中级会计职称《中级会计实务》易混词

中级会计职称《中级会计实务》易混词

一、如何理解实质重于形式要求？体现实质重于形式要求的常见交易或者事项有

哪些？

“实质”是指交易或事项的经济实质，“形式”是指交易或事项的法律形式。常

见的体现实质重于形式要求的交易或者事项有：

(1)长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择。

在企业合并中，经常会涉及“控制”的判断，在某些情况下，从投资比例来看，

虽然投资者拥有被投资企业50%或50%以下的股份，但是投资企业通过章程、协

议等有权决定被投资企业财务和经营政策的，此时不应当简单地以持股比例来判

断是否取得了控制权，而应当根据实质重于形式的原则来判断投资企业对被

投资单位的控制程度。

(2)有确凿证据表明商品售后回购不是按公允价值达成的，不确认商品销售收

入。

(3)售后租回交易形成租赁的，在没有确凿证据表明售后租回交易是按公允价

值达成的情况下，售价高于公允价值的差额应予以递延。

二、账面余额VS账面净值VS账面价值

【解释】

①账面余额是指某资产初始取得的金额

②账面净值是资产的原值减去已计提的累计折旧(或累计摊销)后的余额；

账面净值=账面余额-折旧或摊销

③账面价值是指某科•目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后

的净额。

账面价值=账面余额-折旧或摊销-资产减值准备=账面净值-资产减值准备

【总结】常见资产的账面余额VS账面净值VS账面价值

资产账面余颤账面净值账面价值

账面余额=固定资账面净值=固定资产的账面账面价值=固定资产的账面

固定资产

产的账面原价原价-累计折旧原价-累计折旧-减值准备

账面余额=无形资账面净值=无形资产的账面账面价值=无形资产的账面

无形资产

产的账面原价原价-累计摊销原价-典计傩销-减值准备

账面余额=投资性账面净值=投资性房地产的账面价值=投资性房地产的

邮

房地产的账面原价账面原价-累计折旧（摊销）账面原价-累计折旧（摊销）

投资性-减值准备

房地产账面价值=期末公允价值

公允价

【提示】公允价值模式后续计量的投资性房地产：后续计量时，不计提折旧、施

值模式

销，不计提减值准备

三、工程物资、在建工程盘亏、报废或毁损怎样处理？

⑴建设期间（未完工）发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失:

借：在建工程

贷：工程物资

盘盈的工程物资做相反分录。

⑵非建设期间（已完工）分两种情况:

借：待处理财产损溢

贷：工程物资（批准前先将工程物资转入待处理财产损溢）

①在筹建期间，经过批准后将净损失计入管理费用

借：管理费用

其他应收款

贷：待处理财产损溢

②非筹建期间，经过批准后将净损失计入营业外支出（批准前计入“待处理财产

损溢”）

借：营业外支出

其他应收款

贷：待处理财产损溢

由以上可知是不区分正常原因和非正常原因的。

在建工程报废或毁损的处理

⑴如果是正常原因造成的

①如果在建设期间，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，记入

继续施工的工程成本。例

如A项目报废，记入继续施工的B项目，会计分录为：

借：在建工程——B项目

其他应收款等

贷：在建工程一一A项目

②如果在非建设期间

在筹建期间的经过批准后将净损失计入管理费用；非筹建期间，经过批准后将净

损失计入营业外支出。

⑵由于非正常原因造成的，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损

失的处理：

①筹建期间

借：管理费用

其他应收款等

贷：在建工程

②非筹建期间

借：营业外支出

其他应收款等

贷：在建工程

四、存货可变现净值的计算公式是什么？

确定存货的可变现净值时，应当考虑存货的持有目的的不同来分别计算，在处理

上有所差异：

根据存货的持有目的在计算可变现净值时可以分为三类：

1.用于出售的产品

可变现净值=产品估计售价-销售税费

2.用于出售的材料

可变现净值=材料估计售价-估计销售税费

3.用于进一步加工产品的材料

可变现净值=所生产产品估计售价-材料进一步加工成本-估计销售税费

五、存货的期末计量之可变现净值的确定

资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；

存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，同时计入当期损益（资

产减值损失）0

其中可变现净值是指企业在日常活动中，以存货的估计售价减去估计至完工将要

发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。

六、固定资产的折旧方法

对于固定资产来讲，因为不断的使用，其价值会发生一定的磨损，需要对其损耗

情况计提折旧。接下来，

让我们一起看一下固定资产是如果折旧的。

固定资产折旧的四种方法:

折旧方法计算公式

年限平均法中，年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限

①年限平均法月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原值X月折旧率

单位工作量折旧额=固定资产原价X（1-预计净残值）用计总工作量

②工作量法某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧

额

年折旧率=2库毗使用年限X100%

③双倍余额递减法

月折旧额=固定资产账面净值*年折旧率+12

年折旧率=尚可使用寿命颇■十使用寿命的年数总和x100%

④年数总和法

月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）x年折旧率+12

七、自行研发无形资产为何不确认递延所得税?

