会计学基础综合实训

重庆城市管理职业学院

工商管理学院物流（本科）专业

《会计学基础》

实习教程

主编：杨秀梅

参编：唐东升黄骥李姣姣

张军甘建伟夏莉

二o一。年H■•一月二十日

《会计学基础》综合实训

【学习目标】

学会建立新账，能正确填制记账凭证，能编制科目汇总表，能登记特种口记账、

明细账和总分类账，能编制资产负债表（简易）和利润表（简易），能整理、装订和

保管会计档案。

【教学准备】

1、认真阅读本单元设计的会计核算业务综合实训资料，明确设置的账簿系统、

需要的凭证系统，确定组织企业会计核算的程序。

2、备足本综合实训所需要的各种用品和用具品种和数量（按实耗计算，教学中

可适当多准备一点。每个学生记账凭证70张，三栏式账页40张，数量金额式账页5

张，账本封面1套，记账凭证封面1套，另外每个班需准备胶水3瓶、装订线10个）。

3、对实习学生进行分组管理。

4、亲自演示（或者示范）填制记账凭证、编制科后汇总表、开设新账、登记账

簿等会计技术操作。

【学习指引】

1、在指导教师的带领下，阅读和熟悉本次实训资料，明确实训目标，明确实训

步骤。

2、在实习指导老师的示范下，同学个人（或者小组）自主完成各个实训项目，

并按会计内在的勾稽关系在行核对。

一、建立新账

（一）相关账户期初余额

资产

账户名称子目金额备注

库存现金4,528.00

银行存款重庆商行320,048.00

重庆渝东公司200,000.00

应收账款

成都宏运公司328,621.00

应收票据成都宏运公司271,790.00

预付账款云南内燃机厂17,433.00

其他应收款李明4,097.00

坏账准备应收账款坏账准备2,132.00

固定资产583,047.00

累计折旧163,253.00

无形资产189,569.00

长期股权投资现代房产公司6,922.00

递延所得税资产17,613.00

甲材料30,000.006000千克,5元/千克

原材料

乙材料28,975.005795千克，5元/千克

A产品12,000.00600件,20元/件

库存商品

B产品16,107.00767件，21元/件

周转材料包装物25,276.00

A产品4,000.00

生产成本

B产品4,000.00

合力卜金额1,898,641.00

负债及所有者权益

账户名称子目金额备注

短期借款重庆商行329,323.00

应付账款重庆东风公司100,000.00

应付票据上海曙光公司40,000.00

预收账款宏运重庆分公司30,000.00

应交所得税23,000.00

应交税费未交增值税20,000.00

应交城建税1,400.00

应交教育费附加600.00

应付职工薪酬工资80,000.00

其他应付款包装物押金5,023.00

长期借款重庆工行26,000.00

股本重庆胜利公司200,000.00

股本蔡礼262,015.00

资本公积股本溢价527,996.UU

盈余公积任意盈余公积5,597.00

本年利润0.00

提取盈余公积0.00

利润分配应付股利0.00

未分配利润247,687.00

应付股利0.00

合计金额1,898,641.00

（二）任务目标

根据上述重庆宗申动力股份有限公司各有关总账、明细账期初余额，开设2009

年12月份相关账户。

二、核算经济业务

（一）任务说明

本内容包括核算日常经济业务和期末经济业务，填制记账凭证、编制科FI汇总表。

假设：本公司2009年1T1月无发生额；采用实际成本法；低耗品采用一次摊销

法：当月取得进项发票全部在本月认证抵扣；除特别规定，银行支付或银行收款均为

基本户：重庆市商业银行,账号为：基033668。

1、12月1日，向重庆东风公司购进甲材料10,000千克，单价5.00元，价款

50,000.00元,增值税进项税8,500.00元,货款已支付。

备注：后附增值税发票、转账支票、收料单各一张。

结算方式：转账

销货单位名称：重庆东风公司

纳税人登记号码：138836003334765

单位电话号码：6847513

单位银行账户：00033668（重庆农业银行文化宫）

