会计实务：流转税业务问题解答

流转税业务问题解答1、问：我们在2006年给客户开了两张增值税发票‚但客户至今都没有到税务机关认证‚现在想退给我们并按原金额重新开具增值税发票‚请问可不可以？

答：根据国税发［2006］156号及国税发［2007］18号文件相关规定对您单位在2006年开具的增值税发票，购货方在90日内未认证的情况，购货方不能将增值税发票退回，即使购货方将增值税发票退回，您单位也不能开具增值税销项负数发票。

具体办理请联系您的主管税务机关或所在地税务机关。

2、问：您好!我想咨询一下代开增值税发票时都需要什么手续呢‚我公司准备什么资料?销货方准备什么资料?

答：根据《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》第七条规定：“增值税纳税人申请代开专用发票时，应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。”

具体办理请联系您的主管税务机关或所在地税务机关。

3、问：本月本公司收到贵局所属纳税人开据的上月的增值税专用发票‚发票购货人纳税登记号有误‚应该换取正确的发票‚但该纳税人声称贵国税局不允许换发票‚说不能红冲‚销售方开票日期2月26日‚购货方收到发票日期为3月初.如何办理.

答：根据国税发［2006］156号及国税发［2007］18号文件相关规定，因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

具体办理请联系您的主管税务机关或所在地税务机关。

4、问：您好：我们是一家小规模公司，因为我们需要税务局代开一份增值税发票（4%）但是听说现在还必须有《增值税应税货物或劳务销货清单》，而且是机打的才行，可是我不知道去哪里下载这样板格式？

答：根据国税函〔2004〕1404号及国税发〔2004〕153号文件的规定：到税务机关办理代开汇总开具的增值税专用发票，需提供《增值税应税货物或劳务销货清单》。具体格式请到主管税务机关查询。

具体办理请联系您的主管税务机关或所在地税务机关。

5、问：我是一家生产型企业的公司‚本月进项票有一张是电视和洗衣机的增值税专用发票‚如果用来抵扣‚如何做帐？

答：根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)购进固定资产；

(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；

(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

(五)非正常损失的购进货物；

(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

请您对照购进电视和洗衣机的用途

具体办理请联系您的主管税务机关或所在地税务机关。

6、问：工业企业购买烟酒、小工艺品等无偿赠送他人是否计提销项税额缴纳增值税

答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第(八)款规定：“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”应该计提销项税额缴纳增值税。

具体办理请联系您的主管税务机关或所在地税务机关。

7、问：公司04年办理软件产品证书，今年5月份才拥有一般纳税人资格，可以开增值税了，请问我已有软件产品登记证书，申请享有该软件优惠该如何办理？需要提交什么手续？

答：根据《关于睦砑岛图傻缏凡捣⒄褂泄厮笆照呶侍獾耐ㄖ罚ú扑癧2000]25号）文件规定：一、关于鼓励软件产业发展的税收政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（二）对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

具体办理请联系您的主管税务机关或所在地税务机关。

8、问：我公司发生退货‚本月已给销货方开具红字发票通知单‚应作进项税额转出‚分录怎么作?等下月对方开回红字后分录又如何处理?请帮助‚谢谢

答：根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十八条规定：“购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证”。

税务机关开出通知单时：借：银行存款（预付帐款等相关科目）

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）

接到红字发票后，不再做会计分录，红票作为原始凭证，与通知单一并附在上述会计分录的记帐凭证后。

具体办理请联系您的主管税务机关或所在地税务机关。

9、问：我司为法人企业的分支机构‚2007年1月至6月销售额已超过一般纳税人认定额‚7月份还可继续开票吗?是否可以不申请为一般纳税人？

答：根据《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》（国税发[2005]150号）文件第一条：凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格。对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。你公司应于收入达到标准的次年1月份申请办理一般纳税人认定手续。

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10、问：我想咨询一下，关于全资子公司异地纳税的问题。如果我公司在A市注册，另在C市成立一家全资子公司，那么纳税地点应为属地原则，即在C市，还是说要与我公司的纳税地点在一起，即A市？是否有相关的政策及文件做支持？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定：

（一）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

(二)固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

(三)非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。

(四)进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

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