2022年云南省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）

2022年云南省审计师（中级）《审计理论与实务》考

试题库（含解析）

一、单选题

1.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,

其中正确的是。。

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案：D

解析：ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被

没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非

广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。D项,

当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部

分允许在税前扣除。

2.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）o

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

答案：B

解析：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事

责任。

3.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于()o

A、凭证与记录控制

B、实物控制

C、职责分工控制

D、业务授权控制

答案：A

解析：本题属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的凭证制度”的具

体要求。

4.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是

A、流动比率

B、应收账款周转率

C、资产负债率

D、存货周转率

答案：D

解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。

5.(2016年)为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审

计程序是：

A、了解重大投资活动的决策过程

B、确认合并财务报表的编制方法是否合规

C、审查有无遗漏、隐’瞒的经济业务和会计事项

D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

答案：D

解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应

当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控

制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并

对此做适当披露。

6.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，审

查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反映，正确的处理应为（）。

A、记作固定资产但不得计提折旧

B、记作固定资产并计提折旧

C、被审计单位记录正确

D、记作在建工程但要计提折旧

答案：B

借：固定资产

解析：在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为：贷：在建工程计提

借：制造费用

折旧时正确的账务处理为：货：累计折旧该公司未将在建工程转入固定资产，

目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通,

提请被审计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。

7.下列关于公众责任险的陈述正确的是。。

A、公众责任险赔偿限额由法院依法而定

B、我国公众责任保险仅对财产损失责任的赔偿规定免赔额

C、我国规定的免赔额为相对免赔额

D、免赔额以内的损失均由保险人承担

答案：B

解析：赔偿限额是公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额，也是厘定费率、

计算保险费的重要因素。赔偿限额的高低，由保险双方当事人在签订保险合同时

根据可能发生的赔偿责任风险大小协商制订。公众责任保险对人身伤害赔偿责任

一般没有免赔额的规定，但对受害人的财产损失一般约定每次事故的绝对免赔额,

免赔额以内的损失由被保险人自行承担，免赔额为绝对免赔额。

8.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）°

A、初步调查了解审计事项

B、确定审计目标和审计标准

C、设计审计方法体系

D、编制审计方案

答案：B

解析：与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计

标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计

目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理

解和可以实现的。

9.下列有关绩效审计的表述中，错误的是0

A、绩效审计是一种独立的经监督活动

B、绩效审计的审计目标具有多样性

C、绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质、目的和程序上

有区别

D、绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进

行的审计

答案：D

10.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务

失控，应将其内部控制风险评估为

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、无风险

答案：C

11.（2017年）根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施

结果承担最终责任的是：

A、审计

B、审计机关

C、审计组组长

D、审计机关负责人

答案：D

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

12.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：

A、请购单

B、订购单

C、验收单

D、付款凭单

答案：A

解析：请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保

存的价值。

13.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：

A、作为营业收入的抵减项目

B、冲减营业收入并同时冲减营业成本

C、冲减营业收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

答案：A

解析：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

14.下列关于内部控制的说法中，不正确的是()o

A、内部控制可能因执行人员滥用职权而失效

B、内部控制测评不能代替实质性测试

C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效

D、设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零

答案：D

解析：审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大

于零。

15.下列有关内部审计的报告的表述中错误的是：

A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议

D、应当清楚表达对被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果

答案：D

解析：内部审计报告不需要向社会公开审计结果。

16.（2016年）在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是

A、批准付款与签发付款支票

B、保管空白支票和银行预留印鉴

C、登记现金日记账和银行存款日记账

D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款

答案：C

解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

17.下列不属于个人（家庭）责任保险的是（）。

A、家庭责任保险

B、家政责任保险

C、工商责任保险

D、宠物责任保险

答案：C

解析：常见的个人（家庭）责任保险有：①家庭责任保险；②家政雇主责任保险;

