医院财务管理制度

财务管理制度

目录

医院财务会计内部控制制度.................................................2

资金审批制度..............................................................6

单位内部支票结算管理规定...............................................10

医院流动资产管理制度.....................................................12

医院固定资产管理制度.....................................................17

医院无形资产管理制度....................................................24

医院预算管理制度.........................................................25

医院成本核算制度.........................................................30

医院经济合同管理制度...................................................35

医院财务物资管理制度...................................................41

医院资产损坏丢失赔偿制度................................................45

医院职工取得两处及两处以上收入个人所得税中报管理制度...................48

禁止私设账外账、“小金库”管理制度....................................50

接受社会捐赠资助财务管理制度............................................51

医院档案查阅、复制登记制度..............................................53

医院物价管理制度.........................................................54

医疗服务价格公示制度....................................................59

医疗收费复核制度.........................................................60

物价收费信访工作制度....................................................62

价格管理人员考核制度....................................................63

收费科入、出院管理制度...................................................65

住院预交金管理制度.......................................................67

收费科退费管理制度.......................................................69

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文件类别：财务管理文件文件编号：CWGL-ZD-0I0-03

文件名称：医院财务会计内部控制制度审核人：董X

批准人：刘XX生效日期:2021年12月

医院财务会计内部控制制度

1.目的

为提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据卫生部《医疗机构财务会计内部

控制规定（试行）》的要求，制定本制度。

2.适用范围

本规定适用于本院全体员工

3.职责

3.1.财务部负责木规定的实施与监督”

3.2.规定中涉及的各相关部门配合本规定的实施。

4.预算控制

4.1.建立严格的预算编制制度。根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，科学

合理地编制年度预算。建立由单位领导负责，财务部门牵头，相关部门参与，

分工合作的预算管理工作机制。

4.2.医疗机构要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

4.3.年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预

算执行的，按规定程序报批。

4.4.季度、年度分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，

确保年度预算的完成。

5.收入控制

5.1.建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确

相关岗位的职责，合理设置岗位，加强制约和监督。

5.2.合理取得收入，开据统一发票，各项收入由贬务部门统一核算，统一管理。其

他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。不

得由一人办理收入业务的全过程。

5.3.各类收入票据由财务部门统一购买、保管、核销，统一管理。票据管理与使用

实行岗位和职务分离。

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5.4.建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和

原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。办

理退费与退费审批实行岗位和职务分离。

5.5.建立各项收入与票据存根的审查核对制度，确保收入真实完整。

5.6.收入稽核与收入经办实行岗位和职务分离。

5.7.价格管理与价格执夕亍实行岗位和职务分离。

6.支出控制

6.1.各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医疗机构财务会计制度的规

定确认、核算支出。

6.2.健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和

相关控制措施。不得由同一人办理支出业务的全过程。支出的申请与审批实行

岗位和职务分离；支出的审批与执行应实行岗位和职务分离；支出的执行与审

核应实行岗位和职务分离；支出的审核与付款结算应实行岗位和职务分离。

6.3.加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出

凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

7.货币资金控制

7.1.建立健全货币资金管理制度和卤位责任制。合理设置卤位，加强制约和监督。

出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目

的登记工作。

医疗机构不得由一人办理货币资金业务的全过程。

7.2.建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序。

7.3.按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保

证资金及时、完整入账。

7.4.货币资金支付必须按规定程序办理。不属现金开支范围的通过银行办理转帐，

不得坐支。

7.5.加强对银行帐户的管理，不允许出借帐户。

7.6.每月按时与银行核对银行账。

7.7.加强银行预留印签的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

8.债权和债务控制

8.1.加强债权、债务控制。明确债权、债务审批权限，半年、年度将债权债务情况

编制报表向领导报告。债权或债务业务经办与会计记录应实行岗位和职位分

离；债权或债务业务会计记录与出纳应实行岗位和职位分离；债权或债务业务

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经办与审批应实行囱位和职位分离。建立债权的催收、清理制度，严格审批，

及时清理；建立债务的管理控制制度。

9.药品及库存物资的控制

9.1.加强药品及库存物资验收入库管理。所有药品及库存物资必须经过验收入库才

能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。药品的采购与验收应实行岗

位和职位分离。药品的采购验收与会计记录应实行岗位和职位分离。

9.2.加强药品及库存物资核对管理。财务部门每月与归口管理部门核对账目，保证

账账、账实相符。

10.固定资产控制

10.L加强固定资产购建控制。医疗类固定资产购置：设备物资管理委员会通过后立

项，限额标准执行政府集中采购目录和采购，目录外、限额下且总价大于等于

5000元的采购项目，组织由采购科室、纪检或监察、财务参加的院内谈判；其

他类固定资产：院长办公会讨论后立项，，限额标准执行政府集中采购目录和

采购，目录外、限额以下且总价大于、等于5000元的采购项目，组织也采购

科室、纪检或监察、财务参加的院内谈判；

10.2.加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关部门或人员严格验收，验收

合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。固定资产购建

的验收与款项支付应实行岗位和职务分离；固定资产处置的申请与审批应实行

岗位和职务分窝：固定资产业务执行与相关会计记录应实行岗位和职务分离。

10.3.建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，年度终

了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。

11.工程项目控制

11.1.建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款

支付的审批权限。工程项目概预算编制与审核应实行岗位和职务分离。

11.2.工程项目的竣工结算与竣工审计应实行岗位和职务分离。

11.3.建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收

的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，

不得办理资产验收和移交。

12.对外投资控制

12.1.加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外投资会计核算核对

控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。

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12.2.加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销,

