2026年《税务师》考试题库附参考答案完整版

2026年《税务师》考试题库附参考答案完整版一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A.税收法律主义B.税收公平主义C.法律优位原则D.实质课税原则答案：C解析：税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则等。A、B、D属于税法基本原则。2.下列各项中，属于税收实体法的是（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《税务行政复议规则》C.《中华人民共和国资源税法》D.《税务稽查工作规程》答案：C解析：税收实体法规定征税机关和纳税人的实体权利义务，如各税种法；A、B、D属于税收程序法或税务行政规则。3.我国现行增值税税率制度的特点是（）。A.单一比例税率B.多档比例税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：B解析：增值税实行多档比例税率，包括13%、9%、6%三档基本税率，另有零税率和征收率。4.税收法律关系主体包括（）。A.征税主体与纳税主体B.国家与纳税人C.税务机关与海关D.中央与地方答案：A解析：税收法律关系主体包括依法享有征税权力的征税主体和依法负有纳税义务的纳税主体。5.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进货物用于个人消费B.将购进货物用于集体福利C.将自产货物用于对外投资D.将购进货物用于免税项目答案：C解析：将自产、委托加工或者购进的货物投资、分配、无偿赠送的，视同销售。将购进的货物用于集体福利或个人消费的，不属于视同销售，而是进项税额不得抵扣。6.增值税一般纳税人下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进原材料用于生产应税货物B.购进货物用于无偿赠送客户C.购进货物用于集体福利D.进口设备用于生产经营答案：C7.下列货物中，适用增值税9%低税率的是（）。A.电力B.天然气C.钢材D.软件产品答案：B解析：天然气、自来水、暖气、图书、农产品、农药农膜等适用9%低税率；电力、钢材、软件产品适用13%税率。8.某增值税一般纳税人2026年11月销售产品取得不含税收入300万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额26万元，上月结转留抵税额4万元。该纳税人当月应纳增值税（）万元。A.9B.13C.5D.0答案：A解析：应纳税额=3009.某增值税一般纳税人采用以旧换新方式销售手机，新手机含税售价11300元/部，旧手机作价500元/部，当月共销售10部。该业务增值税销项税额为（）元。A.13000B.12000C.11300D.12478.63答案：A解析：以旧换新销售非金银首饰，按新货物同期销售价格计算销售额，不得扣减旧货作价。销项税额=1110.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.采取赊销方式销售货物，无书面合同且未约定收款日期的，为货物发出的当天B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天C.采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型设备，为收到预收款或书面合同约定收款日期的当天D.采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天答案：D解析：赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天；无书面合同或未约定收款日期的，为货物发出当天。D表述不完整，故错误。11.下列关于增值税专用发票使用管理的说法，正确的是（）。A.向消费者个人销售货物可以开具增值税专用发票B.小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票C.销售免税货物不得开具增值税专用发票（另有规定除外）D.销售使用过未抵扣进项税额的固定资产选择减按2%征收增值税的，可以开具增值税专用发票答案：C12.下列服务中，适用增值税6%税率的是（）。A.交通运输服务B.建筑服务C.金融服务D.有形动产租赁服务答案：C13.下列关于出口退税办法的说法，正确的是（）。A.生产企业出口自产货物适用“免抵退税”办法B.外贸企业出口货物适用“免抵退税”办法C.小规模纳税人出口货物可以办理退税D.出口企业出口样品一律免税并退税答案：A解析：生产企业出口自产货物适用免抵退税办法；外贸企业适用免退税办法；小规模纳税人出口货物适用免税不退税办法。14.某设备生产企业销售设备取得含税收入113万元，另向购买方收取运输装卸费5.65万元。该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.13.65B.13C.12.35D.14.3答案：A解析：运输装卸费属于价外费用，并入销售额计税。销项税额=11315.下列项目中，免征增值税的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.企业销售自用房屋C.房地产企业销售自行开发的房地产D.药店销售药品答案：A16.下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是（）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物，一律向销售地税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物，一律向其居住地税务机关申报纳税D.进口货物，应当向进口人所在地主管税务机关申报纳税答案：A17.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高档西服C.高档化妆品D.笔记本电脑答案：C18.下列应税消费品中，实行从量定额征收消费税的是（）。A.白酒B.黄酒C.高档化妆品D.小汽车答案：B解析：黄酒、啤酒、成品油实行从量定额征收；白酒、卷烟实行复合计税。19.纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料，计算消费税时，其计税依据是（）。A.同类应税消费品的平均销售价格B.同类应税消费品的最高销售价格C.组成计税价格D.最低销售价格答案：B解析：应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的，消费税按同类应税消费品最高销售价格计税；增值税按平均销售价格计税。20.下列外购已税消费品连续生产应税消费品时，准予扣除外购已纳消费税的是（）。A.外购已税白酒生产的白酒B.外购已税游艇生产的游艇C.外购已税实木地板生产的实木地板D.外购已税小汽车生产的小汽车答案：C21.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，纳税义务发生时间为收到销售款的当天B.