《日化企业社会责任审计问题研究》9600字（论文）

第日化企业社会责任审计问题研究目录TOC\o"1-2"\h\u6442日化企业社会责任审计问题研究 17436一、引言 214495二、日化企业社会责任审计概述 212525（一）日化企业社会责任审计发展背景 225825（二）日化企业社会责任 314496（三）日化企业社会责任审计基本概念 323550三、日化企业社会责任审计存在的问题及原因分析 43525（一）审计指标不明确 432188（二）审计队伍素质存在不足 421285（三）审计取证困难 5882（四）审计分析处理有待加强 618362（五）审计结果反馈不到位 619882四、日化企业社会责任审计问题的解决措施 79372（一）明确审计指标 723346（二）优化审计队伍 825630（三）科学取证 926238（四）优化证据分析 924167（五）提高审计结果反馈性 1013893五、日化企业社会责任审计实例分析 1131182（一）上海家化社会责任审计基本情况 1128666（二）审计发现的主要问题 139357（三）审计评价建议 1430009六、结束语 14[摘要]作为监督企业责任履行的重要手段，企业社会责任审计在我国逐渐得以发展但仍存在不足。特别是日化行业，对社会责任的监督审计仍然存在很多问题。本文结合社会环境、行业状况阐明了行业社会责任的性质和审计发展情况，并分析探讨了日化企业社会责任审计目前存在的缺陷，究其原因提出相对的建议，并选取上海家化这一日化企业进行了社会责任审计分析。[关键词]社会责任审计；日化行业；上海家化社会责任审计引言近年来，企业在公益、环保与文化等多方面日益彰显作用，这无疑顺应了新经济常态下大众对企业的期望。与过往相比，人们对企业有了更深层次的要求，社会责任这一词条与企业关联度明显提高，并且其内涵更加广阔。企业社会责任一词不再简单的泛指企业的公益贡献，并且辐射到环保、创新研发、员工权益、经营活动等多个方面。伴随着企业社会责任内涵的丰富，与之相对应的监督管理也面临着更大的考验。为适应社会责任的新变化，企业社会责任审计迫切的需要做出改变，以规避其在指标、队伍、取证、分析、结果等多方面的缺漏。目前，作为我国二十个重点行业之一的日化行业在企业社会责任审计发展上仍然裹足不前，其社会责任发展指数以及社会责任监督管理力度位处重点行业最低水平，社会科学院调研表示日化行业在企业社会责任的监督管理上仍处于起步阶段。不可忽视的是，近年来，日化行业在社会责任履行上愈发活跃，从有机成分、环保涂装、贴心售后到抗疫捐款、洪灾捐助，正应当抓住行业社会责任词条紧密关联的节点，积极推动企业社会责任审计发展，实现对企业的各种审计类型业务全覆盖。日化企业社会责任审计概述（一）日化企业社会责任审计发展背景日化行业，在国标中被归属为精细化工行业，又称日用化学品行业，最主要最常见的产品有卫生用品、洗护用品等。国内日化行业始终保持稳定的增长率，即使在饱受疫情冲击的近几年，其年产额仍然高达近千亿美元。随着产业经济体量的扩大和行业竞争的加剧，公众对日化行业发展提出了更高的要求。根据行业历年的破产清算数据可以发现，在新经济这条高速公路上，仍有不少日化企业半路翻车，其中中小企业、民营企业居多。很明显，过去无序的、盲目的产业发展已经无法满足新经济常态的需求。这些在过去低行业准入门槛下进入的企业没有培育出良好的制度规范、竞争优势，无法适应新经济常态下严苛的标准而被淘汰。为了应对产业升级、技术优化和行业标准化的大势，促使日化行业更快更好地提升创新驱动力、应对各种严格的企业生产经营标准，社会责任审计越来越多的被引入日化行业审计中。