③宠物责任保险。

18.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（）。

A、财政审计

B、财务审计

C、财经法纪审计

D、绩效审计

答案：D

解析：按审计的内容可以分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。审计具

有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。在现代审计实务中，绩效审计最能体现

审计的经济评价职能，选项D正确。

19.下列有关现金审计的相关说法中，错误的是：

A、为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的

责任，应适时组织安排库存现金监盘工作

B、库存现金的监盘，应采用突击式监盘

C、监盘时间一般安排在营业即将结束时进行

D、库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字

答案：C

解析：监盘库存现金的时间，一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的

高峰时间。

20.针对抽查法，以下表述不正确的是（）。

A、抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查

结果推断总体状况的方法

B、对局部审计中的某些审计事项应当采用抽查法

C、适用于规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组

织机构健全的单位

D、可以极大地提高审计工作效率，节省审计资源

答案：B

解析：B：对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法，也可以采用详查法。

21.审计的基本职能是()o

A、经济调节职能

B、经济控制职能

C、经济监督职能

D、经济服务职能

答案：C

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职

能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检

查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审

计的经济监督职能。

22.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：

A、指挥盘点工作的进行

B、作为盘点小组成员进行盘点

C、监督盘点工作的进行

D、亲自编制盘点表

答案：C

解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证实资

产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。

23.员工素质属于内部控制要素中的()。

A、控制活动

B、风险评估

C、控制环境

D、对控制的监督

答案：C

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的

内容主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审

计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。

24.（2013年）审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以

采用的审计程序是（）。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅资产负债表的编制格式

D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

答案：A

解析：选项B、C、D均属于实质性审查的内容。

25.下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是（）

A、检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整

B、分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当

C、核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确

D、了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时

答案：C

解析：选项A；对应合规性；选项B；证实真实性；选项D；证实计价的正确性。

26.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与

采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

A、采购部门购入过量或不必要的物资

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录不正确

D、未及时向特定债权人支付货款

答案：A

解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而

对企业整体利益产生损害。

27.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是()。

A、征求被审计单位的意见

B、分级复核

C、送达被审计单位

D、公告审计结果

答案：D

解析：审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚持依

法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平、公正的必然要求；是充分发挥审

计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重要手段，对推进民主法治

的进程具有十分重要的意义。

28.以下关于国家审计机关的管辖范围，说法正确的是()o

A、对于两个以上国有资本投资主体投资的金融机构，企业事业组织和建设项目，

由对各投资主体有审计管辖权的审计机关协商进行审计监督

B、领导干部经济责任审计依照干部管理权限确定。

C、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由双方协商，协商不成由其共

同的上级审计机关确定。

D、地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由上一级审计机关组织实施。

答案：B

解析：A.由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督；0.由其共同

的上级审计机关确定;D.由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机

关组织实施。

29.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风

险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取

证模式是（）［2010年初级真题］

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、系统基础审计

答案：C

解析：风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估

分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形

成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分

析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计

各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测

试。

30.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：

A、审计人员的素质

B、审计方法的选用

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计机构对审计工作的管理

答案：C

31.（2011年）在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立,

可以防止（）。

A、不合格产品入库

B、生产计划不合理

C、篡改会计记录

D、多领材料

答案：A

解析：防范选项B中的风险，应当是生产计划的制定与审批相互独立；防范选项

C中的风险，应当是存货的保管与会计记录相互分离；防范选项D中的风险，应

当是存货的存储部门与生产或使用部门相互独立。

32.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、

运单等原始凭证，其主要目的是（）o[2009年中级真题]

