企业会计制度范例（19篇）

企业会计制度范例（19篇）

企业会计制度范例（通用19篇）

企业会计制度范例篇1

第一章总则

第一条、为了规范施工、房地产开发企业财务行为，有利于企

业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》，

结合施工、房地产开发企业的特点及其管理要求，制定本制度。

第二条、本制度适用于中华人民共和国境内的各类施工、房地

产开发企业（以下简称企业），包括全民所有制企业、集体所有制

企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任

公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。其他行业独立核算的

施工、房地产开发企业也适用本制度。

第三条、企业应当在办理工商登记之日起30日之内，向主管财

政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复

制件。企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项时,

应当在依法办理变更登记之日起30日内，向主管财政机关提交变更

文件的复制件。

第四条、企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任

制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业

财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机

关的检查监督。

第五条、企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收

支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有

效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

第六条、企业应当做好财务管理基础的工作。在生产经营活动

中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转

移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。

企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，

完善原材料、能源等物资的消耗定额和工时定额，定期或者不定期

地进行财产清查。

第二章资金筹集

第七条、企业筹集的资本金，按投资主体分为国家资本金、法

人资本金、个人资本金和外商资本金等。国家资本金为有权代表国

家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。法

人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的

资本金。个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财

产投入企业形成的资本金。外商资本金为国外投资者以及我国香港、

澳门和中国台湾地区投资者投入企业形成的资本金。

第八条、企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时

筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营

业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，最后一期出资应当

在营业执照签发之日起3年内缴清，其中，第一次筹集的投资者出

资不得低于15%,并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。投资

者未按照投资合同、协议章程的约定履行出资义务的，企业或者其

他投资可以依法追究其违约责任。

第九条、企业在筹集资本金过程中，吸收的投资者的无形资产

（不包括土地使用权）的出资不得超过企业注册资金的20%；因情

况特殊，需要超过20%的，应当经有关部门审查批准，但是最高不

得超过30机法律另有规定的，从其规定。企业不得吸收投资者的

已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第十条、企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资并

