非盈利组织会计制度

非盈利组织会计制度#非盈利组织会计制度##一、目的为规范本非盈利组织的会计核算，保证会计信息质量，真实、完整地反映本组织的财务状况、业务活动情况和现金流量等，依据相关法律法规、行业标准，并结合本组织的具体情况及文化特点，制定本会计制度。##二、适用范围本制度适用于本非盈利组织及其所属各部门、分支机构等。##三、制定依据1.《中华人民共和国会计法》2.《民间非营利组织会计制度》3.相关行业的财务规范及最佳实践案例4.本组织内部管理要求及历史财务资料##四、具体制度内容###（一）会计核算基础本组织采用权责发生制进行会计核算。###（二）会计要素与会计科目1.本组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。2.依据会计要素，设置相应的会计科目，具体科目设置应符合《民间非营利组织会计制度》规定，并根据本组织实际业务情况进行适当调整和补充。###（三）资产核算1.**流动资产**-现金、银行存款等货币资金应按照实际收付金额进行核算，定期进行盘点和对账。-应收款项应按照实际发生额入账，并合理计提坏账准备。-存货应按照成本进行初始计量，发出存货采用加权平均法确定其实际成本。定期对存货进行清查盘点，对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因并进行相应的会计处理。2.**固定资产**-固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。-对固定资产计提折旧，折旧方法采用年限平均法。折旧年限根据固定资产的性质和使用情况合理确定。-定期对固定资产进行清查盘点，对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时进行处理。###（四）负债核算1.流动负债应按照实际发生额入账，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金等。2.长期负债应按照借款本金和应计利息入账，如长期借款等。###（五）净资产核算净资产分为限定性净资产和非限定性净资产。对于资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制的，应作为限定性净资产核算；没有设置限制的，作为非限定性净资产核算。###（六）收入核算1.本组织的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入等。2.收入应在同时满足以下条件时予以确认：-与交易相关的经济利益能够流入本组织；-收入的金额能够可靠地计量。3.捐赠收入应区分限定性捐赠收入和非限定性捐赠收入分别核算。###（七）费用核算1.费用包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。2.费用应按照实际发生额入账，并按照费用的性质和用途进行分类核算。###（八）财务报告1.本组织应定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表以及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映本组织的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。##五、内部评审流程1.**初稿完成后**：由制度起草小组将《非盈利组织会计制度》初稿提交给内部各相关部门，包括财务部门、项目部门、行政部门等。各部门在[X]个工作日内组织本部门人员对制度进行详细阅读和讨论，提出意见和建议。2.**部门反馈**：各部门将反馈意见以书面形式提交给制度起草小组。反馈意见应明确指出制度中存在的问题、不合理之处以及修改建议。3.**小组整理与讨论**：制度起草小组对各部门反馈的意见进行整理和分类，组织内部讨论会议。针对反馈意见进行深入分析，对于合理的建议进行采纳，对于存在争议的问题进行进一步探讨和协商。4.**形成评审稿**：根据讨论结果，制度起草小组对制度初稿进行修改，形成内部评审稿。将评审稿再次提交给各部门负责人进行审阅，确认修改后的制度是否符合各部门实际工作需求。5.**评审会议**：组织召开内部评审会议，由各部门负责人、相关业务骨干等参加。在会议上，制度起草小组对制度的修订情况进行说明，各部门对评审稿进行最后的审议。通过投票或集体讨论的方式确定是否通过内部评审。若未通过，根据评审会议提出的意见继续修改完善。##六、法律审核流程1.