（二）日化企业社会责任国资委105号文件对企业社会责任履行提出了总体要求，即把握可持续发展这一关键要素，并在实现企业自身利益的同时最大程度地保护和创造资源环境价值。其次是要结合企业运营，将社会责任履行融入企业治理和经营。此外，要依法治企，落实国家政策法纪法纲。对于社会责任的内核划分，政府社会责任指导意见中提出要结合实地情况分析。行业特征、企业规模大小、所处环境、业务特点都应该纳入社会责任实际划分的考虑范围。作为国内重点行业，日化业的社会责任履行聚焦了大众的视野，其行业社会责任报告中强调日化行业环境责任、政府责任、伙伴责任、生产责任、客户责任、社区责任等议题，对日化行业社会责任进行评价和监督。考虑日化行业的业务群体和产品特性，其客户责任、环境责任应当多加关注。（三）日化企业社会责任审计基本概念1.日化企业社会责任审计定义日化企业社会责任审计是指对日化企业生产经营活动产生的社会影响和社会责任履行情况进行的审计监督。它是企业追求自身利益最大化与公众信息需求扩大、责任追求增加的矛盾下的产物。作为民生行业，日化行业的生产经营和社会责任履行的结果影响广泛，社会对日化行业的社会责任履行抱有更多的期待和要求，这促进了社会责任审计在行业内的发展。社会责任审计在合法合规以外为传统审计增添了尽责的内涵，发挥着督促日化企业良性发展、回馈社会的作用。2.日化企业社会责任审计主体社会责任审计的主体并不是单一的。早在十年前，就已经产生了将社会责任融入内部审计的倡议。在对企业责任履行的监督上，内部审计天然的具有便利性，内部审计人员已然担当社会责任审计的一大主体。此外，很多企业会将责任审计业务外包，由社会审计担任社会责任审计的主体。政府关注国有企业社会责任，政府审计的功能也向社会责任审计扩展，是企业社会责任的另一强力主体。日化企业社会责任审计存在的问题及原因分析（一）审计指标不明确1.国内csr参考标准不统一在企业社会责任指标上，国内尚且未形成标准规范。2021年深交所最新发布的我国上市公司社会责任指引中对于审计指标进行了六个板块共三十条的划分，该指引仅规范于在深交所挂牌交易的企业，对于其他企业而言只作参考。而上交所上市的企业，其要求使用的社会责任指标与深交所不尽相同。国资委的指导意见再次提及了社会责任审计的指标划分，并未对社会责任审计指标进行严格规定而是提出因地制宜的思路。据此可以发现国内对于社会责任审计指标并没有严格的统一规范，并且审计指标缺乏深层划分，具体审计要求的规定仍然要结合环保、劳动者权益、公益事业、产品质量相关的多部法律法规。也就是说，社会责任审计工作目前只有参考对照而没有明确规定。审计行为没有确定性的指引，其审计应用中不同事务所、不同企业采取的指标常有所差别。2.行业特性使审计指标具有易变更性我国企业社会责任审计发展进度平缓，日化行业尤甚。目前日化行业各类标准仍然采用轻工业的评判标准，但是随着日化行业更新换代速度的提高，其审计指标也应当随之进行适当调整。原有指标在品类、成分、功效、技术、安全指数、污染指数等方面已经不能满足需求。我国一贯支持由各市场主体制定所在行业组织标准，但是日化行业内目前对企业社会责任并没有完整固定的要求，企业履行责任和自我监督时所使用的指标多有不同。社会责任审计工作所使用的指标也同样受行业的快速变化影响并不稳定。（二）审计队伍素质存在不足1.审计人员知识面不够企业社会责任审计涉及到财务、税务、生态、生产、文化、社会保障、法律等多方面的知识，要求审计人员知识储备丰富、博物洽闻、长于实践。