A、证实营业收入的合理性

B、证实营业收入的完整性

C、证实营业收入的合法性

D、证实营业收入的截止期

答案：D

解析：截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广

泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收

入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服

务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。

33.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是（）

A、总体容量

B、总体项目差异

C、样本选取方法

D、审计结论的精确限度

答案：C

解析：总体容量越大，抽样所需的样本量越大；总体容量越小，抽样所需的样本

量越小。总体项目的差异与样本量成正向关系；审计结论的精确限度与样本量成

反向关系。

34.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）。

A、了解大额应收账款客户的信用状况

B、提请被审计单位增加坏账准备提取比例

C、审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等

D、审查应收账款回收情况

答案：C

解析：对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可

考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、

订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，

证实应收账款真实性。

35.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。

A、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

B、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计

C、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

D、社会审计人员承担的法律责任有刑事责任、行政责任，不包括民事责任

答案：A

解析：选项B,《审计法》所规定的审计法律责任不包括社会审计和内部审计；

选项C,判定社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法等多部法律，

但不包括《审计法》；选项D,社会审计人员承担的法律责任包括刑事责任、行

政责任和民事责任。

36.雇主对其雇员在受雇期间因发生意外事故或职业病并造成人身伤害或死亡时,

依法应承担的责任属于。。

A、行政处罚责任

B、刑事处罚责任

C、经济赔偿责任

D、道义谴责责任

答案：C

37.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的

是。。［2008年初级真题］

A、检查不相容职责是否分离

B、审查销售退回的合理性

C、证实营业收入的真实性

D、证实营业收入的完整性

答案：A

解析：检查不相容职责的划分的主要内容包括：①走访、观察信用部门与应收款

项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票,

审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记

账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

38.审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：

A、要求被询证单位将回函寄至被审计单位

B、将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

C、由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

D、函证后审计人员编制函证汇总分析表

答案：D

解析：本题考查知识点：应收账款的审查。选项A,回函应该直接寄至事务所，

而非被审计单位。选项B,应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项

C,被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。

39.按实施审计的范围，可以将审计划分为：

A、国家审计、社会审计、内部审计

B、全部审计、局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计、委托审计

答案：B

解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B

正确。

40.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查()o

A、确认关联方的权利和义务

B、函证关联方的真实性

C、关联方交易的披露

D、证实关联方交易价格的公允性

答案：C

解析：对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报

表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。

41.我国审计机关在国家机构中的组织地位是()。

A、司法体制

B、立法体制

C、行政体制

D、财政体制

答案：C

解析：我国属于行政体制。我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领

导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常

务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会

报告中央预算执行和其他财政支出情况。

42.审计管理应注重对()的管理。

Ax审计机关

B、社会审计组织

C、审计人员

D、内部审计机构

答案：C

解析：审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业

务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。

所以,提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性，

是审计管理中至关重要的内容。

43.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是()o

A、财务主管统一保管支票和相关印章

B、出纳员负责登记现金日记账和总账

C、出纳员负责编制银行存款余额调节表

D、内部审计人员对货币资金业务进行审查

答案：D

解析：A项财务主管统一保管支票和相关印章不符合相关职务分离制度，B出纳

员负责登记现金账，总账应由会计来登；C会计编制银行存款余额调节表；内部

审计人员对货币资金业务进行审查属于审计人员职责。

44.“下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是

A、完全不信赖内部控制

B、不能将控制风险确定为零

C、在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

D、无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

答案：A

解析：没有必要因为内部控制存在固有局限性而全不信赖内部控制。

45.电子数据的审计对象是（）。

Ax信息系统

B、应用程序

C、电子数据

D、计算机硬件

答案：C

解析：电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计,

审计对象包括被审计单位的财务数据和业务数据。

46.年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计，属于：

A、事前审计

B、事中审计

C、事后审计

D、初次审计

答案：B

解析：事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程

中所进行的审计。年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计属于事中审

计。

47.责任保险的保险标的是指被保险人在法律上应负的()o

A、民事损害造成的财产损害责任

B、民事损害造成的人身损害责任

