记账实操-高新技术企业的会计核算

会计实操文库记账实操-高新技术企业的会计核算1、做好高企财务指标的预算工作高新技术企业应做好下一年高新产品收入及研发费用的预算工作，并测算是否符合高企的认定标准。2、健全企业研发项目管理体系，建立研发管理制度及流程（1）建立健全企业研发活动的内控制度，可为税务稽查提供必要保证税务部门对研发支出加计扣除的后续核查，首要就是核查研发项目的真实性，而要证明研发项目的真实性就是研发活动留下的各种文件。企业可根据《企业内部控制应用指引第10号—研究与开发》等文件规定，结合实际制定一套研发活动的内控制度。（2）规范研发项目立项管理企业研发活动不是盲目的，应与企业战略紧密结合，并保持高度一致，才能增加核心竞争力。而规范的立项管理是实现这一目标的基础保障。（3）规范研发项目立项审批，成立研发小组，由专人管理由专人管理的研发小组可以充分发挥研发部门的团体效应，提高项目研发的工作效率。（4）规范研发项目的跟踪监督与成果验收及时跟踪监督研发项目，发现问题，迅速解决。而且科研成果的验收是企业能否将科技转化为生产力的关键环节，同时也是项目管理的重要环节。（5）规范研发支出的核算管理和文档保管工作企业应以健全完整的研发项目资料来应对税务机关的核查，如不能提供齐全的资料，会让税务部门认为该企业缺乏规范管理，从而对研发活动的真实性提出怀疑。（6）明确规范研发支出加计扣除的范围对于不能加计扣除的项目，会计核算上虽然计入研发支出科目，在税务申报时必须按照119号文件的规定进行调整，剔除不能加计扣除的部分。（7）合理、审慎的使用辅助账归集，必要时使用辅助账与专账相结合来归集研发费用119号文件规定，企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得加价扣除。对于容易与生产经营混淆的支出，应从源头加以控制。比如，研发支出领用材料与生产领料易混淆，必须从领料的环节分开，包括领料人、领料部门、用途等分开，会计核算科目也要分开，且在研发领料时在单据上注明研发项目编号及名称，方便财务部在会计核算时做好辅助核算的工作。而不能将二者混在一起核算或仅仅是在辅助账上简单的登记和归集，避免税务部门认定为企业未做“分别核算”。（8）明确企业各职能部门在研发支出加计扣除中的相关职责①研发部门职责：登记研发支出台账，定期与财务部核对；研发项目的各项支出领用，应在单据上注明研发项目或编号；研发项目涉及生产时，应记录工时或工资支出；涉及与生产部门共用的设备时，应记录使用工时。②人事部门职责：按照研发项目小组成员名单向财务部提供单列的工资明细表及五险一金明细表；有外聘研发人员时，向财务部提供劳务费支出明细。③财务部职责：做好加计扣除后期核查的文件档案管理工作；严格按照会计准则进行研发支出会计核算；编制研发项目费用发生情况归集表；办理加计扣除的申报事宜。④其他各部门在办理与研发项目有关的支出时，均应在报销单据上列清研发项目编号及名称。如：行政部门办理办公费用等支出时，为研发部门购置的书籍、办公用品或打字复印费等。库房在发放研发活动领料时也应注意领料单上是否有项目名称。生产等其他部门人员参与研发活动时，其费用报销也需列清研发项目编号及名称。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原