项目十 年度决算业务处理

银行会计实务项目十年度决算业务处理

目录CONTENTS年度决算的工作01财务报告及编制说明02托收承付业务处理会计账簿和账务处理程序商业汇票业务处理任务一年度决算的工作任务一年度决算的工作一、年度决算的定义

年度决算，也叫年终决算，是指根据会计资料对会计年度内的业务活动和财务收支情况进行综合总结。它是全面总结金融机构业务、财务活动和考核企业经营成果的一项综合性工作。二、年度决算的意义

年度决算可以综合反映财务状况、经营成果和现金流量情况，有利于总结经验，改善银行经营管理，并为国家宏观经济调控提供信息。根据《中华人民共和国会计法》，我国金融机构的会计年度自公历1月1日起至12月31日止，每年的12月31日为年度决算日，如遇该日为节假日，仍作为决算日。

年度决算工作分为三个阶段：年度决算日前的准备工作、年度决算日的工作和年度决算日后的工作。

【项目活动1】年度决算日前的准备工作【案例引入】2020年10月1日，模拟银行西城支行召开年度决算筹备会。【活动步骤】

年度决算日前的准备工作流程如图所示。

【项目活动1】年度决算日前的准备工作【活动步骤1】清理核实资金与账户（1）

清理临时性账户和过渡性账户。（2）

清理存款资金。（3）

清理到期贷款和逾期贷款。（4）

清理结算资金。（5）

清理待处理资金。

【项目活动1】年度决算日前的准备工作【活动步骤2】

清理盘点资产

资产的清查，一般采用实地盘点的方法，包括固定资产、低值易耗品和库存现金等，将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对，包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等，在清查中发现固定资产盘盈或毁损，还要查明该项固定资产的原值、已提折旧额等；如发现固定资产盘盈，要对其估价，以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等，据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。有些器具、物品不列入资产科目，如受托代保管物品、经营租赁方式租入的资产等，这些资产在账外备查登记簿中反映。

【项目活动1】年度决算日前的准备工作【活动步骤3】

核对处理账务（1）

全面检查会计科目的运用情况。（2）

全面核对内外账务。（3）

清理联行账务。

【项目活动1】年度决算日前的准备工作【活动步骤4】

核查各项损益（1）

核查各项费用。（2）

核查各项收入。【活动步骤5】

开展试算平衡工作

【项目活动2】年度决算日的工作【案例引入】2020年12月31日，模拟银行西城支行进行年度决算。【活动步骤】

年度决算日的工作流程如图所示。

【项目活动2】年度决算日的工作【活动步骤1】处理并轧平当日账务

决算日当天，完成当日正常业务的处理，同时加强账务的管理，特别是联行往来、内部资金往来和金融机构往来，所有往来交易和凭证必须当日到账。对票据交换需加强复核，当日必须处理完毕。如果有退票情况发生，应严格按照规定通知提出行，说明退票原因，及时在当日完成处理。决算日营业终了，轧平当天账务，并核对各个科目的总账、各科目分户账余额和各往来款项，保证账务准确无误。

【项目活动2】年度决算日的工作【活动步骤2】

检查库存现金与其他资产

决算日当天，需由行长、会计主管和相关柜员，一同对网点的库存现金、贵金属、外币、代保管有价物品、重要空白凭证和其他有价单证进行实地盘点核查。对照相应账簿，以保证各项资产的实存数与账面结存数保持一致。【活动步骤3】

调整期末账项

决算日当天，需要将黄金、外汇等账户的期末余额，按照当日牌价、汇率进行调整，并将其差额转入有关损益账户。【活动步骤4】

结转损益【活动步骤5】

新旧账务结转

【项目活动3】

年度决算日后的工作【案例引入】2021年1月1日，模拟银行西城支行开始进行年度决算日后的工作。【活动步骤】

年度决算日后的工作流程如图所示。

【项目活动3】

年度决算日后的工作【活动步骤1】整理装订档案

决算日后，对于上一年度各个科目的分户账账页、凭证和会计报表，要按照档案管理规定进行整理，并装订成册入库进行保管。【活动步骤2】

上划损益下级行应将当年实现的损益于次日按规定上划管辖行。【活动步骤3】

报表编制、审核汇总任务二财务报告及编制说明

【项目活动1】

财务报告的内容【活动步骤1】

了解财务报告的基础知识

银行的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，是反映会计期间业务活动、财务状况和经营成果的书面文件。

会计报告必须真实、完整、及时。

【项目活动1】

财务报告的内容【活动步骤2】

了解会计报表的组成1.

资产负债表

资产负债表是反映银行在某一特定日期财务状况的财务报表，是一张重要的报表。它包括三个方面的内容：

（1）银行所有或控制并预期可给银行带来经济利益的资源，即银行的资产；

（2）银行过去交易或事项形成的并预期会导致银行经济利益流出的现时义务，即银行的负债；

（3）银行所有者在银行资产中享有的经济利益，即所有者权益。

【项目活动1】

财务报告的内容【活动步骤2】

了解会计报表的组成

2.

利润表（表10

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2

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2）

利润表是反映银行一定会计期间经营成果的财务报表。3.

现金流量表（表10

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3）

现金流量表是以现金（包括库存现金以及可以随时用于支付的存款）及现金等价物（一般指在未来3个月内能够变现，价值变动风险很小的投资）为编制基础，反映银行一定期间的现金（含上述现金及现金等价物，下同）流入、流出以及净流量增减变动情况的财务报表。现金流量表提供了银行在经营、筹资和投资活动中的现金流量状况。

【项目活动2】

财务报告的编制要求【活动步骤1】

了解财务报告的编制要求1.

真实可靠2.

全面完整3.

相关可比4.

编报及时5.

便于