C、刑事责任

D、民事损害赔偿责任

答案：D

解析：责任保险是以被保险人依法应负的侵权损害赔偿责任和依据合同约定应负

的违约赔偿责任为保险标的，当被保险人因此而遭受损失，保险人根据保险合同

约定承担赔偿责任的一种财产保险。且责任保险通常只承保民事法律责任引起的

风险。

48.被审计单位内部控制设置比较健全，并且有效执行，应将其内部控制风险评

估为()。

A、低

B、中

C、导1

D、无风险

答案：A

解析：该情况属于内部控制有效，应将内部控制风险评估为低水平。

49.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是()o

Ax全面管理

B、多层次管理

C、全过程管理

D、综合管理

答案：B

解析：多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在

执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组

工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计

事项的管理等。

50.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

答案：C

解析：选项C属于材料计价的审查。

51.下列各项中，不属于财务强告编制程序控制的是（）。［2010年初级真题］

A、结账控制

B、试算平衡控制

C、对账控制

D、报送时间控制

答案：D

解析：财务报告编制程序的控制包括：①结账控制；②对账控制；③试算平衡控

制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主

要环节。

52.下列哪项不是数据清理的方法：

A、利用通用软件提供的功能进行清理

B、通过SQL语句进行清理

C、利用审计及办公软件提供的功能进行清理

D、使用程序语句进行清理

答案：D

解析：使用程序语句是数据转换的方法，而不是数据清理的方法。正确选项为Do

53.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是。。

A、判断审计事项是非、优劣的准绳

B、衡量审计质量的尺度

C、控制审计工作质量的手段

D、解除或者追究审计人员责任的事实依据

答案：A

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定

的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制

审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。

54.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最

终责任的是（）。

A、审计人员

B、审计机关

C、审计组组长

D、审计机关负责人

答案：D

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长对审计项

目的总体质量负责。

55.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，

以获取审计证据的方法是：

A、回归分析法

B、价值分析法

C、趋势分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：参见教材比率分析法定义。

56.（2017年）下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

答案：A

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定

的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以

BCD选项是正确的。

57.下列关于审计取证基本方法的表述中错误的是：

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位

C、抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法

D、逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位

答案：D

58.下列有关审计独立性的表述，正确的是。。［2011年中级真题］

A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性

B、内部审计人员不需要保持独立性

C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务

D、独立性是审计的本质特征

答案：D

解析：A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持

独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任

何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审

查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的

审计业务，而非所有业务。

59.下列有关计算机审计的表述中，正确的是（）。

A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统

B、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致

C、计算机审计不需要进行内部控制测试

D、计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段

答案：D

解析：A项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审

计、对信息系统本身的审计和大数据审计。B项，计算机审计的基本过程与传统

审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。但

是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变化。

计算机审计前，应在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组

织机构内部的分布和应用的总体情况，然后再根据审计目标和重要性程度确定应

该详细调查的子系统。C项，与传统审计一样，计算机审计也需要进行内部控制

测试。

60.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该

项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法是（）。

A、回归分析法

B、比率分析法

C、价值分析法

D、趋势分析法

答案：D

解析：趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分

比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术

方法。

61.审计产生和发展的社会基础是。。

A、社会生产力

B、受托经济责任关系

C、国家权力

D、资产私有制

答案：B

解析：审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成

的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是

审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经

营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。

62.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。

A、具备从事审计工作必要的技能和知识

B、保持超然独立的态度

C、严格遵循审计准则的各项要求

D、谨慎小心地从事审计工作

答案：C

解析：公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计,

因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到

牵连，也可以据此抗诉。

63.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质

性联系。审计证据的充分性——对审计证据数量的衡量。

64.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

