会计凭证管理制度

会计凭证管理制度一、总则1.目的为了规范公司会计凭证的填制、审核、传递、保管等工作，保证会计信息的真实性、准确性、完整性和及时性，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司的会计凭证管理。3.职责分工财务部负责制定和完善会计凭证管理制度，并组织实施。指导和监督各会计岗位正确填制、审核会计凭证。负责会计凭证的装订、保管和归档工作。各会计岗位按照本制度及相关会计准则的要求，准确填制各类会计凭证。对所填制的会计凭证进行自我审核，确保凭证内容真实、数据准确、手续完备。及时将审核无误的会计凭证传递给相关岗位进行后续处理。

二、会计凭证的种类及基本要求

（一）种类会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

（二）基本要求1.原始凭证内容完整：原始凭证应具备的基本内容包括凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。真实可靠：原始凭证所记录的经济业务必须真实发生，不得虚构、歪曲或隐瞒。凭证上的各项内容必须与实际经济业务相符，不得涂改、挖补。书写规范：原始凭证上的文字和数字应清晰、工整、规范，易于辨认。阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔；大写金额数字应使用正楷或行书填写，不得自造简化字。手续完备：从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。及时取得：经济业务发生后，应及时取得原始凭证，并在规定的时间内传递给会计人员进行处理。2.记账凭证内容完整：记账凭证应具备的基本内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。编号连续：记账凭证应按照经济业务发生的先后顺序连续编号，不得跳号、重号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。摘要准确：记账凭证的摘要应简洁明了，能够准确概括经济业务的内容，便于登记账簿和查阅凭证。会计科目使用正确：记账凭证应根据审核无误的原始凭证，按照会计准则和会计制度的规定，正确使用会计科目，编制会计分录。会计科目的名称、编号应符合国家统一会计制度的规定，不得随意变更。金额计算准确：记账凭证上的金额应与原始凭证上的金额一致，不得多记、少记或记错。借贷方金额必须平衡。附件齐全：记账凭证应附有原始凭证，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。原始凭证应粘贴整齐，不得随意折叠或撕毁。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。

三、会计凭证的填制

（一）原始凭证的填制1.外来原始凭证外来原始凭证应按照凭证本身的格式和要求，由出具单位如实填写，不得遗漏或省略。凭证上应加盖出具单位的公章，并注明日期、经济业务内容、数量、单价、金额等信息。2.自制原始凭证一次凭证：一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。如收据、收料单、领料单、借款单等。一次凭证应在经济业务发生或完成时，由经办人员及时填制，并按规定的程序传递和审核。累计凭证：累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。如限额领料单。累计凭证应在每次经济业务发生时，由经办人员在凭证上逐笔登记，并计算累计数及结余数。汇总凭证：汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如发料凭证汇总表、工资结算汇总表等。汇总凭证应根据同类原始凭证定期汇总编制，确保汇总数据的准确性。

（二）记账凭证的填制1.收款凭证的填制收款凭证是用来记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。收款凭证的借方科目应填写"库存现金"或"银行存款"，贷方科目根据经济业务的内容填写相应的会计科目。摘要栏应注明收款的来源和用途。2.付款凭证的填制付款凭证是用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。付款凭证的贷方科目应填写"库存现金"或"银行存款"，借方科目根据经济业务的内容填写相应的会计科目。摘要栏应注明付款的去向和用途。3.转账凭证的填制转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证。转账凭证的借方科目和贷方科目应根据经济业务的内容分别填写相应的会计科目。摘要栏应详细说明经济业务的内容。4.记账凭证的填制程序根据审核无误的原始凭证，确定经济业务的内容和应借记、贷记的会计科目。按照记账凭证的格式要求，填写凭证的日期、编号、摘要、会计科目、金额等内容。在记账凭证上注明所附原始凭证的张数，并将原始凭证粘贴在记账凭证的后面。由填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

四、会计凭证的审核

（一）审核内容1.原始凭证的审核真实性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否真实发生，凭证上的日期、业务内容、数据等是否与实际情况相符。合法性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否符合国家法律法规、财经制度的规定，是否履行了必要的审批手续。合理性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业的生产经营活动需要，是否符合经济合理性原则。完整性审核：审核原始凭证的内容是否完整，手续是否完备，各项要素是否齐全。正确性审核：审核原始凭证上的文字和数字是否书写规范、计算准确，大小写金额是否一致。2.记账凭证的审核内容完整性审核：审核记账凭证的各项内容是否填写齐全，摘要是否准确，会计科目是否正确使用，金额是否计算准确，所附原始凭证张数是否与记账凭证上注明的张数一致。记账凭证与原始凭证的一致性审核：审核记账凭证所记录的经济业务是否与所附原始凭证的内容相符，记账凭证上的会计分录是否根据原始凭证正确编制。会计分录正确性审核：审核记账凭证上的会计分录是否符合会计准则和会计制度的规定，借贷方科目是否平衡，对应关系是否清晰。