应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办

理。

13.财务电子信息化控制

13.1.建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确

相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、

档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

13.2.建立财务电子信息档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备

份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。

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文件类别：财务管理文件文件编号：CWGL-ZD-022-02

文件名称：资金审批制度审核人：董X

批准人：刘XX生效日期：2021年12月

资金审批制度

1.目的

为严格遵守财务制度，严肃财经纪律，规范财务管理秩序，加强资金管理，提

高资金使用效益，保证资金安全和防止国有资产流失，特制定本制度。

2.适用范围

医院全体员工。

3.职责

3.1.经办人、经办科室主任/护士长负责审核经济业务的真实性，确保原始票据的

真实合法。

3.2.职能科室主任负责审核经济业务的合规性。

3.3.财务部负责审核票据的真实有效性，手续是否齐全。

3.4.上述授权签字人在审核上对医院负责，授权的执行受财务部监督。

4.审批原则

根据国家财经方针、政策及法规，结合本单位有关规定，本着“厉行节约，勤

俭办事”的原则，严格遵守费用开支范围、开支标准和资金使用规定，把好资金审

批关。

对违反财经纪律的开支，审批人员应当予以制止、核减或拒绝审批；对损害医

院利益的开支，有权加以制止并向单位负责人报告。

4.1.签字人及权限

4.1.1.医院员工报销、借款实行逐级签字制，签字程序为：经办人一经办科室

主任/护士长一职能科室主任一分管院长f财务部一院长暂收暂付款〔包

括：退各类押金、退产假缴款余额等）不需由院长签字。

4.1.2.职能科室授权签字人及其控制的费用项目：

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表1:职能科室授权签字人及其控制的费用项目

授权分管

职能科室费用项目

签字人院长

办公室招待费、邮寄费等

医疗设备、器材、卫生材料的采购，医疗设备维修、医

设备物资部

疗设备认证检测费

办公用固定资产、低值易耗品的采购，水、电、暖、物

后勤保障部业管理费、交通工具消耗费、一般设备维修，办公用品、

杂品、印刷品等采购

外联宣传部媒体宣传、市场推广、爱心项目相关支出

财务部全部

人员经费（包括员工工资、加班费、各种补贴、临时工

人力资源部工资、研究生补贴、行政值班费、医生诊查费）、五险、

外地员工报到路费、探亲假路费等相关人力支出

信息、广电设备和耗材的采购、信息设备维修、电话通

信息部

讯及网络费

图书报刊采购、科研费用、药理临床实验基地、论文发

事业发展部

表版面费，数据库检索费

医疗减免、赔偿、保险、欠费、会诊费、学术活动费、

医教部研究生经费、院外检查、检验费、疫苗费、外聘医生劳

务费、医生会议、培训费等

药剂科药品的采购支出

检验科血费

健康体检部健检餐

营养部患者用餐、营养制剂

护理部护士会议、培训费等相关护理支出，物业护工绩效

4.2.办理借款和对外付款、报销的原则

4.2.1.因公借款，必须是医院的正式员工（正式员工是指经医院人力资源部正式批准

的，有人事档案关系的人员或特聘人员）。

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4.2.2.坚持“前账不清、后账不立”的借款原则。

4.2.3.不办理员工个人因私借款。

4.2.4.需要报销的票据必须是税务局统一的专业发票或国家允许的行业合法票据。

票据必须具备单位名称、单位纳税人识别号［120215732792656］、日期、经济

业务内容、物品名称、数量、金额大小写必须相符，票据必须盖有发票专用

章或财务章、项目必须填写完整，不允许有涂改现象。

4.2.5.一次结算的支出必须一次报销，禁止以分开发票的方式多次报销。按合同规

定需要进行分次付款的，需填制付款进度单。

4.3.现金支出的管理

4.31.现金支出的范围

支付员工工资、津贴、奖金；差旅费；个人劳动报酬；结算起点（1000元）

以下的零星支出。

4.3.2.现金借款或报销的方法和时限

4.3.2.1.在财务部门借现金须填写“借款单”，按用途的规定进行逐级审批。

4.3.2.2.3000元以上的借款需提前一天预约。

4.3.2.3.未借款的现金票据（不包括差旅费）的报销，必须在票据注明日期15日之

内报账。

4.3.2.4.有借款的现金票据（不包括差旅费）的报销，应在借款后15日内报销。

