2024月税务师考试新鲜试题及答案

2024月税务师考试新鲜试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的表述中，错误的是（）。

A.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象的一种税。

B.增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。

C.增值税采用比例税率，税率分为基本税率、低税率、零税率和免税。

D.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物等。

2.某企业2023年4月购入一台设备，取得增值税专用发票注明的增值税税额为10万元，当月安装调试支付安装费用1万元。该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。该企业2023年5月计提折旧时，计入管理费用的金额为（）万元。

A.0.9

B.1

C.1.1

D.10

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售自产产品一批，取得不含税销售额50万元，增值税税率13%。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的增值税税额6万元。该企业6月份应纳增值税为（）万元。

A.3.9

B.5.2

C.6.9

D.7.8

4.某企业为增值税一般纳税人，2023年7月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%。该企业7月份应缴纳的关税为（）万元。

A.10

B.10.1

C.10.5

D.11

5.某企业为增值税一般纳税人，2023年8月购进一台设备，取得增值税专用发票注明的增值税税额为8万元，当月安装调试支付安装费用2万元。该设备预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。该企业2023年9月计提折旧时，计入制造费用的金额为（）万元。

A.1.6

B.2

C.2.5

D.3.2

6.某企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售自产产品一批，取得不含税销售额30万元，增值税税率13%。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的增值税税额4万元。该企业9月份应纳增值税为（）万元。

A.1.4

B.3.6

C.4.6

D.5.2

7.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月进口一批货物，关税完税价格为80万元，关税税率为8%。该企业10月份应缴纳的关税为（）万元。

A.6.4

B.6.56

C.7.2

D.7.68

8.某企业为增值税一般纳税人，2023年11月购入一台设备，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5万元，当月安装调试支付安装费用1.5万元。该设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。该企业2023年12月计提折旧时，计入管理费用的金额为（）万元。

A.0.5

B.0.75

C.1

D.1.5

9.某企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售自产产品一批，取得不含税销售额20万元，增值税税率13%。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的增值税税额3万元。该企业12月份应纳增值税为（）万元。

A.1.3

B.2.4

C.3.3

D.4.4

10.某企业为增值税一般纳税人，2023年1月进口一批货物，关税完税价格为120万元，关税税率为6%。该企业1月份应缴纳的关税为（）万元。

A.7.2

B.7.52

C.8.4

D.9.6

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税纳税人的有（）。

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位

B.进口货物的单位

C.销售不动产的单位

D.出租动产的单位

2.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。

A.增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率为9%

C.增值税的零税率为0%

D.增值税的免税税率为0%

3.下列属于增值税应税行为的有（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.进口货物

D.出口货物

4.下列关于增值税专用发票的表述中，正确的有（）。

A.增值税专用发票是纳税人购买货物或者接受加工、修理修配劳务支付增值税的凭证。

B.增值税专用发票由纳税人自行开具。

C.增值税专用发票是增值税专用发票管理机关统一印制的。

D.增值税专用发票是纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务支付增值税的凭证。

5.下列关于增值税税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.增值税小规模纳税人可以享受免税优惠。

B.增值税一般纳税人可以享受简易计税方法优惠。

C.增值税纳税人可以享受出口退税优惠。

D.增值税纳税人可以享受即征即退优惠。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物等。（）

2.增值税采用比例税率，税率分为基本税率、低税率、零税率和免税。（）

3.增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。（）

4.增值税专用发票是纳税人购买货物或者接受加工、修理修配劳务支付增值税的凭证。（）

5.增值税纳税人可以享受出口退税优惠。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的计税依据及其确定方法。

答案：增值税的计税依据是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物等所取得的增值额。增值额的确定方法包括直接法和间接法。直接法是指以销售额减去外购货物和劳务的进项税额计算增值额；间接法是指以应税销售额乘以税率计算增值税税额，然后减去进项税额计算增值额。

2.题目：简述增值税专用发票的开具和使用要求。

答案：增值税专用发票的开具和使用要求包括：1）专用发票应按照规定的格式开具；2）专用发票的开具内容应当真实、准确、完整；3）专用发票应当一次性开具；4）专用发票应当及时、准确地报送税务机关；5）专用发票的使用应当符合国家有关法律法规的规定。