对于研发支出形成无形资产的部分，如果符合税法加计扣除的条件，则由于税法

允许按照无形资产成本的150%计算每期摊销额，即计税基础为无形资产账面价值

的150%,形成可抵扣暂时性差异。由于自行研发无形资产的确认，不是产生于

企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按

照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

理解①：“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时

的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响

会计利润，也没有影响应纳税所得;而不是说在无形资产使用过程中既不影响会

计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响

会计利润和应纳税所得额。

理解②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利

润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税

费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉;又由于它不对所有者权

益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只对是无形资产本

身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。

八、长期股权投资的初始计量

取得股票投资，能够控制被投资单位经营决策，这应该属于企业合并方式取得的

长期股权投资（同一控制企业合并、非同一控制企业合并）；取得股票投资，能够

参与或者共同控制被投资单位经营决策，属于企业合并以外的方式取得的长期股

权投资。

对于长期股权投资的投资成本有以下三种情况:

情形初始投资成本的确定

长期股权投资初始投资成本=相对于最终控制方而言的被合并方所

同一控制企业合并

有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉

非同一控制企业合并长期股权投资初始投资成本=付出对价的公允价值

企业合并以外其他方式长期股权投资初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关税费

对于支付对价差额的处理:

情形差额的处理

支付对价的账面价值与长期股权投资的差额计入到资本公积、留存

同一控制企业合并

收益等

非同一控制企业合并付出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益

付出资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益，对于权益性

企业合并以外其他方式

证券公允价值与面值的差额计入资本公积*留存收益等

直接相关税费，是指为取得股权投资发生的审计,、法律服务、评估咨询等中介费

用。

形成控制的，也就是同一控制下和非同一控制下的企业合并的交易费用、直接相

关税费要计入到管理费用；企业合并以外，形成重大影响的，权益法下长期股权

投资的交易费用、直接相关税费要计入长期股权投资的成本。

权益性证券或债务性证券的交易费用，如发行权益性证券或债务性证券支付给承

销商的佣金、手续费等，不管是合并方式还是合并以外方式，购买方作为合并对

价发行的权益性证券发生的佣金、手续费等冲减溢价发行收入，溢价发行收入不

足冲减的，冲减留存收益;债务性证券的交易费用，应计入债务性证券的初始确

认金额。

九、长期股权投资的初始计量和后续计量如何区分？

长期股权投资分为初始计量和后续计量。初始计量确定的是初始投资成本，区分

企业合并方式取得和非企业合并方式取得，其中企业合并方式下包括同一控制下

企业合并和非同一控制下企业合并，同一控制下企业合并按照被合并方所有者权

益账面价值的份额来确定初始投资成本，非同一控制下企业合并和非企业合并方

式下按照支付的合并对价公允价值来确定;后续计量确定的是入账价值，需要根

据持股比例和控制程度区分采用权益法还是成本法。

入账价值和初始投资成本不是一个概念，成本法下入账价值等于初始投资成本，

权益法下入账价值的确定需要比较初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净

资产份额来确定，前者大于后者不需要调整，前者小于后者的话，需要调增初始

投资成本。

十、金融资产转为权益法下的长期股权投资怎样处理？

原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共同控制或重大影响的），按照