4.3.2.5.差旅费票据应在抵医院后15天内报销，并交清尾款。

4.3.2.6.超过上述规定期限有借款不报账的，财务部有权对借款超过期限者进行处

罚并报人力资源部纳入考核范围。

4.3.3.财务部应按《现金管理暂行条例》的规定，掌握现金使用范围，严格库存现金

限额，进行现金的日常管理.，并建立内部控制制度，财务负责人要定期或不

定期地对现金核嵬工作进行检查，以保证现金的安全与完整。

4.4.银行存款支出的管理

4.4.1.加强支票的日常管理，票据和印鉴应由两人分别加盖和管理。

4.4.2.财务部对银行退票，应及时通知有关人员进行催换；从财务部取走退票的经

办人，要有签收手续，财务部门据此记入应收账款或其他应收款（依业务性质

而定）。

4.4.3.支票、汇款的借款，须详细填写相应种类的借款单，写明用途、日期等，并

按用途规定进行审批签字。借出支票凡能注明收款单位、用途、金额的一律

在支票上注明，不得借非限额支票，不能当时注明金额的要注明用途，借款

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人必须按借款单内容使用款项。不按以上规定办理的，财务部有权不予受

理。

4.4.4.票据的有效期和报销时限：

4.4.4.1.按现行票据法规定，支票在10日内有效。

4.4.4.2.未使用的支票，应在借出后有效期内返还财务部门。

4.4.4.3.支票、汇款应在借出后15天内报账。

4.4.4.4.超过上述规定期限不报账的，财务部有权对超过期限者进行处罚，并报人

力资源部纳入考核范围。

5.报销程序

填写报销单据，写明经办人、事由、日期、金额大小写、票据张数等，将原

始票据按鱼鳞状粘在票据粘贴单上，将报销单粘在票据的上方作为封面。

财务部审核各项支出，包括文件依据及领导审批意见、招投标文件、签订的

采购合同及规定的付款期限、固定资产及库存物资入账手续、重大经济事项会议

纪要等，并审核票据的合规性，根据手续齐全的报销凭单进行报销。具体流程为:

整理粘贴原始票据一填写报销单据一逐级签字齐全一财务部审核f完成报销

6.生效日期

本制度自2021年12月1日执行，原《医院付款、报销审批制度》作废。

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文件类别：财务管理文件文件编号：CWGL-ZD-023-02

文件名称：单位内部支票结算管理规定审核人：JSX

批准人：刘XX生效日期：2021年12月

单位内部支票结算管理规定

1.目的

财务部加强对支票结算的管理和控制。

2.适用范围

医院全体员工。

3.规定

3.1.支票的管理由财务部门负责•，指定的出纳员应妥善保管，严防丢失、被盗。

3.2.支票和预留银行印鉴、分别存放，两人分别保管。

3.3.有关部门和人员领用支票必须填制“支票领用单”，说明领用支票的用途、

金额，由经办人员签章，经有关领导批准。

3.4.支票由指定的出纳员专人签发；出纳员根据经领导批准的“支票领用单”按

照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。

3.5.各部门不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购、付款。

3.6.如果采购、付款金额事先难以确定，实际情况乂需用空白转账支票结算时，

经单位领导同意后，出纳员可签发具有下列内容的空白支票：定时（填写好支

票日期）、定点（填写好收款单位）、定用途（填写好支票用途）、限金额（在支

票的右上角再加注“限额XX元”字样）。

3.7.建立、健全支票报账制度。单位内部领用支票的有关部门和人员应按规定及

时报账，遇有特殊情况与单位财务部门及时取得联系，以便财务部门能掌握

支票的使用情况，合理地安排使用资金。

3.8.为避免签发空头支票，各单位财务部门要定期与开户银行核对往来账，了解

未达账项情况，准确掌握和控制其银行存款余额，从而为合理地安排付款采

购等各项业务提供决策信息。

3.9.一旦发生支票遗失或失窃，应积极采取补救措施。支票遗失时补救措施通常

有以下三种：A同付款银行取得联络。B向公安机关报案。C申请公示傕告。

3.10.发生事故，首先联络出票人，要求对方立即向付款银行申请止付。如果是自

己签发的支票，就要向自己往来银行申请。同时也要向公安机关报，请公安

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机关开具遗失、失窃的证明书，只要证明属实，法院会做出该支票无效的除

权判决。

3.11.公示催告程序：可以背书转让的票据持有人，因票据被盗、遗失、灭失时可

向票据支付地基层人民法院申请公示催告。以公示方法催告不明利害关系

人，在法定期间申报权利；如果无人申报，根据当事人的申请，法院宣告票

据无效。从宣告判决日起，申请人有权向支付人请求支付。

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文件类别：财务管理文件文件编号：CWGL-ZD-002-03