2、12月2日,收到投资单位重庆胜利公司投入机器设备一台,以公允价值

11,000.00元入股本。取得增值税专用发票，注明价款11,000.00元，税额1,870.00

元（按新税法规定，税额可以抵扣）。设备已验入库。

备注：后附投资协改书、固定资产转移单各一张。

3、12月4日，从重庆市商业银行借入短期借款30,000.00元，款项已存入银行。

备注：后附借款凭证一张、借款合同1张。

借款单位名称：重庆宗申动力股份有限公司

借款单位账户：00033668

借款种类：6个月

借款金额:30,000.00元

借款用途：购材料款

核定还款日期：2010年5月1日

实际发放日期：2009年12月4日

4、12月5日,以银行存款偿还短期借款200,000.00元。

备注：后附还款凭证、转账支票各一张。

借款单位名称：重庆宗申动力股份有限公司

借款单位账户：00033668

借款单位开户银行：重庆市商业银行

贷款单位名称：重庆市商业银行

贷款单位账户：49832178

贷款单位开户银行：重庆市商业银行

贷款到期日:2009年12月5日

贷款种类：临时借款

还借款金额：200,000.00元

5、12月5日，接受重庆远大公司捐赠全新设备一台，价值12,500.00元。

备注：后附普通发票、捐赠资产交接单各一张。

6、12月6日，经公司股东会同意，将盈余公积5,597.00元转增为蔡礼资本。

备注：后附关于盈余公积转增资本的决议一份。

7、12月7日，从银行提取现金2,000.00元，以备零用。

备注：后附现金支票一张。

8、12月8日，以银行存款5,820.00元支付给重庆市交通管理局，支付汽车养

路费。

备注：后附发发票、转账支票各一张。

收款单位名称：重庆市交通管理局

收款单位账户：14455666

收款单位开户银行：重庆市农业银行

结算方式：转账

9、12月9日，向重庆两江公司购进乙材料50,000千克,单价5.00元，价款

250,000.00元。增值税进项税42,500.00元，乙材料已验收入库，货款已付。

备注：后附增值税专用发票、转账支票、收料单各一张

结算方式：转账

销货单位名称：重庆两江公司

纳税人登记号码：138836001114792

单位电话号码：6847555

单位银行账户：00051555（重庆文化宫农业银行）

10、12月13日，从银行存款基本户转45,000.00元到税款专户（重庆农行），并

以税款专户到账的45,000.00元，交纳所欠企业所得税23,000.00元、增值税

20,000.00元、城建税1,400.00元、教育费附加600.00元。

备注：后附税收缴款书、转账支票各一张。

缴款单位代码：000513

缴款单位名称：重庆宗申动力股份有限公司

缴款单位开户银行：重庆市农业银行

缴款单位账户：0003366

结算方式：转账

11、12月15日，收到购货单位重庆渝东公司偿还前欠的货款50,000.00元，款项

存入银行。

备注：后附进账单一张。

结算方式：转账

付款人名称：重庆渝东公司

付款人账户：144732

付款人开户银行：重庆市农业银行

12、12月16日，以银行存款5,000.00元向重庆机电公司购进机车一台。

备注：后附普通发票、转账支票、固定资产验收单各一张。

13、12月16日，向重庆渝东公司销售A产品14000件，单价21.00元，价款

294,00。00元,增值税销项税49,980.00元,收到款项存入银行。

备注：后附增值税发票、进账单各一张。

结算方式：转账

购货单位名称：重庆渝东公司

纳税人登记号码：138836005554937

单位电话号码：6847513

单位银行账户：00283638（重庆文化宫农业银行）

14、12月17日，将多余现金1,000.00元存入银行。

备注：后付现金交款单一张。

15、12月170,向重庆中石油公司购进90号汽油300公斤，单价4.90元，共计

1,470.00元，并验收入库。车库于当天领用300公斤。

备注：后附普通发票、转账支票各一张。

收款人名称：重庆中石油公司

收款人账户：1008329375

收款人开户行：重庆市农业银行

结算方式：转账