金融工具确认和计量准则进行会计处理的，因追加投资等原因导致持股比例上

升，能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的，在转按权益法核算时，按下

列会计处理方法核算：

例如：5%（金融资产）-20%（权益法）

⑴投资方应当按照金融资产确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上

为取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成

本。原持有的股权投资分类为指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

的非交易性权益工具投资，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他

综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。

借：长期股权投资一一投资成本（原持有的股权投资的公允价值）

其他综合收益（或贷记）

贷：其他权益工具投资（原持有的股权投资的账面价值）

投资收益（差额，或借记）

借：长期股权投资一一投资成本（新增投资支付对价的公允价值）

贷：银行存款等

⑵比较上述计算所得的初始投资成本，与按照追加投资后全新的持股比例计算

确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额，前者大于后

者的，不调整长期股权投资的账面价值;前者小于后者的，差额应调整长期股权

投资的账面价值，并计入当期营业外收入。

十一、如何判断取得长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算？

判断成本法核算还是权益法核算主要有两条途径：

第一条途径是题目给出投资企业对于被投资企业的影响：

成本法：投资方能够控制被投资方，采用成本法核算。

权益法：投资方对于被投资方具有共同控制或重大影响，应采用权益法核算。

第二条途径是题目给出持股比例（一般情况下）：

成本法：持股比例在50%以上应该采用成本法核算；

权益法：持股比例在20%〜50%之间（包括20%和50%）应该采用权益法核算。

可以看出，只要是企业合并形成的长期股权投资，在个别报表中都采用成本法核

算，其他方式形成的长期股权投资则采用权益法，此时要根据影响程度来判断。

十二、投资性房地产的转换

投资性房地产有两种后续计量的模式：一种是成本模式，另一种是公允价值计量

模式。

⑴将非投资性房地产转为以成本模式计量的投资性房地产：

①以账面价值进行结转

②原价对应投资性房地产原价

③累计折旧或摊销对应投资性房地产累计折旧（摊销）

④固定资产减值准备对应投资性房地产减值准备

⑵将非投资性房地产转为以公允价值计量的投资性房地产：

①以公允价值入账

②公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益

③公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益

【提示】基于谨慎性要求，为了防止企业操纵利润，因此将公允价值大于账面价

值的差额计入其他综合收益。

(3)将以成本模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产：

①以账面价值结转

②原价对应固定资产原价

③投资性房地产累计折旧(摊销)对应累计折旧或摊销

④投资性房地产减值准备对应固定资产减值准备。

(4)将以公允价值计量的投资性房地产转为非投资性房地产：

①以公允价值入账

②公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益

十三、专门借款与一般借款的辨析

专门借款，是指为购建或生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。

专门借款通常应该有明确的用途，即为购建或者生产某项符合资本化条件的资产

而专门借入的，并通常应当具有标明该用途的借款合同，如：胜利公司为了开发

某住宅小区向某银行专门贷款5000万元，这就属于是专门借款。

专门借款利息资本化金额=专门借款资本化期间内总的利息-尚未动用的借款金

额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益对于专门借款，

其处理思路是首先算出资本化期间内总的利息;然后算出闲置资金在资本化期间

的利息收入或投资收益;最后倒挤出资本化金额。

一般借款，是指除了专门借款之外的借款，相对于专门借款而言，一般借款在借

