某科技公司财务管理手册

某科技公司财务管理手册

财务管理手册

目录

第一章财务机构的设置及人员配备CH—FI—0P-001

第二章资金业务的操纵CH—FI—0P-002

第三章采购业务的操纵CH—FI—0P-003

第四章工资业务的操纵CH—F1—0P-004

第五章固定资产业务的操纵CH—FI—0P—005

第六章销售业务的操纵CH—FI—0P—006

第七章费用与利润的操纵CH—FI—0P—007

第八章商品核算的操纵CH—FI—0P—008

第九章应付账款的操纵CH—FI—0P—009

第十章存货管理CH—FI—0P—010

第十一章会计账务作业管理CH—FI—0P—011

第十二章财务经营分析CH—FI—0P—012

第十三章财务诊断CH—FI—0P—013

文件编号CH-FI-OP-001

文件名称

生效日期2003年01月10日

版次第1版

财务机构的设置及人员配备

页次共3页

1.0目的：为明确财务机构的设置及人员配备，提供多种选择。

2.0适用范围：公司总部适用。

3.0有关文件：（无）

4.0名词解释：（无）

5.0职责：（无）

6.0作业程序

包含以会计机构为中心的财务管理机构、与会计机构并行的财务管理机构、集团企业

财务机构调协三种程序可供选择。

6•1以会计机构为中心的财务管理机构

6-1-1特点：会计核算与财务管理职能不分开，以会计活动为中心来划分内部职

责。内部设有存货、长期资产、结算、出纳、成本、报表等部门。

6・1-2适用范围：中、小型企业。

6-1-3以会计机构为中心的财务管理机构图示：

6•2与会计机构并行的财务管埋机构

6・2・1特点：会计核算与财务管理职能分开，贬务部门专司筹资、投资、利润分

配、组织资金动作之职，是以财务活动为中心来划分的内部职责。通常

内部设有规划部、经营部、信贷部三个等部门。

6・2・2适用范围：大、中型企业。

6-2-3与以会计机构并行的财务管理机构图示：

6・3集团企业的财务机构设置

6・3・1特点

6・3・1・1设置与大中型企业相似的职能机构。

6・3・1・2设置归集、合并分公司经营信息专门机构。

6・3・1・3全面统一反映、监督公司、分公司综合经营状况。

6•3•1•4设置专门财务公司。

6•3・2适用范围：集团企业。

6-3-3集团企业财务公司设立图示:

文件编号CH-FI-OP-002

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生效日期2003年01月10日

版次第1版

资金业务的操纵

页次共4页

1.0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能与作用，特制定本管理规定。

2.0适用范围：公司财务部适用。

3.0有关文件：（无）

4.0名词解释：（无）

5.0职责：（无）

6・0工作程序

货币资金业务是指现金、银行存款与其他货币资金的收支业务。它具有数量大、发生范

围广的特点。对货币资金的管理，是财务管理日常工作中的重要内容。为加强货币资金

的管理与核算，确保其安全性，财务主管应在严格遵守国家现金管理条例、银行结算办

法、结算纪律的基础上，结合本企业的实际情况，制定货币资金内部操纵制度，形成各

有关人员之间的相互牵制与监督，确保理财工作的顺利进行。

6-1货币资金业务的要求

6-1-1实行钱账分管，出纳员不得负责总账的记录。

6-1-2各类收付款业务均应集中于出纳部门办理，任何部门与个人不得擅自出具收

款凭证或者付款凭证。

6-1・3现金收入与支出务必立即记账，应定期或者不定期检查现金卜记账情况并进

行账实核对。

6・1・4银行存款收款业务务必定期与对账单核对，并由出纳以外的人员编制或者审

核银行调节表.

