菏泽学院审计学（高起本）复习题

审计学复习题一.单选题（共151题）1.

(单选题)如被审计单位相关内部控制在被审计年度发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（）A.重点测试变动以后的内部控制B.重点测试内部控制的变动C.分别对变动前后的内部控制进行测试D.重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响正确答案:

C2.

(单选题)下列属于了解被审计单位及其环境的内容，既属于内部因素又属于外部因素的是（）A.行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制正确答案:

C3.

(单选题)持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（）A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估正确答案:

B4.

(单选题)下列不属于审计业务的是（）A.验资B.年报审计C.预测性财务信息审核D.清算审计正确答案:

C5.

(单选题)在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户存在编制虚假财务报告错报风险的是（）A.与银行存款相关的不相容职务的分离不充分，或独立审核不力B.存在大额现金被经手或处理的情形C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱正确答案:

C6.

(单选题)以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述不恰当的是（）A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B.在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和监督D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性正确答案:

B7.

(单选题)如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是（）A.重新评价甲公司管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体可靠性C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告D.对财务报表出具保留意见的审计报告正确答案:

D8.

(单选题)下列可能对财务报表不会产生广泛影响，导致财务报表层次重大错报风险的是（）A.被审计单位治理层和管理层对内部控制不重视B.管理层经营理念偏于激进C.被审计单位在经济高度不稳定的国家开展业务D.存在未决诉讼正确答案:

D9.

(单选题)下列手段不能用以发挥审计的制约作用的是（）A.揭露B.制止C.评价D.处罚正确答案:

C10.

(单选题)在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（）A.风险评估程序B.实质性分析程序C.实质性程序D.细节测试正确答案:

D11.

(单选题)随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.被审计单位及其经营环境发生变化D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策正确答案:

C12.

(单选题)如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。A.一般过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈正确答案:

A13.

(单选题)注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款询证函回函正确答案:

D14.

(单选题)注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（）A.非抽样风险B.抽样风险C.误拒风险D.信赖过度风险正确答案:

A15.

(单选题)注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（）A.财务报表中错报性质的严重程度B.被审计单位滥用会计政策的严重程度C.被审计单位会计估计的不合理程度D.审计范围受到限制的严重程度正确答案:

D16.

(单选题)检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，体现了审计的（）A.经济服务职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济监督职能正确答案:

D17.

(单选题)在财务报表审计中，如果某一鉴证小组成员的配偶是审计客户的员工，且其职位能够对审计客户的会计记录或财务报表编制产生直接重大影响，此时会计师事务所采取的下列措施中，最优先考虑的是（）A.解除业务约定B.请其他注册会计师复核该鉴证小组成员的工作C.与鉴证客户治理层讨论这一问题D.将该成员调离鉴证小组正确答案:

D18.

(单选题)适当的职责分离有助于防止各种有意或无意错误，以下表述中符合适当职责分离的有（）A.负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.销售合同订立人员负责就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得和贴现经由保管票据以外的主管人员书面批准正确答案:

D19.

(单选题)编制财务报表的责任在于（）A.公司管理当局B.审计委员会C.注册会计师D.内部审计人员正确答案:

A20.

(单选题)项目负责人对审计后的财务报表的复核时间通常为（）A.编制审计计划时B.实施审计的过程中C.审计结束或临近结束时D.出具审计报告时正确答案:

C21.

(单选题)下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是（）A.以会计师事务所的名义发往开户银行B.属于积极式函证C.函证的对象包括银行存款和借款余额D.要求银行直接回函至会计师事务所正确答案:

A22.

(单选题)下列属于我国国家审计机关基本职责的是（）A.管理审计工作，并对内部审计进行业务指导和监督B.对国家审计机关或其他被审计单位的主要责任人的经济责任履行情况进行监督C.对国家财政收支和与国家资产有关的财务收支活动进行审计监督D.评价财政资金的实验效益正确答案:

C23.

(单选题)（）对防止或发现舞弊负有主要责任。A.被审计单位管理层B.被审计单位治理层C.被审计单位管理层和治理层D.注册会计师正确答案:

C24.

(单选题)在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据正确答案:

B25.

(单选题)人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C.如果ABC会计师事务所未依据执业准则、规则执行必要的审计程序，应当承担连带赔偿责任D.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任正确答案:

B26.

(单选题)审计业务较少的小型企事业单位可不设独立的内部审计机构而只需设置专职的（）A.会计检查人员B.纪律检查委员C.监察人员D.内部审计人员正确答案:

D27.

(单选题)审计师审核被审计单位的存货是否都按照适当的金额入账，主要是为了证实管理层对财务报表做出的（）认定。A.存在B.准确性C.计价和分摊D.完整性正确答案:

C28.

