2025年个税与企税缴纳指南

2025年个人和企业税收缴纳指南2025目录012025年个人所得税概述02个人所得税专项附加扣除03个人所得税缴纳流程05企业所得税税收优惠政策042025年企业所得税概述目录06企业所得税申报注意事项07合理避税建议2025年个人所得税概述01个人所得税起征点与税率表级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数：1.不超过36000元的部分，3%，0；2.超过36000元至144000元的部分，10%，2520；3.超过144000元至300000元的部分，20%，16920；4.超过300000元至420000元的部分，25%，31920；5.超过420000元至660000元的部分，30%，52920；6.超过660000元至960000元的部分，35%，85920；7.超过960000元的部分，45%，181920。2025年个人所得税起征点为每月5000元，即年收入60000元。月收入低于5000元无需缴纳个税。完整税率表展示2025年个税起征点应纳税所得额的计算应纳税所得额=月度收入−5000元（免征额）−专项扣除−专项附加扣除−依法确定的其他扣除。其中，专项扣除包括五险一金等；专项附加扣除涵盖子女教育、继续教育等；依法确定的其他扣除如符合条件的商业健康保险等。计算公式1假设小李月工资10000元，五险一金每月缴纳1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可扣除1000元专项附加扣除，无其他依法确定的扣除。则其应纳税所得额=10000-5000-1000-1000=3000元。举例说明2应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率−速算扣除数。需根据2025年个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数。计算公式01接上例，小李应纳税所得额为3000元，对应税率3%，速算扣除数0。则应纳税额=3000×3%-0=90元。案例加深理解02个人所得税专项附加扣除02专项附加扣除项目介绍子女教育扣除标准为每个子女每月1000元。条件是子女处于学前教育至全日制学历教育阶段。继续教育每月可扣除400元（学历继续教育）或3600元（职业资格继续教育年度一次性扣除）。需在中国境内接受相关教育。大病医疗年度内个人负担部分超过15000元的部分可扣除，限额80000元。需为医保目录范围内的自付部分。专项附加扣除项目介绍根据城市不同，每月可扣除800-1500元。需在主要工作城市没有自有住房而发生住房租金支出。住房租金独生子女每月可扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。被赡养人需年满60周岁。赡养老人每月可扣除1000元，最长20年。条件是本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。住房贷款利息01、02、03、专项附加扣除的申报与填写所需材料申报不同项目所需材料不同，如子女教育需准备子女学籍证明；继续教育需职业资格证书等；大病医疗需医疗服务收费相关票据原件（或复印件）等。APP下载与注册在应用商店搜索“个人所得税”APP进行下载，下载完成后进行实名注册。填报操作步骤打开APP，点击专项附加扣除填报，选择扣除年度和项目，按提示填写基本信息、专项扣除信息等，最后选择申报方式提交即可。个人所得税缴纳流程03单位代扣代缴与个人自行申报单位在发放工资时，按照税法规定计算员工应缴纳的个人所得税，并从员工工资中扣除，然后统一向税务机关缴纳。例如，小李月工资15000元，单位代扣代缴时会扣除相应的个税。单位代扣代缴方式适用于有固定工作单位、收入相对稳定的纳税人。大部分上班族的工资薪金所得个税通过单位代扣代缴。单位代扣代缴适用情况单位代扣代缴与个人自行申报01纳税人自行向税务机关办理纳税申报。可通过线上电子税务局或线下税务大厅等渠道进行申报。个人自行申报方式02适用于取得综合所得需要办理汇算清缴的；取得应税所得没有扣缴义务人的；取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款等情况。如自由职业者需自行申报纳税。个人自行申报适用情况“个人所得税”APP使用指南在应用商店搜索“个人所得税”，下载安装后，完成实名注册，需提供真实有效的身份信息。根据自身情况，填写子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等扣除信息，以享受相应的税收优惠。如子女教育每月可扣除1000元。下载APP并注册填报专项附加扣除“个人所得税”APP使用指南每月工资发放后，单位代扣代缴个税后，纳税人可通过APP查看预扣预缴记录，了解自己的纳税情况。查看预扣预缴情况每年3月1日至6月30日，纳税人可在APP上进行年度汇算清缴。若有多缴税款，可申请退税；若少缴税款，则需补缴。进行年度汇算清缴年度汇算清缴的时间与操作年度汇算清缴时间为每年3月1日至6月30日，纳税人在此期间可办理相关业务。