保险基金、医疗俣险

基金、住房公积金向失业保险金等相关基金和有关福利费用，并按

有关规定足额缴纳C

四、货币资金管理（一）乡镇卫生院要加强货币资金的管理，严

格遵守国家有关规定，建立健全“现金”、“银行存款”的内部管

理制度，要设置“现金”、“银行存款”日记账，做到日清月结。

（二）乡镇卫生院现金的使用要严格遵守其使用范围，库存的,

备用现金不得超过三天的零星开支，确保现金的安全。

经常进行现金余额清查盘点，如果发现账款不符，应及时查明

原因。

现金不得以白条抵库。

（三）乡镇卫生院银行存款每月要与开户银行进行逐笔核对，并

填制银行存款余额对账表。

不得多头开设银行基本账户，不得出借、转让银行账户，不得

公款私存。

（四）严禁乡镇卫生院为任何经济组织和个人提供借款或担俣，

如有违反，按挪用公款有关规定处理。

五、药品及材料、物资管理（一）乡镇卫生院要建立健全药品、

材料、物资管理制度，明确相关人员职责；实物负责人不得由会计、

出纳及药品会计兼任。

（二）乡镇卫生院要加强对“库存物资”、“低值易耗品”、

“卫生材料”、“其他材料”的管理，坚持“计划采购、定额定量

供应”的原则，根据业务的实际需要，确定储备额，防止积压。

内部管理科室要分类建好明细台账及消耗

帐，并明确管理人员的责任，妥善保管好各类物资和材料，防

止毁损与丢失；定期进行盘点并及时处理账务，确保帐帐、帐实

相符。

（三）毒、麻、精神及计生药品要按照相关规定实行特殊管理，

落实专人、专柜、专锁。