纳税人自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天C.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为支付加工费的当天D.进口应税消费品，纳税义务发生时间为货物抵达口岸的当天答案：B解析：委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；进口应税消费品，为报关进口的当天。22.某首饰商场零售纯金项链取得含税收入22.6万元，金银首饰消费税税率5%，该业务应缴纳消费税（）万元。A.1B.1.13C.0.5D.1.5答案：A解析：零售环节金银首饰的销售额为不含增值税销售额。应纳税额=22.623.下列纳税人中，应在批发环节缴纳消费税的是（）。A.生产销售卷烟的企业B.批发销售卷烟的烟草批发企业C.零售超豪华小汽车的汽车销售企业D.零售金银首饰的商场答案：B24.某化妆品厂采用分期收款方式销售高档化妆品，书面合同约定不含税销售额30万元，本月应收12万元。高档化妆品消费税税率15%，该厂本月应缴纳消费税（）万元。A.1.8B.4.5C.3.6D.2.7答案：A解析：分期收款方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天，故按12万元计税。应纳税额=1225.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，消费税处理正确的是（）。A.从高适用税率B.从低适用税率C.由税务机关核定税率D.按平均税率计算答案：A26.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.购货佣金B.进口后的安装调试费C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.货物运抵境内输入地点之后的运输费用答案：C27.某企业进口一批货物，货价折合人民币100万元，支付境外运输费2万元、境外保险费0.5万元，另支付购货佣金1万元。关税税率10%，该批货物应缴纳关税（）万元。A.10B.10.25C.10.35D.10.5答案：B解析：购货佣金不计入完税价格。完税价格=100+228.我国进口关税的税率种类包括（）。A.最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率B.比例税率、定额税率、累进税率C.单一税率、复合税率、选择税率D.基准税率、优惠税率、惩罚税率答案：A29.下列进口货物中，免征关税的是（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.外国企业无偿赠送的货物C.保税区进口的办公用品D.进境旅客携带的超过规定数量的物品答案：A30.下列各项中，应缴纳资源税的是（）。A.在中国境内开采并销售原油B.进口铁矿石C.销售外购原矿D.在境外开采并销售天然气答案：A31.我国资源税的税率形式是（）。A.比例税率和定额税率B.单一比例税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：A32.实行从价计征的资源税，应纳税额的计算公式为（）。A.应纳税额=销售额×比例税率B.应纳税额=不含增值税销售额×比例税率C.应纳税额=含增值税销售额×比例税率D.应纳税额=利润额×比例税率答案：B33.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。A.在中国境内开采原油的国有企业B.在中国境内开采石灰石的外商投资企业C.进口天然气的贸易公司D.在中国境内开采煤炭的集体企业答案：C34.某企业2026年9月购买一辆小汽车自用，支付不含增值税价款20万元，另支付车辆装饰费2.26万元（含增值税）。该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.2C.2.23D.2.26答案：B解析：车辆装饰费属于价外费用，应并入计税价格。计税价格=20+2.2635.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.企业购买的小汽车C.个人购买的摩托车D.出租车公司购买的营运汽车答案：A36.车辆购置税的纳税地点是（）。A.车辆登记注册地B.车辆销售地C.车辆生产地D.购车人住所地答案：A37.甲企业位于县城（城市维护建设税税率5%），2026年8月实际缴纳增值税20万元、消费税10万元，另因查补以前年度增值税被加收滞纳金1万元。甲企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.1.5B.1.55C.1.6D.2答案：A解析：城建税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括滞纳金和罚款。应纳税额=(38.下列关于教育费附加和地方教育附加的说法，正确的是（）。A.教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%B.教育费附加的计税依据包括滞纳金和罚款C.进口货物需同时缴纳教育费附加D.出口货物退还增值税时，同时退还教育费附加答案：A39.某烟叶收购单位收购烟叶支付收购价款50万元，支付价外补贴5万元。烟叶税税率20%，该单位应缴纳烟叶税（）万元。A.10B.11C.10.5D.12.1答案：B解析：烟叶税计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。计税依据=50×(40.下列污染物中，属于环境保护税应税污染物的是（）。A.生活污水B.交通噪声C.工业噪声D.二氧化碳答案：C解析：环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声；二氧化碳、交通噪声暂不属于应税污染物。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于职工个人消费B.将外购货物用于集体福利C.将外购货物无偿赠送给其他单位D.将自产货物分配给股东E.将委托加工收回的货物用于连续生产应税货物答案：ACD解析：将外购货物用于集体福利或个人消费的，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；委托加工收回货物用于连续生产应税货物的，不属于视同销售。2.下列凭证中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.国内旅客运输服务增值税电子普通发票E.通行费增值税电子普通发票答案：ABCDE3.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。A.向购买方收取的违约金B.同时符合条件代为收取的政府性基金C.销售货物同时收取的包装费D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税E.