**提交审核**：内部评审通过后，将《非盈利组织会计制度》提交给本组织的法律顾问或外部专业法律机构进行法律审核。同时提供制度制定的依据、内部评审意见等相关资料，以便法律审核人员全面了解制度情况。2.**审核意见反馈**：法律审核人员在[X]个工作日内完成审核，并出具书面审核意见。审核意见应明确指出制度中与法律法规相冲突或不符合法律要求的条款，并提出具体的修改建议。3.**修改完善**：制度起草小组根据法律审核意见对制度进行修改。对于一些涉及重大法律问题的修改，组织相关人员与法律审核人员进行沟通和讨论，确保修改后的制度符合法律规定。4.**再次审核**：修改后的制度再次提交给法律审核人员进行审核，确认修改后的制度是否完全符合法律要求。经法律审核人员确认无误后，方可进入下一环节。##七、相关部门反馈及多轮修改完善流程1.**制度发布征求意见**：将经过法律审核的制度以正式文件形式发布给各相关部门，并附上征求意见函，明确反馈意见的截止日期，一般为[X]个工作日。征求意见函中应说明制度的重要性以及对各部门工作的影响，鼓励各部门积极提出意见和建议。2.**收集反馈意见**：在规定的反馈期限内，收集各相关部门的反馈意见。对反馈意见进行详细记录，对于不清楚或需要进一步了解的问题，及时与相关部门进行沟通。3.**分析与讨论**：制度起草小组对收集到的反馈意见进行深入分析和讨论。对于合理的建议，纳入制度修改方案；对于一些存在分歧的意见，组织相关部门进行专题讨论，寻求共识。4.**修改制度**：根据分析讨论结果，对制度进行修改完善，形成新一轮的修改稿。修改稿应明确标注修改的内容和原因，以便相关人员查阅。5.**再次征求意见与修改**：将新一轮修改稿再次发送给各相关部门征求意见，重复上述反馈、分析、讨论和修改的流程，直至各相关部门对制度达成一致意见。6.**最终审定**：经过多轮反馈修改后，将制度提交给组织的管理层进行最终审定。管理层根据组织的整体战略和发展需求，对制度进行全面审查，确保制度符合组织的长远利益。经管理层审定通过后，制度正式定稿。##八、实施计划###（一）准备阶段（[准备阶段时间区间]）1.成立制度实施领导小组，由财务部门负责人担任组长，各相关部门负责人为成员。负责制度实施的统筹协调、指导监督等工作。2.制定详细的实施时间表和任务清单，明确各阶段的工作任务、责任部门和责任人。3.组织相关人员对制度进行深入学习和培训，确保相关人员熟悉制度内容和要求。###（二）实施阶段（[实施阶段时间区间]）1.按照制度要求，对会计核算流程、财务报表编制等进行调整和规范。2.对现有财务数据进行清理和转换，确保数据符合新制度的要求。3.建立健全内部控制制度，加强对财务活动的监督和管理。###（三）监督与评估阶段（[监督与评估阶段时间区间]）1.制度实施领导小组定期对制度实施情况进行检查和监督，及时发现问题并解决。2.定期对制度实施效果进行评估，收集各部门和员工的反馈意见，对制度进行必要的调整和完善。##九、培训方案###（一）培训目标通过培训，使本组织财务人员及相关业务人员熟悉《非盈利组织会计制度》的内容和要求，掌握会计核算方法和财务报告编制等技能，提高财务管理水平。###（二）培训对象1.财务部门全体人员2.各项目部门负责人及项目财务管理人员3.其他与财务工作相关的人员###（三）培训内容1.《非盈利组织会计制度》解读，包括制度制定背景、适用范围、主要内容等。2.会计核算方法，如资产、负债、净资产、收入和费用的核算。3.财务报表编制，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表的编制方法和要点。4.内部控制与财务管理，如财务审批流程、财务风险防范等。###（四）培训方式1.**集中授课**：邀请外部专家或内部资深财务人员进行集中授课，讲解制度内容和相关业务知识。2.**案例分析**：结合实际案例，对会计核算、财务报表编制等进行分析和讲解，提高培训对象的实际操作能力。3.**在线学习**：提供在线学习课程，方便培训对象随时学习和复习。4.**模拟演练**：组织培训对象进行模拟会计核算和财务报表编制等演练，及时发现和解决问题。###（五）培训时间安排1.**集中授课**：安排[X]天时间进行集中授课，每天授课时间为[X]小时。2.**案例分析**：结合集中授课，穿插进行案例分析，每次案例分析时间为[X]小时。3.**在线学习**：培训期间，提供[X]周的在线学习时间，培训对象可根据自己的时间安排进行学习。4.**模拟演练**：在培训后期，安排[X]天时间进行模拟演练，让培训对象在实践中巩固所学知识。###（六）培训效果评估1.**考试考核**