文件名称：医院流动资产管理制度审核人：董X

批准人：刘XX生效日期：2021年12月

医院流动资产管理制度

1.目的

为了规范资金收付及保管，保障医院资金的安全及完整，特制订本管理规定。

2.适用范围

本规定适用于本院全体员工。

3.职责

3.1.财务部负责本规定的实施与监督。

3.2.规定中涉及的各相关部门配合本规定的实施。

4.流动资产定义

是指可以在1年内（含1年）变现或者耗用的资产。医院的流动资产主要包括货

币资金、应收款项、预付款项、存货等。

5.医院货币资金管理

货币资金包括库存现金、银行存款等。货币资金可以直接用于流通，购买商品或

支付劳务费用。医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。货币

资金的管理按照医院财务管理制度要求，反映和监督货币资金计划的执行情况和结

果，如实反映货币资金的收付和结存情况，保证货币资金的安全和完整。

医院实行货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办

理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员负责库存现金的日常管理.，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、

债权债务的登记工作。应严格执行医院的货币资金授权批准制度，避免越权审批、无

效审批。实施定期的岗位轮换制度，即对涉及资金管理和控制的业务人员实行定期轮

换囱位，以减少货币资金管理和控制中可能出现的舞弊行为。按照现金开支范围列支

并只用于支付个人款项和不够支票结算起点的公用开支。

5.1.库存现金管理

5.1.1.出纳员必须按照国家政策法令和财务制度严格管理资金，严格按照医院相关

规定和制度进行货币资金的收付。会计和出纳员必须分开，会计管账不管钱，

出纳员管钱不管账。

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5.1.2.出纳员收入现金，必须给对方开具收据或发票，签字并加盖财务章、现金收

讫章。现金收入必须当日清点、结算，及时送存银行，以保证现金安全，确

保执行“收入不能坐支”的原则。库存现金，除保证日常零星支付所需定额

外均应存入银行。出纳员付出现金，必须对付款凭证进行认真审核，凭证内

容要清楚，审批手续要完备，现金付出后，应在原始单据上加盖现金付讫章，

并在当天入账，防止重复报销。与外单位发生经济往来，除转账结算起点（1000

元）以下的小额支付现金外，必须通过银行办理转账结算，现金支付范围为：

支付员工工资、津贴、奖金；差旅费；个人劳动报酬；规定的结算起点以下

的零星支出。

5.1.3.出纳员办理现金收付，要认真负责，保证安全。在库存现金管理中，应当设

置“现金日记账”，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日

的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存现金

核对，做到账款相符。

5.1.4.每日账款核对过程中若发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现

现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，则计入“其他应付款”科

目；属于无法查明的其他原因的部分，计入“其他收入”科目。如发现现金

短缺的，属于应由责任人赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法

查明原因的部分，报经批准后，计入“其他支出”科目。

5.1.5.对出纳员保管的现金及账证，财务负责人或指定代理人，要不定期讲行抽杳，

了解现金库存及使用情况，加强对出纳人员的监督。

5.1.6.任何人不准挪用单位现金或将现金移出单位，不得以任何理由用白条（未经

批准的临时支款条）抵作库存现金，一经发现，当挪用公款处理。任何科

室均不得保留账外现金（小金库）。违反现金管理的科室及个人要追究科

室负责人的责任，造成损失者要根据轻重给予严肃处理。

5.1.7.单位不得相互借用现金，不得以单位收入的现金，用个人名义作储蓄存款。

5.2.存款管理

银行存款是单位存放在银行的资金，是单位货币资金的主要内容，为加强管理,

建立健全银行存款管理制度，按如下办法进行管理：

5.2.1.加强银行存款的管理。根据资金的不同性质、用途，分别在银行开设账户，

严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理暂行条例，接受银行监督。

5.2.2.银行账户只限本单位使用，不准搞出租出借，套用或转让。

5.2.3.严格支票管理，不得签发空头支票。空白支票必须严格领用注销手续。

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5.2.4.应按月与开户银行对账，保证账账、账款相符。平时开出支票，应尽量避免

