第16课 中国赋税制度的演变 课件高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

学霸的惊人发现前提：徽州府每年向朝廷缴纳的赋税有夏税（小麦、生丝）、秋粮（水稻）等线索一：明朝政府规定徽州府每年缴纳八千多匹“人丁丝绢”，折合白银6145两线索二：歙县的账目中有“人丁丝绢”一项，且数目也是6145两白银，其他五县没有结论：歙县承担了本应该由六县共同承担的丝绢税，白白交了200年解决背景：张居正改革

推行一条鞭法税收形态：实物征收标准：人丁、田地税收形态：白银，徭役亦折银征收种类：田税、人丁税、徭役“明建国之初向天下府州县征收农桑丝绢，又继承宋元以来税收传统，将原有税丝归于夏税征收，名为夏税丝绢。这种丝绢税向户派征，起科对象有田地、人丁之别……”—姜瑞文《明代丝绢税研究》新课导入

第16课赋税与国运兴衰——中国赋税制度的演变

【课标要求】（1）了解中国古代赋税制度的演变；（2）了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。

一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度赋役制度赋税徭役田赋(租)：以田亩为依据的土地税丁税：

以人丁为依据的人头税户税（调）：以户为依据的财产税其它杂税兵役力役杂役赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。

一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（一）先秦时期1.夏朝：任土作贡禹的“任土作贡”办法，提出不同的贡赋等级和向国家应贡纳的物产以及贡纳的途径，规定了“五服制度”。农民耕种官家土地，应上缴粮食的标准规定为十取一。2.商朝：“助”助：又称籍法，籍就是借，借民力以耕公田，方能得其所分私田收入，即劳役地租。劳役地租

以租代税3.西周时期：“彻”《孟子·藤文公》记载：“周人百亩而彻。”“彻”实际上是一种以实物形式上缴的土地税。（1）背景：（2）表现：（3）实质：（4）影响：①铁犁牛耕出现②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少①齐国：管仲“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。②鲁国：前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税客观上承认土地私有制①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；③是中国古代土地税的开端。（一）先秦时期一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度4.春秋时期鲁国初税亩出土春秋时期的铁制农具和穿鼻环的牛尊秦朝汉朝前221年前207年前202年220年9年25年东汉西汉从秦短期暴政而亡，你有什么启示？秦朝田赋人头税徭役田赋税率极高（收泰半之赋）口赋（人头税）极重更卒

休养生息、税率大大降低（十五税一、三十税一）口赋（7—14）每人每年20钱算赋（15—56）每人每年120钱，商人和奴婢加倍财产税（如车船税、算缗钱、税民资等）正卒戍卒启示：不堪忍受沉重赋役是农民起义的重要原因；统治者的横征暴敛、苛捐杂税是其衰亡的重要原因；统治者减免租税以缓和社会矛盾，进而出现治世。特点：田租较轻，但人头税很重（舍地而税人）（二）秦汉时期编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。（三）魏晋时期公元204年，曹操颁行租调制。规定百姓每亩田地向国家缴纳粟四升，称田租；每户出绢二匹，绵二斤，称为户调。其他税收项目一律罢止。废除了两汉以来按人头征收的算赋、口赋。租田租调户税2.唐初庸以庸代役租调制定额租调成年男子负担徭役租庸调制按户征收男子不去服徭役的可以缴纳绢或布代役，称为庸。免役金租粟米之征粟二石有田始有租庸力役之征20天，可“以庸代役”有身始有庸调布帛之征随乡土所产绢二丈、棉三两/布二丈五尺、麻三斤有家始有调“人丁为本”的赋税制度沿用租调制。废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。1.隋朝：影响：保障了政府赋税收入；庸保证农民生产时间，促进农业发展；人身控制松弛。（四）隋唐时期一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（四）隋唐时期2.唐朝：（2）唐中后期：两税法①背景：唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。——黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”②实施：③内容：“惟以资产为宗，不以丁身为本”材料炎因奏对，恳言其弊，乃请作两税法，以一其名，曰：“凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋、夏两征之……其租庸调、杂徭悉省……其田亩之税，率以大历十四年垦田之数为准而均征之。——刘昫等撰《旧唐书》阅读材料，概括两税法的内容①量出制入②按人丁和财产收税③行商也要纳税④分夏秋两次纳税⑤取消租庸调、杂徭⑥按田亩缴纳地税国家赋税总额各地数额地税户税田亩人丁、资产以资产为征税标准①积极性：A.简化税收名目，扩大收税对象，保证财政收入B.改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。减轻人民负担，缓和社会矛盾。②局限性：未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。宋北宋中期宋承唐制征收两税但附加税繁杂多变徭役繁多原因：徭役扰民严重表现：王安石推行募役法，

