【财务管理】房地产企业财务报表编制指引

财务报表填报指引

编制

期

日

审核

期

日

日

批准

期

修订记录

日期版本号修改内区修改人审核人审批人

1.流程图

无

2.指引概况

指引目的规范公司财务报表填报，将报表编制工作标准化。

适用范围本指引适用于本公司及下属全资、控股子公司，其余公司参照执行。

1.控股总部：系指________________________公司。

2.公司：系指________________________公司。

3.《企业会计准则》指由中华人民共和国财政部制定，于2006年2月15日

发布，自2007年1月1日起在中华人民共和国境内实施的《企业会计准则》，

包括2014年增加的3个准则及修订的5个准则。

定义

4.财务报表指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法

定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况、经营成果及现金流状

况的结构性文作。

5.软件系统指是指由金蝶软件公司开发的用于企业单体或合并会计核算的会

计电算化系统。

指引主导部门财务部

指引参与部门财务总监

部门指引中承担职责

财务部1.负责按照指引要求编制财务报表；

2.负责对本指引进行解释及修订。

财务总监1.审核最终的财务报表。

3.工作程序

3・1财务报表体系

3.1.1根据集团及控股管理的需要，公司在核算系统内每月编制月度快报，每季度编制财务决算报

表。

3.1.2月度快报目录

行次招快表行次招快表

1［001］月度快报4［004］投资收益净额明细表

2［002］货币资金快报5［005］固定资产投资指标表

3［003］集团外有息债务快报6［007］行政管理类费用统计表

3.1.3决算报表目录，其中斜体部分不适用于本公司。

行次招会表行次招会表

1［101］资产负债表55［4-4］递延所得税负债

2［102］利润表56［4-5］其它非流动负债

3［103］现金流量表57［5-1］资本公积

4［104］所有者权益变动表58营业收入成本税金毛利

5［1-1］货币资金59［6-1(2)］建造合同

6△1-2结算备付金60△6-2利息净收入

7△1-3拆出资金61△6-3(1)手续费及佣金净收入(金融企业)

8［1-4］交易性金融资产62△6-3(2)手续费及佣金净收入(证券公司)

9口-5］应收票据63△6-4赔付支出净额

10［1-6(1)］应收账款(组合法)64A6-5提取保险合同准备金净额

11□-6(2)］应收账款(个别认定法)65［6-6］销售费用

12［1-7］预付款项66［6-7］管理费用

13△1-8应收保费、应收分保账款67［6-8(1)］财务费用

14［1-9］应收利息68［6-8(2)］资本化借款费用

15［1-10］应收股利69［6-9］公允价值变动收益

16［1T1(1)］其他应收款(组合法)70［6-10］权益法投资收益

［1-11(2)］其他应收款(个别认定

1771成本法分红收益

法)

18△1T2买入返售金融资产72［6T2］长期股权投资处置损益

19UT3(1)］存货73［6-13］交易性及可供出售金融资产收益

20［1-13(2)］房地产存货74［6T4］持有至到期投资收益

21△1T4存出保证金75［6T5］委托贷款及其他投资收益

22［1T5］其他流动资产76［676(1)］营业外收支

23［2T］可供出售金融资产77［6T6(2)］政府补助

24［2-2］持有至到期投资78［6-17］所得税费用调节表

25［2-3］长期应收款79［6-18］少数股东应占利润及权益

26［2-4］子公司及其他投资80［6T9］其他综合收益明细表

27［2-5］联营及合营公司投资81［7-1］经营活动现金流量

[2-6(1)]投资性房地产(按成本计

2882[7-2]投资活动现金流入

量)

[2-6(2)]投资性房地产(按公允价

2983[7-3]投资活动现金流出

值计量)

30[2-7]固定资产84[7-4]筹资活动现金流量

31[2-8]在建工程85[7-5]现金流量表补充资料

32[2-9(1)]无形资产86[7-6]购造地支出

33[2-9(2)]开发支出87[87]集团内往来明细表

34[2-9(3)]研窕开发费用支出88[8-2]关联交易明细表

35[2-10]商誉89[8-3]与XX银行关联交易明细表

36[2-11]长期待摊费用90[8-4]集团内现金往来

37[2T2]递延所得税资产91[8-5]应收款项坏账准备

38[2-13]其他非流动资产92[8-6]其他各项资产减值准备

39[3-1]集团外有息债务93[8-7]非经常性损益

40[3-2]交易性金融负债94Q8-8受托客户资产管理业务

△8-9受托客户资产管埋手续费及佣金收

41[3-3]应付票据95

A

42[3-4]应付款项96[8T0]分部报告

43△3-5卖出回购金融资产款97[8T1]取得及处置子公司相关信息

44[3-6(1)]应付职工薪酬98[8T2]金融工具外汇风险

45[3-6(2)]人工成本情况99[9-1]所有权受到限制资产

46[3-7]应交税费100[9-2]资本承诺

47[3-8]应付利息101[9-3]未来经营租赁承诺

48[3-9]应付股利102[9-4]未来经营租赁应收款

49△3T0保险合同准备金103[9-5]或有事项情况表

50A3-11代理买卖证券款104[9-6]提供担保情况表

51[3-12]其他流动负债105[9-7]应上交应弥补款项表

52[4T]应付债券106[9-8]基本情况表

53[4-2]长期应付款107[9-9]投资及风险业务情况表

54[4-3]预计负债

3.1.4月度快报

[001]月度快报

行上年同期预算完成

项目本月发生额本年累计额本年预算额

次累计额比例％

一、损益快报1

营业收入2

其中：主营业务收入3

城：营业成本4

其中：主营业务成本5

营业税金及附加6

营业毛利7

减：销售费用8

管理费用9

其中：研究与开发费10

财务费用11

其中：利息支出12

利息收入13

其他14

资产减值损失15

加：公允价值变动收益16

投资收益17

营业利润18

加：营业外收入19

其中：政府补助20

减：营业外支出21

利润总额22

减：所得税费用23

净利润24

其中：母公司所有者净利润25

少数股东损益26

上年同期

二、税收指标27本月发生额本年累计额备注

累计额

1.期初未交税费（应付税费期初

28—

余额）

其中:未交增值税29—

未交消费税30—

未交营业税31—

未交所得税32—

2.应交税费33

其中：应交增值税34

应交消费税35

应交营业税36

应交所得税37

3.已交税费38

其中：已交增值税39

已交消费税40

已交营业税41

已交所得税42

上年同期

三、主要资产负债数据43年初数期末余额备注

期末余额

资产总额44

其中：流动资产合计-15

其中：货币资金（不包

46

括集团存款）

交易性金融资产47

应收账款净额48

其他应收款净额49

存货净额50

其中：产成品51

非流动资产合计52

其中：固定资产净额53

累计折旧余额（按

54

账面余额填列）

负债总额55

其中：流动负债合计56

其中：应付账款57

有息债务（不包括集团

58

借款）

其中：短期借款59

长期借款（不

60

含一年内到期）

应付债券（不

61

含一年内到期）

非流动负债合计62

所有者权益总额63

其中：归属于母公司的所有者

61

权益总额

上年同期

四、其他数据65本期发生额本年累计额备注

累计额

固定资产投资额66

计提折旧额67

计提坏账准备总额68

增加值69

工业总产值70

工业销售产值71

出口产品销售收入72

新产品产值73

企业研发投入74

上年同期

五、生产经营指标75本期发生额本年累计额备注

累计额

1.房地产开发企业76

（1）房地产开发量（万平方米）77

（2）房地产销售量（万平方米）78

2.进出口指标79

（1）出口总额（千美元）（海关

80

统计数）

（2）进口总额（千美元）（海关

81

统计数）

（3）企业累计向境外投资额（万

82

元）

3.货运量（万吨）83

上年同期

六、人工类指标84本月变动数本期期末数备注

期末数

从业人员人数（人）85

职工人数86

其中：在岗职工人数（人）87

劳务派遣用工人数88

89本年累计额上年同J职累计额

人工成本备注

90提取数实发数提取数实发数

人工成本总额91

其中：1.工资总额92

其中：职工工资

93

总额

其中：在岗职

94

工工资总额

2.福利费用95

3.社会保险费用96

4.住房费用97

5.其他人工成本支出98

上年同期

七、国资委映射99本期发生额本年累计额

累计额

利息支出净额100

福利及社会保险费用101

3.1.5基本内容

1）本表反映企业在一个会计期间内的经营成果、资产状况与生产经营指标。企业应根据损

益类账户及其有关明细账户的本年累计实际发生数、资产负债表类账户的期初、期末数

以及运营部门、人资部提供的相应数据分析填列。上年同期累计数由系统自动导入，但

如果上年同期数与本年的项目名称和内容不一致，应按本年度口径调整上年同期数。

2）表内“少数股东损益”和“归属于少数股东的综合收益总额”仅由编制合并财务报表的

集团企业填报。

3.1.6有关指标解释

损益快报

1）营业收入：反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。根据“主营业务收入”

和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

2）主营业务收入：反映企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入总额。根据

“主营业务收入”科目发生额填列。

3）营业总成本：包括主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、

资产减值损失和其他业务成本共7项内容。

4）主营业务成本：反映企业经营主要业务所确认的成本总额，应根据“主营业务成本”科

目发生额分析填列。

5）营业税金及附加：反映企业经营主要业务所负担的消费税、营业税、城市维护建设税、

资源税、土地增值税、教育费附加等，应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填

列。

6）销售费用：反映企业在销售过程中发生的各项费用，应根据“销售费用”科目的发生额

分析填列。

7）管理费用：反映企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，应根

据“管理费用”的发生额分析填列。其中研究与开发费项目需单独列示。

8）财务费用：反映企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，其中：利息支出、利息收

入项目需单独列示，以正数填列。其中，利息支出反映企业本期发生的不符合资本化条

件而计入当期损益的票据贴现利息、应付票据利息、交易性金融负债利息、金融机构长

短期借款利息、应付债券利息等其他带息负债利息。

9）资产减值损失：反映企业集体资产减值准备所形成的各项减值损失，应根据“资产减值

损失”科目发生额分析填列。

10）公允价值变动收益：反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，应根

据“公允价值变动损益”科目发生额分析填列，如为净损失以号填列。

11）投资收益：反映企业已各种方式对外投资取得的收益，应根据“投资收益”科目的发生

额分析填列。如为投资损失以号填列。其中：按权益法确认的投资收益、子公司投

资分红收益、其他长期股权投资分红收益、长期股权投资处置损益、交易性金融资产/负

债收益、可供出售金融资产收益、持有至到期投资收益、委托贷款收益及其他需单独列

示。

12）营业外收入：反映企业发生的与生产经营业务无直接关系，但构成本年利润总额的利得,

应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。其中政府补助利得需单独列示。

13）营业外支出：反映企业发生的与生产经营活动无直接关系，但应从本年时间的利润总额

中扣除的损失，应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。

14）所得税费用：反映企业应当从当期利润总额中扣除的所得税费用，包括当期所得税和递

延所得税两个部分。

15）净利润：包括归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益两部分内容。少数股东损益

仅由编制合并报表的集团公司填列。

税收指标

1）税收指标：反映企业期初与期末税费缴纳情况，应根据“应交税费”科目本月/本年累计

贷方发生金额填列本月/本年累计应交额，借方发生金额填列本月/本年累计已交额。其中

增值税、消费税、营业税、所得税需要单独填列。

主要资产负债数据

1）货币资金：包括现金和银行存款及其他货币资金，应根据“现金”和“银行存款”及“其

他货币资金”科目的期末余额分析填列。

2）交易性金融资产：反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的

的所持有的债券投资、股票投资。基金投资、权证等金融资产，应根据“交易性金融资

产”科目的期末余额填列。

3）应收账款：反映企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购

买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各

种运杂费等，应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末余额合计减去“坏账准备”