跨月支取，年终开出支票，须当年支款，不得跨年度。

5.2.5.加强银行存款的管理。银行存款的核算、银行存款的核对，应在结算业务中

实行银行存款转账结算。

5.2.6.出纳、会计应按月编制银行存款余额调解表，逐月与银行核对余额，防止错

账、乱账。

6.医院应收款项管理

应收款项包括应收在院病人医药费、应收医疗款和其他应收款。应收在院病人医

药费，是指尚未出院结算的在院病人所发生的医药费用。应收医疗款，是指应收而未收

同的,因救治病人所发生的直接医药费用，包括门诊、已出院病人住院医药费用等。其

他应收款，是指上述两项应收款项以外的其他各种应收、暂付款项。

医院对应收款项及时清理，应收住院患者医药费要及时结算。为防止坏账的发

生，医院应加强应收款项的管理，定期分析。并及时针对不同情

况采取不同的处理方式。

6.1.其他应收款的管理

职工因公办事向医院借支的款项，应根据金额、业务内容不同建立授权和批准制

度，并在规定期限内报销。坚持“前账不清，后账不借”的原则。

6.2.对应收医疗款和应收在院病人医药费采取相应控制措施。

6.2.1.病人来院时，门诊有关的检查、治疗、取药实行先付费后消费。病人住院时,

住院处要根据医生开具的入院单收足住院押金，并把有关信息全部录入医院

信息系统内，从而控制医药费用因漏收而造成的欠费。

6.2.2.建立医生、护理、财务三位一体的住院费用管理机制，住院处收费员要及时

提供病人医药费用的详细清单，及时结算住院病人医药费，一经发现住院押

金不足，收费员要及时通知各临床科室，督促病人及时补交费用，避免欠费

的形成。

6.2.3.应收医保款发生拒付应及时通知医务部，查明原因确实无法收回，上报领导,

经审批后方可计入坏账。

6.3.加强监督检查，进一步完善内控制度，强化财务部门的管理与监控职能，按财

务管理内部牵制原则，负责对每笔往来账进行清理核对，规范各个环节和操作

程序，定期或不定期监督检查往来账的清理情况，做到全方位的控制，提高资

金使用效率，防范财务风险。

6.4.年度终了，医院按年末应收医疗款和其他应收款科目余额的3%计提坏账准备。

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对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账殒失处

理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中

冲销。收回已经核俏的坏账，增加坏账准备。

7.医院预付账款管理

预付账款是指医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。

7.1.应按商品供应单位或服务提供单位设置明细账，进行明细核算。

7.2.预付账款的账务处理：

7.2.1.因采购设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“银

行存款”等科目。

7.2.2.收到所购设备等时，按照应计入购入资产成本的金额，借记“固定资产”等

科目，按预付的款项，贷记本科目，按退回或补付的款项，借记或贷记“银

行存款”等科目。

7.3.医院应当于每年年度终了，对预付账款进行检食。如果有确凿证据表明预付账

款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所

购货物的，应当先洛其转入其他应收款，然后再按规定进行处理。预付账款转

入其他应收款前后的账龄可连续计算。将预付账款账面余额转入其他应收款时,

借记“其他应收款”科目，贷记本科目。

7.4.从严控制预付账款的发生，节约货币资金的支出，供应部门要按照经过审批后

的购货合同的条款，办理预付账款支付手续，

7.5.检查预付账款长期挂账的原因，是否有重复付款，对预付账款正确使用和加强

管理，将误用或错用预付账款造成的损失及舞弊现象消灭在萌芽之中，为医院

提供真实可靠的财务信息。

8.医院库存物资管理

库存物资是指医院为开展业务活动及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、

药品、其他材料等物资。

8.1.购入的库存物资按实际购入价计价，自制的库存物资按制造过程中的实际支出

计价，盘盈的按同类品种价格计价。

8.2.库存物资要按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。库存物资要合

理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。

对于盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，分别情况及时处理。盘盈的以其

价值冲减管理费用。盘亏、毁损的，属于正常损失部分，扣除残料价值后，计

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入管理费用；盘亏、毁损中属于非正常损失部分，经主管部门或主办单位批准

后，扣除过失人或保险公司赔偿和残料价值后，计入其他支出。

8.3.低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法。

8.4.物资管理部门要建立辅助账，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗情况。

8.5.低值易耗品领用实行一次性摊销。个别价值较高或领用报废相对集中的可采用

五五摊销法。

8.6.低值易耗品报废收回的残余价值，作为其他收入。

8.7.药品管理应严格执行《药品管理法》、药品价格政策和职工基本医疗保险制度的

有关规定，并遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则。药品

统一由药剂科进行采购，采购应做出月、季、年度计划，由药事委员会通过，主

管领导批准后方能采购。药品必须建立健全出入库制度。使用计算机进行药品管

理的，应做到“金额管理、

数量统计，实耗实销”。库存药品每月末进行清点，做到账账、账实相符。

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文件类别：财务管理文件文件编号：CWGL-ZD-001-03