6・1・5库存现金除口常周转需用外，都应该每匚解交银行，库存现金务必存放在保

险柜内。

6・1・6发票与收据务必按编号顺序使用，领用空白发票与收据务必登记。

6-1-7支票签发务必由出纳员与财务负责人两人以上负责并签字，应设置支票签发

登记簿进行记录。

6-1-8所有付款业务只有通过审核批准后方可支付。

6-1-9一切收款业务务必凭证齐全，收款业务完成后加盖收讫的印章。

6・1・10所有与现金或者银行存款收款业务有关的人员在处理业务后，都务必在有关

文件上签字，以务追溯责任。

6•2资金收入业务的操纵

6-2-1货币资金业务的内部操纵分为两部分:收入与支出业务的内部操纵。

6-2-2收入货币资金业务的途径又有两条途径:一条通过银行，另一条直接收取现

金。由于通过银行收款业务受到银行的直接监督，起到外部操纵作用，客观

上有效地减少与堵塞货币资金收入业务中的漏洞。因此货币资金收入业务的

内部操纵内容要紧为现金收入业务。

6-2-3通常情况下企业的现金收入要紧为销售货物取得现金与回收前欠款取得现

金。

6・2・3-1销售货物收入现金的操纵在末设收款台的工业、商品流通企业，要

紧采取填制〃销货单〃的万式。要求客户购物时，由销售部门开具销

货单，注明所销货物的名称、规格、数量、单价、金额等内容。客

户持“销货单”向财会部门交付现金，然后持出纳盖“收山”章的

销货单向保管员提货。由于填制了销货单，便销售业务在末收取现

金、发出货物之前，就在销售部门留下了完整的记录，起到了事前

操纵的作用，同时也保证了现金收入的严密性、合理性。

6・2・3-2在专设“收款台”的商品流通企业，操纵万式可视同工业与批发企

业。即营业员开具“销货票”，顾客持票向收款台交付现金，出纳

员收款后将盖有〃收讫〃章的销货票交给顾客办理取货。如今营业员

与出纳员各持收入现金的记录，一口营业终了，营业员将销货票汇

总上交会计部门，出纳员登记现金收入同记簿后，再将汇总单送交

会计部门。会计部门将两方面的数据核对无误后，登记在总账的〃现

金〃账户中。上述两种万法均使营业员（销售员）、出纳员、会计部门

三者问形成牵制X系，可达到内部操纵的目的。在无法集中收款的

商品零售业，可使用〃售价金额核算法〃操纵现金收入业务。通过定

期盘点确定结存商品的总售价，然后倒挤各柜组实际收取并应交回

的现金总额。以达到内部操纵的目的。

6・2・3・3回收欠款收入现金的操纵企业回收欠款大多是通过开户银行实现

的，但也有使用现金收取的万式。通常分为两种情况，一是出纳员

直接收取现金，二是通过邮局汇款方式收取现金。但不论以什么方

式收取现金，均应强调原始凭证作用的同时，充分利用账簿功能，

按规定及时登记现金日记账与现金总分类账户。并加强二者1间的

核对工作。

6・3货币资金支出业务的操纵

6-3-1货币资金支出途径有两条：即通过全过程银行转账艾付与由出纳员直接支付现

金。

6-3-2由于银行要求使用国家规定的结算办法，一定程度上起到了防错消弊的作

用。此种业务重点应为结算凭证的管理。特别是对现金支票、转账支票的管

理，严格把好各类凭证的使用关;随时与银行对账等。

6-3-3现金支出业务是货币支出业务的内部操纵重点。按支出用途大致可分为:采购

物品支出、发放工资、支付各类借款与费用等。

6-3-3-1采购物品文出现金的操纵对采购物品支出现金的业务操纵，关键是

在付出现金之前，先取得相应的原始凭据。这样做能够保证在现金

付出之前先通过业务（采购）部、财会部，以防止可能发生的出纳员

独自支付现金等行为。

6・3・3・2发放工资支出现金的操纵企业在工资发放过程中，应形成财务部门

与劳资部门、内部审计部门之间相互牵制以减少差错与防止舞弊，

确保企业资金安全。具体采取措施是：

A・严格划分劳资部门、财会部门、内部审计部门的职责。