答案：C

解析：选项C属于材料计价的审查。

65.现金盘点与存货盘点时间的异同点在于。。

A、存货盘点安排在上班前

B、存货盘点安排在下班后

C、现金盘点安排在上班前或下班时

D、存货盘点安排在审计结束时

答案：C

解析：监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，以避开现金收支的

高峰时间。存货盘点计划的内容包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间

安排、人员分工等，存货盘点按照其时间计划，一般在决算日前后进行且可以选

择某一天的任何时间点。

66.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大

错误的可能性是。。［2010年中级真题］

A、信赖过度风险

B、误拒风险

C、误受风险

D、信赖不足风险

答案：B

解析：A项，信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其

实际上可予以信赖程度的可能性；C项，误受风险是指抽样结果表明总体金额不

存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性；D项，信赖不足风险是指抽样结

果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。

67.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘可以证实存货的存在性。

68.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是（）。

A、审计的信息化程度越来越高

B、专门的计算机审计技术方法越来越多

C、在审计作业模式方面转变为账目基础审计模式

D、信息系统成为审计对象的重要组成部分

答案：C

解析：在审计作业模式方面，计算机审计更注重对电子数据和信息系统进行分析

评测，带着疑点进行审计，提高了审计的针对性，仍然属于风险基础审计模式。

69.对我国审计监督制度做出规定的最高层次法律是（）。［2011年中级真题］

A、《中华人民共和国宪法》

B、《中华人民共和国注册会计师法》

C、《中华人民共和国审计法》

D、《中华人民共和国公司法》

答案：A

解析：1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民

共和国宪法》，明确规定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的基本原

则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国家的一项基础性制度确立起来。

70.下列有关监盘的表述中，错误的是。。［2008年初级真题］

A、监盘时审计人员应进行现场监督

B、监盘可为资产的存在性提供可靠证据

C、监盘可为资产的所有权提供直接证据

D、监盘可以查明资产有无毁损

答案：C

解析：一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。采用

监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录

相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的

审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

71.下列各项中，不属于我国绩效审计报告的内容的是：

A、对数据来源和审计方法的说明

B、对评价标准的说明

C、审计建议和被审计单位的反馈意见

D、设计审计方法体系

答案：D

解析：设计审计方法体系属于审计准备阶段的工作。

72.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是（）。［2011年中级真题］

A、检查销售折扣、折让比例的合理性

B、审查销售退回原因的合理性

C、检查营业收入记录时间的正确性

D、评价应收票据的可兑现程度

答案：C

解析：实施营业收入截止期测试是为了检查营业收入是否记录于正确的期间。审

计时应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运

单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：①发票

开具日期、②记账日期、③发货日期（服务业是提供劳务的日期）。这三个日期

在同一会计期间则表明记录是正确的。

73.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大

错误的可能性是：

A、信赖过度风险

B、误拒风险

C、误受风险

D、信赖不足风险

答案：B

解析：在实施实质性审查时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在

的风险（误拒风险）。

74.（2012年）审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的

材料，最能有效证明其所有权的审计程序是（）。

A、向委托加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的入库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

答案：A

75.（）为审计教育明确了方向和目标。

A、审计法

B、审计证据

C、审计准则

D、会计报告

答案：C

解析：审计准则为审计教育明确了方向和目标。

76.以下不属于国家审计目标的是。。

A、真实性

B、客观性

C、合法性

D、效益性

答案：B

解析：我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性。

77.抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。

A、现金支付业务的账务处理是否正确

B、有无坐支现象

C、有无超过规定的库存现金限额现象

D、现金收付业务是否合法

答案：D

解析：审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无

超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行

进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。

78.（2013年）审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是。

A、审计人员未能发现重大错强的可能性

B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C、财务报表在审计后存在重大错报的可能性

D、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

答案：B

解析：本题考查对重大错报风险概念的理解。重大错报风险是指财务报表在审计

前存在重大错报的可能性。

79.统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围是指：

A、精确限度

B、总体规模

C、总体标准差

D、样本容量

答案：A

80.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致

的情况，审计人员应该进行（）。［2009年中级真题］

A、数据采集

B、数据清理

C、数据转换

D、数据验证

答案：C

解析：B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，

使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余

数据；④数据值明显错误。C项，数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语

法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：①数

据类型不一致；②数据格式不一致；③字段名和字段不能一一对应；④事先设定

的代码；⑤数据库加密措施。

81.(2017年)下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：

A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D、应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结果