3.题目：简述增值税纳税申报的流程和注意事项。

答案：增值税纳税申报的流程包括：1）纳税人应当按照规定的期限向税务机关报送增值税纳税申报表及其相关资料；2）纳税人应当按照规定的程序进行纳税申报；3）纳税人应当确保申报内容的真实、准确、完整；4）纳税人应当按照税务机关的要求进行税务检查和税务稽查；5）纳税人应当及时纠正申报错误，并按照税务机关的要求补缴税款。

注意事项：1）纳税人应当准确掌握增值税相关政策法规；2）纳税人应当及时关注税务机关的通知和公告；3）纳税人应当妥善保管增值税专用发票等税务资料；4）纳税人应当加强内部控制，防止虚开发票等违法行为；5）纳税人应当积极配合税务机关的工作，及时解决税务问题。

五、论述题

题目：论述增值税在国民经济中的作用及其影响。

答案：增值税作为一种重要的税收制度，在我国国民经济中发挥着重要作用，具体表现在以下几个方面：

1.增值税有利于规范市场秩序，促进公平竞争。增值税以增值额为征税对象，避免了重复征税，有利于消除地区间的税收壁垒，促进商品和劳务在全国范围内的自由流通，从而规范市场秩序，促进企业之间的公平竞争。

2.增值税有利于优化产业结构，推动产业升级。增值税的征收有助于引导企业加大研发投入，提高自主创新能力，推动产业向高附加值、高技术含量方向发展，从而实现产业结构的优化和升级。

3.增值税有利于调节经济运行，稳定经济增长。增值税作为我国主要的税种之一，对国民经济的稳定增长具有积极作用。在经济增长较快时，增值税收入增加，有利于政府扩大公共投资，促进经济增长；在经济增长放缓时，增值税收入减少，有助于政府实施减税降费政策，刺激内需，稳定经济增长。

4.增值税有利于增加财政收入，支持国家治理。增值税作为我国财政收入的重要来源，为政府提供了充足的资金支持，有助于政府实施各项社会事业，推动国家治理体系和治理能力现代化。

5.增值税有利于促进国际贸易发展，提高我国国际竞争力。增值税的征收有助于降低企业成本，提高产品竞争力，从而促进我国对外贸易的发展，提高我国在国际市场的地位。

然而，增值税在发挥积极作用的同时，也带来了一些负面影响：

1.增值税可能导致企业税负过重，影响企业发展。在税制设计中，如果税率过高或扣除不充分，可能导致企业税负过重，影响企业的盈利和发展。

2.增值税可能导致消费税负不均，影响消费公平。由于增值税的征收对象是增值额，可能导致不同收入水平的消费者承担的消费税负不均。

3.增值税可能导致税收流失，影响税收收入。在征收过程中，由于征管难度较大，可能导致部分企业逃避增值税，造成税收流失。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物等，选项A、B、C都是正确的描述，而选项D是错误的，因为增值税的征税对象是增值额，而非销售额。

2.A

解析思路：设备的增值税税额为10万元，安装调试费用1万元不计入增值税计税依据。折旧计提的基础是设备原值，即10万元，因此每月计提的折旧额为（10万元-1万元）/10年=0.9万元。

3.B

解析思路：应纳增值税=不含税销售额×税率-进项税额=50万元×13%-6万元=5.2万元。

4.A

解析思路：关税=关税完税价格×关税税率=100万元×10%=10万元。

5.B

解析思路：设备的增值税税额为5万元，安装调试费用1.5万元不计入增值税计税依据。折旧计提的基础是设备原值，即5万元，采用年数总和法，第一年折旧率为5/15，因此每月计提的折旧额为5万元×5/15/12=1万元。

6.A

解析思路：应纳增值税=不含税销售额×税率-进项税额=30万元×13%-4万元=1.4万元。

7.B

解析思路：关税=关税完税价格×关税税率=80万元×8%=6.4万元。

8.C

解析思路：设备的增值税税额为5万元，安装调试费用1.5万元不计入增值税计税依据。采用双倍余额递减法，第一年折旧率为2/10，因此每月计提的折旧额为（5万元-0）/2/12=1.25万元。

9.A

解析思路：应纳增值税=不含税销售额×税率-进项税额=20万元×13%-3万元=1.3万元。

10.A

解析思路：关税=关税完税价格×关税税率=120万元×6%=7.2万元。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括销售货物或提供加工、修理修配劳务的单位，进口货物的单位，销售不动产的单位，出租动产的单位。

2.ABC

解析思路：增值税的基本税率为13%，低税率