科目中有关坏账准备期末余额净额填列。

4）其他应收款：应根据“其他应收款”科目所属各明细科目的期末余额合计减去“坏账准

备”科目中有关坏账准备期末余额净额填列。

5）存货：反映企业为日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、

在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。本公司存货仅包括原材料，库存商

品及房地产存货，其中原材料及库存商品仅非房地产企业持有，从事房地产开发的项目

公司的存货均放至房地产存货。应根据“存货”科目所属各明细科目的期末余额合计减

去“存货减值准备”科目中有关减值准备期末余额净额填列。其中产成品本公司范围内

无需填写。

6）固定资产及累计折旧：反映企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、

使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及

其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。应根据“固定资产”科目的发生额减

去“累计折旧”及“固定费产减值准备”分析填列。其中“累计折旧”还需要单独填列。

7）应付账款：反映企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应根据“应付

账款”科目的期末余额填列。

8）短期借款：反映企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其

他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。仅指银行借

款。

9）长期借款（不含一年内到期）：反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不

含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。

10）应付债券：反映企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。

其他数据

1）固定资产投资额：反映企业本年度新增固定资产投资总额，不包括企业以非货币交易换

入和债务重组等方式取得的固定资产。本项目应根据“固定资产”、“在建工程”、“工程

物资”等科目的借方发生额分析填列。

2）计提折旧额：反映企业本月与本年度对固定资产、投资性房地产和无形资产计提的折旧

额。本月数按本月计提的金额填列，本年累计按本年累计计提金额填列。

3）计提坏账准备总额：反映企业计提的坏账准备。本月数按本月计提的金额填列；本年累

计按本年累计计提金额填列。

4）增加值：反映企业生产过程中产出超过这一过程中间投入的价值，根据国家统计局有关

规定按收入法计算，增加值为劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余四个

部分之和，无需填列，报表已设置计算公式。

5）工业总产值、工业销售产值、出口产品销售收入、新产品产值、企业研发投入本司范围

内无需填写。

生产经营指标

1）房地产开发量：反应企业当年新开工的房地产开发面积，根据工程采购部口径填写。

2）房地产销售量：反应企业当年签约销售的面积，根据销售部口径填写。

人工类指标

从业人员=在岗员工+其他聘用/留用人员（退休返聘人员+应届实习生+专家顾问+经纪人

员+非全日制用工+借调员工（系统外调入人员））

职工二员工=雇员=在岗员工+不在岗员工（内退员工+待岗员工+下岗员工+停薪留职员工+

服兵役的员工+借调员工（系统外调出人员））

人工成本按照应付职工薪酬本期计提数与本期实发数填写。

3.1.7注意事项

1）公司现存业务皆可划入主营业务范围，因此营业收入=主营业务收入，营业成本=主营业

务成本。

2）期初未交税费（应付税费期初余额）是指年初应交税费余额，现在用的月度快报模板取

数公式有误，请手动填入。

3）固定资产投资额、计提折旧额、计提坏账准备总额这三个指标皆是本年或本期发生数的

概念，计提坏账准备总额与资产减值损失有对应关系，在剔除存货跌价准备和其他资产

计提的减值损失后，两者应相等。

[002]货币资金快报

行期末余撇中国大陆（折本位币）港澳台（折本位市）境外（折本位币）

项目

次《折本位而）人民币港币美元其他小计人民币港币美元其他小计人艮币港币美元其他小计

一、现金1

其中：动用受限2

二、银行存款3

其中：动用受限A

三、其他货币资金5

其中1动用受限6

合计7

其中：动用受限8

3.L8基本内容

0本表反映月末货币资金的类型及地区分布・

3.1.9块列方法

1＞期末持有的各币种货币资金均按照折合人民币的金颔分区域始列.

2＞动用受限的银行存款包括强稗款监管资金及被监忏的项口资本金.

3＞以他货币资金却常为保证金类存款.包括银行承兑汇票保证金、保函保证金,农民工保证金、按搭贷款保证金等，基本是动用受限的资金.

3.1.10块列注息本项

I）本表分现金、银行疗款和其他货币资金二种货币形态,现金是指南疗现金，注竟不要将银行行软城到现金行.