文件名称：医院固定资产管理制度审核人：董X

批准人：刘XX生效日期：2021年12月

医院固定资产管理制度

1.目的

为了规范医院固定资产管理，保障资产的安全及完整，特制订本管理规定。

2.适用范围

本规定适用医院的全部固定资产。

3.职责

3.1.财务部负责本规定的实施与监督。

3.2.规定中涉及的各相关部门配合本规定的实施。

4.固定资产管理

4.1.固定资产的标准和分类

4.1.1.固定资产的标准：

固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：专用设备单位价值在1500元及

以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态

的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同

类物资，应作为固定资产管理。

4.1.2.固定资产的分类：

医院固定资产分四类：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产。

房屋及建筑物是指医院的一切房屋、建筑物以及与房屋不可分割的各种附属设施。

房屋包括：门诊用房、病房、检查用房、库房、职工宿舍、职工食堂、病人食堂、

锅炉房、行政后勤用房等。建筑物包括：道路、围墙、水塔等。附属设施包括：房

屋建筑物内的电梯、通讯线路、输电线路、水气管道等。

专用设备是指医院由于医疗活动的需要而购置的各种医疗设备，直接用于临床

服务。

一般设备是指不直接用于临床服务的通用性设备，如办公用的家具、打印机、

计算机、复印机、交通工具等。

其他固定资产指上述各类未包括的其他固定资产。图书参

照固定资产管理办法，加强实物管理，不计提折旧。

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4.2.固定资产的管理责任

4.2.1.医院固定资产实行“统一领导，归口管理”的办法进行管理，医院设一名副

院长主管固定资产管理工作，财务部统一管理，后勤保障部、设备物资部和

信息部等部门按固定资产的类别归口管理。

医院财务部应重点做好固定资产的财务管理工作，对固定资产的采购、使用、

保管、清查盘点、使用期限、维修、报废、清理进行全过程的核算和监督。

4.2.2.固定资产管理机构，应重点做好固定资产的实物管理工作。做好固定资产的

投资、预测、决策、可行性分析•、成本效益评价工作。建立健全固定资产明

细分类账和卡，切实做好固定资产的采购、供应、配备、保管、维修、盘点

清查、库房管理等项工作。掌握了解固定资产的变动、保管和使用状况，并

与财务部核对，对各类固定资产进行统一调配和管理，按照规定办理固定资

产有关业务手续，制定固定资产的更新改造和修理计划。

固定资产使用部门负责固定资产的具体管理，并把固定资产管理纳入使用科室

和操作人员岗位责任制中，使用科室和操作人员对固定资产管理部门负责，建立健

全财产管理使用制度，严格执行固定资产管理制度，搞好固定资产的日常管理，保

证固定资产的完整，并做好日常维修和保养工作，充分发挥其效能。

4.2.3.固定资产按不同类别，由医院指定部门负责管理，其管理、保养及维修细则

由医院固定资产管理部门会同使用部门制定。

房屋及建筑物、一般设备由后勤保障部、信息部负责管理专用设备由

设备物资部负责管理，但是视实际需要由相关使用部门管理；

4.2.4.固定资产管理委员会由院长、主管副院长、财务部负责人、固定资产管理部

门和使用部门负责人组成，负责大型设备（单价50万元以上）或成批购进数

额较大的设备和购置的论证和审批。

图书由图书馆负债管理

4.3.固定资产增加的管理和计价

4.3.1.固定资产的增加原则：

4.3.1.1.年初各科室根据实际需要，编制本年添置固定资产计划，并列入年度预

算，上报固定资产管理部门和财务部。一般固定资产计划经固定资产管理

部门审核，经院长办公会讨论，院长审批后，由固定资产管理部门办理。

大型设备（单价50万元以上）或成批购进数额较大的设备需经过设备物资

管理委员会讨论，院长批准后，由固定资产管理部门审核执行。

4.3.1.2.预算外的固定资产新增计划一律由设备物资管理委员会讨论，院长批准。

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4.3.2.固定资产的计价医院固定资产的入账价值，应根据取得的固定资产的不同

来源，按取得时的实

际成本入账。

购入固定资产，按购入的价格加上支付的运输费、装卸费、保险费、包装费、

安装成本和缴纳的税金确定。进口设备按购入的价格，加上按规定支付的进口税

金、保险费等相关费用L价。

新建的房屋建筑物，按交付使用前发生的实际支出计价。在原有基础上进行翻

建改建的固定资产，按其原来的固定资产价值加上翻建、

扩建过程中发生的全部费用支出，减去改、扩、翻建过程中发生的拆除的固定资产

原值和固定资产变价收入后的余额，作为原始价值。

自制的固定资产，按照制造过程中发生的实际成本计价。借款购建的固定资产

在尚未交付使用前或已投入使用，但尚未办理竣工决算前

发生的固定资产借款利息和相关费用，以及外币借款的汇兑损益，应计入固定资产

价值，在此之后发生的借款利息和有关费用以及外币借款的汇兑损益，应当计入当

期损益。

对已投入使用但尚未办理交接手续的固定资产，可先按照估计价值入账，待确

定实际价值后，再进行调整。

接受捐赠的固定资产，按照发票所列金额加上医院负担的运输费、保险费、安

装调试费等确定。未附单据的，按市场同类固定资产的价格加上医院接受固定资产

时发生的各项费用，计入固定资产价值。

无偿调拨或由于医院撤并转入的固定资产，按原单位账面原值计价。融资租入

的固定资产，按租赁协议或合同确定的价款加运输费、保险费、安装

调试费。

盘盈的固定资产按重置完全价值计价。

4.4.累计折旧

4.4.1.计提折旧的范围医院应对所有

固定资产计提折旧。

不提折旧的固定资产包括：图书；未使用、不需用的机器设备；已提足折旧仍

继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的固定

资产。

计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有固定资产一致的折旧政策。当

月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资

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产，当月仍计提折旧，从下月起不提折旧；已达到预定可使用状态但尚未办理竣工

