做账实操-环评公司的账务处理示例

做账实操1/7会计实操文库做账实操-环评公司的账务处理示例收入相关账务处理环评报告编制收入：假设公司承接某化工企业的环评项目，合同金额为300,000元，增值税税率6%，项目周期预计3个月，本月完成30%的工作量，款项已收到30%。本月应确认收入为300,000×30%=90,000元，销项税额为90,000×6%=5,400元，已收款为300,000×30%=90,000元。账务处理为：借：银行存款90,000应收账款215,400贷：主营业务收入——环评报告编制90,000应交税费——应交增值税（销项税额）5,400。环境咨询服务收入：为某企业提供环境咨询服务，合同约定服务费用为20,000元，增值税税率6%，服务完成后款项尚未收到。账务处理为：借：应收账款21,200贷：主营业务收入——环境咨询服务20,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,200。成本相关账务处理人工成本：支付本月环评工程师工资100,000元，咨询人员工资30,000元，通过银行转账发放。账务处理为：借：主营业务成本——环评工程师工资100,000主营业务成本——咨询人员工资30,000贷：银行存款130,000。设备采购与折旧：购入专业的环境检测设备，价值500,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限5年，无残值，采用直线法折旧。购入时账务处理为：借：固定资产——环境检测设备500,000应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000。本月计提折旧为500,000÷(5×12)≈8,333.33元，账务处理为：借：主营业务成本——设备折旧8,333.33贷：累计折旧——环境检测设备8,333.33。耗材成本：购买用于环境检测的试剂、样品瓶等耗材，花费30,000元，取得增值税普通发票，款项以银行存款支付。账务处理为：借：主营业务成本——耗材30,000贷：银行存款30,000。费用相关账务处理管理费用：支付本月管理人员工资40,000元，通过银行转账支付；同时报销办公费8,000元，以现金支付。账务处理为：借：管理费用——工资40,000管理费用——办公费8,000贷：银行存款40,000库存现金8,000。销售费用：为拓展业务，参加环保行业研讨会花费15,000元，通过银行转账支付；支付销售人员提成12,000元，以现金支付。账务处理为：借：销售费用——研讨会费用15,000销售费用——提成费用12,000贷：银行存款15,000库存现金12,000。财务费用：假设公司银行借款利息支出6,000元，尚未支付。账务处理为：借：财务费用——利息支出6,000贷：应付利息6,000。期末处理结转损益：将主营业务收入科目余额结转至本年利润贷方，假设本月主营业务收入共110,000元。账务处理为：借：主营业务收入——环评报告编制90,000主营业务收入——环境咨询服务20,000贷：本年利润110,000。将主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等科目余额结转至本年利润借方，假设本月相关成本费用共计232,333.33元。账务处理为：借：本年利润232,333.33贷：主营业务成本——环评工程师工资100,000主营业务成本——咨询人员工资30,000主营业务成本——设备折旧8,333.33主营业务成本——耗材30,000管理费用——工资40,000管理费用——办公费8,000销售费用——研讨会费用15,000销售费用——提成费用12,000财务费用——利息支出6,000。计提税费：根据本月增值税销项税额与进项税额的差额（假设无进项税额抵扣），计算应缴纳的增值税为6,600元，计提城市维护建设税（假设税率7%）和教育费附加（假设费率3%）。城市维护建设税为6,600×7%=462元，教育费附加为6,600×3%=198元。账务处理为：借：税金及附加660贷：应交税费——应交城市维护建设税462应交税费——应交教育费附加198。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法