有别于单纯的财务审计、绩效审计、合规审计等审计类型，企业社会责任审计涉及内涵广泛，意味着从业者要具有超高的执业能力能够充分整合各方面的知识来保障审计工作的顺利实施。又因社会责任审计涉及的广阔维度，审计中需要应用的手段也需要随机应变，这种高标准代表从业者需是大浪淘沙精挑细选出来的“多边形战士”。2.专业人才培养不健全没有足够的培养照料，人才就无法成长起来。观察这些年我国审计事业的发展，成绩不可谓不多，社会对审计工作的支持与关注有增无减，审计人才的需要逐渐扩大吸引了大批人才涌入。高校作为人才培养的温床每年输送大批审计力量，各审计事务所也积极吸收、培养人才。美中不足的是，作为人才培养的原始基地，无论是高校还是事务所都少有分门别类的完整人才培养体系，培养出来的人才天然的迎合审计人才刚需围绕财务等重点审计类别发展，作为实践应用频次偏低的社会责任审计，专业性人才数量少、缺乏教学引导，即使是在当下社会就业中最流行的师徒教学的方式下，幼生人才所能接触的教育实践也少有社会责任审计方面的内容。在现有的审计人才培养和实践过程中，社会责任审计就是审计大考中容易忽视的考点，往往被随意略过。3.从业者对社会责任审计认识不够对企业而言，审计就是辅助企业长期发展的一种工具，是帮助其发现问题、解决隐患的手段。企业运用内部审计改善内部控制帮助风险管理，其最终目的是为了保障自身能够持续盈利有效发展，所以内部审计人员投入大量精力关注财务和管理。而同样，外部审计也更多地将关注放在财务、税务等方面。经过近二十年学界的长期研究探讨和政府的支持倡导，从业者普遍承认企业社会责任审计有效用，但在常规认知里，企业社会责任审计的重要性优先级是远远低于其他审计类型的。人们首先关注的是容易出现错误、影响力比较大的方面，而社会责任在从业者印象中是不易出现差错的、后果不严重的，这样的意识对企业社会责任审计人才队伍的发展增加了一定的阻力。（三）审计取证困难1.缺乏过往审计数据参考比对有效的审计数据参考比对可以为审计工作提供很大便利，有利于审计人员发现疑点、分析规律。在实施本期审计时，审计人员可以观察本期数据与往期是否有大幅度差异、差异的产生是否合理，可以研究数据之间的内在联系判断本年度数值是否存在明显疑点，可以观察上期审计发现的问题本期是否得到解决。然而日化企业社会责任审计实施次数少、间隔长，留存数据容易欠缺时效性而失去参考价值，这也为审计取证分析增添了麻烦。2.逐利本性致使企业避重就轻阻碍审计取证在大多数企业眼中，履行社会责任不能为企业带来经济利益，如同亏本买卖。良好的社会责任履行情况可能带来的隐形收益短期内难以变现，而对社会责任不作为所能节约的社会责任履行成本却是一眼可见的，同样，进行社会责任审计对企业也缺乏吸引力，企业内部社会责任审计时往往言不切实，社会责任报告侧重凸显成就，欠缺自省。由独立第三方对企业社会责任进行审计时，企业也更倾向欺瞒、串通，阻碍审计取证。3.企业社会责任履行情况容易受外部因素影响社会责任履行情况并不像单纯的财务数据可以在固定期间内计算其准确数值，良好的社会责任履行情况的影响期间是不确定的。比如一个年度企业的正面社会导向也是社会责任的一种，而企业行为作出的正面社会导向的影响力是可以跨年度的，本年度的企业影响力可能仍然受上一年度的影响，也容易受外部因素干扰。企业既往的言论可能在特定的时期爆发出更高的文化警醒力，企业合伙人关系也可能受公共因素对企业产生由劣至良的影响。（四）审计分析处理有待加强企业社会责任审计与其他类型审计有所不同，分析处理需适当变通。