向购买方收取的延期付款利息答案：ACE解析：符合条件的代收政府性基金、代收代缴消费税，不属于增值税价外费用。4.下列项目中，免征增值税的有（）。A.直接用于科学研究的进口仪器、设备B.外国政府无偿援助的进口物资和设备C.避孕药品和用具D.企业销售自己使用过的固定资产E.软件企业销售自行开发生产的软件产品答案：ABC解析：软件企业销售自行开发生产的软件产品按13%征收增值税后，实际税负超过3%的部分实行即征即退，不属于免征。5.下列货物中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.电动汽车C.电池D.涂料E.木制一次性筷子答案：ACDE解析：电动汽车不属于“小汽车”税目，不缴纳消费税。6.下列应税消费品中，实行复合计税办法的有（）。A.白酒B.卷烟C.黄酒D.啤酒E.高档手表答案：AB解析：黄酒、啤酒实行从量定额计税；高档手表实行从价定率计税。7.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税B.纳税人将应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务的，按照同类应税消费品的平均销售价格计算消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的计税销售额缴纳消费税D.从量计征消费税的应税消费品，以销售数量为计税依据E.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税答案：ACDE解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，消费税按同类应税消费品最高销售价格计税，B错误。8.下列进口货物中，属于法定免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前遭受损坏的货物E.我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品答案：ABCE解析：在海关放行前遭受损坏的货物，属于酌情减免关税的情形，不属于法定免征。9.下列关于关税原产地规则的说法，正确的有（）。A.完全在一个国家内生产或者制造的进口货物，以该国为原产地B.经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个完成实质性加工的国家为原产地C.原产于中国境内的进口货物，适用最惠国税率D.原产地不明的进口货物，适用普通税率E.原产于与中国签订含最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的货物，适用协定税率答案：ABCD解析：原产于与中国签订含最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的货物，适用最惠国税率，而非协定税率。10.下列情形中，增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物（另有规定除外）C.金融商品转让D.向一般纳税人销售设备E.销售使用过的固定资产选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税答案：ABCE11.下列各项中，按照“交通运输服务”缴纳增值税的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.无运输工具承运业务C.水路运输的程租、期租业务D.航空运输的干租业务E.汽车租赁业务答案：ABC解析：航空运输的干租业务和汽车租赁业务，属于有形动产经营租赁服务，不按交通运输服务计税。12.下列费用中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用B.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用C.由买方负担的购货佣金D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益E.货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费答案：ABD13.下列情形中，应缴纳资源税的有（）。A.在中国境内开采并销售原油B.在中国境内开采并销售石灰石C.进口铁矿石D.在境外开采并销售应税矿产品E.开采煤炭用于职工福利答案：ABE解析：资源税只对在中国境内开发应税资源的行为征税，进口应税资源不征；自用于职工福利等非生产项目的应税产品，视同销售缴纳资源税。14.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税D.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税E.纳税人购置应税车辆，应当自购置之日起30日内申报纳税答案：ABCD解析：车辆购置税应在购置应税车辆之日起60日内申报纳税，E错误。15.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为7%B.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%C.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%D.进口货物缴纳增值税、消费税的，不缴纳城市维护建设税E.出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案：ABCD解析：城市维护建设税实行“进口不征、出口不退”，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。16.下列关于教育费附加和地方教育附加的说法，正确的有（）。A.教育费附加征收率为3%B.地方教育附加征收率为2%C.计费依据为实际缴纳的增值税、消费税税额D.进口产品征收增值税、消费税的，同时征收教育费附加E.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还教育费附加答案：ABC17.关于委托加工应税消费品的税务处理，下列表述正确的有（）。A.按照受托方同类消费品销售价格计算纳税；没有同类销售价格的，按组成计税价格计算纳税B.受托方为个人的，由受托方在交货时代收代缴消费税C.实行从价定率办法计算纳税的，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）D.委托方收回的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税E.委托方以高于受托方计税价格出售委托加工收回的应税消费品，应申报缴纳消费税，计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税答案：ACDE解析：受托方为个人的，由委托方收回后自行缴纳消费税，B错误。18.下列关于增值税纳税期限和申报纳税的表述，正确的有（）。A.