答案：D

解析：选项D属于社会审计的审计报告的相关内容。

82.责任保险承保的是()o[2005年真题]

A、刑事责任

B、行政责任

C、民事责任

D、道义责任

答案：C

解析：日常生产、生活中机关、团体、企事业单位和个人家庭等面临的法律风险

多种多样，有刑事法律责任、行政法律责任、民事法律责任和违宪责任等，但是

责任保险通常只承保民事法律责任引起的风险。

83.以下不属于审计标准特点的是。。

A、层次性

B、时效性

C、地域性

D、适用性

答案：D

84.针对审计标准，以下说法不正确的是。。

A、当标准不一致时，应当采用权威的和公认程度高的标准

B、审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府

C、审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的适用性

D、审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关

答案:B

解析：B：审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政

府或上级审计机关。

85.下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：

A、20世纪初，我国社会审计应运而生

B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步

重建

C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任

务做出了规定

D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展

答案：D

解析：中华人民共和国成立以后，高度集中的计划经济体制使社会审计失去了赖

以生存和发展的经济环境和社会条件，社会审计长期处于中断状态，到中共十一

届三中全会以后，注册会计师制度才开始起步重建。

86.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）。

A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B、每月与银行对账并编制银行存款余额调节表

C、出纳不能登记应收账款明细账

D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

答案：B

解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，如实物盘点、

会计记录核对等。

87.我国国家审计总目标可以概括为（）

A、真实性、公允性和合法性

B、公允性、合法性和完整性

C、完整性、合法性和效益性

D、真实性、合法性和效益性

答案：D

解析：审计目标划分为总体审计目标（审计要实现的最终目的）和具体审计目标

（总体审计目标的细化，针对审计项目具体内容所确定）。国家审计总目标是真

实性、合法性和效益性，其中真实性是基础，效益性包括包括经济、社会、环境

效益，是最终目标。内部审计的总目标是：促进组织完善治理、增加价值和实现

目标；社会审计的总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的

重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按

照适用的财务报告编制基础编制发布审计意见；按照审计准则的规定，根据审计

结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

88.下列有关内部审计报告的表述，错误的是:

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中

提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计

建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行

研究、核实，必要时应修改审计报告

答案：B

解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

89.下列有关内部审计报告的表述，错误的是：

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中

提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计

建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行

研究、核实，必要时应修改审计报告

答案：B

解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

90.下列表述中，不正确的是：

A、统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样

B、非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制

C、审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑

D、统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职

业判断

答案：D

论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽

样结果中合理运用专业判断。

91.(2011年)下列各项中，不属于信息系统审计内容的是()o

A、信息系统产生的电子数据

B、信息系统内部控制

C、信息系统组成部分

D、信息系统生命周期

答案：A

解析：选项A属于电子数据审计。

92.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应()。

A、直接计入当期损益

B、冲减预收账款

C、冲减应付账款

D、计入营业外支出

答案：A

93.下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()o

A、全部审计

B、详查法

C、抽查法

D、顺查法

答案：A

解析:A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。BC两项，

审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查

法；D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

94.（）承保的对象不仅包括被保险人及其雇员，而且包括被保险人的前任与雇

员的前任。

A、职业责任风险

B、职业责任保险

C、职业风险

D、责任风险

答案：B

解析：职业责任保险的责任范围之一是，被保险人及其前任以及被保险人的雇员

及从事该职业的雇员的前任的疏忽、过失而引起的职业赔偿责任，这是职业责任

保险和其他责任保险的显著区别（董事及高级管理人员责任保险除外）。二、多

项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。）

95.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：

A、不合格产品入库

B、生产计划不合理

C、篡改会计记录

D、多领材料

答案：A

96.以下针对控制风险的说法中，正确的是（）。

A、将审计机构、被审计单位,其他相关单位应负的责任划分清楚属于自我保护

法

B、办理职业保险属于风险转格法

C、签订业务约定书，取得管理当局说明书属于自我保护法

D、保持审计的独立性属于风险转移法

答案：C

解析：A：将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于风

险转移法。B：办理职业保险属于风险承受法。D.保持审计的独立性属于自我保

护法。

97.抽样风险指的是（）。

A、审计程序可能不适应审计目标的要求

B、审计人员不能发现样本中的错误

C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查

D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体

答案：D

解析：抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象

总体实际情况不一致的可能性。抽样风险是抽样技术所固有的，它是因测试的样

本量不足而引起的。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。

98.下列关于审计风险的表述，正确的有。。

A、审计风险可以控制，但不能消除

B、通过控制重大错报风险，可以降低审计风险

C、重大错报风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险

的可能性

D、报表层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险

答案：A

解析：B.重大错报风险，审计人员不可以控制，只能评估与识别，C.是固有风险

的概念；D认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。

99.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致

的情况，审计人员应该进行：

A、数据采集

B、数据清理

C、数据转换

D、数据验证

答案：C

解析：本题考查电子数据审计一数据转换知识点。数据转换是指对数据清理后得

到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。

100.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。发现产成品账面记录与原始

凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理。。

A、将产成品延期入账

B、将产成品提前入账

C、处理正确

D、导致利润虚减

答案：B

解析：决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，

属于将产成品提前入账。

101.下列有关绩效审计的提法中，正确的是()o

A、绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计

B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计

C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同

D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价

答案：A

解析：ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查

和评价的活动；C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活

动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评

价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。

102.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：

A、签订审计业务约定书

B、重新确定重要性水平

C、对内部控制进行测试

D、对财务报表项目进行实质性测试

答案：A

解析：社会审计实施阶段工作有：1.识别和评估重大错报风险；2.对内部控制进

行内部控制测试；3.对财务报表项目进行实质性测试；4.重新确定重要性水平。

考前押题，软件考前更新,

103.（2012年）下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是（）。

A、A数据采集——数据清理——数据转换——创建中间表——数据分析

B、B数据采集——数据转换一数据清理一创建中间表一数据分析

C、C数据采集一创建中间表一数据清理一数据转换一数据分析

D、D数据采集——创建中间表——数据转换一数据清理——数据分析

答案：A

解析：采一清■►转■►验■►中T分

104.审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取

审计证据的方法是（）。［2010年初级真题］

A、观察

B、检查

C、监盘

D、分析

答案：C

解析：A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，检

查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形

资产进行审查；D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间

可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动却差异。

105.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：

A、从抽样审计变为详细审计

B、从财务收支扩大到经营审计

C、从报送审计变为就地审计

D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

答案：B

解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过

去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从

财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。

106.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。

A、审计署垂直领导制

B、审计机关领导负责制

C、审计组组长负责制

D、统一领导分级负责制

答案：C

解析：审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他

成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组

组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组

组长委托履行的其他职责。

107.下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是。A.规定了审计机关的管理

体制B.明确了审计人员的基本职业道德C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D.适用于社会审计和内部审计