(单选题)审计业务约定书不包括下列（）A.会计责任与审计责任B.重要性水平C.审计范围D.审计收费正确答案:

B29.

(单选题)审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（）A.经济利益B.经济受托责任C.剥削D.统治正确答案:

B30.

(单选题)下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）A.被审计单位的会计记录已被损坏B.管理层阻止注册会计师实施存货监盘C.注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘D.注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证正确答案:

D31.

(单选题)函证程序的实施时间通常为（）A.资产负债表日B.资产负债表日前的适当时间C.资产负债表日后的适当时间D.审计报告日正确答案:

C32.

(单选题)授权批准是与投资业务活动内部控制目标中的（）认定最相关的控制活动。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务正确答案:

A33.

(单选题)下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的“发生”认定直接相关的是（）A.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售B.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货C.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备D.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表正确答案:

A34.

(单选题)注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同正确答案:

D35.

(单选题)下列属于抽样风险的信赖不足风险是（）A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度正确答案:

D36.

(单选题)注册会计师最适当结合（）情况证实是否存在未入账的应付账款。A.检查验收单B.函证应付账款C.检查营业收入确认D.检查营业成本计算正确答案:

A37.

(单选题)在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时呈同向变动关系D.不明显的关系正确答案:

B38.

(单选题)通常，会计师事务所对内部员工实施职级管理制度，其中对审计项目承担最终责任的是（）A.审计助理B.部门经理C.项目经理D.项目合伙人正确答案:

D39.

(单选题)下列程序中，对于发现客户重复入账高估采购最为有效的是（）A.从应付账款明细账追查至入库凭证B.从入库凭证追查至应付账款明细账C.检查仓库发运凭证D.检查期后银行支付凭证正确答案:

A40.

(单选题)在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）A.被审计单位的存货B.被审计单位的应收账款C.被审计单位的所有者权益D.被审计单位管理层和治理层的薪酬正确答案:

D41.

(单选题)在决定是否披露涉密信息时，会员无需考虑的是（）A.可能承担的法律责任和后果B.是否已了解和证实所有相关信息C.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益D.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益正确答案:

D42.

(单选题)注册会计师在认定了以下账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是（）A.应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释B.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告C.累计摊销大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效D.营业外收入账户金额不大，与以前5年情况基本一致正确答案:

A43.

(单选题)下列对各种抽样风险的陈述中，属于信赖不足风险的是（）A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度正确答案:

D44.

(单选题)审计最初的形态是（）A.民间审计B.官厅审计C.内部审计D.政府审计正确答案:

B45.

(单选题)中国注册会计师审计准则要求注册会计师直接假定（）存在舞弊风险。A.存货余额B.关联方关系及其交易C.收入确认D.应收账款计价正确答案:

C46.

(单选题)根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列对审计概念的理解中不恰当的是（）A.审计是一个系统化过程B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则和会计制度C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现正确答案:

C47.

(单选题)注册会计师执行鉴证业务的目的是（）A.改善鉴证对象信息的质量B.改善鉴证对象内涵C.决定被审计单位如何利用信息D.增强预期使用者对鉴证对象信息的信任程度正确答案:

D48.

(单选题)注册会计师在接受委托前，被审计单位已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是（）A.在评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当检查C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当检查D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制正确答案:

D49.

(单选题)在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制风险B..控制活动C.对控制的监督D.控制环境正确答案:

A50.

(单选题)不适合与管理层沟通的事项是（）A.会计估计B.期后事项C.管理层的胜任能力和诚信D.内部控制的重大缺陷正确答案:

C51.

(单选题)下述审计程序中，不属于一般费用实质性程序的是（）A.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相与关系设定预期值B.询问被审计单位的管理层C.核对明细账记录数量，并与预期数量进行对比D.调查差异，询问管理层，记录管理层回复并与相应证据核对正确答案:

B52.

(单选题)下列审计方法中，以审计风险模型为基础，并可有效地解决抽样的随意性和审计资源的分配问题的是（）A.账项基础审计B.制度基础审计C.报表基础审计D.风险导向审计正确答案:

D53.

(单选题)尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差，其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）A.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异C.注册会计师发现的被审计单位收集和处理数据上的错误D.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报正确答案:

C54.

(单选题)对会计师事务所而言，其人力资源管理的核心在于（）A.招聘制度是否科学合理B.人员素质是否达标C.人员数量是否足够D.人员数量是否足够以及人员素质是否达标正确答案:

D55.

(单选题)控制测试中，注册会计师使用统计抽样技术时确定样本规模无需考虑的因素是（）A.可接受的抽样风险B.可容忍偏差率C.预期总体偏差率D.总体差异性正确答案:

D56.