B•建立健全劳动用工与考勤制度。

C-强化审查复核手续。

D•委托金融机构代发工资。

6・3・3・3借款支出现金的操纵：

A•借款人需预付现金时，应填制“付款单”并由所在部门负责人签

字，然后交由财务主管审核批准，再由出纳员凭据支付现金。

B•会计部门应当根据“请款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明

细账”发挥账簿操纵的作用。待借款人出差归来或者完成业务后，

根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录。

C•严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更不能搞

“口头承诺”、“君子协定”。

6•4连锁企业的资金管理

与操纵对连锁企业来说，商品销售后，商品资金就转化成货币资金。加强对货币资

金的管理，是保证连锁企业的经营成本与资金运作、开始又一轮良性循环的关键。

6-4-1门店收银管理环节的操纵在门店的收银环节上，财务管埋操纵的目标是与商

品价格相符的现金的完整收受。因此，财务部门要制定操纵收银环节的标准

制度，并配备用应工具，如现金缺损率，收银作业程序，伪钞识别器等。

6-4-2操纵门店销售款项的回笼在连锁企业统一核算的经营体制下，销售款项不能

沉淀在门店，要迅速回笼到总部。这关系到企业资金的动作效率，意义十分

重大。财务管理对门店销售款项回笼操纵要紧可从下列四万面进行：

6-4-2-1指定销售款项解缴的银行，选择高效率服务好的银行。连锁企业对

商业银行有很大的选择权，是财务部门操纵货币资金的一种手段。

6・4・2・2制定销售款项解缴银行的时间。

6・4・2・3制定销售款项划缴总部的金额、时间与方式。

6・4・2・4制定严格的违反销售款项解缴银行与划缴总部的惩处制度。

文件编号CH-FI-OP-003

文件名称

生效日期2003年01月10日

版次第1版

采购业务的操纵

页次共1页

1.0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能与作用，特制定本管理规定

2.0适用范围：公司财务部、采购部适用。

3.0有关文件：（无）

4.0名词解释：（无）

5.0职责：（无）

6・0工作程序

采购业务包含商品、材料与固定资产的采购供应。它通常由签订供货合同、验收材料或

者商品入库、结算支付货款三个环节构成。

6•1采购业务的操纵要求

6-1-1采购计划、订货、验收、结算等工作务必分工负责。

6・1-2采购人员除特别授权外，只能按批准的品种、规格、数量进行采购，不得擅

自改变采购内容C

6-1-3除零星采购外，采购业务均需签订采购合同。

6・1-4采购货款务必通过审核，核对合同，方可付款结算。

6・1-5采购货款除小额采购外，务必通过银行结算。

6•1-6采购的物资务必通过验收方可入库。

6-1-7采购过程的损耗务必查明原因，经审核批准后万可处理。

6.1・8应付账款的明细账与总账定期核对"

6-2采购业务操纵的要紧方式

6・2・1填写“申购单”，办理申请手续

6・2-2签订“订货单”，规范宋贴活动

6・2-3填写“入库单”，严格验收制度

6-2-4强化审查制度严格审核购货业务的各类凭证。

文件编号CH-FI-OP-004

文件名称

生效日期2003年01月10日

版次第1版

工资业务的操纵

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1.0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能与作用，特制定本管理规定。