16、12月19日，向重庆市五金商店购进生产用水桶21只，每只10.00元，共计210.00

元，现金支付。当天领用全部水桶。

备注：后附普通发票、收据各一张。

17、12月20口，以银行存款支付重庆市自来水厂本月的水费15,000.00元，开具

增值税专用发票价款14,150.94元，税额849.06元。车间使用水费10,000.00元，

公司管理部门使用水费4,150.94元。

备注：后附专票、转账支票各一份。

收款人名称：重庆市自来水厂

收款人账户：1009285972

收款人开户银行：重庆市农业银行

结算方式：转账

18、12月21日，生产车间领用原材料（甲材料）一批15000千克，5元/千克，其

中：A产品耗用6460千克，32,300.00元，B产品耗用8540千克,42,700.00元；领

用乙材料46400千克，5元/千克，其中：生产A产品耗用22000千克，110,000.00

元，生产B产品耗用24300千克，121,500.00元，厂部管理部门办公耗用100千克,

500.00元。

备注：后附领料单一张。

19、12月21日，以银行存款10,000.00元支付给重庆明星广告公司广告费。

备注：后附广告业发票、转账支票各一张。

收款人名称：重庆市明星广告公司

收款人账户：1006632964

收款人开户银行：重庆市交通银行

结算方式：转账

20、12月22日，以银行存款2,000.00元支付给重庆商业公司2009年全年房租费。

备注：后附发票、转账支票各一张。

收款单位名称：重庆市商业公司

收款单位账户/p>

收款单位开户银行：重庆市农业银行

结算方式：转账

21、12月22日，经董事会批准同意，以银行存款10,000.00元归还胜利公司投资

款。工商变更等相关手续已办妥。

备注：后附董事会批文一份、转账支票一张。

结算方式：转账

22、12月22口，以银行存款支付贷款利息2,000.00元。

备注：贷款利息通知单一份。

贷款账户名称：重庆宗申动力股份有限公司

贷款账户号码：00033668

利息计算时间：2009年9月21H—12月20tl

利息金额：2,000.00元

23、12月23日，以银行存款3,000.00元向重庆供电局支付当月电费。其中：生产

车间耗用2,000.00元，厂部管理部门耗用1,000.00元。

备注：后附电费专用普通发票、转账支票各一张

收款人名称：重庆市供电局

收款人账户：6688234398

收款人开户银行：重庆市建设银行

结算方式：转账

24、12月23日，采购员李明借差旅费1,000.00元，以现金支付。

备注：后附借款凭条一张。

25、12月25日，向重庆渝东公司销售B产品15000件，单价20.00元，价款300,000.00

元，增值税销项税51,000.00元，收到货款存入银行。

备注：后附增值税发票、进账单各一张。

结算方式：转账

购货单位名称：重庆渝东公司

纳税人登记号码：138836005554937

单位电话号码：6847513

单位银行账户：00283638（重庆文化宫农业银行）

26、12月25日，李明报销差旅费800.00元，先借款1,000.00元，余款退回现金。

备注：后附差旅费报销单一份。

27、12月26日，财务部得知重庆东风公司破产倒闭已多年，已无法支付所欠的应

付账款100,000.00元，经批准转作营业外收入。

备注：后附批准文件1份。

28、12月26日，用现金1,000.00元支付给重庆市交通局罚金，原因系司机违章操

作。

备注：后附事业性收据张。

29、12月27日,以银行存款5,000.00元向重庆市社会福利机构捐赠灾区贫困儿童。

备注：后附捐赠发票、转账支票各一张。

收款人名称：重庆市儿童福利院

收款人账户：49886533687

收款人开户银行：重庆市农业银行

结算方式：转账

30、12月27日，计算本月应付工资总额140,000.00元。其中：生产A产品工人

的工资50,000.00元，生产B产品工人的工资50,000.00元，车间管理人员的工资

20,000.00元，厂部管理人员的工资20,000.00元。

备注：后附工资计算单据一张