(单选题)下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）A.注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计的财务报表为同一天B.注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天C.注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日D.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期正确答案:

D57.

(单选题)下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）A.非抽样风险影响审计风险B.非抽样风险不能量化C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险正确答案:

D58.

(单选题)下列情况可以认定为偏差的有（）A.内部控制凭单缺失B.凭单记录相互不符C.凭单记录计算错误D.凭单记录要素不全正确答案:

A59.

(单选题)下列不属于外勤审计阶段应完成的审计工作的是（）A.了解和评价审计对象的可审性B.实施风险评估程序C.实施控制测试D.实施实质性程序正确答案:

A60.

(单选题)下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（）A.询问B.观察C.检查D.函证正确答案:

D61.

(单选题)关键审计事项应当来源于（）A.与被审计单位管理层沟通的事项B.影响审计意见的事项C.与被审计单位治理层沟通的事项D.与被审计单位管理层和治理层都沟通过的事项正确答案:

C62.

(单选题)在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是（）A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告正确答案:

B63.

(单选题)针对总体审计策略和具体审计计划，下列说法中，错误的是（）A.具体审计计划可能会影响总体审计策略的修改B.总体审计策略包括进一步审计程序和其他审计程序C.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前D.总体审计策略的核心是注册会计师用以确定审计范围、时间安排和方向正确答案:

B64.

(单选题)当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险正确答案:

B65.

(单选题)保证财务报表的编制合法是由（）承担的责任。A.被审计单位管理层B.被审计单位治理层C.会计师事务所D.注册会计师正确答案:

A66.

(单选题)在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师的下列做法中不正确的是（）A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D.在确定沟通的时间安排时还应当考虑治理层的期望正确答案:

C67.

(单选题)被审计单位管理层在资产负债表中将三个月内到期的负债列作流动负债，这属于管理层的（）认定。A.发生及权利和义务B.完整性C.准确性和计价D.分类和可理解性正确答案:

D68.

(单选题)审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见正确答案:

D69.

(单选题)自身利益属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。该因素导致不利影响的情形是（）A.会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象B.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围D.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议正确答案:

D70.

(单选题)销售与收款循环业务流程起点是（）A.订货单B.销售单C.提货单D.销售发票正确答案:

A71.

(单选题)为了证实被审计单位管理层对销售业务的“准确性”认定，审计师所实施的下列审计程序中效果可能最差的是（）A.核对顾客订货单、销售单以及发货凭证中列示的商品数量B.比较销售业务的笔数、应收账款的笔数以及销售发票存根的张数C.核对销售发票和发运凭证中的商品规格、数量以及顾客代码D.验算销售发票中的列示金额正确答案:

B72.

(单选题)注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（）A.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能获得控制有效性的审计证据C.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据D.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末正确答案:

A73.

(单选题)下列有关管理层书面声明日期的说法中，正确的是（）A.审计业务开始后的任何日期B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后C.所审计会计期间截止日D.外勤工作结束日正确答案:

B74.

(单选题)下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）A.经营场所B.存货的所有权C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况正确答案:

B75.

(单选题)下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是（）A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据正确答案:

B76.

(单选题)下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）A.检查销货发票是否事先连续编号B.检查销货发票是否经过适当的授权审批C.检查销售记录与收款职责是否相互分离D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单正确答案:

D77.

(单选题)下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系B.注册会计师接受客户赠送的一辆轿车C.某项目合伙人已经连续五年对某公司审计，由于对该公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任正确答案:

D78.

(单选题)以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报的是（）A.对日常交易采用高度自动化处理的情况B.收入确认C.费用确认D.资产确认正确答案:

A79.

(单选题)注册会计师监盘被审计单位存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点范围的确定不正确的是（）A.被审计单位存货盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当未纳入的原因B.被审计单位持有的受托代存存货，就好纳入盘点范围C.所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D.被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函正确答案:

B80.

(单选题)下列选项中，除（）外，因与审计业务产生独立性的影响不存在有效的防范措施，注册会计师不能再执行审计业务。A.会计师事务所为上市公司提供资产评估B.会计师事务所为上市公司提供代编财务报表服务C.会计师事务所的员工成为鉴证客户的董事D.会计师事务所为有限责任公司设计了该企业内部控制制度正确答案:

D81.

(单选题)鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是（）A.鉴证业务的用户是“预期使用者”B.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度C.鉴证业务的基础是独立性和专业性D.鉴证业务的“产品”是鉴证意见正确答案:

D82.

(单选题)审计产生和发展的客观依据是（）A.委托监督检查关系B.制约控制关系C.效益评价关系D.受托经济责任关系正确答案:

D83.