2＞仅瑞嘉下属r公司及香港物业公司才可能在港澳门存放货币资金.中国大阮公司应佩巾港澳台货币资金，

3＞门的本公司没有境外货币资金，境外货币资金一栏不城.

3.1.II勾稽关系

1＞合计数应与［001|月度快报的期末比币资金额致，

［003］集团外有息债务快报

本々与决。*衣中的mu集团外tr总债务明细入格式站本教，埔列耍求、城列方法可只体学见读&,埴列时，注意本表的单位为“人।弋币力兀”.

［004］投资收益净额明细表

序

项目本期发生额本年累计发生额上年同期累计发生额备注

号

总计

本表分明细填列投资收益，其总计金额应与［001］月度快报的“投资收益”金额一致，但填报单位为“人

民币万元”。

［005］固定资产投资指标表

行

项目本月发生数本年累计数上年同期累计数

次

一、实际完成投资额1

（一）按投资方向2

1.主业3

2.非主业4

（二）按项目阶段5

1.新开工项目6

其中：重点项目7

2.续建项目8

其中：重点项目9

二、到位资金10

（一）自有资金11

（二）贷款12

（三）其他13

备注14

3.1.12基本内容

1）本表反映已完成的投资的方向、投资项目的情况及投资金额的资金来源。

3.1.13表内有关指标解释

1）主业、非主业：主业指企业主要经营范围内发生的固定资产投资；非主业指除主业外的

其他固定资产投资。

2）重点项目：指经总部投委会和办公会决议的固定资产投资。

3）新开工项目、续建项目：新开工项目指本年度新增加的固定资产投资项目，新开工项目

建设周期跨年度后应转入续建项目。

4）到位资金：指固定资产投资中实际以银行存款支付的金额。

3.1.14填列方法

1）本月发生数：指本期实际完成的固定资产投资额。

2）本年累计数：指本年实际完成的固定资产投资额。

3.1.15填列注意事项

1）目前公司固定资产投资皆在主业范围内，因此，非主业一行不应该填列数据。

2）办公设备和车辆等固定资产购置不属于重点项目，不应填在重点项目一行。

3）对于续建项目，固定资产投资额仅指本年度实际完成的投资额，不包含以前年度实际完

成量。

4）到位资金来源于留存利润和股东借款的属于自有资金，来源于银行借款的属于贷款。

[007]行政管理类费用统计表

管理费用一行政管理类费用（单位：万元）

增

项目本年实际上年同期本年预算预算完成％

幅％

差旅交通费

业务招待费

通讯费

水电费

印刷费

报刊、杂志

办公用品、电脑用品、低值易耗品

汽车费用

行政管理类费用小计

销售费用——行政管理类费用（单位：万元）

增

项目本年实际上年同期本年预算预算完成％

幅％

差旅交通费

业务招待费

汽车费用

办公用品

通讯费

行政管理类费用小计

3.2决算报表

[101]资产负债表

行年初期末行年初期末

资产负债及所有者权益

次余额余额次余额余额

1一、流动资产59一、流动负债

2货币资金60短期借款

3△其中：客户货币资金61短期集团借款

4集团存款62△拆入资金

5△结算备付金63交易性金融负债

6△其中：客户结算备付金64应付票据

7△拆出资金65应付账款

8交易性金融资产66预收款项

9应收票据67△卖出回购金融资产款

10应收账款68△应付手续费及佣金

11预付款项69应付职工薪酬

12△应收保费70其中：应付工资

13△应收分保账款71应付福利费

14△应收分保合同准备金72应交税费

15应收利息73其中：应交税金

16应收股利74应付利息

17其它应收款75应付股利

18△买入返售金融资产76其它应付款

19存货77△应付分保账款

20其中：原材料78△保险合同准备金

21库存商品（产成品）79△代理买卖证券款

22房地产存货80△代理承销证券款

23一年内到期非流动资产81一年内到期非流动负债

24△存出保证金82应付短期债券

25其它流动资产83其它流动负债

26流动资产合计84流动负债合计

2785二、非流动负债

28二、非流动资产86长期借款

29可供出售金融资产87长期集团借款

30持有至到期投资88应付债券

31长期应收款89长期应付款

32长期股权投资90专项应付款

33其中：子公司投资91预计负债

34联营公司投资92递延所得税负债

35合营公司投资93其它非流动负债

36其他长期股权投资94非流动负债合计

37投资性房地产95负债合计

38固定资产原价96三、所有者权益

39减：累计折旧97实收资本/股本

40固定资产净值98其中：国有资本

41减：固定资产减值准备99其中：国有法人资本

42固定资产净额100集体资本

43在建工程101民营资本

44工程物资102其中：个人资本

45固定资产清理103外商资本

46无形资产104资本公积

47开发支出105减：库存股

48商誉106专项储备

49长期待摊费用107盈余公积

50递延所得税资产108。其中：法定公积金

51其它非流动资产109。任意公积金

52非流动资产合计110△一般风险准备

53111未分配利润

54112外币报表折算差额

55113归属于母公司所有者权益合计

56114少数股东权益

57115所有者权益合计

58资产总计116负债及所有者权益总计

3.2.1基本内容

1）本表反映企业在一年或一个会计期间内的资产和负债及所有者权益状况。企业应根据资

产账户、负债及所有者权益账户及其有关明细账户的本年期末余额分析填列。年初数由

系统自动导入，是上一年度的审计报告的数字。

2）表内项目为金融企业专用，本公司及本公司之下属公司无需填列。