出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。

第十一条、企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除

依法转让外，不得以任何方式抽走°法律另有规定的，从其规定。

投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担

风险及亏损。

第十二条、企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资

额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收

入），接受捐赠的财产，资产的评估确认价值或者合同、协议约定

价值与原帐面净值的差额，以及资本汇率折算差额等计入资本公积

金。资本公积金按照法定程序，可以转增资本金。

第十三条、企业的负债分为流动负债和长期负债。流动负债包

括短期借款、应付短期债券、应付票据、应交税金、应付购货款、

应付分包工程款、应付工程款、应付工资、应付投资者利润、应付

股利和其他应付款，预收工程款、预收备料款、预收销货款、预收

购房定金、预收代建工程款、预提费用，以及从成本、费用中提取

的职工福利费等。长期负债包括长期借款、长期应付款、应付长期

债券等。发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过

或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息

支出。

第十四条、企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。企

业长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；生产期间

的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中，与购建固

定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使

用但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。

第十五条、企业应当按期偿还各种负债，如发生因债权人特殊

原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。

第三章流动资产

第十六条、流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、短

期投资、应收及预付款项、存货等。

第十七条、其他货币资金包括外埠存款、在途资金等。

第十八条、应收及预付款项包括应收工程款、应收销货款、其

他应收款、应收票据、待摊费用、预付分包工程款、预付分包备料

款、预付工程款、预付备料款、预付购货款等。应收票据应按照面

值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。

第十九条、企业可以于年度终了，按照年末应收帐款余额的现

计提坏帐准备金，计入管理费用。企业发生的坏帐损失，冲减坏帐

准备金。收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。不计提坏帐准备金

的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲

减管理费用。

第二十条、存货包括主要材料、其他材料、周转材料、设备、

低值易耗品、机械配件、在建工程、在产品、产成品、半成品、结

构件、商品等。房地产开发企业临时出租房、周转房视同存货。

第二十一条、存货按实际成本计价。购入的，按买价加运杂费、

采购保管费和税金等计价。建设单位供应的，按合同确定价值计价。

自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。委托外单位加工的,

按实际耗用的原材料或者半成品加运杂费和加工费等计价。投资者

投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。盘盈的，

按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加企业负担的运杂费、保险费、

税金计价；无发票帐单的，按同类存货的市价计价。按照计划成本

核算存货的企业，对存货的实际成本与计划成本之间的差异，应当

单独核算。

第二十二条、企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，

可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后

进先出法等方法确定其实际成本；采用计划成本核算的，按期结转

其应负担的成本差异将计划成本按成本计算期调为实际成本。

第二十三条、企业领用的周转材料、低值易耗品按受益对象，

一次或分期摊入工程成本和管理费用。房地产开发企业在用出租房、

周转房按其耐用年限分期平均摊入成本。

第二十四条、企业对存货应当定期或不定期盘点，年度终了前

必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的

存货应当及时查明原因，分别情况及时处理。盘盈的存货，冲减管

理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款

和残料价值后，计入采购保管费或管理费用。存货毁损属于非常损

失的部分，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入营业

外支出。

第四章固定资产

第二十五条、固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、

机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工

具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在20—元以上，

并且使用期限超过两年的，也应当作固定资产。企业根据实际情况,

制定固定资产目录。

第二十六条、固定资产分为以下六类：

一、生产用固定资产。包括生产和行政管理用房屋及建筑物、

施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备和其他生产用固

定资产；

二、非生产用固定资产。包括职工宿舍、招待所、学校、幼儿

园、托儿所、俱乐部、食堂、医院等单位使用的房屋、设备等固定

资产;

三、租出固定资产；

四、未使用固定资产；

五、不需用固定资产；

六、融资租入的固定资产。

第二十七条、固定资产按照下列方法计价：购入的，按照买价

加上支付的运输费、保险费、包装费、安装调试费和缴纳的税金等

计价。自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。在

原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产原价加上改、

扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的

余额计价。投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价

值计价。融资租入的.，按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、

保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列金额

（无发票帐单的，按照同类设备市价）加上由企业负担的运输费、

保险费、税金、安装调试费等计价。盘盈的，按照同类固定资产的

重置完全价值计价。企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调

节税、耕地占用税，计入固定资产价值。

第二十八条、企业为建造固定资产或者对固定资产进行技术改

造而发生的尚未交付使用以前的专项工程支出，按照实际成本计价。

第二十九条、专项工程发生报废或毁损，按照扣除残料价值和

过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入专项工程成本。单项

工程报废以及由于非常原因造成的报废或毁损，其净损失，在筹建

期间，计入开办费；在生产经营期间，计入营业外支出。专项工程

交付使用前因试运转发生的支出计入工程成本，发生的营业性收入

扣除税金后冲减工程成本。

第三十条、完工并已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，应

按照工程全部支出数估价转入固定资产，并从交付使用次月起计提

折旧；办理竣工决算后，按其实际价值调整原估价入帐的固定资产

原值和已计提折旧。

第三十一条、企业计提固定资产折旧一般采用平均年限法和工

作量法。技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械

和运输设备，经财政部批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法

计提折旧。

第三十二条、企业固定资产折旧年限（见附表一）实行工作量

法的，其总行驶里程，总工作小时可按同类固定资产折旧年限换算

确定。企业按照上述规定，有权选择具体折旧方法和折旧年限，在

开始实行年度前报主管财政机关备案。平均年限法的固定资产折旧

率和折旧额的计算公式为：

1一预计净残值率

年折旧率=---------------_100%

折旧年限

月折旧率二年折旧率+12

月折旧额二固定资产原值一月折旧率

净残值率按照固定资产原值的3〜5%确定，净残值率低于3%或

者高于5%的，由企业自主确定，报主管财政机关备案。

采用工作量法的固定资产折旧额计算公式为：

（一）按照行驶里程计算折旧的公式：

原值一（1—预计净残率）

单位里程折旧额=总行驶里程

（二）按照工作小时计算折旧的公式：

原值一（1一预计净残值率）

每工作小时折旧额二总工作小时

采用双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式为:

2年折旧率=-------_100%

折旧年限

月折旧率二年折旧率+12

月折旧额二固定资产帐面净值一月折旧率

实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限

到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

采用年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式为：

折旧年限一已使用年数

年折旧率=-------------------------------_100%

折旧年限.（折旧年限+1）4-2

月折旧率二年折旧率+12

月折旧额二（固定资产原值一预计净残值）一月折旧率

折旧年限和折旧方法一经确定，不得随意变更。需要变更的，

由企业提出申请，并在变更年度前报主管财政机关批准。

第三十三条、计提折旧固定资产，包括房屋及建筑物、在用施

工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备、其他固定资产，

季节性停用、修理停用的固定资产，融资租赁方式租入和经营租赁

方式租出的固定资产。不计提折旧的固定资产，包括除房屋及建筑

物以外的未使用、不需用固定资产，经营租赁方式租入的固定资产,

已提足折旧继续使用的固定资产，破产、关停企业的固定资产等。

提前报废的固定资产，不补提折旧，其净损失计入营业外支出。

第三十四条、企业固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的

次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，

停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。企业按规

定提取的固定资产折旧，计入成本费用，不得冲减资本金。

第三十五条、企业发生的固定资产修理支出，计入有关费用。

修理费用发生不均衡的、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办

法。采取预提办法的，实际发生的修理支出应先冲减预提费用，实

际支出数大于预提费用的差额，计入有关费用；小于预提费用的差

额冲减有关费用。

第三十六条、固定资产有偿转让或清理报废的变价收入扣除清

理费用后的净收益与其帐面净值（固定资产原值减累计折旧）的差

额，计入营业外收入或营业外支出。

第三十七条、企业对固定资产应每年盘点一次。盘盈的固定资

产，按照原价减去估计累计折旧的净收益，计入营业外收入。盘亏、

毁损、报废的固定资产，按其原值扣除累计折旧、变价收入、过失

人或保险公司赔偿以及残值后的净损失，计入营业外支出。企业在

筹建期间发生的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常

原因造成的固定资产清理净损失，计入开办费。

第五章无形资产、递延资产和其他资产

第三十八条、无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资

产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商

誉等。

第三十九条、无形资产按取得时的实际成本计价。投资者作为

资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的

金额计价购入的，按照实际支付价款计价。自行开发并且依法申请

取得的，按照开发过程中实际支出计价。接受捐赠的，按照发票帐

单所列金额或者同类无形资产市价计价。除企业合并外，商誉不得

作价入帐。非专利技术和商誉的计价，应当经法定评估机构评估确

认。

第四十条、无形资产从开始受益之日起，在有效使用期限内平

均摊入管理费用。有效使用期限按照下列原则确定：法律和合同或

者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照两者孰

短的原则来确定。法律没有规定有效期限，企业合同或者企业申请

书中规定有受益年限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限

确定。法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益

年限的，按照不少于20_年的期限确定。

第四十一条、企业转让无形资产取得的净收入，除国家法律法

规另有规定外，计入其他业务收入。

第四十二条、递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固

定资产改良支出、摊销期限在1年以上的固定资产修理支出以及其

他待摊费用等。开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建

期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，

以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益利息等支出。

下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出；为取

得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入

资产价值的利息支出、汇兑损益等。开办费自生产、经营月份的次

月起，按不得短于5年的期限分期摊入管理费用。以经营租赁方式

租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内，分期摊入成本或者

管理费用。

第四十三条、其他资产包括临时设施、特准储备物资、银行冻

结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。临时设施是指企业为保

证施工和管理的进行而建造的各种简易设施，包括现场临时作业棚、

机具棚、材料库、办公室、休息室、厕所、化灰池、储水池、沥青

锅灶等设施；临时铁路专用线、轻便铁道；临时道路、围墙；临时

给排水、供电、供热等管线；临时性简易周转房，以及现场临时搭

建的职工宿舍、食堂、浴室、医务室、理发室、托儿所等临时性福

利设施。临时设施以建造时发生的实际支出计价，按工程受益期限

分期摊入工程成本，报废清理回收的残值扣除清理费用列作营业外

收支。特准储备物资是指具有专门用途，但是不参加生产经营的经

国家批准储备的特种物资。

第六章对外投资

第四十四条、企业根据国家法律、法规规定，可以采用货币资

金、实物、无形资产等方式向其他单位投资。包括短期投资和长期

投资。企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外

投资的其他财产向其他单位投资。

第四十五条、企业的对外投资，按照下列原则确定：以现金、

存款等货币资金方式对外投资的，按照实际支付的金额计价。以实

物、无形资产方式向其它单位投资的，按照评估确认或合同、协议

约定的价值计价。资产评估确认或者合同、协议约定的价值与其帐

面净值的差额，计入资本公积金。企业认购的债券，按照实际支付

的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息

后的差额计价。溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项

（扣除应计利息）与债券面值的差额，在债券到期前分期计入投资

收益。企业认购的股票，按实际支付价款计价。实际支付款项中含

有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的价款扣除应收股

利后的差额计价。

第四十六条、企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长

期投资，对被投资单位没有控制权的，应当采用成本法核算，并且

不因被投资单位净资产的增加或减少而变动拥有实际控制权的，应

当采用权益法核算，按照被投资单位增加或减少的净资产中所拥有

或者分担的数额，作为企业的投资收益或者投资损失，同时增加或

者减少企业的长期投资，并且在企业从被投资单位实际分得股利或

者利润时，相应减少企业的长期投资。