(单选题)分析程序通常运用于（）A.风险评估程序和实质性程序B.风险评估程序和控制测试C.风险评估程序、实质性程序和财务报表的总体复核D.控制测试、实质性程序和财务报表的总体复核正确答案:

C84.

(单选题)注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确的是（）A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通正确答案:

C85.

(单选题)下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效B.注册会计师首次接受委托C.被审计单位面临较大的市场竞争压力D.被审计单位管理层能力欠缺正确答案:

A86.

(单选题)下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（）A.了解内部控制B.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核C.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平D.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境正确答案:

A87.

(单选题)被审计单位有可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（）这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。A.期中以前B.期中C.资产负债表日D.资产负债表日之后正确答案:

C88.

(单选题)对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计师通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（）A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能向治理层通报正确答案:

C89.

(单选题)下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（）A.威尼斯会计师协会的成立B.热那亚会计师协会的成立C.美国注册会计师协会的成立D.爱丁堡会计师协会的成立正确答案:

D90.

(单选题)在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作正确答案:

A91.

(单选题)审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）A.没有过失B.重大过失C.一般过失D.欺诈正确答案:

B92.

(单选题)在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（）A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定正确答案:

A93.

(单选题)将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计，是按（）所作的分类。A.审计客体B.审计目的C.审计目的和内容D.审计主体正确答案:

C94.

(单选题)为证实M公司所记录的资产是否均由M公司拥有或控制，记录的负债是否均为M公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（）程序能够获取充分、适当的审计证据。A.询问B.重新执行C.检查文件或记录D.检查有形资产正确答案:

C95.

(单选题)以下关于审计证据可靠性的表述中，不正确的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠正确答案:

C96.

(单选题)下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响正确答案:

B97.

(单选题)甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（）A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息D.法律法规发生重大变化正确答案:

C98.

(单选题)被审计单位对“存货”做出的认定不包括（）A.存在B.权利和义务C.完整性D.截止正确答案:

D99.

(单选题)下列关于普通合伙会计师事务所说法错误的是（）A.合伙人以其全部财产对事务所的债务承担无限或无限连带责任B.会计师事务所风险规避能力较弱C.会计师事务所经营风险较高D.会计师事务所至少要有2名注册会计师作为合伙人正确答案:

B100.

(单选题)在领导关系上，我国国家审计署直接接受（）的领导并对其负责。A.全国人大常委会B.国家主席C.国务院总理D.国务院副总理正确答案:

C101.

(单选题)如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）A.每年测试一次B.每二年至少测试一次C.每三年至少测试一次D.每四年至少测试一次正确答案:

A102.

(单选题)从审计的独立性、权威性来讲，领导层次越高，越有保障。下列内部审计机构的设置独立性最强的是（）A.受本单位总会计师领导B.受本单位总经理领导C.受本单位主管财务的副总经理领导D.受本单位董事会领导正确答案:

D103.

(单选题)以下与实际执行的重要性相关的说法中，错误的是（）A.注册会计师在每个审计项目中都需要确定实际执行重要性B.注册会计师可以通过简单机械计算得到实际执行的重要性C.实际执行的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平D.确定实际执行重要性是为了判断错报的汇总是否可能重大正确答案:

B104.

(单选题)充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据充分性和适当性的表述中不正确的是（）A.审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性正确答案:

D105.

(单选题)财务报表审计的判断标准是（）A.企业内部会计制度B.会计准则C.审计准则D.有关法律规定正确答案:

B106.

(单选题)下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书正确答案:

B107.

(单选题)负责拟订中国注册会计师执业准则的单位是（）A.财政部B.审计署C.中国注册会计师协会D.全国人民代表大会正确答案:

C108.

(单选题)注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）A.被审计单位所处的生命周期阶段B.基准的重大错报风险C.基准的相对波动性D.被审计单位的所有权结构和融资方式正确答案:

B109.

(单选题)下列关于会计师事务所的职员职责说法不正确的是（）A.合伙人的主要职责是复核整个审计工作，参与制定重要的审计决策。对审计工作和为客户提供的服务承担最终责任B.助理人员往往执行事务性的查账工作，如记录、核对等C.项目负责人主要负责现场审计工作，包括对助理人员的工作进行指导和检查D.高级经理主要职责是对整个审计工作进行计划和管理，并代表事务所与客户签订业务约定书和签发审计报告正确答案:

D110.

(单选题)中国的第一位注册会计师是（）A.谢霖B.潘序伦C.徐永祚D.奚玉书正确答案:

A111.

(单选题)下列获取的审计证据中，可靠性由强到弱排列的是（）A.被审计单位的会议记录与信用评级资料B.会议同步书面记录与事后的口头证据C.被审计单位提供的银行对账单与银行询证函回函D.被审计单位销售合同复印件与销售发票的传真件正确答案:

B112.