31、12月28日，在重庆劳保商店购进车间用的劳保用品600.00元，现金支付。

备注：后附普通发票一张。

32、12月28日，提取现金140,000.00元，并发放衣月工资。

备注：后附现金支票一张、工资结算清单一份。

33、12月31日，计提本月固定资产折旧4,000.00元。其中：生产车间计提2,000.00

元，厂部管理部门计提2,000.00元。

备注：后附固定资产折旧表一份。

34、12月31日,应收宏运公司银行承兑票据到期,银行收到票据金额271,790.00

元；同日，银行收到宏运公司所欠公司货款293,321.00元。

35、12月31日，年终盘点清算，发现甲材料盘盈50千克，单价5.00元，价款

250.00元，经调查，是由于收发计量不准造成。经公司研究决定，将此盘盈材料的

价值冲减管理费用处理。

备注：后附存货盘点盈亏报告表一份、批准文件一份。

36、12月31日，年终盘点清查，发现乙材料盘亏50千克，单价6.00元，价值

300.00元，经调查，是由于收发计量不准造成的。经公司研究决定，将此盘亏的乙

材料转作管理费用处理。（不考虑增值税等因素）

备注：后附存货盘点盈亏报告表一份、批准文件一份。

37、12月31日，在年终财产清查中，盘盈机器设备一台，估计价值22,000.00

元，已计提折旧6,000.00元，报有关部门批准，重置价值与估计价值相同，假设不

考虑所得税的影响。经公司研究决定，将此盘盈的设备转作利润分配一一木分配利润。

备注：后附固定资产盘点盈亏报告表一张。

38、12月31日，银行基本户收到成都宏运公司划来的货款35,300.00元。

备注：后附托收凭证一张。

39、12月31日，汇总制造费用，月末将制造费用汇总分配计入A、B产品成本。

备注：将本月发生的制造费用按A、B产品生产工人的工资比例分配计入A、

B产品的成本。

分配率;制造费用总额/A、B产品生产工人工资

A产品应分配的制造费用二A产品生产工人工资X分配率

B产品应分配的制造费用二B产品生产工人工资X分配率

40、12月31日，本月A产品完工入库14,247件，无在产品。结转本月A产品的

产品成本。

备注：后附产品成本计算表一张。

41、12月31日，本月B产品完工入库14,726件，无在产品。结转本月B产品的

产品成本。

备注：后附产品成本计算表一张。

42、12月31日结转已销产品成本。

备注：后附产品销售成木计算表

43、12月31日，将本月实现的各项收入转人“本年利润”账户。

44、12月31日，将本月发生的各项成本费用结转到“本年利润”账户。

45、12月31日,按会计利润总额的25%计算应交所得税（不考虑纳税调整影响）。

46、12月31日，将本月所得税结转到“本年利润”账户。

47、12月31日,按税后利润的50%计算应付给投资者的利润。

48、12月31日，年末将“利润分配”各明细账的余额转人“利润分配一未分配

利润”账户。

49、12月31日,年末将“本年利润”转入“利润分配一未分配利润”账户。

（二）任务目标

1、阅读发生的经济业务，分析会计处理方法。

2、依据分析后的经济业务，填制记账凭证（可选拦通用记账凭证或者专用记账

凭证）。

3、根据已填制的记账凭证，按半月编制科目汇总表。

三、登记会计账簿

（一）任务说明

依据会计凭证和科目汇总表登记会计账簿，包括总账、库存现金口记账、银行存

款口记账和各明细账。

（二）任务目标

1、根据原始凭证和记账凭证登记日记账和明细账。

2、月末计算完工产品成本和已销产品成本。

3、根据科目汇总表登记总账。

四、编制会计报表

（一）任务说明

本内容编制会计报表，包括资产负债表、利润表等。

（二）任务要求

编制资产负债表、利涧表。

五、装订保管会计档案

（一）任务说明

本内容根据会计资料装订规范的会计档案。

（二）任务目标

1、按月装订记账凭证

2、装订活页式账簿

3、保管会计档案

附：科目汇总表

单位：时间：编号:

会计科目借方发生额贷方发生额

合计

科目汇总表

单位：时间段：编号:

会计科目借方发生额贷方发生额

合计

科目汇总表

单位：时间段：编号:

会计科目借方发生额贷方发生额

合计

利润表

编制单位:时间：