第四十七条、企业对外投资取得的利息、利润和股利，扣除分

担的亏损，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补交所得税。

第四十八条、企业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值

的差额，计入投资收益或者投资损失。

第七章成本和费用

第四十九条、企业在工程施工、提供劳务、作业、房地产开发、

销售产品等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。

第五十条、施工企业工程成本分为直接成本和间接成本。直接

成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项

支出，包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。人工费包

括企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工

资性质的津贴、劳动保护费等。材料费包括施工过程中耗用的构成

工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周

转材料的摊销及租赁费用。机械使用费包括施工过程中使用自有施

工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及

施工机械安装、拆卸和进出场费。其他直接费包括施工过程中发生

的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验

试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。间接成本

是指企业各施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包

括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资

产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、

办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保

护费、排污费及其他费用。

第五十一条、房地产开发企业开发产品成本包括土地征用及拆

迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共

配套设施费以及开发间接费用。土地征用及拆迁补偿费包括土地征

用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补

偿的净支出、安置动迁用房支出等。前期工程费包括规划、设计、

项目可行性研究、水文、地质、勘察、测绘、三通一平等支出。建

筑安装工程费包括企业以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程

费和以自营方式发生的建筑安装工程费。基础设施费包括开发小区

内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿

化等工程发生的支出。公共配套设施费包括不能有偿转让的开发小

区内公共配套设施发生的支出。开发间接费用是指企业所属直接组

织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、

修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

第五十二条、企业内部独立核算的工业生产、运输、物资供销、

服务等单位生产、经营成本的划分，比照有关行业财务制度的规定

办理。

第五十三条、企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，计

入当期损益。

第五十四条、销售费用是指企业在销售产品或者提供劳务等过

程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项费用。包括应由企

业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、维修费、展览费、差

旅费、广告费、代销手续费、销售服务费，以及专设销售机构的人

员工资、奖金、福利费、折旧费、修理费、物料消耗以及其他经费。

房地产开发企业销售费用还包括开发产品销售之前改装修复费、看

护费、采暖费等。

第五十五条、管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经

营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经

费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼

费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术

转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、

坏帐损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理

费用。公司经费包括公司总部管理人员工资、奖金、职工福利费、

差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以

及其他公司经费。差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结

合企业的具体情况自行确定，并报主管财政机关备案。工会经费是

指按职工工资总额2%计提拨交给工会的经费。职工教育经费是指企

业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工

资总额的1.5%计提。劳动保险费是指企业支付离退休职工的退休金

（包括提取的离退休统筹基金）、价格补贴、医药费（包括企业支

付离退休人员参加医疗保险的费用）、易地安家补助费、职工退职

金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按

规定支付给离休干部的各项经费。

待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。董事

会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发

生的各项费用，包括差旅费、会议费等。咨询费是指企业向有关咨

询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济

技术顾问、法律顾问等支付的费用。审计费是指企业聘请中国注册

会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。诉讼费

是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。排污费是指企业按规

定交纳的排污费用。绿化费是指企业对本厂区进行绿化而发生的零

星绿化费用。税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、

土地使用税、印花税等。土地使用费是指企业使用土地而支付的费

用。土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用

土地所支付的土地损失补偿费。技术转让费是指企业使用非专利技

术而支付的费用。

技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生

的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品

的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究

人员的工资、研究设备的折旧，与新产品试制、技术研究有关的其

他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失。

无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利