3）表内“少数股东权益”仅由编制合并财务报表的集团企业填报。

3.2.2填列方法

1）货币资金：包括现金和银行存款及其他货币资金，应根据“现金”和“银行存款”及“其

他货币资金”科目的期末余额分析填列。

2）集团存款：反映企业在控股结算中心的存款。

3）交易性金融资产：反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的

的所持有的债券投资、股票投资。基金投资、权证等金融资产，应根据“交易性金融资

产”科目的期末余额填列。

4）应收票据：因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑

汇票，根据应收票据科目期末余额分析填列

5）应收账款：反映企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购

买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各

种运杂费等，应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末余额合计减去“坏账准备”

科目中有关坏账准备期末余额净额填列。

6）预付账款：反映企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项，应根据“预

付账款”期末余额分析填列。

7）存货：反映企业为日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、

在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。本公司存货仅包括原材料，库存商

品及房地产存货，其中原材料及库存商品仅非房地产企业持有，从事房地产开发的项目

公司的存货均放至房地产存货。应根据“存货”科目所属各明细科目的期末余额合计减

去“存货减值准备”科目中有关减值准备期末余额净额填列

8）一年内到期非流动资产：反映企业一年内到期的流动资产，一年内到期的持有至到期投

资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款，应根据“一年内到期非流动资产”科

目发生额分析填列。

9）长期应收款：反映企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有

融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项，应根据“长期应收款”科

目发生额分析填列，下属公司超过一年的委托贷款在此科目核算。

10）长期投资：反映企业是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，

通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大

影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。主要包括子公司投资、联

营公司投资、合营公司投资及其他投资。

11）投资性房地产：反映企业投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持

有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产主要包括：己出租

的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，应根据“投资

性房地产”科目的发生额分析填列。。

12）固定资产及累计折旧：反映企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、

使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及

其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。应根据“固定资产”科目的发生额减

去“累计折旧”及“固定资产减值准备”分析填列。

13）在建工程：反映企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工

程等尚未完工的工程支出。

14）无形资产：反映企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。固定资产地

价款也反映在此科目里面

15）商誉：反映为股权投资成本或非同一控制下企业合并成本超过应享有的或企业合并中取

得的被投资单位或被购买方可辨认净资产于取得日或购买日的公允价值份额的差额。目

前需填列该指标的公司仅XX公司合并报表。

16）长期待摊费用：反映企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，

包括租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、银行手续

费等。

17）递延所得税：反映企业就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税

的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率

计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

18）短期借款：反