(单选题)在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录正确答案:

C113.

(单选题)下列活动不属于注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的是（）A.针对保持客户关系和业务承接实施质量控制程序B.针对具体业务的执行实施质量复核程序C.就业务约定条款达成一致意见D.评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性正确答案:

B114.

(单选题)保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是（）A.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况B.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况正确答案:

B115.

(单选题)可接受的抽样风险在控制测试中主要指（），它与样本规模成反比。A.可接受的信赖过度风险B.可接受的误受风险C.可接受的信赖不足风险D.重大错报风险正确答案:

A116.

(单选题)下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是（）A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险正确答案:

D117.

(单选题)在控制测试中，影响注册会计师审计效果的抽样风险是（）A.误受风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险正确答案:

D118.

(单选题)在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段正确答案:

C119.

(单选题)审计最基本的职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济管理D.经济鉴证正确答案:

A120.

(单选题)下列业务中属于与财务报表审计业务相容的业务的是（）A.管理咨询B.验资C.内部控制设计D.代编财务报表正确答案:

B121.

(单选题)注册会计师严格按照专业标准的要求执业，保持了应有的职业谨慎与职业怀疑，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）A.过失责任B.行政责任C.法律责任D.刑事责任正确答案:

C122.

(单选题)在运用统计抽样技术对控制测试结果进行评价时，需要将（）与重要性水平进行比较，以形成审计结论。A.样本结论B.实际的总体偏差率C.推断的总体偏差率D.总体偏差率上限正确答案:

D123.

(单选题)下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据C.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性D.被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整正确答案:

D124.

(单选题)从下列文字描述中，属于无法表示意见审计报告的内容的是（）A.我们认为，由于“由于形成无法表示意见的基础”部分所述事项的重要性，我们不对后附的X公司财务报表发表审计意见B.我们审计了X股份有限公司（以下简称"X公司"）财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注C.我们接受委托，审计X股份有限公司（以下简称"X公司"）财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注D.我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。正确答案:

C125.

(单选题)下列关于财务报表审计目标说法错误的是（）A.在财务报表审计中，注册会计师应当按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告B.在执行财务报表审计工作中，注册会计师需要对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C.在执行财务报表审计工作中，注册会计师应当与管理层和治理层进行沟通D.在财务报表审计中，注册会计师应当对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见正确答案:

D126.

(单选题)以下审计程序中，能够实现查找已经报废但尚未进行会计处理的固定资产审计目标的程序是（）A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用正确答案:

B127.

(单选题)注册会计师应根据认定层次的重大错报风险的评估结果恰当地选用进一步审计程序的总体审计方案。通常，出于成本效益的考虑，注册会计师可采用（）设计进一步审计程序。A.综合性方案B.合理性方案C.实质性方案D.风险性方案正确答案:

A128.

(单选题)被审计单位对于未决诉讼事项在财务报表中已按会计准则的规定进行了相关列报，但未作财务报表附注披露，则（）A.违反了“计价和分摊”认定B.违反了“发生及权利和义务”认定C.违反了“完整性”认定D.没有违反认定正确答案:

C129.

(单选题)下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）A.增加审计程序的不可预见性B.扩大控制测试的范围C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D.在期末而非期中实施更多的审计程序正确答案:

B130.

(单选题)D注册会计师担任甲公司财务经理三年后，于本年初加入ABC会计师事务所。如指派D注册会计师参加甲公司上年度财务报表审计业务，最可能从下列（）方面对其独立性产生不利影响。A.过度推介B.自我评价C.密切关系D.外在压力正确答案:

B131.

(单选题)注册会计师实施分析程序的目的不包括（）A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序C.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核D.对内部控制的了解.测试与评价正确答案:

D132.

(单选题)下列关于审计抽样适用范围的表述中，不恰当的是（）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样正确答案:

D133.

(单选题)鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括（）A.中国注册会计师审计准则B.中国注册会计师审阅准则C.中国注册会计师其他鉴证业务准则D.相关服务准则正确答案:

D134.

(单选题)注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（）A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于被审计单位正确答案:

B135.

(单选题)如果由第三方保管的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当首选下列（）审计程序，以获取存货存在和状况的充分、适当的审计证据。A.对由第三方保管的存货实施监盘B.向第三方函证存货的数量和状况C.安排第三方所在地其他注册会计师实施监盘D.检查与第三方持有的存货相关的文件、记录正确答案:

B136.

(单选题)注册会计师采用函证程序获取的审计证据最能够证明下列财务报表项目的相关认定的是（）A.应付账款的完整性认定B.应收账款的存在认定C.固定资产的存在认定D.存货的权利和义务认定正确答案:

B137.

(单选题)下列审计程序中，与应付账款完整性最为相关的是（）A.从应付账款明细账追查至验收单B.从验收单追查至原材料明细账C.向供应商函证应付账款D.从年末供应商对账单追查至应付账款明细账正确答案:

D138.

(单选题)下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（）A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间正确答案:

C139.

(单选题)注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有（）A.一般过失B.重大过失C.一般过失或重大过失D.欺诈正确答案:

C140.

(单选题)下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是（）A.向供应商发送应付账款询证函B.检查应付账款余额是否有相关原始凭证（如入库单和供应商发票）的支持C.检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度D.取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行调节正确答案:

B141.

(单选题)（）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查正确答案:

C142.

(单选题)注册会计师检查银行存款对账单大额付款，并与经批准的订购单进行核对，有助于应付账款（）的核查。A.完整性B.发生C.计价准确性D.整体合理性正确答案:

A143.

(单选题)下列有关书面声明的说法中，正确的是（）A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见正确答案:

D144.

(单选题)下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（）A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准C.基准一经选定，需在各年度中保持一致D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果正确答案:

D145.

(单选题)审计业务约定书是会计师事务所与（）制定的。A.委托人B.授权人C.被审计单位D.外部特定使用者正确答案:

C146.

(单选题)对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（）A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能向治理层通报正确答案:

C147.

(单选题)下列活动中，注册会计师认为不属于控制活动的是（）A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离正确答案:

C148.

(单选题)下列情形中，即使注册会计师出具了不实报告也可能不会被认定为与被审计单位一起承担连带赔偿责任的是（）A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明B.被审计单位示意注册会计师做出不实报告却不予拒绝C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容却不予指明D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触却不予指明正确答案:

A149.

(单选题)（）是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。A.控制监督B.控制活动C.控制环境D.控制规则正确答案:

B150.

(单选题)审计活动区别于其他管理活动最本质的属性在于它的（）A.权威性B.独立性C.客观性D.公正性正确答案:

B151.

(单选题)审计师可根据被审计单位的具体情况决定是否实施的审计程序是（）A.初步业务活动B.风险评估程序C.控制测试D.实质性程序正确答案:

C二.多选题（共175题）1.

(多选题)下列关于实际执行的重要性的说法中，正确的有（）A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性正确答案:

ABC2.

(多选题)管理层通过凌驾于控制之上实施的舞弊的手段主要包括（）A.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期间发生的交易或事项B.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款C.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断D.滥用或随意变更会计政策正确答案:

ABCD3.

(多选题)下列关于审计报告日的说法，正确的有（）A.注册会计师完成外勤审计工作的日期B.注册会计师正式对外签发审计报告的日期C.通常与被审计单位管理层签署已审计财务报表的日期为同一天D.可能晚于被审计单位管理层签署已审计财务报表的日期正确答案:

CD4.

(多选题)在针对特别风险计划如何实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序正确答案:

AB5.

(多选题)目前，世界各国政府建立的政府审计机关，因领导关系不同大体可分为哪几种类型（）A.由议会直接领导并对议会负责B.由国家最高审计机关领导C.在政府内建立审计机构并对政府负责D.审计机关以审计法院的形式存在，拥有一定的司法权限正确答案:

ACD6.

(多选题)注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务，下列选项中，属于注册会计师应当遵守的技术准则的选项有（）A.企业会计准则B.国家税收法律法规C.与执业相关的其他法律、法规和规章D.中国注册会计师执业准则正确答案:

CD7.

(多选题)注册会计师对函证实施过程进行的控制，下列描述中正确的是（）A.询证函的发送对象应该事先与被审计单位管理层进行沟通确认B.询证函经被审计单位盖章后，直接发出C.在询证函中指明回函地址为接受业务委托的会计师事务所D.将询证函列示的账户余额与被审计单位有关资料进行核对正确答案:

CD8.

(多选题)审计计划的两个层次包括（）A.总体审计策略B.长期审计计划C.短期审计计划D.具体审计计划正确答案:

AD9.

(多选题)下列关于内部审计和注册会计师审计的说法，正确的有（）A.二者的审计目的不同B.二者的审计方法具有一致之处C.注册会计师审计的独立性要高于内部审计D.二者的审计依据不同正确答案:

ABCD10.

(多选题)注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括（）；A.向具体审计领域调配的资源B.何时调配这些资源C.如何管理、指导、监督这些资源的利用D.为重大错报风险较高的审计领域分配的工作时间正确答案:

ABC11.

(多选题)如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能为（）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告正确答案:

BD12.

(多选题)下列情形中，注册会计师认为应当执行控制测试的有（）A.控制设计合理，能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报风险B.预期相关控制在不同时点均得到一贯执行C.财务报表的相关信息由高度自动化的系统处理，审计证据是否充分和适当取决于信息系统相关控制的有效性D.信息系统的一般控制存在重大缺陷正确答案:

ABC13.

(多选题)产成品完工后，除交生产部门查点外，还应对产品进行验收。有关产成品验收的下列说法中正确的有（）A.对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实施B.产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制入库单C.产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单D.入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门正确答案:

ACD14.

(多选题)甲公司实施谁采购、谁验收的采购制度。下列认定中，注册会计师可能据此将重大错报风险评估为高水平的有（）A.应付账款存在认定B.应付账款完整性认定C.存货存在认定D.存货列报认定正确答案:

AC15.

(多选题)以下关于财务报表编制的说法中，正确的有（）A.财务报表的编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础B.适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定C.财务报表旨在提供有关被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的信息D.整套财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表正确答案:

ABC16.

(多选题)按照审计方法不同，审计包括（）A.账项基础审计B.制度基础审计C.风险导向审计D.报表基础审计正确答案:

ABC17.

(多选题)下列可能影响审计目标的确立和变更的因素有（）A.社会需求的变化B.审计能力的提高C.被审计单位重大错报风险水平高低D.社会环境的制约正确答案:

ABD18.

(多选题)根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中不正确的有（）A.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验B.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据正确答案:

ABC19.

(多选题)下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中正确的有（）A.防止或发现舞弊是管理层和治理层的责任B.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的绝对保证D.管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动正确答案:

ABD20.

(多选题)在西方注册会计师审计发展的资产负债表阶段，审计的主要特征表现为（）A.审计对象由会计账目扩大到资产负债表B.审计目的不仅要查错防弊还需要判断企业信用状况C.审计方法由详细审计逐步转向抽样审计D.审计报告使用人包括股东和债权人正确答案:

ABCD21.

(多选题)下列关于职业道德基本原则中的专业胜任能力和应有的关注说法正确的有（）A.专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济有效地完成客户委托的业务B.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践等来获取和保持专业胜任能力C.应有的关注是要求注册会计师遵守执业准则和职业道德规范要求，做到勤勉尽责。认真、全面、及时地完成工作任务D.只要注册会计师在执业过程中具有专业胜任能力并保持了应有的关注，就一定能确保审计结论的正确性正确答案:

ABC22.

(多选题)在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.甲公司管理层和治理层的期望值正确答案:

ABC23.

(多选题)下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，不恰当的有（）A.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试B.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序以便尽早发现更多的问题正确答案:

ACD24.

(多选题)目前，我国审计监督体系由（）组成。A.内部审计B.外部审计C.政府审计D.注册会计师审计正确答案:

ACD25.

(多选题)以下关于对财务报表审计定义的理解恰当的有（）A.审计是一个系统化的过程，在这个过程中贯穿着注册会计师的职业判断B.审计最终是对财务报表是否符合会计准则和会计制度提出审计报告C.审计的核心工作是对认定与既定标准是否相符获取、评价审计证据D.审计工作的主要目的是对被审计财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计意见正确答案:

ABC26.

(多选题)目前，我国注册会计师全国统一考试的综合阶段考试，主要根据《中国注册会计师胜任能力指南》要求，测试考生的以下方面的能力（）A.在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力B.智力技能、技术和应用技能C.个人技能、人际和沟通技能D.组织和企业管理技能正确答案:

ABCD27.

(多选题)A注册会计师负责审计甲公司20××年度财务报表。在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年正确答案:

AD28.

(多选题)在计划审计工作时，注册会计师应确定一个重要性水平以确定将要获取的审计证据数量，下列对重要性的陈述中，不恰当的有（）A.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑确定一个或多个可接受的认定层次重要性水平B.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平C.实际执行的重要性低于计划的重要性D.实际执行的重要性高于计划的重要性正确答案:

ABC29.

(多选题)注册会计师业务准则包括（）A.鉴证业务准则B.会计师事务所质量控制准则C.相关服务准则D.职业道德原则正确答案:

AC30.

(多选题)注册会计师在进行销售与收入循环测试时，下列情形出现时，应该警惕的是（）A.被审计单位的营业状况与行业表现差异明显B.分析程序结果显示企业销售量远高于企业物理生产能力C.采购部门经理对采购业务监控失效D.营业收入自动记录的日记账中发现多笔工人记录正确答案:

ABD31.

(多选题)下列属于我国审计专业技术资格的有（）A.注册会计师B.审计师C.高级审计师D.国际注册内部审计师正确答案:

BC32.