技术等无形资产的摊销。业务招待费指企业为业务经营的合理需要

而支付的招待费用，在下列限额内据实列入管理费用内：全年营业

收入在1500万元以下的，不超过年营业收入的5%。；全年营业收入

超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的，不超过该部分

营业收入的3%。；全年营业收入超过5000（含5000万元）不足一亿

元的，不超过该部分营业收入的2%。；全年营业收入超过一亿元

（含一亿元）的，不超过该部分营业收入的1%。。

第五十六条、职工福利费按照企业职工工资总额的14%提取。

国家另有规定的，从其规定。

职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保

险交纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费，职工因公负

伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿

园、托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他职工福利支出。

第五十七条、财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用,

包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续

费、金融机构手续费，以及企业筹资发生的其它财务费用。

第五十八条、待摊和预提费用，应遵循权责发生制和成本与收

入配比的原则。企业一次支付，分期摊销的待摊费用，按照费用项

目的受益期限确定分担的数额。摊销期限一般不应超过12个月。在

费用尚未发生以前需从成本中预提的费用项目和标准，由企业根据

具体情况确定，报主管财政机关备案。预提数与实际数发生差异时

应及时调整提取标准。多提数一般应在年终冲减成本费用。预提费

用当年能结清的，年终财务决算不留余额；需要保留余额的，应在

财务报告中予以说明。

第五十九条、企业的下列支出，不得列入成本、费用：为购置

和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；

没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞

助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不

得列入成本、费用的其他支出。

第八章营业收入、利润及利润分配

第六十条、营业收入是指企业在生产经营活动中，由于工程施

工、提供劳务、作业、房地产开发、以及销售产品等所取得的收入。

施工企业营业收入包括工程价款收入（含工程索赔收入，向发包单

位收取的临时设施基金、劳动保险基金、施工机构调迁费）、劳务、

作业收入、产品销售收入、设备租赁收入、材料销售收入、多种经

营收入，以及其他业务收入。房地产开发企业营业收入包括土地转

让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、

出租房租金收入，以及其他业务收入。

第六十一条、施工企业工程施工和提供劳务、作业，以出具的”

工程价款结算帐单”经发包单位签证后，确认为营业收入的实现；产

品销售和商品交易以发出商品，同时收讫货款或取得应收货款凭证

时，确认为营业收入的实现。

第六十二条、房地产开发企业开发的土地、商品房在移交后，

将结算帐单提交买方并得到认可时，确认为营业收入的实现；代建

房屋及代建其他工程，在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算帐

单经委托单位签证后，确认为营业收入的实现；出租房屋按合同、

协议约定的承租方付租日期应付的租金，确认为营业收入的实现。

以赊销或分期收款方式销售的开发产品，以本期收到的价款或按合

同约定的本期应收款，确认为营业收入的实现。

第六十三条、企业发生的产品销售退回、折让或折扣，冲减销

售收入。

第六十四条、企业利润总额包括营业利润、投资净收益和营业

外收支净额。

第六十五条、营业利润为营业收入减去销售税金及附加，再减

去营业成本、管理费用、销售费用和财务费用等后的余额。销售税

金及附加包括营业税、产品税、增值税、城市维护建设税和教育费

附加。企业收到减免税退回的税金，作为减少销售税金处理。施工

企业营业利润包括工程结算利润、产品销售利润、劳务、作业利润、

材料销售利润、多种经营利润和其他业务利润（包括技术转让利润,

联合承包节省投资分成收入，提前竣工投产利润分成收入等）。房

地产开发企业营业利润包括土地转让利润、商品房销售利润、配套

设施销售利润、代建工程结算利润、出租房经营利涧和其他业务利

润。

第六十六条、投资净收益是指对外投资收益减去投资损失后的

余额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利、债券利息，投资

到期收回或中途转让取得的款项高于帐面价值的差额，以及按照权

益法核算股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。

投资损失包括对外投资分担的亏损，投资到期收回或者中途转让取

得款项低于帐面价值差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投

资单位减少的净资产中所分担的数额等。

第六十七条、企业营业外收入和营业外支出是指与企业生产经

营无直接关系的各项收入和支出。营业外收支的净额，为营业外收

入减去营业外支出后的差额。营业外收入包括固定资产盘盈和出售

净收益，因债权人原因确实无法支付的应付款项、罚款收入、教育

费附加返还款，以及其他非营业性收入。营业外支出包括固定资产

盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性的停工损失，非常损

失，自办技工学校经费，职工子弟学校经费，公益救济性捐赠，赔

偿金，违约金等。

第六十八条、企业发生的年度亏损，可以用下1年度的税前利

润等弥补；下1年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5

年内不足弥补的，用税后利润等弥补。

第六十九条、企业实现的利润总额，按照国家规定作相应调整

后，依法缴纳所得税。

第七十条、企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，

按照下列顺序分配；

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。

（二）弥补企业以前年度亏损。

（三）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣

除前两项的10%提取，盈余公积金达到注册资金50%时可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以

并入本年度向投资者分配。

第七十一条、股份有限公司提取公益金以后，按照下列顺序分

配：

（一）支付优先股股利。

（二）提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或

者股东会决议提取和使用。

（三）支付普通股股利。

企业当年无利润时，不得分配股利，但在用盈余公积金弥补亏

损后，经股东会特别决议可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余

公积金分配股利，在分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注

册资金的25%°

第七十二条、盈余公积金可用于弥补亏损或用于转增资本金，

但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的

25%o

第七十三条、公益金主要用于企业的职工集体福利支出。

第九章外币业务

第七十四条、企业的外币业务是指以记帐本位币以外的货币进

行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第七十五条、企业一般以人民币为记帐本位币。业务收支以外