于企业社会责任履行情况的审计中，有很多难以用数据核算的东西，相较于其他类型审计，社会责任难以量化的内容多，即使是定性分析，由于社会责任指标的不完善也仍有部分证据难以判断、定论。企业的研发投入、服务成本、公益支出、社会保障投入可以量化处理，国家政策落实情况可以定性判断，像合伙人关系、文化影响力等没有标准可以直接判断定性的就必需找到逻辑接口将关联审计证据转换表现形式以便分析处理，这无疑为审计工作增添了难度。（五）审计结果反馈不到位社会责任审计有很大部分是企业下级隶属部门实施的的责任审计和企业委托事务所进行的责任审计。前者受到利益关系的影响，审计结果粉饰性强、缺乏强有力的结果反馈，后者受到社会责任审计重要性认知度和相对财务审计稍显薄弱的关注度的影响同样缺乏明确的意见反馈。筛查上交所、深交所在案的部分日化企业的社会责任报告可以发现，在最终审计结果呈现上缺乏针对企业不良社会责任履行情况的内容，企业年度罚款、企业污染、客户投诉情况等责任履行缺陷未能在最终报告上反映。日化企业社会责任审计问题的解决措施（一）明确审计指标企业的社会责任审计需要对企业在各方面的社会责任履约情况进行审计，而目前迫切需要的就是将各方面进行合理归纳并向下划分。最初的央企社会责任指导意见中对企业社会责任主要围绕法律、环境、企业经营等方面进行规范，以往企业内部社会责任审计从环保、员工福利、企业生产、社区服务四方面进行审计，但随着社会变化和行业发展，对于当下的审计工作需要这种四分法已经不够完善。一零年代以后又围绕利益相关者关系产生了从股东、债权人、员工、客户、供应商、政府、社区七个维度进行的审计指标，这种方法的弊端就是整合度不够，向下层的指标分析不够规整显得繁杂。与此类似的还有以核心责任、一般责任划分、下层设置消费者、员工、债权人、股东、政府、环境、社区、供应链八个指标的审计指标体系，但是对于核心责任与一般责任下属的八个指标的分属一直没有定论。作为企业首选的管理工具，平衡计分卡对企业生产生活的划分是比较有参考意义的。观察国内主要应用的利益相关者关系，在企业可持续发展的纲领下依照层次分析法可以将其大致归纳到平衡计分卡的四维框架中。股东价值最大化和债权人利益保障的追求深刻体现企业财务经营绩效上，故而归纳为财务维度；经营者规范和员工权益关系企业的持续经营和长期稳健发展，归纳为学习与成长；顾客是企业收益的提供者、一切生产经营活动的最终消费者，也应当占据一大板块；为满足顾客需求、保障股东债权人利益要保障企业内部合理经营，而企业上下游经销关系、合作关系是重中之重，因此归纳出内部经营维度；此外，考虑到社会责任的内外两重联系，可以将超出四维框架的内容归纳到社会维度。图1基于平衡计分卡分类下的社会责任审计指标（二）优化审计队伍1.培养高质量复合型人才（1）提高人才选拔力度人才选拔是解决目前审计工作人才困境的一大要点。为了满足社会责任审计对复合型人才的需要，必须要在人才的来源上着眼，不断增加人才选拔的难度，提高点选人才的门槛。可以在审计队伍吸纳人才时增加选拔关卡、对应试者知识面广度和知识储备提高要求，并且对审计队伍增设定期考核，以督促审计人员勤勉敬慎在入职后不懈怠，始终保持学习进取的态度，不断提高审计能力。（2）拓宽审计人员知识面人才选拔不是满足人才需要的终点。当下的复合型人才缺口并非单纯的人数不足，还是迫切的质量缺口。作育人材不是选拔一己之力，后天的培养不可或缺。除了针对社会责任审计的需要挑选有能力基础的、可堪造就的人才，还要对人才队伍进行系统性的培养，这是一个查缺补漏的过程。应当进一步完善审计人员的知识面，壁如日化行业涉及到的化学原料和添加剂、产品宣传名词等。