2.0适用范围：公司财务部、人事部适用。

3.0有关文件：（无）

4.0名词解释：（无）

5.0职责：（无）

6・0工作程序

收银作业可针对每天、每周、每月来进行安排流程

6•1工资业务内部操纵的要求要紧有：

6-1-1人事部门根掘原始记录与各有关的扣补款通知编制一式三联工资单，分别计

算应发数、扣款数与实发数。

6-1-2人事部门根掘工资单编制一式三联的工资汇总表。

6-1-3财务主管审核工资单、T资汇总、表后授权出纳部门提现。

6-1-4出纳部门将工资汇总表的一联交会计部］作为记录应付工资的依拥；另一联与

工资单的一联传递给人事部门储存备查；出纳部门暂储存工资汇总表的一联。

6・1・5出纳部门开出现金支票提现，发放工资，也可交部门发放。职工领取工资时

要在工资单另一联上签收。

6-1-6出纳部门将支票副联及储存的工资汇总表一起传递给会计部门作为记录现金

总账的依掘。

6-1-7出纳部门或者其他部门将工资单签收联传递给会计部门，作为记录应付工资

账户的依掂，并保秆备查。

6・1・8工资发放数额务必以考勤记录，工时记录与产量记录为根据。

6-1-9工资的变动务必有主管部门授权批准文件。

6•2工资业务的内部处理程序

6-2-1企业各部门定期将本部门的考勤记录与工时记录交给人事部门。

6-2-2人事部门根据以上原始记录编制考勤汇总表、工时汇总表。

6-2-3对人事部门编制的工资单进行审核。

6-2-4工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。

6-2-5工资单的编制与工资发放人员应分开。

6-2-6工资提现凭证只有通过批准方可提现。

6-2-7工资发放务必由领款人签收，签收的副本交由会计部门归档储存。

核准制订修订次数010203

武汉泰与商机武汉泰与商机修订日期

文件编号CH-FI-OP-005

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生效日期2003年01月10日

版次第1版

固定资产业务的操纵

页次共2页

1.0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能与作用，特制定本管理规定。

2.0适用范围：公司财务部适用。

3.0有关文件：（无）

4.0名词解释：（无）

5.0职责：（无）

6.0作业程序

固定资产是企业的生产手段，价值大、使用期限长。财务部门作为企业价值管理的职能

部门，对企业的固定资产负有综合管理的责任。财务主管应会同其他部门主管制定固定

资产业务的内部操纵制度，监督各部门、各单位制定固定资产的增减变动与分布情况，

确保企业固定资产的安全完整与有效使用。同时，应定期检查与分析企业固定资产使用

情况，挖掘内部潜力，提高固定资产利用效果。

6.1固定资产业务的内部操纵的要求

6-1-1固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨与出租均应通过批准，并取

得相应凭证。

6-1-2固定资产购买务必签订合同。

6・1-3应建立固定资产目录、明细账与卡片。

6-1-4定期对固定资产清点，对账实不符情况须经批准后方可进行账务处埋。

6-1-5固定资产折旧与大修理费用务必通过复核。

6・1・6固定资产业务内部操纵可分设备采购入库、付款业务、内部调拨业务、折旧

业务与报废清理业务。以设备采购入库及报废清理业务为例。

6・1・6・1设备采购、入库与付款业务内部操纵：

A•设备部门编制设备计划交有关负责人审批。

B•负责人批准后填表一式三联设备购买通知书，一联传设备部门办理

采贴，一联传财务部］作付款审核根据。

C•设备部门根据设备购买通知书与供应单位签可购货合同，一份合同

副本由设备部门储存，一联传财务部门各查。

D-设备部门收到客户寄来的提单，与合同核对后填制设备入库通知

单，一式四联，设备部门暂留二联，其他一联与提单一起传运输

部］,一联仓库，通知其作好验收准备。发票暂时在设备部门储存。

E•运输部门持提单去车站、码头提货，并填一式两联到货清单。

F・运输部门将设备与到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清

单退运输部门储存。

G•仓库根据到货清单与设备入库单登记入库单一起传会计部门，会计