币为主的企业，也可以外币作为记帐本位币。记帐本位币一经确定,

不得随意变更，如需变更，应报主管财政机关批准，并在财务情况

说明书中予以说明。

第七十六条、企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合

为记帐本位币金额记帐。折合记帐本位币的汇率可以是外币业务发

生时的国家外汇牌价（原则为中间价，下同）或者是当月1日的国

家外汇牌价。

第七十七条、月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、

债权、债务等各种外币帐户（不包括按调剂价单独记帐的外币项目）

的余额，按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月

末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间

的差额，作为汇兑损益。

第七十八条、企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，如为净

损失，计入开办费，从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不

短于5年的期限平均摊销；如为净收益，自企业生产、经营月份的

次月起，按照不短于5年的期限平均转销，或者留待弥补企业生产

经营期间发生的亏损，或者留待并入企业的清算收益。生产经营期

间发生的，计入财务费用。清算期间发生的计入清算损益，其中与

购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用或者虽

已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入资产的价值。

第七十九条、企业收到投资者的出资额，如需折合为记帐本位

币的，有关资产帐户按当日国家外汇牌价或者当月一日的国家外汇

牌价折合，实收资本帐户按合同、协议中约定的国家外汇牌价折合;

合同、协议未作约定的，按企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。

有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐

本位币差额，作为资本公积金。

第八十条、企业发生外汇调剂业务时，按照下列原则处理：企

业按照买入外汇调剂价单独记帐的，支用时，按照买入时的帐面调

剂价折合为记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用逐笔辩认法、

先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法确定。企业调剂外汇

不实行单独记帐的，买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记帐

本位币金额，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，作为调剂外汇价

差。在支用调剂外汇时，属于购买资产或者支付费用的，调剂外汇

价差计入有关资产价值或者有关费用；属于偿还债务的，调剂外汇

价差计入财务费用。卖出调剂外汇时，实际取得款项与按国家外汇

牌价折合的记帐本位币金额的差额，应当冲销调剂外汇价差，如有

余额，作为汇兑损益处理；卖出其他外汇时，作为汇兑损益处理。

第十章企业清算

第八十一条、企业宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构

在清算期间负责制定清算方案、清理企业财产，编制资产负债表和

财产清单，处理企业债权、债务，向投资者收取已认缴而未缴纳的

出资，清结纳税事宜以及处置企业剩余财产。

第八十二条、清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产

和清算期间取得的资产。已作为担保物的财产相当于担保债务的部

分，不属于清算财产；担保物的价款超过所担保的债务数额的部分,

属于清算财产。清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产。

第八十三条、清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以

评估确认价值或者变现收入等为依据。

第八十四条、清算期间发生的法定清算机构的成员工资、差旅

费、办公费、公告费、诉讼费以及清算过程中所必需的其他支出，

计入清算费用，由企业现有财产优先支付。

第八十五条、企业清算中发生的财产盘盈或盘亏，财产变价净

收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，

以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或清算损失。

第八十六条、企业在宣布终止前6个月至终止之日的期间内，

下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算财产入帐：

一、隐匿私分或者无偿转让财产；

二、非正常压价处理财产；

三、对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

四、对未到期的债务提前清偿；

五、放弃自己的债权。

第八十七条、企业财产支付清算费用后，按下列顺序清偿债务:

一、应付未付的职工工资、劳动保险费等；

二、应缴未缴国家的税金；

三、尚未偿付的债务。

不足清偿同一顺序债务的，按照比例清偿。

第八十八条、企业清算终了，清算收益大于清算损失、清算费

用的部分，依法交纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有

规定者外，按照下列原则处理：有限责任公司，除公司章程另有规

定者外，按照投资各方的出资比例分配。股份有限公司，按照优先

股股份面值对优先股股东分配；优先股股东分配后的剩余部分，按

照普通股股东的股份比例进行分配；如果剩余财产不能全额偿还优

先股股金时，按照各优先股股东所持比例分配。

第八十九条、清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清

算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告一并报送主管财政

机关。

企业会计制度范例篇2

第一章资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不

在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支

付，事后请其在支出单上补签意见；

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章

由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公

室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。

印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登

记；

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票

预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批

准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须

与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者,

必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准；

(6)非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作

为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2.施工工程用款审批制度

施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下施工

工程用款支付审批工作流程执行。施工工程用款支付批工作流程3、

行政费用支出管理制度

⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方

可报支；

⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房

租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日；B、一般职

员，房租标准为100元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补

贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队

经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修

费用一般采取银行转账的方式结算；

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。

需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理；

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；

⑶办公室财产台账为财务部附设账册；

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定

期通报；

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，

应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一

安排；

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事

劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津

贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星

开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公

司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，

并按本章第1条的规定进行审批支付；

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方

可实施；

⑷凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支

票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财

务开冲账收据给经办人；

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字,

财务审核后，由财务部直接支付；

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银

行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、

承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文

件的编制、工程决算的审定。

3.工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的

谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料

及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记

录材料价格变动的历史资料。

4.财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

(1)参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各

项工程成本的构成及用款计划；

⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决

算的审定工作。

5.工程中间结算程序。

⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核,

工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审

核意见，并在5日内送财务部会签；

⑵财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，

以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付

款意见，报送公司主管领导审批。

6.工程决算程序。

⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间

结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；

⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和

材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾

数，提出付款方案，报公司主管领导批准；

⑶大工程办理决算归，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、

设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述

本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；

⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、

销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理

竣工房成本结算。

第三章财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品；

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具

仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在20_元以上

和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶凡单项价值在20_元以下或价值在20_元以上但耐用年限不

足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办

公室归口管理；

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工

程部归口管理；

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设

立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财

产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

(1)办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价

工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购;

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式

两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手

续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门

经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

(4)固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联

由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一

联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由

财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终

必须进行一次全面的盘点清查；

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报

告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须

追究主管人员和经办人员的责任；

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会

同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导

决定处理意见；

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，

使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人

员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上

报总经理，决定处理意见。

企业会计制度范例篇3

一、总原则

1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经

理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负

责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税

务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、

准确、完整。

二、财务工作岗位职责

（一）财务经理职责

1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负

责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的

财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财

务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督

各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

（二）财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升

辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化

管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策

和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;

协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和

立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、完成领导交办的其他工作。

（三）会计职责

1、按照国家会计制度的‘规定记账、复帐、报账，做到手续齐

备、数字准确、账目清楚、处理及时；

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报

表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报

表的填报；

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理

工作;

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

（四）出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对,

保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支

凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。

作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记

表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会

计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批。因出差或其他原因必须

预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。

借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅

费报销规定）。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，

并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的

收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每

工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记

表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会

计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、

财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款

的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出

纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每

月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对

帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调

节表”进行检查核对。

3、其它依据相关会计制度及法规执行。

支出审批制度

一、目的

1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

2、防止因私占用公司财产。

二、适用原则

（一）使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终

审权。（经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责）。

（二）部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式,

授权给其副经理或部门主管等。

（三）授权方式可分为两类：

三、审批程序

1、计划内报销：

经手人、证明人（持原始凭证）、分管经理（部门负责人）、

财务部

2、超计划报销：

经手人、证明人（持原始凭证和超支报告）、分管经理（部门

负责人）、财务

四、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，

由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心

统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底

由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表（经各部门签字确

认）。

2、固定资产与办公家具（包括机房与0A设备）：其购买由各

部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术

部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报

告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购

入必须报总经理审批。

3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参

展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原

则上不得支付会务费；外地展会如在参展费中包含会务费用的，必

须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往

返车票与会务费；不住会的，报销车票与差旅补助。

3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提

交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批

准后方可执行。

4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差

地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的

合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司

总经理审批后方可借款。（所有境外出差必须提前书面请示总经理

经批准后方可执行）。

5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编

制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费（含油费、保养费、过

路费、搬运费）、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的

计划内业务费用由部门经理审批；计划外业务费用报公司总经理审

批。

企业会计制度范例篇4

第一章总说明

一、为了规范保险企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计

准则》，特制定本制度。

二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的保险企业。

三、企业应按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会

计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格

式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记

帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。企业不要随意改变或打乱重编。

在会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，

或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科

目名称。

四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制

度规定。企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。

企业会计报表应按期报送当地财税机关、主管部门。

企业年度会计报表应于年度终了后三个月内报出。法律、法规

另有规定的，从其规定。

会计报表的填列以人民币元为金额单位，元以下填至分。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，

加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、报表所属年度、送出

日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和

会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上

拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。

五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，

由财政部修订。

六、本制度自1993年7月1日起实施。

第二章基本业务会计核算规定

一、保险业务核算分类

综合性的保险企业，必须将非人身险业务与人身险业务分别进

行会计核算，即分别建帐、分别核算损益。企业经营的社会保险业

务，亦应单独进行核算。

非人身险业务可分为：财产保险、货物运输保险、农村种植业

和养殖业保险、责任保险、信用保险、人身意外伤害保险等；人身险

业务分为：人寿保险、养老保险、健康保险等。企业经营的再保险

业务，可分别分入业务与分出业务进行核算，也可将分出业务并入

直接业务核算。

二、非人身险业务核算

1.信用险业务可实行三年结算损益的核算办法，即每一会计年

度新发生的保险业务，其前两个会计年度的营业收支余额，以提存

长期责任准备金并于次年转回的方式滚存到第三个会计年度终了时

结算利润。

2.返还性两全保险业务，以保户储金的运用获得的收益作为保

费收入。保户储金的收益包括利息收入、投资收益等。每期按保户

储金及预定利率计算出返还性两全保险的保费收入后，从利息收入

和投资收益帐户中转入保费收入帐户。

三、人身险业务核算

1.人身险保费收入按实际收到的保费入帐。人身险保单在实际

收到保费后确认生效。真交保费在交费时一次性记入保费收入帐户。

2.年终决算，应计算三差益损，并进行分析说明。

四、准备金的核算

1.未到期责任准备金，为会计核算期末，按规定从本期尚未到

期责任的保费收入中提取的准备金。未到期责任准备金一般采用提

存本期、转回上年同期的办法。通常提存期为十二个月。提取及转

回的未到期责任准备金计入当期损益。

2.未决赔款准备金，为结算损益年度的年终决算时，根据已报

来未决赔款提取的准备金。未决赔款准备金一般采用按已报来未决

赔款的一定比例提取。提取的未决赔款准备金计入当期支出，次年

转回作收入处理。

3.长期责任准备金，为实行三年结算损益的保险业务，在未到

结算年度之前，按业务年度营业收支余额提取的准备金。提取的责

任准备金计入当期损益，次年转回作收入处理。

4.人身险责任准备金，为年终会计决算按人身险保单全部责任

精算数提取的准备金。提取的人身险责任准备金计入当期损益，次

年转回作收入处理。

5.存出（或存入）分保准备金，为再保险业务按合约规定，由分

保分出人扣存分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金。存

出、存入分保准备金通常根据帐单按期扣存和返还，扣存期限一般

为十二个月，至次年同期归还。

五、备抵性准备的核算

1.备抵性准备包括：坏帐准备、贷款呆帐准备、投资风险准备。

坏帐准备，指按应收保费、应收利息和应收分保帐款帐户余额

的一定比例提取的坏帐准备。

贷款呆帐准备，指按贷款余额的一定比例提取的呆帐准备。

投资风险准备，指按长期投资余额的一定比例提取的风险准备。

2.各种备抵性准备应按国家规定提取和使用。提取的各种备抵

性准备计入当期损益。发生坏帐、贷款呆帐、投资损失，应分别冲

销坏帐准备、呆帐准备、风险准备。已冲销的各种备抵性准备，以

后又收回的，应冲回相应的备抵性准备。

3.各种备抵性准备应在资产负债表中分别单独反映。

坏帐准备在应收保费、应收利息、应收分保帐款项目下作备抵

项目反映。

贷款呆帐准备在贷款项目下作备抵项目反映。

投资风险准备在长期投资项目下作备抵项目反映。

六、外汇业务核算

有外汇业务的企业，可采用外汇分账制的核算方法，也可采用

外汇统帐制的核算方法。

采用外汇分账制的企业，应设置外币兑换科目。各种货币之间

的兑换及帐务间的联系均通过外币兑换科目。外币兑换科目的帐簿

格式应采用多栏式帐簿，同时记录外币金额、汇率和折合为人民币

金额。

采用外汇统帐制核算的企业，发生外币业务，应当将有关外币

金额折合为人民币记帐，并登记外币金额和折合率。所有外币帐户

的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。会计期末，

企业应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币,

作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户的人民币金

额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益。

外币金额折合人民币时，可采用变动汇率，即按业务发生时国

家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率;也可采用固定汇

率，即按业务发生当月月初的国家牌价作为折合率。

企业会计制度范例篇5

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各

项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常

现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及

银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、

协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法

规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;

按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助

账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、

账表相符、账证相符；管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核

算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数

据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、

预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工

程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置,

健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有

关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成

果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务

管理，特制定本制度。

第一章资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不

在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支

付，事后请其在支出单上补签意见；

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章

由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公

室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。

印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登

记；

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票

预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批

准；

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须

与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者,

必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准；

(6)非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作

为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2.施工工程用款审批制度

施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下施工

工程用款支付审批工作流程执行。施工工程用款支付批工作流程3、

行政费用支出管理制度

⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方

可报支;

⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房

租标准：A