(多选题)注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易.账户余额或披露的重要性水平，以下原因恰当的有（）A.审计过程中情况发生重大变化B.获取新信息C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其环境的了解发生变化D.依赖了更多实质性分析程序正确答案:

ABC33.

(多选题)由于审计环境的环境变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（）A.制度基础审计B.报表基础审计C.帐项基础审计D.风险导向审计正确答案:

ACD34.

(多选题)审计产生的客观基础包括（）A.私有制B.公有制C.财产所有权和经营权的分离D.财产所有权和经营权的统一正确答案:

AC35.

(多选题)我国会计师事务所的组织形式有（）A.独资B.普通合伙制C.特殊普通合伙制D.有限责任制正确答案:

BCD36.

(多选题)下列与审计抽样相关的工作中，应当在样本设计阶段完成的有（）A.确定测试目标B.定义总体与抽样单元C.定义误差的构成条件D.实施审计程序正确答案:

ABC37.

(多选题)下列有关书面声明的说法中，错误的有（）A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明正确答案:

ABC38.

(多选题)会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（）作用。A.可以增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解B.可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据C.出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据D.可作为被审计单位评价审计业务完成情况的依据正确答案:

ABCD39.

(多选题)导致注册会计师可能承担民事责任的原因有（）A.注册会计师有欺诈行为B.被审计单位发生了舞弊C.注册会计师有执业过失D.注册会计师违约正确答案:

ACD40.

(多选题)在风险评估程序中，注册会计师需要向被审计单位的管理层和财务负责人询问，以下问题比较适当的有（）A.公司近期的财务状况、经营成果和现金流量B.所有权结构、组织结构及内部控制的变化C.企业并购的估价及会计处理D.银行存款的余额及最近一次编制银行存款余额调节表的时间和具体情况正确答案:

ABC41.

(多选题)现阶段，世界各国内部审计部门设置因领导关系不同大体可分为（）A.受本单位总经理领导B.受本单位董事会领导C.受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导D.受本单位会计部门领导正确答案:

ABC42.

(多选题)关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（）A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计B.审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计C.审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D.审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计正确答案:

ACD43.

(多选题)注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在以下（）情况。A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很可能无效C.金额较小D.账龄较短正确答案:

AB44.

(多选题)注册会计师在细节测试中使用非统计抽样方法时，在样本设计阶段必须完成的工作有（）A.明确测试目标B.定义抽样单元C.界定错报D.定义总体正确答案:

ABCD45.

(多选题)根据准则规定，注册会计师在了解被审计单位及其环境的基础上识别和评估重大错报风险，包括（）A.财务报表层次的重大错报风险B.控制层次的重大错报风险C.认定层次重大错报风险D.检查风险正确答案:

AC46.

(多选题)中国注册会计师执业准则包括（）A.中国注册会计师业务准则B.会计师事务所质量控制准则C.注册会计师职业道德基本原则D.注册会计师法正确答案:

AB47.

(多选题)下列选项中，会计师事务所没有违反保密义务的是（）A.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据C.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权正确答案:

ABD48.

(多选题)当证实被审计单位存在舞弊时，注册会计师应当（）A.提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响B.与管理层和治理层沟通C.确定是否有责任向监管或执法机构报告D.确定是否修改或追加审计程序正确答案:

ABC49.

(多选题)在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师能另外选取替代样本的是（）A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用正确答案:

BCD50.

(多选题)审计人员执行完审计工作需要将形成的审计结果传递给有利害关系的用户，下列属于有利害关系的用户的是（）A.投资者B.债权人C.企业管理层D.政府监管部门正确答案:

ABCD51.

(多选题)注册会计师对鉴证对象信息提出结论是为了增强下列（）利害关系人对鉴证对象信息信任程度。A.管理层B.证券交易机构C.股东、债权人D.金融机构及潜在投资者正确答案:

BCD52.

(多选题)在实施完所有的审计程序后，审计师还应做好审计终结阶段的工作，主要包括（）A.汇总审计差异，并提请被审计单位进行调整或者披露B.获取管理层书面声明C.复核审计工作底稿和财务报表D.评价审计证据，形成审计意见，编制审计报告正确答案:

ABCD53.

(多选题)根据《中国注册会计师职业道德守则》规定，注册会计师在执行鉴证业务时应当保持独立性。下列关于独立性的说法正确的是（）A.独立性具体包括实质上的独立和形式上的独立B.独立性原则通常适用于注册会计师而非非执业会员C.实质上的独立是要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响D.实质上的独立是要求注册会计师与客户不存在任何利益关系正确答案:

ABC54.

(多选题)下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有（）A.企业营业执照B.公司章程C.审计计划D.审计