入时，其用途通常没有特指用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。

与专门借款相比，一般借款在借入时一，并没有明确是专门用于某项资产的购建或

者是生产，所以我们计算的时候，只考虑占用的部分，而不是一般借款的全部金

额。其重点是计算一般借款利息费用的资本化金额。

一般借款利息费用的资本化金额=累计资产支出加权平均数X所占用一般借款的

资本化率

①对于计算累计资产支出加权平均数，主要是看一般借款各笔资产支出的具体金

额与发生时间，用各笔支出金额乘以相应的时间权数即可得到该资产支出加权平

均数。加权使用的是时间的权数。计算时间权数时，分母取决于企业多长时间计

算一次资本化金额。如果是按季度计算资本化金额，则分母是90天（或3个

月），如果是按年计算资本化金额，则分母一般为360天（或12个月）。

如一笔支出是在1月1日支出的，那么该笔支出在当年的加权平均支出权数

=12/12;如果该笔支出是在3月1日支出的，那么该笔支出的加权权数=10/12。

②对于计算占用一般借款的资本化率也就是加权平均的资本化率，如果所占用的

一般借款只有一笔，则一般借款的资本化率就是该笔借款的利率，无需计算资本

化率;如果所占用的一般借款不止一笔，需要计算加权平均资本化率。

加权平均资本化率=所占用的一般借款在某一期间实际发生的利息费用总额/所

占用的一般借款本金加权平均数

【提示】如果在资本化开始的时候两笔或者两笔以上的一般借款已经存在，那么

计算一般借款资本化率就是一般借款的加权平均利率。

一般借款的处理思路是首先计算出总的利息;然后计算出应予资本化的金额;最

后倒挤出费用化金额（计入财务费用）。

【区别】一般借款与专门借款的处理思路区别：

第一，对于一般借款，应该先算出一般借款利息资本化金额，用应付利息总额扣

除一般借款利息资本化金额，倒挤得到费用化金额。

第二，一般借款还需要注意的是资本化利息支出不能扣除闲置资金的利息收入，

因为既然是一般借款，没有占用的部分自然和在建工程没有任何关系，所以一般

借款闲置资金的利息收入是冲减企业当期的财务费用的。这点处理和专门借款是

有区别的，要特别注意一下。

第三，专门借款的利息资本化金额计算的时候不需要考虑资产支出，只需要考虑

在资本化期间内专门借款的利息总额和闲置资金的利息收入，二者的差额就是专

门借款的利息资本化金额;而一般借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资

产支出相挂钩，计算一般借款利息资本化金额的时候要考虑一般借款的利息资本

化率和资产支出加权平均数的计算。

十四、如何确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异？

⑴先看核算的对象属于资产类还是负债类；

⑵再计算账面价值和计税基础；

账面价值是会计上承认的价值，就是按照会计上的处理原则计算出来的价值;计

税基础是税法上承认的价值，就是按照税法上的处理原则计算出来的价值。

比如：2010年12月31日购入一项固定资产原价是100,会计上预计使用年

限是10年，税法上预计使用年限是5年，会计和税法上都采用直线法计提折

IHo

计算2011年该固定资产的账面价值和计税基础

账面价值=100-100/10=90

计税基础=100T00/5=80

⑶比较账面价值和计税基础的大小确定属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时

性差异。

应纳税暂时性差异：资产的账面价值大于计税基础；负债的账面价值小于计税基

础

可抵扣暂时性差异：资产的账面价值小于计税基础;负债的账面价值大于计税基

础

接上题：固定资产属于资产，它的账面价值大于计税基础，所以确定产生的是应

纳税暂时性差异，金额是10.

十五、一般有如下几个地方用到孰高或孰低原则：

资产减值中判断可收回金额应用孰高原则：资产的可收回金额应当根据资产的公

允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者

确定。

资产组减值中，抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中的最高者：

1.该资产的公允价值减去处置费用后的净额

2.该资产预计未来现金流量的现值

3.零（多指商誉）

无形资产摊销年限的选择：

应按预计使用寿命与合同（法定）年限中的较低者确定。

十六、现金折扣、商业折扣、销售折让

现金折扣

现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣

优惠。

现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示,例如，"2/10,1/20,n/30”