日化行业的特殊仪器、产品效果检验等特殊的审计要点也要求人才培养中增加审计方法教学，结合审计实务为审计人员打开思路、总结实践经验。2.加强继续教育完善人才培养路径高校的人才培养体系以基础理论知识的灌输为主，没有实际操作教学的途径，培养的人才遇到实际业务处理就两眼发懵。而进入审计工作后的培养往往步子大、要求高，并且审计工作后的培养本身就带有门槛，能够有机会获得培养的人才数量不多。可以通过专门的网络审计实务教学平台和互助小组对从业者进行系统性的培训、通过基础理论考核、知识面扩展、深度思维学习、实践操作等多流程的培养提高人才质量和人才储备。3.提升吸引社会人才力度国家每年培养大批审计人才，但是这些人才的流向是不可控的，结合各类审计应用的频率和收益，不难推断出审计人才在社会责任审计上的投入和发展有限。通过官方的引领提高公众对社会责任审计的认知、刺激企业开展社会责任审计、增加社会责任审计岗位吸引力以提高审计从业人员对社会责任审计的关注可以促使其选择业务方向时向社会责任审计发展。（三）科学取证1.常用审计取证措施社会责任审计经常使用的取证措施有：（1）相关文件记录审阅；（2）对利益相关者进行询问和函证；（3）实地观察走访；（4）执行分析性程序；（5）进行必要的专家鉴定。相对于其他类型审计，社会责任审计对专家鉴定手段应用广泛。壁如日化行业生产产品可能会用到的一些化学原料的安全性检测、生产排污对各项环境指标影响的检测和评级等都需要采用专家鉴定的手段。此外，实地观察走访的方法广泛应用在社会责任审计关注度最高的环境和公益等方面。在顾客关系上会使用到询问、问卷调查法。计算分析的方法在不同审计内容上都很常用。（四）优化证据分析1.定性分析主要包括路径法、引证法、系统法、叙事法、对比法、主题法，在证据分析中常用叙事法、引证法，前者是通过某一个事件、现象或企业行为反应透射结论，是对客观事件的诠释理解，后者是通过调查获取资料证明观点。2.定量分析简单的定量分析方法通常是利用数据结果得出的平均数、总数、百分比、频率等进行比较基础的分析。审计内容一级指标二级指标关联证据（定量）关联证据（定性）财务债权人利益偿债能力资产负债比率流动比率速动比率债务是否全部准时足额偿还付息能力利息支付倍数利息是否准时足额支付股东利益盈利能力销售净利率总资产利润率净资产收益率股本报酬率成长能力净利润增长率主营业务收入增长率安全沟通股东相关信息是否完整披露顾客消费者权益产品质量产品合格率产品研发成本专利数量化学原料添加剂是否合乎规定客户服务客户服务满意度广告宣传是否合格售后服务体系是否完备消费者个人隐私与数据安全内部经营流程供应商、经销商合作关系付款履约应收账款周转率现金流量比率采购管理制度是否健全伙伴关系是否提供产品技术等支持是否长期稳定合作学习与成长员工权益与成长员工权益女性员工比率员工平均工资员工是否拥有良好工作环境是否存在就业歧视发展成长股权激励比率是否进行股权激励是否提供教育培训经营者权益与规范合理规范代理成本率发展前景是否能够合理晋升社会环境保护资源节约单位吨产品能耗排放节能率环境保护环保支出比率是否应用环保材料公益文化公益活动捐赠支出文化传播是否具有正向文化导向政府责任合法合规违规罚款支出是否依法纳税表1审计取证分析的定量指标和定性指标（五）提高审计结果反馈性1.督促审计人员保持职业谨慎出具意见针对审计结果中不良社会责任履行情况的低反馈度，要提高审计人员对社会责任审计的认知。审计人员在社会责任审计工作中不应轻忽大意，不可抛弃应当保有的的职业谨慎。这一要求普适于财务审计与非财务审计，对社会责任审计也不可轻视。