管理会计课件 2.3预测分析

绩效概述绩效管理绩效管理实施过程任务3开展预测分析步骤一销售预测一、销售预测的意义

销售预测是指根据市场调查所取得的资料，根据产品的市场占有率和市场发展潜力，对特定产品的未来销售量及变化趋势所做的判断。

销售预测对于指导利润预测、成本预测、资金需用量预测，对于生产计划与组织，都有重要的作用。

销售预测的意义

影响销售预测的因素很多，包括国民经济的发展规模及速度、国家有关政策法规制度的变化、人口增长的速度、社会的消费水平、相关产品销售量的变化等因素。二、销售预测的方法1.定性预测方法市场调查的方面产品周期消费者情况竞争对手情况专业人员判断分析法个人意见法会议判断法德尔菲法步骤一销售预测二、销售预测的方法2.定量预测方法

是对某产品在过去若干期间内的实际销售量(额)进行简单的平均计算，以其平均值作为该产品未来期间内销售预测值的一种预测方法。算术平均法算术平均法

步骤一销售预测二、销售预测的方法2.定量预测方法

威盛公司2022年上半年电动车的销售如下：请用简单算术平均法预测2022年7月份的销售量。月份123456销量300250350400450400步骤一销售预测月份123456销量300250350400450400简单算术平均法=（300+250+350+400+450+400）/6=358.33步骤一销售预测二、销售预测的方法2.定量预测方法

是对距离预测期较近的若干期间内的实际销售量(额)进行简单平均计算，以其平均值作为销售预测值的一种预测方法。移动平均法移动平均法

步骤一销售预测二、销售预测的方法2.定量预测方法

威盛公司2022年上半年电动车的销售如下：请用简单移动平均法（移动期数为4）预测2022年7月份的销售量。月份123456销量300250350400450400步骤一销售预测月份123456销量300250350400450400简单移动平均法=（350+400+450+400）/4=400步骤一销售预测二、销售预测的方法2.定量预测方法

是对距离预测期较近的若干期间内的实际销售量(额)进行加权平均计算，以其平均值作为销售预测值的一种预测方法。移动加权平均法移动加权平均法

步骤一销售预测二、销售预测的方法2.定量预测方法

威盛公司2022年上半年电动车的销售如下：请用加权移动平均法（权数为1.2.3.4）预测2022年7月份的销售量。月份123456销量300250350400450400步骤一销售预测月份123456销量300250350400450400加权移动平均法=（350*1+400*2+450*3+400*4）/(1+2+3+4)=410步骤一销售预测二、销售预测的方法2.定量预测方法

是一种特殊的加权平均法，它是在前期销售量(额)实际数和预测数的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。指数平滑法指数平滑法

A—实际值F—预测值ã—平滑指数t—期数步骤一销售预测二、销售预测的方法2.定量预测方法

威盛公司电动车电瓶2021年7月份销售量为9000件，原预测销售量为10000件，设平滑系数为0.6，请预测2022年8月份的销售量。𝐹𝑡

=0.6*9000+(1-0.6)10000=9400步骤一销售预测步骤二利润预测一、利润预测的意义进行科学的利润预测，对于改善企业的经营管理具有非常重要的意义。

1.利润预测可以为企业的生产经营管理提供明确的目标。

2.利润预测是编制全面预算的基础。

3.利润预测可以为企业的资金需要量预测提供信息。

利润预测的意义二、利润预测的方法1.本量利分析法本量利法是在成本性态分析和保本分析的基础上，根据有关产品成本、价格、业务量等因素与利润的关系确定计划期间目标利润的一种方法。目标利润=(预计单价-预计单位变动成本)×预计销售数量—固定成本总额本量利分析法步骤二利润预测二、利润预测的方法

威盛公司预计2021年销售电动车5000辆，每辆售价2000元，单位变动成本1400元，威盛公司2022年预计固定成本总额为120万元。

请用本量利预测法预计威盛公司2022年的目标利润。步骤二利润预测二、利润预测的方法目标利润=(预计单价-预计单位变动成本)×预计销售数量—固定成本总额=（2000-1400）×5000—1200000=1800000本量利分析法步骤二利润预测二、利润预测的方法2.销售利润率法销售利润率法是根据企业的销售利润率水平，结合预测期产品的预计销售收人来确定目标利润的一种方法。目标利润=预测期产品预计销售收入×销售利润率销售利润率法步骤二利润预测二、利润预测的方法

威盛公司2021年销售收入为38000万元，净利4940万元。2022年预计销售收入42500万元，请预测威盛公司2022年的利润为多少（采用销售利润率法）？步骤二利润预测二、利润预测的方法

目标利润=预测期产品预计销售收入*销售利润率=42500×（4940/38000）=55250万元销售利润率法步骤二利润预测二、利润预测的方法3.资金利润率法资金利润率法是根据企业预计资金利润率水平，结合基期实际资金的占用状况与未来计划投资额来确定目标利润的一种方法。目标利润=(基期占用资金+计划投资额)×预计资金利润率资金利润率法步骤二利润预测二、利润预测的方法

威盛公司2021年利润为150万元，资金占用1000万元，2022年追加投资200万元，请预测威盛公司2022年的利润为多少（采用资金利润率法）？步骤二利润预测二、利润预测的方法目标利润=(基期占用资金+计划投资额)×预计资金利润率=（1000+200）×150/1000=180万元资金利润率法步骤二利润预测二、利润预测的方法4.销售成本利润率法销售成本利润率法是根据企业的销售成本利润率水平，结合预测期产品的预计销售成本确定目标利润的一种方法。目标利润=预测期产品预计销售成本×销售成本利润率销售成本利润率法步骤二利润预测二、利润预测的方法

威盛公司2021预计销售成本是100万元，同行平均销售成本利润率为25%，请按此利润率预测威盛公司2022年的利润是多少。步骤二利润预测二、利润预测的方法目标利润=预测期产品预计销售成本×销售成本利润率=100×25%=25万元销售成本利润率法步骤二利润预测利润的敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时利润变化程度的一种分析方法。敏感性分析步骤二利润预测影响因素保本点利润单价单位变动成本固定成本销售量步骤二利润预测影响因素保本点利润单价反向同向单位变动成本同向反向固定成本同向反向销售量不影响同向步骤二利润预测

威盛公司2022年预计生产并销售甲产品2000台，销售单价为14元，单位变动成本10元，固定成本总额4000元。假定单价和单位变动成本分别上升了5%，销量和固定成本分别下降了3%，求各因素变动对利润的影响。步骤二利润预测各因素变动前的利润=（14-10）×2000-4000=4000（元）①单价上升5%时，变动后的利润=14×（1+5%）×2000-10×2000-4000=5400（元）单价上升对利润的影响程度=（5400-4000）/4000=35%②单位变动成本上升5%时，变动后的利润=14×2000-10×（1+5%）×2000-4000=3000（元）单位变动成本上升对利润的影响程度=（3000-4000）/4000=-25%③销量下降3%时，变动后的利润=14×2000×（1-3%）-10×2000×（1-3%）-4000=3760（元）销售量下降对利润的影响程度=（3760-4000）/4000=-6%④固定成本下降3%时，变动后的利润=14×2000-10×2000-4000×（1-3%）=4120（元）固定成本下降对利润的影响程度=（4120-4000）/4000=3%步骤二利润预测步骤三成本预测一、成本预测的意义04成本预测有利于加强成本控制02成本预测有利于加强事前成本管理01成本预测有利于制定经营决策03成本预测有利于加强目标管理意义目标成本=预计销售收入-目标利润目标成本=预计销售收入×（1-销售利润率）根据目标利润制定目标成本根据资金利润率制定目标成本根据销售利润率制定目标成本以过去先进的成本水平作为目标成本目标成本=预计销售收入-预计资金利润率×平均资金占用额没有将目标成本同目标利润联系起来，与企业的实际存在一定的差距二、成本预测的方法1.目标成本预测法步骤三成本预测二、成本预测的方法1.目标成本预测法

威盛公司产销甲产品，预计2019年度销售单价为15元/件，预计产销量达10000件，预计目标利润35000元。

请预测威盛公司2019年度的目标成本。步骤三成本预测二、成本预测的方法1.目标成本预测法

威盛公司2018年度资金占用240万元，由于下年度扩大生产经营规模，预计追加投资160万元，预计资金利润率为20%，下年度预计销售额200万元。

请预测威盛公司2019年度的目标成本。步骤三成本预测二、成本预测的方法1.目标成本预测法

威盛公司预计2019年度销售额为250万元，预计销售利润率为20%。

请预测威盛公司2019年度的目标成本。步骤三成本预测二、成本预测的方法2.历史资料分析预测法威盛公司只生产一种产品，过去10个月中，最高产量8000台，对应的总成本660000元；最低产量6000台，对应的总成本560000元。若第11个月的计划产量为5000台，试预测对应的总成本。步骤三成本预测二、成本预测的方法2.历史资料分析预测法

该法仅使用个别成本资料，故难以精确反映成本变动的趋势。高低点法

适用于企业的历史成本资料具有详细的固定成本总额与单位变动成本的数据。加权平均法

按最小平方法原理，分析确定能反映成本变动趋势的直线，以预测计划期成本。回归分析法步骤三成本预测技术测定法产值成本法二、成本预测的方法3.新产品成本预测法

也称不可比产品成本预测法。它适用于企业以往年度没有正式生产过的、其成本水平无法与过去进行比较的新产品成本预测。步骤三成本预测步骤四资金预测一、资金预测的意义资金预测的主要内容是资金需要量预测，通过预测保证资金供应，合理组织资金运用，提高资金利用效果。

资金预测的意义

导致资金需要量发生变动的最直接、最重要的因素就是产品销售收入的变动。基于此，最常用的资金需要量预测方法就是销售百分比法。二、资金预测的方法步骤

导致资金需要量发生变动的最直接、最重要的因素就是产品销售收入的变动。基于此，最常用的资金需要量预测方法就是销售百分比法。

销售百分比法是指利用资产负债表和利润表的各个项目与销售收入之间的依存关系，按照计划期销售增长的情况来预测企业是否需要追加资金，以及需要追加多少资金的方法。步骤四资金预测二、资金预测的方法步骤5综合上述指标因素，求出企业需要追加的资金量

1确定随销售收入变动而变动的资产和负债项目234确定销量变化需要增加的资金需求量确定基期的销售百分比计算留存收益的增加额、计划期提取未使用的折旧以及零星资金需要量步骤