（二）审核方法1.人工审核由审核人员逐份对会计凭证进行详细审查，对照审核内容，检查凭证的各项要素是否齐全、合规，会计分录是否正确等。2.交叉审核不同会计岗位之间相互交叉审核会计凭证，以发现可能存在的问题。例如，制证人员填制的凭证由其他会计人员进行审核，避免因个人疏忽而导致的错误。3.定期抽查定期对已审核的会计凭证进行抽查，检查审核工作是否认真执行，审核结果是否准确。对于抽查中发现的问题，及时分析原因并采取相应的措施加以改进。

（三）审核后的处理1.对于审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证应及时传递给记账人员进行记账处理。记账人员应按照记账凭证的内容，准确登记账簿，确保账簿记录的准确性和连续性。2.对于审核发现的问题原始凭证存在问题如果原始凭证内容不完整，应要求出具单位补充完整或更正。更正处应加盖出具单位公章。如果原始凭证手续不完备，应要求经办人员补办相关手续。如果原始凭证存在真实性、合法性、合理性问题，应拒绝接受该原始凭证，并及时向单位负责人报告。记账凭证存在问题如果记账凭证内容不完整，应要求制证人员补充完整。如果记账凭证与原始凭证不一致或会计分录错误，应及时通知制证人员进行更正。制证人员应重新填制正确的记账凭证，并在更正处加盖印章。

五、会计凭证的传递

（一）传递原则1.准确及时原则会计凭证应按照规定的程序和时间及时传递，确保经济业务能够及时反映在会计账簿中，保证会计信息的及时性。传递过程中应保证凭证内容的准确性，避免出现错误或遗漏。2.内部控制原则会计凭证的传递应符合内部控制的要求，明确各环节的职责和权限，相互制约、相互监督，防止舞弊行为的发生。3.方便高效原则会计凭证的传递应尽量简化流程，减少不必要的环节，提高工作效率，以满足企业财务管理的需要。

（二）传递程序1.原始凭证的传递经办人取得原始凭证后，应在规定的时间内将原始凭证传递给会计部门。会计人员对原始凭证进行审核，审核无误后，根据原始凭证的内容填制记账凭证。记账凭证填制完成后，应按照规定的传递路线传递给相关人员进行记账、审核、记账等后续处理。2.记账凭证的传递制证人员填制记账凭证后，应将记账凭证传递给稽核人员进行审核。稽核人员审核无误后，将记账凭证传递给记账人员进行记账。记账人员记账后，应将记账凭证传递给会计机构负责人或会计主管人员进行复核。会计机构负责人或会计主管人员复核无误后，将记账凭证装订成册，归档保管。

（三）传递时间要求1.对于日常发生的经济业务，原始凭证应在业务发生后的[X]个工作日内传递到会计部门。2.记账凭证应在取得原始凭证并审核无误后的[X]个工作日内填制完成，并传递给相关人员进行后续处理。3.各环节对会计凭证的审核和处理应在收到凭证后的[X]个工作日内完成，特殊情况除外，但应及时说明原因并记录在案。

六、会计凭证的保管

（一）保管期限会计凭证的保管期限应按照国家有关规定执行。一般情况下，原始凭证和记账凭证的保管期限为[X]年。对于涉及外事、对私改造等重要的会计凭证，其保管期限应按照国家有关规定适当延长。

（二）保管要求1.装订成册会计凭证应定期装订成册，防止散失。装订时应使用统一规格的凭证封面和封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码等内容，并由装订人员在装订线封签处签名或者盖章。2.分类存放装订成册的会计凭证应按照年度、月份顺序排列，分类存放在专用的会计档案柜中。不同年度、不同种类的会计凭证应分开存放，便于查找和保管。3.安全防护会计凭证的保管地点应具备防火、防潮、防虫、防盗等安全条件，确保会计凭证的安全完整。应定期对会计凭证进行检查，发现问题及时处理。4.禁止外借会计凭证原则上不得外借，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计凭证的人员，严禁在会计凭证上涂画、拆封和抽换。

（三）期满销毁会计凭证保管期满，需要销毁时，应按照以下程序进行：1.由本单位档案管理部门会同财务部门提出销毁意见，编制会计凭证销毁清册，列明销毁会计凭证的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人在会计