决算的固定资产，应当按照估价确定其成本，待办理竣工决算后再按照实际成本调

整原来的暂估价值，但不需要调整已计提的折旧；提前报废的固定资产不得补提折

旧；未使用、不需用的设备不得补提折旧。

对医院自有资金购建形成的固定资产计提折旧时，列入医疗支出；财政项目补

助支出科目专门反映财政补助项目支出情况；将财政补助购建的长期资产计入净资

产，在待冲基金中反映，并按照资产的使用年限分期计提折旧，计提折旧时，冲减

待冲基金；科教项目收支单独核算，专款专用。

4.4.2.累计折旧的计算方法累计折旧的提取方法采用平均年线法。计提固定资产

折旧不考虑残值。固定资

产的使用年限，累计折旧的提取方法和比例一经确定，除有特殊情况外不得任意变

动。

附表：折旧年限表：

一、房屋及建筑物

1.业务用房

钢结构50年

钢筋混凝土结构50年

砖混结构30年

砖木结构30年

2.简易房8年围墙、货场等

3.其他建筑物8年

二、专用设备

1.医用电子仪器5年心、脑、矶电图、监护仪器、除颤器、起博

器等

2.光学仪器及窥镜6年验光仪、裂隙灯、手术显微镜、内窥镜等

3.医用超声仪器6年超声诊断仪、超声手术刀、超声治疗机等

4.激光仪器设备5年激光诊断仪、激光治疗仪、激光手术设备等

5.医用高频仪器设备5年高频手术、微波、射频治疗设备等

6.物理治疗及体疗设备5年电疗、光疗、理疗、生物反馈仪等

7.高压氧舱6年

8.中医仪器设备5年脉相仪、舌色相仪、经络仪、穴位治疗机、

电针治疗仪器

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9.医用磁共振设备6年永磁型、常导型、超导型等

10.医用X线设备6年X射线诊断、治疗设备、CT、造影机、数字

减影机、X光刀

11.高能射线设备8年医用加速器、放射治疗模拟机等

12.医用核素设备6年核素扫描仪、SPECT、钻60机、PET等

13.临床检验分析仪器5年电泳仪、色谱仪、生化分析仪、血氧分析仪、

蛋白测定仪、肌肝测定仪、酶标仪等

14.体外循环设备5年人工心肺机、透析机等

15.手术急救设备5年手术床、麻醉机、呼吸机、吸引器等

16.口腔设备6年牙钻、综合治疗台等

17.病房护理设备5年病床、推车、婴儿暖箱、通讯设备、供氧设

备等

18.消毒设备6年各类消毒器、灭菌器等

19.其他5年以上未包括的医药专用设备等

三、一般设备

1.家具用具及其他类5年

2.交通运输设备10年

3.电子产品及通信设备5年彩电、摄像机、服务器、计算机、电话、传

真等

4.电气设备5年发电机、冰箱、空调、洗衣机等

5.通用设备10年锅炉、电梯、空调机组、冷臧柜等

四、其他固定资产

1.仪器仪表及量具5年电表、万能表、显微镜等

2.其他5年以上未包括的其他固定资产

4.5.固定资产的领用与保管

4.5.1.各部门应根据经审批的年度固定资产增加计划，填写“固定资产领用

单”，到固定资产办公室审批后到库房领取。

4.5.2.建立健全三账两卡制度，即财务部门负责总账和一级明细分类账，固定资产

管理部门负责二级明细分类账及建立固定资产卡片（一式两份），管理部门

和使用部门各执一份。

4.5.3.建立健全固定资产使用制度，制定操作规程，制定维护、保养制度，编制维

修计划，建立定期巡回检查制度等。大型贵重设备实行专人管理，专人操

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作。固定资产损坏，要清查责任，报请领导研究处理。

4.6.固定资产的出售、衣废及转让

4.6.1.固定资产出售、报废和转让，一•般经过院长办公会讨论后，报上级主管部门

批准后核销，并做好案存工作。大型、精密贵重仪器、设备报废和转让，应

经有关部门鉴定后，报主管部门、财政部门批准后核销。医院固定资产处置

收入包括出售收入、报废报损变价收入等，按照政府非税收入管理的规定，

应按照国有资产管理规定处理。

4.6.2.固定资产的报废，要严格掌握，慎重处理。对清理报废的固定资产，要认真

核对实物，核对与申请报废的固定资产清单所列内容是否一致，防止发生漏

洞。固定资产应查明，是正常报废还是由于保管、使用、维护不当造成报

废，要找出原因，分清责任，认真加以处理。

4.6.3.转让固定资产，要认真审核调出、转让手续，查对实物，对数量短缺或附

件、部件不全的设备，要认真查实配齐后移交。其专用技术资料要随同调出

转让设备亦同移交。转让固定资产要根据设备的新旧程度和完好情况，按质

论价，并办理固定资产的交接手续。

4.7.固定资产的清查盘点

4.7.1.医院定期不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了以前应当进行一次全

面清查盘点，成立领导组织，由固定资产管理部门、财务部等有关部门和人

员参加。清查盘点内容包括查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，

固定资产的保管使用、维修等情况是否正常等等，了解有无固定资产长期闲

置、使用不当的情况，有无保管不妥、维护不够精心的情况，管理制度有无

不够健全之处等。通过清查盘点，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理

和解决出现的各种问题，制定改进措施，保证固定资产的安全完整，做到固

定资产的帐实相符。

4.7.2.对清查盘点中发现固定资产盘盈盘亏的，要认真查明原因，划清责任，并加

以处理。固定资产盘盈的，经批准后按同类固定资产价值或重置完全价值增

加固定资产。固定资产盘亏及毁损，按规定的审批程序报经批准后，扣除变

价收入、保险公司和过失人的赔偿后，减少固定资产。

4.8.医院固定资产编码规则

4.8.1.医院固定资产的管理意义及方式固定资产是医院进行医疗服务活动和其他

活动的主要物质保证。加强固定资产

管理对做好固定资产投资、预测、决策，保护资产的安全完整，提高固定资产的使

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用效率，充分挖掘固定资产的潜力，降低服务成本，减少资金占用，加强资金周

转，都有重要意义。医院固定资产应实行统一、归口管理，统一管理部门为财务

部，医疗专用设备、仪器、器材归口设备物资部管理，医院信息设备、广电设备归

口信息部管理，除上述固定资产以外的固定资产归口后勤保障部管理。医院财务部

根据财务制度、会计制度的有关规定和医院对固定资产管理的要求对各归口管理部

门提出固定资产管理的制度建设、采购、保管、领用、使用等环节的要求。

4.8.2.编码规则：医院各类固定资产编码采用统一规则，将能反映固定资产属性并

能将不同类固定资产区分开的属性以最少数位反映在编码信息中。固定资产

编码共计14位，具体位数码含义：

第一位资产管理部门

第二位到第五位资产分类第一级分类一位

第二级分类一位

第三极分类一位

第六位到第十一位日期年、月、日各两位

第十二位到第十四位顺序号

上述反映分类的编码均为一位，优先使用1-9数字，超过9则开始使用

字母A—Z,

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文件类别：财务管理文件文件编号：CWGL-ZD-025-01

文件名称：医院无形资产管理制度审核人：董X

批准人：刘XX生效日期：2021年12月

医院无形资产管理制度

1.目的

为了规范医院无形资产管理，保障资产的安全及完整，特制订本管理规定。

2.适用范围

本规定适用医院的全部无形资产。

3.工作程序

3.1.无形资产的标准无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产。

包括专利权、著

作权、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、医院购入的不构成相关硬件不可缺少

组成部分的应用软件及其他财产权利等。

无形资产应具备三个条件：第一，不存在实物形态。第二，在较长时期11年以

上）内使用单位拥有较高的获利能力。第三，价值较大。

3.2.无形资产的计价购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法

申请取得的无形资

产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按

捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。

3.3.无形资产的摊销无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入

管理费用，法律没

有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书

都没有规定使用年限的，按照不得超过十年的期限摊销。

3.4.无形资产的管理责任同于固定资产的管理责任，具体管理办法同于固定资产管

理办法。

3.5.转让无形资产应当按照国有资产管理规定处理。

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文件类别：财务管理文件文件编号：CWGL-ZD-017-02

文件名称：医院预算管理制度审核人：董X

批准人：刘XX生效日期：2021年12月

医院预算管理制度

1.目的

1.1.为保证医院经营发展，有计划的安排医院资金，提高医院精细化管理水平，根

据《中华人民共和国预算法》、《医院财务制度》（财社[2010]306号）的规

定，结合我院实际情况，制定本制度。

1.2.预算的作用

1.2.1.预算管理是财务管理的重要内容，是医院根据事业发展计划和任务编制的年

度财务收支计划；是指导医院业务活动，进行财务监督的重要依据：

1.2.2.使医院财务管理按照预算规定的内容，有计划、有步骤的进行；

1.2.3.促使医院积极组织收入，合理安排支出，提高资金使用效益；

1.2.4.加强医院内部管理和控制，协调各部门的运营活动，促使各部门协作一致。

2.适用范围