部门进行审核，核对设备购买通知单与合同副本，通知出纳部门付

款，并登记固定资产与应付账款账户。

H•出纳部门按付款业务程序进行付款。

6・1・6・2固定资产报废清理的内部操纵：

A•定资产使用部门提Hl并填写报废申请单送设备部门。

B•备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一

联传会计部门，一联自存。

C•备部门根拥报废通知书销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细

账。

D•使用部门根拥报废通知书销毁固定资产卡片后传固定资产清理部

门，通知清理。

E•会计部门根掘报废通知书销毁固定资产卡片，登记总账与明细账，

并将残值转入固定资产清理账户。

文件编号CH-FI-OP-006

文件名称

生效日期2003年01月10日

版次第1版

销售业务的操纵

页次共2页

1.0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能与作用，特制定本管理规定。

2.0适用范围：公司财务部适用。

3.0有关文件：（无）

4.0名词解释：（无）

5.0职责：（无）

6・0作业程序

6-1销售业务与处理程序

销售业务通常要通过签订合同、填写发货单通知仓库发货、办理货款结算四个环

节。其业务内部操纵要求如下：

6-1-1销售合同、发票与发货单，务必通过审核批准方可注销。

6-1-2发票与发货单应顺序编号，如有缺号须经批准万可注销。

6-1-3要按规定人格销售，未经授权不得改变售价。

6・1・4收款时务必对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的务必与合同

核对。6,1・5废残料的出售务必按一般销售同样处理。

6•1-6销售退回务必经授权批准后方可办理退款手续。

6-1-7开单、发货、收款务必分工负责。

6-1-8应收账款明细账应与总账核对相符。

6-1-9销售业务分为现销业务与赊销业务两种类型：

6・1・9・1现销业务

现销此务是指企业在销售海口或者商品的同时，收取货款，强调钱

货两清。商业企业对现销业务实施内部操纵的要紧手段是开具“销

货单”，并确定其合理的传递程序。具体做法是：

A・客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购货单

位、货物车称、规格、数量、单价、金额等，经负责人审核签章

后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办埋货款结算与

提货。

B•客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”认真审

核后，办理收取货款手续，并加盖财务专用章与有关人员的签章，

留一张编制记账凭证，其余退给客户。

C-客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管员对“销货

单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登

记仓库台账。

6•1・9・2赊销业务

赊销业务是指企业先办理产品或者商品发出，然后在规定时间内收

取货款。通常情况下，赊销业务的内部操纵除符合前述要求外，还

应采取下列程序与方式：

A•严格订货单制度，强化销传合同的作用。

B•建立赊销业务批准制度。

C-及时登记销售明细账与应收账款明细账。

D・定期与贴货单位核对账目，并按有关规定及时收取货款，对账中发

现的问题应及时查明原因加以处理，收回货款应及时登记应收账款

明细账，确保双万账目相符。

核准制订修订次数010203

武汉泰与商机武汉泰与商机修订日期

文件编号CH-FI-OP-007

文件名称

生效日期2003年01月10日

版次第1版

费用与利润操纵

页次共3页

1.0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能与作用，特制定本管理规定。

2.0适用范围：公司财务部适用。

3.0有关文件：（无）

4.0名词解释：（无）

5.0职责：（无）

6-0作业程序

连锁超市企业的费用操纵直接关系到盈利的水平，有人说：“超市利润是省下来的”

