医院定额计算管理办法-做账实操

做账实操1/16医院定额计算管理办法-做账实操一、总则（一）目的为进一步规范医院成本费用管理，加强成本费用控制，提高医院资源利用效率，增强医院整体竞争力，根据《医院会计制度》和《医院财务制度》等相关法规，结合本院实际情况，特制订本办法。（二）适用范围本办法适用于医院内部各科室及部门的成本费用定额计算与管理。（三）基本原则实事求是原则：定额计算应基于医院实际运营数据和业务需求，确保定额的合理性和可操作性。兼顾需要与节约原则：在满足医疗服务正常开展的前提下，充分考虑成本节约，优化资源配置。动态调整原则：根据医院业务发展、物价变动等因素，适时对定额进行调整和完善。二、成本费用定额编制方法（一）成本费用分类根据费用性质不同，将成本费用分为以下几类：人员经费定额：包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保险费、住房公积金等与人员相关的费用定额。卫生材料费用定额：针对各类医用耗材、试剂等卫生材料的消耗制定定额。固定资产折旧定额：根据医院固定资产的购置成本、使用年限等因素，确定固定资产的折旧定额。其他费用定额：涵盖水电费、物业管理费、差旅费、办公费等除上述类别外的其他费用定额。（二）编制依据历史数据：参考过去年度各科室及部门的成本费用实际发生数据，分析其变动趋势和规律。业务量预测：结合医院发展规划、医疗服务量增长预测等，预估未来各科室及部门的业务量，以此作为定额编制的重要依据。行业标准：借鉴同地区、同级别医院的成本费用定额标准，对比分析本院与行业平均水平的差异，合理确定本院定额。政策法规：遵循国家和地方有关医疗服务价格、社会保障等政策法规，确保定额编制符合政策要求。（三）编制流程科室申报：各科室及部门根据自身业务需求和实际情况，结合上述编制依据，填写成本费用定额申报表，详细列出各项费用的预算金额及计算依据，报送至医院财务科。财务审核：财务科对各科室及部门报送的定额申报表进行汇总和初步审核，检查数据的准确性、合理性以及是否符合编制原则和依据。对于存在疑问或不合理的部分，及时与申报科室沟通，要求其进行解释或调整。专家论证：组织由财务专家、医疗业务专家、医院管理层等组成的专家论证小组，对财务科审核后的定额方案进行论证。专家论证小组从医院整体运营、医疗服务质量保障、成本控制目标等多个角度对定额方案进行评估，提出修改意见和建议。修订完善：财务科根据专家论证小组的意见和建议，对定额方案进行进一步修订和完善，形成最终的成本费用定额方案。审批发布：将修订完善后的成本费用定额方案提交医院领导班子审批。经审批通过后，正式发布实施，并将定额方案下达至各科室及部门。（四）细化与分解项目细化：对成本费用项目进行详细分类和细化，确保每个项目都能准确反映实际支出情况。例如，将卫生材料费用进一步细分为高值耗材、低值耗材、检验试剂等明细项目，分别制定定额。层层分解：将医院整体的成本费用定额按照科室、部门、业务项目等维度进行层层分解，落实到具体的责任主体。各科室及部门再将分解到本科室的定额进一步细化分解到各个医疗组、护理组甚至具体岗位，形成全员参与、层层负责的成本费用定额管理体系。通过这种预算分解机制，使每个员工都清楚了解自己所在岗位的成本控制目标和责任，便于更好地执行和控制成本费用。（五）与运营实际及发展目标结合与运营实际相符：费用定额的制订要充分考虑医院当前的运营实际情况，包括医疗服务流程、技术水平、设备设施状况、人员配置等因素。例如，对于新开展的医疗技术项目，要根据其实际操作流程和资源消耗情况，合理确定相应的成本费用定额；对于设备老化、故障率高的科室，要适当增加设备维修保养费用的定额。支持发展目标实现：同时，费用定额还要与医院的长远发展目标相一致。如果医院计划在未来一段时间内重点发展某一学科领域，那么在制定该学科相关科室的成本费用定额时，应给予一定的政策倾斜，保障其在人才引进、设备购置、科研投入等方面的合理需求，以促进医院发展目标的实现。（六）与资金管理紧密结合重点项目管控：成本费用控制要与资金管理紧密结合，对日常发生频率较高、开支金额较大的支出项目要加大管理控制力度。例如，对于药品采购、大型设备购置等资金占用量大的项目，要建立严格的审批流程和资金使用监控机制。在采购药品时，通过集中招标采购、与供应商谈判争取优惠价格等方式，降低采购成本；对于大型设备购置，要进行充分的可行性论证和效益分析，确保设备购置后的使用效益能够覆盖投资成本。资金流优化：通过合理安排成本费用支出的时间和金额，优化医院的资金流。根据医院的收入情况和资金周转周期，制定科学的资金使用计划，避免出现资金闲置或短缺的情况。例如，对于一些可以分期支付的费用项目，合理安排支付时间，在不影响医院正常运营的前提下，最大限度地利用资金的时间价值。三、考核与奖惩（一）考核制度建立医院必须建立严格的考核制度，明确考核主体、考核对象、考核指标、考核周期和考核方法等内容。医院内部各科室（部门）要建立和完善各种台账、原始记录，如实记录成本费用的发生情况，为考核提供准确的数据依据。（二）考核执行部门医院运营信息科、财务科等相关部门负责对定额成本费用执行情况进行考核。