年度汇算清缴时间范围01纳税人在APP上完成年度汇算申报后，系统会自动计算应退税额。确认无误后，提交退税申请，税务机关审核通过后，将退税款项退还至纳税人指定的银行账户。多缴退税操作流程02若申报后发现少缴税款，纳税人需在APP上按照提示完成补缴操作。可通过银行卡等方式缴纳税款。少缴补缴操作流程032025年企业所得税概述04企业所得税的基本计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率−减免税额−抵免税额。若上述企业为一般企业，适用25%的税率，无减免税额和抵免税额，则应纳税额为500×25%=125万元。应纳税额的计算应纳税所得额=收入总额−不征税收入−免税收入−各项扣除金额−允许弥补的以前年度亏损。例如某企业2024年收入总额1000万元，不征税收入100万元，免税收入50万元，各项扣除金额300万元，允许弥补的以前年度亏损50万元，其应纳税所得额为1000-100-50-300-50=500万元。应纳税所得额的计算企业所得税税率企业所得税的基本税率为25%，适用于大多数企业。基本税率年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该政策延续至2027年12月31日。小型微利企业优惠税率国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业优惠税率企业所得税税率平潭综合实验区符合条件的企业，自2021年1月1日起至2025年12月31日止，减按15%的税率征收企业所得税；河套深港科技创新合作区深圳园区符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税；西部地区鼓励类产业企业，自2021年1月1日至2030年12月31日，减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。特定区域企业优惠税率技术先进型服务企业优惠税率应税收入确认时间与税前扣除项目企业在确认应税收入时，需遵循权责发生制原则，即当期发生的收入和费用，不论款项是否实际收付，均应计入当期。应税收入确认原则01企业所得税的税前扣除项目包括但不限于成本、费用、损失等。2025年新增了公益事业捐赠票据（电子和纸质形式），可作为捐赠人对外捐赠并申请捐赠款项税前扣除的有效凭证。税前扣除项目02企业所得税税收优惠政策05小型微利企业优惠政策政策内容延续时间01小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。02该优惠政策延续至2027年12月31日，为小型微利企业提供了长期稳定的税收支持。高新技术企业等其他优惠政策国家重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。平潭综合实验区符合条件的企业（2021.1.1-2025.12.31）、河套深港科技创新合作区深圳园区符合条件的鼓励类产业企业、西部地区鼓励类产业企业（2021.1.1-2030.12.31），均减按15%税率征收。2024年1月1日至2027年12月31日期间，企业专用设备数字化、智能化改造投入，不超该设备购置时原计税基础50%的部分，可按10%比例抵免当年应纳税额，当年不足抵免可结转，最长不超五年。特定企业优惠税率设备改造抵免政策高新技术企业等其他优惠政策2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税；相关机构用于服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。社区家庭服务业优惠高新技术企业等其他优惠政策企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，按本年度实际发生额的100%从应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。研发费用加计扣除企业所得税申报注意事项06申报时间与方式企业所得税年度汇算清缴时间为每年1月1日至5月31日，企业需在此期间完成相关申报工作。申报时间企业可通过两种方式进行申报，一是国家税务总局的电子税务局，二是线下税务大厅，企业可按需选择。申报方式申报表单变化与风险指标2025年企业所得税申报新增了6个表单，如资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）、研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）、税额抵免优惠明细表（A107050）等。申报表单新增情况企业在申报过程中需注意风险指标，如收入确认要符合权责发生制原则，确保扣除项目完整，准确适用优惠政策，避免申报错误引发税务风险。申报风险指标部分表单的填写说明和格式进行了优化，企业需按照最新要求进行填报，以确保申报的准确性。申报表单优化情况合理避税建议07个人与企业合理避税方法企业要利用好税收优惠政策，如增值税小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税；