是干真万确的。

6-1门店费用的操纵

门店费用的操纵要细化并引起高度重视，否则随着连锁门店的不断增加势必造成费

用失控、利润下降甚至亏损。

6-1-1门店营运费用开支

门店营运费用开支包含的内容有：店铺租赁费、水电费、设备折旧究、电话

费、装修摊销费、物料费、开办费摊销、商品缺损、工资与奖金、钟点工工

资、加班费、低值易耗品摊销、修理费等。

6•1•2门店费用操纵的重点

6・1・2・1店铺租赁费：店铺租赁费是门店营运费用的大项，务必制定企业在

各个区域所设店铺的租金标准，进展部要严格执行，除特殊需要可

超标租赁外，一律不得越限。

6・1・2・2电话/随着1店POS系统的建立，电话费呈明显上升趋势，因此

要制定门店与总部信息联系的时间、次数与频率，严格操纵非公务

性电话。

6・1・2・3商品短缺缺失：这是一种无法弥补的缺失，通常可用承包制的办法

制定商品的缺损率。

6・1・2・4人1L费用的操纵：严格制度正式员1L的数量，大量使用钟点，以降

低人工费的支出。通常可用按销售额百元数所含工资奖金数来进行

操纵，并在劳动用工制度上进行配合。

6・1・2・5严格操纵不合理加班：提高劳动效率，加班费只按证式员工务必支

出的加班工时支付。

6・2总部费用的操纵

总部的费用不能够由总部本身来消化，务必由门店的销售毛利来进行摊销，总部摊

销费用过大，无疑减少了整个连锁企业的利润。

6・2・1总部费用的要素项

6・2・1・1配送中心营运费用

6・2・1・2总部祖金或者建设费用摊销

6・2・1・3总部人员工资奖金

6・2・1・4办公费用。

6・2・2总部费用的操纵重点

6-2-2-1配送中心费用的操纵。配送中心的营运费用通常要占到总部费用的

90,操纵好配送中心费用就可大幅度降低总部费用。

A・进物流方式，消灭巡回运输、往返性级配货，使用选拣式货架（可减

少库存面积15、人员往返行程75）。

B•加强运输单品核算，操纵车耗、油耗。

C-实行库存商品单品管理，减少不必要库存量。

D•朝供应链物流方向进展，即实现供应商向配送中心的自动补货（沃尔

玛使用此系统提高了效益10-8）o向通过式组配的配送中心进展。

巴向社会配送中心进展。

6・2・2・2操纵总部人员不断增长。规模扩大了，总部人员增加要操纵在一个

有限合理的范围内。

6-2-2-3理智地操纵总部大楼的建设，建设费用巨大对企业增长产生压力，

心理状态要平静。

6・2・2・4总部的办公用品、通讯工具齐全，比门店更容易随意浪费，务必在

制度上制定操纵标准

6・3利润的操纵

务必明确的是，连锁超市利润的来源不能把通道利润作为本来利润来源的要紧方

向，而应是通过整体地提升核心技术来取得。

6-3-1连锁企业两种利润值的评定

利润1=毛利-门店费用

利润2=毛利额-门店费用-总部摊销费用

6-3-2门店利润的价值评定

6・3・2・1利润1与利润2都大于0,该门店奉献率大

6・3・2・2利润1大于0,利润2小于0,如将该门店关掉，将增加其他门店对

总部的摊销费用，应慎重考虑

6・3・2・3利润1与利润2都小于0,如无特殊其他原因应予关掉。

文件编号CH-FI-OP-008

文件名称

生效日期2003年01月10日

版次第1版

商品核算的操纵

页次共3页

1.0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能与作用，特制定本管理规定。

2.0适用范围：公司财务部适用。

3.0有关文件：（无）

4.0名词解释：（无）

5.0职责：（无）

6.0作业程序

商品核算本来就是一种操纵的手段，但核算制度本身的先进性、科学性相习惯性如何是

进行核算操纵的前提。连锁企业建立商品核算制度是至关重要的，由于它决定了一定的

核算管理制度是否与一定的经营方式相习惯，同时在管理上也反映出核算制度本身对成

本操纵的力度，对竞争性市场的习惯性。

6.1三种核算制度的比较6・1・1售价核算制度。零售商业企业的核算与管理一直沿用