运营信息科主要负责收集和整理各科室及部门的业务运营数据，为成本费用考核提供业务层面的支持；财务科则负责对成本费用数据进行核算和分析，按照考核制度的要求计算各科室及部门的成本费用实际执行与定额的差异情况。（三）考核指标设置成本费用节约率：计算公式为（定额成本费用-实际成本费用）/定额成本费用×100%。该指标主要考核科室及部门在成本费用控制方面的节约成效。定额执行偏差率：计算公式为|（实际成本费用-定额成本费用）/定额成本费用|×100%。该指标用于衡量科室及部门实际成本费用与定额的偏离程度，反映定额执行的准确性。重点成本项目控制情况：针对药品费用、卫生材料费用、设备维修费用等重点成本项目，分别设置相应的考核指标，如药品费用增长率、卫生材料消耗占医疗收入的比重、设备维修费用占设备原值的比例等，考核科室及部门对重点成本项目的控制效果。（四）考核周期考核周期原则上为月度预考核、季度小结考核、年度总考核。月度预考核主要是对各科室及部门当月成本费用执行情况进行初步监测和预警，及时发现问题并采取措施加以纠正；季度小结考核是在月度预考核的基础上，对季度内成本费用执行情况进行全面总结和分析，形成季度考核报告；年度总考核则是对全年成本费用定额执行情况进行综合评价，作为年度绩效考核的重要依据。（五）奖惩措施奖励：对于在成本费用定额管理工作中表现优秀，成本费用节约率高、定额执行偏差率低且重点成本项目控制良好的科室及部门，给予一定的物质奖励和精神奖励。物质奖励可以包括奖金、奖品等，精神奖励可以通过表彰大会、荣誉证书等形式进行。同时，在科室及部门的评先评优、资源分配等方面给予优先考虑。惩罚：对于成本费用超支严重，定额执行偏差率较大且无合理原因的科室及部门，进行相应的惩罚。惩罚措施包括扣减绩效奖金、责令限期整改、在医院内部进行通报批评等。如果连续多个考核周期出现成本费用控制不力的情况，要对科室及部门负责人进行问责。（六）全员参与医院要加强定额管理的宣传和培训工作，使全体员工充分认识到成本费用控制的重要性，了解定额管理的相关制度和要求，积极参与到成本费用定额管理工作中来。通过开展成本节约宣传活动、组织员工培训等方式，提高员工的成本意识和节约意识，形成全员参与成本控制的良好氛围，以达到降低成本费用的目的。四、监督与分析（一）监督主体与职责医院的全面预算管理委员会和成本核算领导小组负责对预算和费用定额执行进行监督。全面预算管理委员会主要职责包括制定成本费用定额标准，对编报的预算及费用定额的可靠性和可行性进行审核；监督预算和费用定额的执行情况，协调解决执行过程中出现的重大问题；定期对预算和费用定额执行情况进行评估和总结，提出改进意见和建议。成本核算领导小组则在全面预算管理委员会的领导下，具体负责成本费用核算和监督工作，及时掌握各科室及部门成本费用的实际发生情况，对异常情况进行跟踪分析，并向全面预算管理委员会报告。（二）监督方式与频率日常监督：通过医院内部的信息管理系统，实时监控各科室及部门的成本费用发生情况，对每一笔费用支出进行审核和把关，确保其符合定额标准和相关规定。财务部门在日常报销审核过程中，严格按照成本费用定额进行控制，对于超出定额的费用支出，要求科室及部门提供详细的说明和审批手续。定期检查：定期组织专项检查小组，对各科室及部门的成本费用定额执行情况进行实地检查。检查内容包括台账记录是否完整、准确，费用支出是否合规，是否存在浪费现象等。检查频率一般为每季度一次，对于重点科室和重点费用项目，可以适当增加检查次数。内部审计：充分发挥内部审计部门的监督作用，定期对医院成本费用定额管理情况进行审计。内部审计部门不仅要审计成本费用的真实性、合法性和合规性，还要对定额管理的制度执行情况、内部控制有效性等进行评价，提出审计意见和建议，促进医院定额管理工作不断完善。（三）分析报告要求定期报告：医院运营信息科、财务科等相关部门要定期（每月、季度、年度）对定额成本费用执行情况进行分析，形成分析报告。分析报告应包括成本费用的实际发生情况、与定额的差异分析、差异产生的原因分析、重点成本项目的变动趋势分析等内容。深度分析：对于成本费用变动较大或与定额差异明显的项目，要进行深入分析，找出问题的根源，并提出针对性的改进措施和建议。例如，如果某科室的卫生材料费用超支严重，分析报告应详细分析是由于医疗服务量增加导致材料消耗增多，还是由于材料浪费、采购价格过高等原因造成的，并针对不同原因提出相应的解决办法。报告反馈与应用：分析报告要及时反馈给医院领导班子、各科室及部门负责人，以便其了解成本费用定额执行情况，做出科学决策。同时，各科室及部门要根据分析报告中提出的问题和建议，积极采取措施进行整改，不断优化成本费用管理工作。分析报告中的数据和结论还可以作为下一年度成本费用定额编制的重要参考依据。五、附则（一）解释权本办法由医院财务科负责解释。（二）修订与完善本办法将根据国家相关政策法规的变化以及医院实际运营情况的发展，适时进行修订和完善。（三）实施时间本办法自发布之日起施行。[医院名称][发布日期]会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传