百姓缴纳免役钱、助

役钱，官府募人代役。沿袭唐制元朝北方：租庸调，征丁税、地税南方：两税法，征夏税、秋粮募役法意义：促进农业发展，

增加政府财政收入。新增科差：按户之上下征收丝与银两，相当于唐代的调（五）宋元时期江南部分税粮折银征送北京赋役合并，一概征银

一条鞭法赋税分夏税、秋粮

（米麦实物）明初明英宗正统年间两税法金花银

明后期（六）明清时期背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（六）明清时期1.明：A.赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收。B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。内容：取消力役；赋役合并；计亩征收；赋役征银特点：一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度【思考】阅读材料并结合所学，简要评价一条鞭法。材料1：一条鞭法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。——《张居正改革的内容和意义》①简化了征收手续，减轻了农民负担，有利于农业发展。②赋役征银，农民的人身依附关系松弛，解放了生产力，促进商品经济和资本主义萌芽的发展。③是古代赋役制度的重大变革，完成了税收货币化，增加了国家的财政收入。积极：消极：遭受商人盘剥一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（六）明清时期2.清：

康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）万寿恩诏：“但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。

雍正四年（1726），奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。——「清]吴振棫:《养吉斋余录》卷1（1）内容：①1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”。②雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（六）明清时期2.清：（2）意义：

材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除;②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于商品经济发展；③减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；④促进了人口增长。朝代制度发展趋势秦田赋、人头税、徭役汉田赋、人头税、徭役、财产税、编户齐民魏晋租调制唐朝初期租庸调制晚期两税法宋方田均税法、募役法元租庸调（北）、两税法（南）、“科差”明一条鞭法清滋生人丁，永不加赋；摊丁入亩【合作探究】根据所学，概括中国古代赋役制度的演变趋势。一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度1.征收标准：人丁为主

土地为主（以两税法为标志）2.赋役形式：劳役地租为主

实物为主

货币为主（以两税法和一条鞭法为标志）3.征收种类：繁杂

简单（以一条鞭法为标志）4.征收时间：不定时

定时（以两税法为标志）5.人身依附关系：渐趋松弛6.国家重农抑商，对商品征收重税一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。

二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变《辞源》释义“关：关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。又有“关，界上门”之说。《现代汉语词典》释义“关：古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所”。（一）关税的含义

海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。（1）古代中国

中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。存在国内关税和与国境关税并立的现象。享有完全的关税自主权（二）发展历程

中国关税起源与早期关卡密切相关。早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。

随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通关税。（2）近代中国（1840-1949）

关税自主权的丧失与收回鸦片战争后开始丧失关税自主权失去了自主调整税率的权力国境关税的海关大权长期把持在外国人手中国民革命时期

中国共产党和国民党都明确提出主张

（废除不平等条约、要求关税自主）p95【历史纵横】赫德南京国民政府收回关税主权的努力(宣告关税自主，改订新约)评价：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。（1927→1928→1930））（3）现代中国（新中国成立）

中国真正收回关税自主权（1）古代中国

享有完全的关税自主权

协定关税权片面最惠国待遇材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等【思考】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响：原因：①民族意识觉醒，主权意识增强；

②民族工业的发展；③南京国民政府增加财政收入的需要;④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。原因：①民族意识觉醒，主权意识增强；②民族工业的发展；③南京国民政府增加财政收入的需要;④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变（二）发展历程时期建设成就意义改革开放前①制度创立：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度改革开放后法制化建设①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法治化建设。进一步完善1987年，通过《中华人民共和国海关法》进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变（二）发展历程3.新中国成立后关税制度的发展

①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。

三、个人所得税与经济体制改革：中国个人所得税制度的起源与演变起源缴纳作用个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，