以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税B.以1日、3日、5日、10日或者15日为纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款C.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款D.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税E.扣缴义务人解缴税款的期限，依照增值税纳税期限的规定执行答案：ABDE解析：进口货物纳税人应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，C错误。19.下列关于增值税征收率的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可按3%征收率减按2%征收增值税B.一般纳税人销售不动产选择简易计税方法的，按照5%征收率计算缴纳增值税C.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，按照5%征收率计算缴纳增值税D.一般纳税人提供公共交通运输服务选择简易计税方法的，按照3%征收率计算缴纳增值税E.小规模纳税人销售自建不动产，按照3%征收率计算缴纳增值税答案：ABCD解析：小规模纳税人销售自建不动产，适用5%征收率，E错误。20.下列关于烟叶税的说法，正确的有（）。A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税实行20%的比例税率C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额D.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税E.烟叶税的纳税人包括销售烟叶的单位和个人答案：ABCD三、计算题（每小题2分，共16分）计算题（一）某设备生产企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2026年8月发生下列业务：（1）销售自产设备取得不含税销售额1200万元，另收取优质费22.6万元（含税）。（2）采取赊销方式销售一批设备，合同约定不含税销售额300万元，8月应收货款120万元，实际收到80万元，设备已发出。（3）购进原材料取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；支付运输费取得增值税专用发票注明金额10万元、税额0.9万元。其中10%的原材料用于发放职工福利。（4）从境外进口一台测试设备，关税完税价格60万元，缴纳关税6万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（5）将自产设备20台用于对外投资，同类设备不含税销售额合计100万元。根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）的增值税销项税额为（）万元。A.156B.158.6C.159.8D.161.2答案：B解析：销项税额=12.业务（2）的增值税销项税额为（）万元。A.10.4B.13C.15.6D.39答案：C解析：赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，应按120万元计算销项税额。销项税额=1203.当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.35.48B.32.88C.24.3D.23.4答案：B解析：原材料用于职工福利的部分进项税额不得抵扣。当月可抵扣进项税额=264.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.152.52B.154.32C.156.32D.158.7答案：B解析：总销项税额=158.6+15.6计算题（二）某粮食白酒生产厂为增值税一般纳税人，2026年7月发生下列业务：（1）销售粮食白酒20吨，取得不含增值税销售额60万元，另收取包装物租金5.65万元、包装物押金2.26万元（均含增值税）。白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。（2）将自产粮食白酒8吨用于抵偿债务，同类白酒最高不含增值税售价8万元/吨，平均不含增值税售价7.5万元/吨。（3）委托甲厂加工粮食白酒2吨，提供原材料成本8万元，支付不含增值税加工费2万元，无同类产品销售价格。（4）接受乙企业委托加工高档化妆品一批，委托方提供原材料成本10万元，支付不含增值税加工费3万元，无同类产品销售价格。高档化妆品消费税税率15%。根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）应缴纳消费税（）万元。A.13.4B.14.6C.15.4D.17.4答案：C解析：白酒包装物租金和包装物押金均应并入销售额。计税销售额=60+(5.65+2.业务（2）应缴纳消费税（）万元。A.12.8B.13.6C.15D.12.6答案：B解析：用于抵偿债务的应税消费品，按同类消费品最高销售价格计税。计税销售额=8×8=643.业务（3）受托方甲厂应代收代缴消费税（）万元。A.2.55B.2.75C.2.45D.12.75答案：B解析：粮食白酒实行复合计税，从量税=2×2 0004.业务（4）受托方应代收代缴消费税（）万元。A.1.95B.2.1C.2.29D.2.3答案：C解析：高档化妆品从价定率计税。组成计税价格=(10+四、综合分析题（每小题2分，共24分）综合分析题（一）某日化生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售高档化妆品和普通护肤品，增值税税率13%，高档化妆品消费税税率15%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。2026年9月发生下列业务：（1）销售高档化妆品取得不含税销售额500万元，另收取延期付款利息5.65万元（含税）。（2）将自产高档化妆品一批用于广告样品，同类产品不含税售价10万元。（3）购进原材料取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；支付运输费取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.45万元。（4）外购已税高档香水精一批，取得增值税专用发票注明金额80万元、税额10.4万元，当月领用40%用于生产高档化妆品。（5）将闲置办公楼出租，取得含税租金65.4万元，选择一般计税方法。（6）销售普通护肤品取得不含税销售额100万元。根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）应缴纳消费税（）万元。A.75.75B.75C.75.6D.78.9答案：A解析：延期付款利息属于价外费用。计税销售额=500+5.652.业务（2）应缴纳消费税和增值税销项税额合计（）万元。