含义：销货方允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在10天内付款，销

货方可按商品售价给予客户2%的折扣；如果客户在20天内付款，销货方可按商

品售价给予客户1%的折扣；如果客户在21天至30天内付款，将不能享受现金

折扣。

【关注要点】：为了购货方尽早还款的一种手段

商业折扣

商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品

涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。商业

折扣是我们日常生活当中最常见的商家促销情况，就是我们俗称的“打折”，下

面我们结合具体会计处理来理解下：

销售折让

销售折让是指企业因售出商品的质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

根据销售折让发生的时间，存在两种处理方式：

⑴如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品

收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，这一点与发生商业折扣的处理方法一

致；

⑵企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表

日后事项的，应在发生时冲减当期（关键点）的销售商品收入。

借：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

贷：应收账款或银行存款

【关注要点】针对销售折让仅仅影响收入的确认金额或已经确认金额，不涉及营

业成本的调整。

十七、营业利润、利润总额、净利润

企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，体

现企业具体的盈利或者亏损情况我们将其计入到利润表当中，也被称为损益表。

利润表中不同层次的利润依次表现为营业利润、利润总额和净利润

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产

减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他

收益+资产处置收益（-资产处置损失）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

在涉及资产处置的客观题中，经常会出现“处置时对企业当期损益的影响”或

“某年该事项的处理对当期损益的影响”等不同的问题。

做类似题目时，应把握以下原则：

①应明确时间要点，是“处置时”、“整个年度的处理”还是“该项投资的整个

处理过程”。

②应明确题目问的是对什么要素的影响，是对“营业收入”的影响，对“投资收

益”、“营业利润”、“利润总额”的影响，”还是对“当期损益”的影响；营

业收入包括主营业务收入和其他业务收入，所以要求计算对其的影响时一，只考虑

这个两个科目的变动。

※对“营业利润”、“利润总额”的影响区别在于，前者不需要考虑对营业外收

入和营业外支出的科目变动，后者需要考虑。

十八、政府补助和非政府补助的区分

政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或者是非货币性资产，但是不包括

政府作为所有者投入的资本

政府补助的特征

1.无偿性，无偿性是政府补助的基本性质，政府并不因此享受企业的所有权，企

业以后也不用偿还

2.直接取得资产，政府补助是企业从政府直接取得的资产，同时也包含了货币性

以及非货币性资产

【举例】

请问，哪一个是政府补助呀？

1.甲企业是符合政府补贴的高新技术企业，今年收到政府的财政补贴是100万

2.乙企业收到政府作为采购款的200万元

政府补助与非政府补助的区分

政府补助非政府补助

企业取得的财政拨款，先征后返（退）政府和企业之间的债务谿免，税收返还以外的税收优

即征即退等方式返还的税款，行政划拨惠，比如直接减征，免征，或者是增加计税抵扣额，抵

故免部分税额等情况，增值税出口退税

政府补助的主要形式

1.财政拨款

2.财政贴息

3.税收返还

4.无偿划拨非货币性资产

十九、自产产品用于职工福利VS外购产品用于职工福利

项目增值税的处理产品的处理

自产产品用于

视同销售处理，确认增值税销项税额确认营业收入，结转营业成本

职工福利

外购时产品的进项税可以抵扣，但用于

外购产品用于按外购时的产品成本结转，不

职工福利情况下增值税不允许抵扣，故

职工福利确认收入

需要将进项税额转出

【提示】

①自产产品用于职工福利，发放后产品会离开企业，视同销售处理.要确认收入.成本

及增值税销项税额，可理解为是将产品对外销售所得的金额作为福利给予职工

②外购产品用于职工福利，通常按照购入商品的公允价作为福利支出，没有产生增值，

也就是没有经济利益流入企业，因此不确认收入

④论是外购还是自产产品用于福利都属于非货币性福利

二十、公允价值计量的投资性房地产的转换VS投资性房地产计量模式变更

公允价值计量的投资性房地产的转换投资性房地产计量模式变更

固定资产转为投资性房地产（以此为例）：成本模式转为公允价值模式：

借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）

累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）

固定资产减值准备投资性房地产减值准备

公允价值变动损益（借方差）贷：投资性房地产（原值）

贷：固定资产（无形资产）盈余公积（或借记）

其他综合收益（贷方差）利润分配一^未分配利润（或借记）

【提示】借方差额通过"公允价值变动损益"【提示】由成本模式变更为公允价值模式属于会

科目核算，贷方差额通过“其他综合收益"科计政策变更，且借贷方差额均通过"盈余公积、

目核算利润分配——未分配利润"科目核算；不得由

公允价值模式转为成本模式

上一、超标的业务招待费VS超标的业务宣传费

项目业务招待费业务宣传费

通常在发生时已经支付，在确定其账面价值和计税基础时，可从资产的角度理

账面价值的确定

解.因发生费用并未形成资产，可理解为资产的账面价值为0

计税基础=未来允许税前扣除的计税基础=未来税法允许税前扣除的金额=

计税基础的确定

金额=0超标部分

是否调整当期应

超出税法扣除标准的部分，本期不允许扣除，应当调增应纳税所得额

纳税所得额

是否调整以后期在以后税法允许扣除的期间，调减应纳税所

以后不允许扣除，不涉及调整

间应纳税所得额得额

账面价值=计税基础账面价值〈计税基础

是否确认遨延所

不产生暂时性差异，不涉及递延产生暂时性差异,满足条件时应确认递延所

所得税的确认得税资产

确认递延所彳嬲借：递延所得税资产

—

的会计分录贷：所得税费用

二十二、当期所得税与递延所得税的区别

递延所得税形成的原因

新的会计准则统一采用“资产负债表债务法”核算所得税，从而使会计处理与税

务处理之间存在差异，其中的暂时性差异，就形成了递延所得税资产及递延所得

税负债。

当期所得税

当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交

纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。计算公式如下：

当期所得税（即应交所得税）=当期应纳税所得额义所得税率

【提示】当期所得税不是利润表中的所得税费用，而是当期确认的应交所得税。

计算应纳税所得额的过程即：

调整公式以会计利润为起点

应纳税所得额=税前会计,利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

具体的纳税调整项目如下: