《重庆农村商业银行绩效评价的实证研究》12000字（论文）

案例分析4.1重庆农村商业银行背景介绍4.1.1银行简介

重庆农村商业银行股份有限公司（以下简称“重庆农商行”）的前身为重庆市农村信用社，成立于1951年。2003年，重庆成为全国首批农村信用社改革试点省市之一。2008年，组建全市统一法人的农村商业银行。2010年，成功在香港H股主板上市，成为全国首家上市农商行、西部首家上市银行。2019年10月，成功在上海证券交易所主板挂牌上市，成为全国首家“A+H”股上市农商行、西部首家“A+H”股上市银行。截至2021年9月末，重庆农商行下辖6家分行、36家支行，共1760个营业机构，并发起设立1家金融租赁公司、1家理财公司、12家村镇银行，从业人员1.5万余人。资产规模超过12000亿元，存款余额超过7500亿元，贷款余额超过5700亿元，排名全球银行第119位、位居中国银行业第22位，在穆迪国际评级中获得投资级“Baa2”主体评级。4.1.2银行管理组织重庆农村商业银行改造为股份制商业银行并相应建立了一个新的现代公司管理模式，明确了股东大会、董事会、监事会、高级管理层的权利和责任。重庆农村商业银行的目标是按照“三会分设、三权分开、有效制约、协调发展”的原则，建立科学高效的决策、执行和监督机制，确保各方独立运作、有效制衡。4.1.3银行的战略目标近年来，重庆农商行着力实施“零售立行、科技兴行、人才强行”战略，坚持将零售业务作为全行发展之基和立行之本，致力打造出特色鲜明、贡献突出、市场领先的零售业务品牌；坚持将金融科技作为全行创新“引擎”和发展动力，致力打造自主可控、智能高效、引领发展的金融科技平台；坚持将人才作为全行核心资源和宝贵财富，致力打造优秀的人才团队，切实推动全行实现高质量发展。4.2绩效评价过程—基于平衡计分卡方法4.2.1重庆农商行战略地图战略地图是以平衡记分卡的四个层面目标—财务层面、客户层面、内部业务层面和学习与成长层面为核心，通过分析这四个层面目标的相互关系而绘制的企业战略因果关系图。其核心内容包括：企业通过运用人力资本、信息资本和组织资本等无形资产，才能创新和建立战略优势和效率，进而使公司把特定价值带给市场，从而实现股东价值。据此重庆农商行的战略地图如图1所示4.2.2以财务层面为例进行分析根据表5可以看到重庆农村商业银行2021年各项业务发展态势稳健，经营业绩稳中有进，盈利能力持续增强。营业收入308.50亿元，同比增加26.68亿元，增幅9.47%；净利润97.18亿元，同比增加11.54亿元，增幅13.47%；资产总额12663.0亿元，同比增加1299.3亿元，同比增加10.26%；负债总额11598.1亿元，同比增加1185.2亿元，增幅10.21%。根据表5中的详细我们还能算出净资产收益率是9.64%，总资产周转率为2.57%，资产负债率91.59%，营业收入增长率为109.47%等一系列的指标数据。项目（百万）2021年2020年2019年2018年2017年资产总额1,266,291.21,136,366.61,030,230.2950,618.0905,778.1负债总额1,159,807.11,041，294.4940,427.9878,469.2840,532.4营业收入30,849.628,181.926,642.426,133.023,970.0净利润9,718.48,564.89,988.19,164.09,008.4股东权益106,484.195,072.289,802.372,148.865,245.7表5重庆农商行财务报表（部分）4.2.3结论从盈利能力角度看，重庆商业银行2021年的净资产收益率为9.64%，而2020年的为9.27%，增长了0.37%，可以看出，重庆农商行的盈利能力稳中求进，处于一个稳步发展的状态。从经营能力看，该行2021年的总资产周转率为2.57%，而2020年则达到了2.60%，下降了0.03%，这表明重庆农商行在2021年买进资产并不顺利，存在一定的风险，但是好在回购股份时没有出现大问题，这才导致总资产周转率下降，净资产收益率上升的状况。该行2021年的资产负债率91.59%，相比较于2020年的91.63%，虽然有所降低，但还是处于一个偏高的水平，财务成本降低，偿债能力变强，经营稳健但是过于谨慎。从发展能力出发，营业收入增长率从2020的105.78%上升到2021年的109.47%，这表明该行的经营状况和市场占有能力都有所提高，营业收入有所增长。从这些数据可以看，该行在2021年的经营状况处于一个稳步发展的状态，稳中求进，盈利能力、经营能里、偿债能力和发展能力这四个方面都处于良好的转态中。第五章研究结论与措施5研究结论与措施5.1农村商业银行绩效评价体系存在的问题5.1.1战略目标缺失或不明确绩效评价是对企业一定时期内营运效率与效果的综合评判，是经营发展的指挥棒，因此，绩效评价指标体系设置的科学性、合理性，对于企业发展方向具有引领作用，是战略目标能否顺利实现的必要条件。但从目前农商行的绩效指标设置上看，绝大多数农商行绩效评价指标的设置仍停留在上级考核什么，本行就设定什么考核指标，普遍缺乏与战略目标相匹配的关键绩效指标，这样导致的结果是经营当局者侧重短期经营目标，缺乏全局性的、长远性的、与战略规划有效结合的战略目标，进而造成短期目标与长远利益的失衡。5.1.2资本与绩效指标不匹配农商行是在农村信用社基础上改制成立的地方性股份制银行，改制后的农商行主要经营压力之一是股东回报，为稳定股东，长期实施固定或稳定增长股利政策，由于该股利分配政策使股利的支付与盈余相脱节，同时缺乏资本规划指标的控制，造成资本增长缓慢，进而导致业务发展受限。目前，农商行的绩效评价指标一般与业务预算目标相一致，即以上期实际经营活动及完成情况为基础，结合预期相关影响因素的变动情况，按照一定增长率调整形成当期的绩效评价指标。如信贷投放绩效评价指标的确定，考虑的因素仅为历年信贷规模的增长幅度以及存贷比的约束，而未综合考虑资本使用规划的因素，导致业务增长的绩效评价指标与资本使用不匹配，进而造成资本使用过度而影响企业长期利益或资本使用不足而制约业务的发展。5.1.3缺少现金流量评价指标农商行作为金融企业由于其经营商品的特殊性，因其日常业务经营过程中产生大量的现金流，故在经营过程中忽视或弱化了对现金流的管理。特别是对盈利能力的评价，仅是以权责发生制为基础编制的利润表作为盈利能力的单一评价维度，而缺失按收付实现制为基础编制的现金流量表及现金流量表补充报表对收益质量进行综合评判。由于以收付实现制编制的现金流量表与以权责发生制编制的财务收支表，两者执行、分析及考核的侧重点不同，故造成绩效评价指标不能客观、公允地反映经营者的业绩。例如，部分农商行在制定利润分配政策时，除必须考虑的监管部门的股金分红政策外，仅根据净利润计提法定公积金、一般风险准备等法定资本积累后剩余部分的一个百分比来确定股金分红额，而未考虑经营活动所产生的现金净流量的因素，这有可能造成经营活动产生的现金净流量不足以满足分红所需的资金。5.1.4各层级指标设置不科学科学、合理的绩效评价指标是战略目标能否顺利实现的必要条件。但从目前农商行对各层级指标的设置和分解情况来看，存在经营目标与战略目标不匹配、指标体系缺乏整体性、结果类指标与动因类指标关联性不强等问题，以至绩效管理的行为导向和激励功能不能有效发挥。主要表现为：一是在企业层面的指标设置上存在对长期、可持续发展指标的重视程度不足，更多关注的是短期指标，如存贷款规模、不良贷款率、经营利润、银行卡业务等，而对资本积累规划、企业长期价值增值和核心竞争力提升方面的指标设置较少，以致全局性和长远性的战略目标不能有效落地；二是在部门层面的指标设置上存在结果类指标与动因类指标关联性不强、工作目标与职责边际不清晰，不能准确判断企业整体绩效的贡献来源以及企业管理需要提升的方向和目标；三是在个人层面的指标设置上存在考核对象未直接到个人，激励导向作用不明显的问题。5.2相关政策和建议5.2.1相关政策20世纪90年代以后，国有专业银行开始向商业银行转化，其他股份制商业银行也蓬勃发展，各家商业银行为了扩大经营规模，开始争夺金融资源，竞争越来越大。为了应对市场竞争，银行的管理层对绩效评价工作开始逐渐重视。90年代后期，随着专业银行商业化的逐步完成，不良贷款开始大量出现，各商业银行的经营效益开始下滑，各家银行的管理层开始关注效益指标的完成情况。而后的几十年里，中国银监会陆续出台一些政策，如2001年的《商业银行客户评价暂行方法》，2004年《股份制商业银行风险评价体系(暂行）》，2006年出台的《商业银行风险监管核心指标》以及2007年制定的《商业银行操作风险管理指引》，来加强商业银行在应对风险时的能力，以达到提高经营绩效的效果。5.2.2建议2.2.1明确战略目标，为评价指标奠定基础企业为了实现长期的生存和发展，需要进行战略管理，在实施战略管理之前必须确定企业的愿景，在此基础上明确企业的使命，然后形成企业的战略目标。绩效管理作为农商行实现战略目标的重要抓手，在战略实施过程中要充分发挥绩效评价“指挥棒”的作用，即在绩效评价指标体系构建上要坚持战略性、全面性以及风险控制的原则，从经营效益、发展质量、风险管理等不同维度进行设置：一方面要以战略为导向，以长期战略目标为出发点，在经营计划和绩效评价指标的设置上要充分考虑指标的特点和性质，实现短期经营计划对长期战略目标支撑；另一方面是综合平衡业务发展与风险防控，建立兼顾效益与风险、财务与非财务因素、短期经营成果与长期可持续发展的绩效评价指标体系。2.2.2注重资本约束，促进企业可持续发展以“资本”为中心的经营发展模式是银行可持续发展的重要支撑。为实现“规模、速度、效益”的均衡和可持续发展，农商行应以资本充足率作为绩效评价指标体系的核心关键绩效指标，并以该指标作为重要抓手，全面实施资本管理。一方面要加强资本增长规划管理，并将资本规划指标列为绩效评价指标体系中的重要基础指标，以促进业务总体风险水平与资本的匹配，有效增强抵御风险和保障银行持续稳健经营的能力；另一方面构建以资本规划指标为中心的资产负债绩效评价指标体系，突出资本对资产负债规模扩张的约束，同时实现与全面风险管理的有机统一，即在以资本为基础核定的可接受风险限额内对资产负债组合进行计划、协调和控制，提高资本的配置效率和配置方向，对业务策略做出前瞻性选择，以实现既定经营目标。2.2.3注重收益质量，加强经营现金流管理将现金流指标纳入绩效评价指标体系中，加强对收益质量的综合评价，即一方面以权责发生制口径对盈利能力评价的同时，还要以收付实现制口径编制现金流量补充报表，对经营利润进行修正，以综合评价被评价部门的经营成果和质量；另一方面通过现金流对业务指标的调整，真实反映各被评价部门的工作效率和效果。如：对信贷管理部门收入目标进行评价时，不仅要评价利润表上按权责发生制口径的利息收入目标完成情况，同时还应评价按照收付实现制口径的经营产生现金流入量实现情况。2.2.4完善指标体系，提升管理水平及质量作为一级法人机构的农商行，要根据《银行业金融机构绩效考评监管指引》相关规定，在充分考虑本行战略目标和上级行业管理部门综合考评指标的基础上，结合本行工作实际，建立和完善本行的绩效评价指标体系，积极引入科学、合理的绩效评价方法，将绩效考评指标分为经营效益类、合规经营类、风险管理类、发展转型类以及社会责任类等五大类指标，并合理设置各类指标的权重，为充分发挥绩效管理的“指挥棒”作用奠定基础致谢参考文献[1]张馨月，钟灵，陈思宇．基于CAMEL体系的吉林省农村商业银行绩效研究[J]．现代商业.2019，（29）．[2]薛云．商业银行EVA绩效评价体系探讨[J]．金融经济.，2019，（18）．[3]刘锦妹，张杰茹．我国商业银行综合经营绩效评价体系重构与测算—基于行业异质性的分析视角[J]．长春理工大学学报（社会科学版），2019，(06).[4]曾令斌．商业银行基层网点“绩效考核评价”体系的构建研究—以Ｊ分行为例[J]．中国商论，2019，（23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