审计人员应当合理运用职业判断、对审计结果负责，尽责反映审计事实。2.鼓励企业披露社会责任报告审计报告披露是审计结果对企业产生正面或负面导向的重要一环，政府应当对审计报告披露的内容、时间、平台进行规范，增加审计报告披露的真实完整性、可理解性，让企业社会责任履行情况做到各利益相关者看得到、看得懂、能相信。此外，要勉励企业定期进行社会责任报告公示，并且规范报告的形式，要求企业社会责任报告要有成果、有自省。3.督促企业整改反馈不仅审计结果要完整反馈，针对审计结果、审计意见的企业后续整改也应当加强。审计工作要有始有终，需持续关注企业社会责任履行是否得以改善。要督促企业自省，引领企业自觉地履行社会责任。可以发挥媒体等媒介的力量，鼓励社会大众对企业整改进行监督。日化行业的潜在消费群体广阔，天然的具有国民性，应当加以利用。日化企业社会责任审计实例分析（一）上海家化社会责任审计基本情况明确社会责任各级指标的情况下通过审阅、问卷调查、计算分析等方法寻找关联证据并分析如下：审计内容一级指标二级指标定量定性得分财务债权人利益偿债能力资产负债比42.46%流动比率2.14%速动比率1.84%按时足额偿还债务1付息能力利息支付1333.18%按时足额支付利息2小计总分4，得分3；占比75%股东利益盈利能力净利润4.3亿营业收入70.32亿销售净利率6.12%总资产利润率3.81%净资产收益率6.62%股本报酬率146.29%分红13559.39万净利润率远低于同阶层的珀莱雅、华熙生物等企业1成长能力净利润增长率-22.78%主营业务收入增长率-7.43%线上销售的激进扩张促使对线下门店进一步衰败摊薄了公司利润0安全沟通股东相关信息披露A严格管控投资者关系，与股东保持友好联系频繁换帅及发展战略变动带来股价波动1小计总分6，得分2；占比33.3%顾客消费者权益产品质量产品研发成本1.443亿年度专利数量47件化学原料添加剂合乎日化行业规定产品配方不断更新、采用全新乳化工艺2客户服务客户服务满意度98.5%年度打击制假售假1002起广告宣传投入大幅增加收效减少售后服务体系完备消费者个人隐私与数据安全2小计总分4，得分4；占比100%内部经营流程供应商、经销商合作关系付款履约应收账款周转率6.07现金流量比率22.37遵守合同收付款1伙伴关系长期按时举办供销商交流大会支持鼓励线上门店多元发展线下门店优胜劣汰业务动荡1小计总分4，得分2；占比50%学习与成长员工权益与成长员工权益女性员工比74.91%平均工资10170元/月组建专业ehs团队，工作环境安全男女平等，坚持合规平等雇佣原则工资福利待遇远高于行业内同水准企业2发展成长年度限制性股票股权激励占股本比1.29%进行股权激励升级培训课堂学习平台2小计总分4，得分4；占比100%经营者权益与规范合理规范管理层责任险，降低了工作中失误行为对其个人带来的损失2发展前景绩效评价结构完善，发挥有效激励作用，能够得到合理晋升管理层频繁变更，职业发展不稳定1小计总分4，得分3；占比75%社会环境保护资源节约单位用水量降0.3%单位用电量提6.55%大力推进节能降耗项目1环境保护垃圾减量15%单位温室气体排放降低9%应用环保纤维粒子，减少塑料微粒使用加强了污水处理和废弃物利用2小计总分4，得分3；占比75%公益文化公益活动捐赠支出400余万旗下多品牌推出抗疫产品精准扶贫，向贫困地区、弱势群体捐赠物资2文化传播宣扬良好企业文化，通过社交媒体输出健康文化价值通过国风vlog和快闪店弘扬中国传统文化2小计总分4，得分4；占比100%政府