售价核算的传统模式，核算简便是最大的优点，在核算准确性、科学性上较其他传

统方式也略胜一筹，但在市场经济条件下的连锁企业，面对频繁的商品变价、打

折，则很难满足经营实时性、快捷性的竞争需要。它以金额核算为基础。6・1・2进

价核算制度。迸价核算通常是对鲜活商品核算使用的一种方法，其特点是核算过程

简便，管理粗放。6・1・3单品进价核算制度。单品进价核算制度在批发待业广泛应

用，这种方法核算精确，管理严谨，但操作繁琐。适用于业务量大、品种少的企

业。它以数量管理为基础。

6-1-4三种核算制度比较。（见表2-1）

表2-1：

核算

核算过程零售价变价过程核算结果管理上的差异

方法

重视核算结果、无

1、核定俏价1、清点库存商鼎

法操纵经营过程，

2、计算进销差价2、新旧售价差额X按商品大类

属于事后管理。不

售价3、按售价计算库存商品、计盘点数量二变价计算毛利额

能实现实时变价及

核算算毛利率收入或者缺失，及毛利率，

商品成本的细化分

4、毛利率x期内销律额二实进行账务处理倒算税金

析，可人为调节商

现毛利率3、更新售价

品成本。

1、成本金额二库待金额

当经营处于动态

2、库存金额-期禾实物盘点金

进价不用进行账务处理时，核算却处于静

额二销售成本同上

核算即可变价态。属于事后管

3、销售收入-销俏成本二毛利

理。

率

1、按每个商品的实际成本、

进项税金入账能实现实时变价，

单品2、按每个商品的实际销售按单品分批可对单品的成本、

不用进行入账处理

进价额、销项税金核算管理，运用税金、库存等全过

即可变价

核算3、商品卡片账可只登记数量先进先出法程进行操纵、管

4、单品的实际销售收入-单品理、分析、核算

的实际进货成本二实现毛利

零售商业企业能否实现单品进价管理，取其准确严谨之优点，乂避其繁锁之缺点，

使经营与核算、经营与管理联系紧密，一直是企业关注与探索的问题。有人认为：

企业应用进价核算或者售价核算，只是习惯与万法司题，对企业经营管理没有什么

实质性影响，由于，两种核算万法都具有其两面性。事实上，在市场充满竞争的今

天，快捷多变的经营方式、科学先进的管理思想、规范精细的管理手段、准确合理

的决策依掘己经成为商家取胜的关键。

6・2单品进价核算制度的利益售价核算、进价核算与单品进价核算，从表面上看，它们

之间有着本质的区别。售价与进价所核算的是结果，而单品进价核算的是过程。

从上述对比能够看出：

6-2-1单品进价核算，改变了传统意识中会计只针对己经发生的经济业务进行过程

中的支出操纵与事后总结，与只是算账与报账的观念，强调了会计核算的事

先预测与事中操纵。

6・2・2在同常运作中，商品的频繁降价、打折己经成为商家促销的要紧手段，单品

进价核算能够省去商品变价的财务核算过程，习惯市场竞争的需要。

6・2-3通过对单品成本的管理，能够随时掌握商品结构是否合理，是否符合本企业

的定价原则，避免了不一致税率税金提缴的不准确性。

6-2-4通过对单品进销调存全过程的管理，可将资金运作情况及经营状态及时反馈

给抉策者与经营者，是细化管理单品进价核算的优点显而易见，而核算工

作量之大也使经营者与财务人员敬而远之。那么，零售商业企业，特别是连

锁超市公司能否实现单品进价核算模式?实践证明:在计算机支持下，单品进

价的管理能得以实现。单品进价核算在连锁超市公司的应用，加快了连锁企

业现代化建设的步伐，加强了企业管理与操纵力度，提高了企业管理效果。

目前我国绝大多数连锁企业建立的都是单品进价核算制度，并要求这种变价

是即时性的。

文件编号CH-FI-OP-009

文件名称

生效日期2003年01月10日

版次第1版

应付账款的操纵

页次共7页

1.0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能与作用，特制定本管理规定。

2.0适用范围：公司财务部适用。

3.0有关文件：（无）

4.0名词解释：（无）

5.0职责:

6・0作业程序

连锁超市公司对供应商付款的操纵是一个在供应商与其关系之间的敏感问题，付款假如

不当，操纵不严，缺乏标准，至少会造成三种恶果:第一，供应商停止供货或者不给畅

销货;第一，为超市公司中一些不良分子向供应商捞取好处提供机会;第一，连锁商失去

了对供应商的影响力与操纵力。对连锁企业来讲，供应商的付款标准要紧有财务部门制

定并进行管理与操纵。

6・1标准付款制度的建立

6・1・1商品的奉献率与周转率是付款的标准

6•1•1•1商品的奉献率二商品的销售比例X商品的毛利率

6-1-1-2商品的周转率-商品销售量干商品的平均存货余额

6-1•1-3说明：公式中的商品能够是商品总数也能够是单品。在确定对商品

的付款标准时，通常都以单品为计数，这样才是可操作的，同时也

能符合连锁企业单品管埋的要求。

6・1-2供应商付款周期标准

6-1-2-1便利店供应商付款周期标准模型

6-1-2-1-1单品评价值P=（奉献率标准九分数十周转次数标准九分

数）/2

6・1・2・1・2奉献率二单品销售构成比X单品毛利率

6・1・2・1・3单品销售构成比土商品总销售额

6・1・2・1・4周破次数=本期销售总额+本期平均库存

6・1・2・1・5平均库存=仓库平均库存+门店平均库存之与

6•1・2・1・6标准九分数=2Z+5Z=（e-e）/

“e”为奉献率或者周转次数,

为标准差。

6•1•2•2ABC分类与九级评价表（如表2-2）

表2-2：

商品评价值标准九分数付款方式级别付款天数

P

P>8.59AAAA0

7.5<P三8.58AA

6.5<P至7.57A30

5.5<P三6.56BBBB

4.5<P皂5.55BB60

3.5<P至4.54B

2.5<PW3.53CCCC90

1.5<P三2.52CC

PW1.51C120

在计算信息系统完全能够将标准九分数公式设计为一种计算程序，让

计算机来完成对供应商付款，这时候的付款是标准的，不受人为因素

干扰与影响。

6・1・2・3标准九分数公式计算程序与结果.

原始数据采集一定是要有POS机的门店，非POS机门店销售额等数

掘应核不算。平均库存应核是大仓（配送中心）平均库存加上门店平

均库存。大仓平均库存应该用（期初库存+期水库存）干2的计算方

法；门店平均库存应核用自动配货的（最高库存+最低库存）+2

的方法计算。数据期间通常为1个月。

6・1・2・4单品评价表（见表2-3）

表2-3单品评价表

数据期间：年月日至年月日

单品进零毛销售销售额奉献奉献平均周转周转总评付款

名称价价利额构成率等级库存次数等级价值天数

合计

平均

单品评价表用以评价单品的市场潜力及对公司的奉献程度。

6・1・2・5供应商付款天数的确定。

6・1・2・5・1计算商品24大类平均单品评价表（见表2-4）。

表2-4单品评价表24大类平均单品评价表

数据期间：年月日至年月日

零平均单平均单单品单品

大进毛奉献奉献周转总评付款

价品销售品销售平均周转

类价利率等级等级价值天数

额构成库存次数

合计

平均

6•1•2•5•2制定供应商评价表:

供应商评价值V=（Pi,P2,…，Pn）+n

其中：Pl,P2,…，Pn为供应商；n种单品评价值。

根据供应商所有单品评价值的平均数确定供应商评价

值，并根据供应商单品有关数拥平均值形成供应商评价

表（见表2-5）o

表2-5供应商评价表

数据期间：年月日

供应单品单品平均单平均单单品单品

毛奉献奉献周转总评付款

商名平均平均品销售品销售平均周转

利率等级等级价值天数

称进价零价额构成库存次数

合计

平均

该表生成后，按照该表中的“付款天数”将数据填入供

应商资料保护菜单中“付款天数”一栏。该表针对老供

应商，即产品在POS机上销售1个月以上。

6-1-2-5-3对供应商评价值与付款天数值的调整。假如供应商评价

值与经验差距较大，那么，应该参照有关辅助标准值应

付款天数进行人工干预。

6・1・2・5・3・1查看“奉献率”与“周转率”的各自得分情

况。假如有关太大（5分以上），可参考较高得

分者确定付款天数。

6・1・2・5・3・2参照供应商期间销售总额、销售总额构成比。

6・1・2・5・3・3参照其他明确的合理的非量化因素。

6•1•2•5•3•4单品评价值的确定（见表2-6）

表2-6单品评价表

（根据“表2-2”-----------“表2-4”设计的项目制成）

年月日

单位列次甲乙丙合计

进价元12.502.702.00—

销价元23.502.242.80—

毛利元31.000.540.80—

毛利率元428.616.721.2—

月销额%570000048600011400002326000

销售额构成元630.120.949.0100

rr

奉献率%8.613.4910.34——

奉献标准九分85.782.266.97—

月平均库存元9500000405000600000—

月周转次101.41.21.9—

周转标准九分114.312.937.76—

总评价分125.052.67.36—

等级级13BBCCCA—

6・1・2・5・3・4・1“库存”是时点数，因此在使用时，须加

“平均”，即可用“期初”与“期末”之

与除以2。

6・1・2・5・3♦4・2“收入”（即销售额）是时期数，能够滚存相

加,无须平均。

6・1・2・5・3・4・3以甲、乙、丙三个单品为例（纯属虚构）

计算评价值与奉献率。

6・1・2・5・3・4・4