A、

A

B、

B

c、

c

D、

D

答案：B

解析：

A：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在

实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B：审计准则对

审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明

确的规定，其中包括对职业道德的要求。C：审计准则是衡量审计质量的尺度。D：

我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项

审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审

计业务，也应当适用国家审计准则。

108.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为

了防止：

A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加

答案：A

解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

109.下列各项中，属于会计信息控制的是（）

A、材料的验收和领用制度

B、会计凭证的复核制度

C、生产计划的过程

D、固定资产的定期盘点制度

答案：B

解析：内部控制按照目的可以分为财产物资控制（材料的验收和领用制度、固定

资产的定期盘点制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度、会计记录的定期

核对制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）；按照控制的功能，可以分

为预防式控制（授权审批控制、职责分工控制）和觉察式控制（实物盘点、会计

记录核对）；按照控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

110.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是

A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大

C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大

答案：B

111.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。

A、控制风险始终大于零

B、内部控制具有固有局限性

C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查

D、内部控制测评不能代替实质性审查

答案：C

解析：由于内部控制具有一些固有局限，因此,审计中总是存在一定的控制风险，

即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审

计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收

支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

112.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。

113.下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是()o

A、内部审计机构不承担行政责任

B、内部审计机构不承担刑事责任

C、我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任

D、我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任

答案：D

解析：内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隙瞒审计中查出的问

题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单

位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给

予批评教育或行政处分,构成犯罪的,应当移交司法机关处理,选项A和B错误。

我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项c错误，选项

D正确。

114.下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：

A、编制年度审计项目计划

B、编制审计工作方案

C、重新确定重要性水平

D、组成审计组，送达审计通知书

答案：D

解析:考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；

选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的

工作。

115.下列选项中，属于国家审计的审计报告的是：

A、非标准审计报告

B、内部审计报告

C、标准审计报告

D、审计组的审计报告

答案：D

解析：选项AC是社会审计报告，选项B是内部审计报告。

116.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式

是

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、数据基础审计

答案：C

117.审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所

属的会计期间，这一审计目标对应的是（）。

A、发生

B、完整性

C、分类

D、截止

答案：D

解析：这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。

118.下列属于对报表的完整性审查内容的是：

A、企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济

业务和会计事项

B、资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产

C、负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的

D、企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的

答案：A

解析：本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内

容。

119.下列关于审计证据特征的表述，正确的是：

A、审计人员获取的审计证据越多越好

B、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D、审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠

答案：C

解析：本题考查审计证据的特征知识点。选项A,审计人员获取的审计证据，应

当具有适当性和充分性。选项B,对存货的监盘结果不能证明计价的正确性；选

项D,审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。

120.信赖不足风险影响：

A、审计效率

B、审计效果

C、审计结果

D、审计质量

答案：A

解析：信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。

121.下列关于国家审计准则的表述，不正确的是：

A、2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计

人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则

B、为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条

款

C、审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资

格条件和职业要求作出了明确的规定

D、审计实施一章对审计工作方案、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大

违法行为检查进行了详细规定

答案：D

解析：审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。

122.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣

除，其中正确的是：

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案：D

解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

123.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是

()

A、审查主营业务收入明细账并与总账核对

B、审查应收账款明细账并与总账核对

C、审查发运单并追查至主营业务收入明细账

D、审查银行存款日记账并与总账核对

答案：C

解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具

日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

124.确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是()o

Av函证

B、全部检查法

C、统计抽样法

D、重复执行法

答案：C

解析：控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。

125.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、整个审计期间

D、决算日前后数天

答案：D

解析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

126.在财务审计项目的一般审计目标中，权利和义务指的是0。

A、记录或列报的金额是实际存在或发生的

B、记录的各类业务符合法律法规的规定

C、实际存在或发生的金额均已记录或列报

D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

答案：D

解析：一般审计目标中权利和义务是指记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。

127.(2013年)对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，

审计人员可采取的替代审计程序是()o

A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D、重新测试相关的内部控制

答案：C

128.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是()。［2010年中级真题］

A、测试数据法

B、平行模拟法

C、图形描述法

D、虚拟实体法

答案：C

解析：信息系统测试法主要是一些计算机辅助方法，包括：①测试数据法；②平

行模拟法；③嵌入审计模块法；④虚拟实体法；⑤受控处理法；⑥受控再处理法；

⑦程序代码检查法。

129.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、刑事责任和民事责任

答案：B

解析：国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不

包括民事责任。

130.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是。。

A、审计人员

B、独立的第三人

C、被审计单位

D、其他单位

答案：C

解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

131.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即()o

A、爱丁堡会计师协会

B、美国注册会计师协会

C、东京会计师协会

D、蒙特利尔会计师协会

答案：A

解析：1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计