法学专科毕业论文-浅论我国税收征管制度改革与完善

摘要目前，中国税务机关与中国人民银行、工商行政管理局、海关、质检等部门建立了良好的信息合作关系，但它们仍需以法律的形式确立，以规定涉税信息持有者的法律义务和责任，包括相关政府部门，及时、准确地向税务机关提供涉税信息税务机关有获取第三方信息的合法权利，以充分利用第三方信息。本文主要分析了我国的税收法律制度，总结了建立税收法律制度的重要性，并结合新的税收手段和骗局，总结了加强税收管理的重要性和相应的对策，为经济法中税收法律问题的改革和发展打下坚实的基础。关键词：税收征管；法律制度；改革问题；对策

税收的内涵与职能税收的内涵税收是国家实现其职能的重要形式。马克思主义经典作家对税收作过极其深刻的论断，对税收的抽象本质作出了科学概括。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。恩格斯在《家庭、私有制和国家起源》中也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用--捐税。”目前，人们一般从公共产品和公共财政的角度来理解税收的内涵。在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但具有非竞争性和非排他性的公共产品由于其本身性质的特殊，无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是必不可少的。由于国家扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家提供，国家提供公共产品的经济来源是公共财政，而公共财政的主要组成部分就是税收。现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。税收的职能现代市场经济条件下的税收具有三大职能：一是组织收入职能。在市场经济条件下，组织收入职能是税收的首要职能。从历史上看，税收本来就是为取得财政收入满足国家经费开支的需要而产生的。自产生以来，税收就以保证国家财政收入及时、稳定的实现，成为世界各国政府组织财政收入的主要的基本形式。在发达市场经济国家，税收在政府财政收入中的重要性表现得十分明显，一些国家的税收占财政收入的比例超过90%。随着社会主义市场经济体制的建立健全，我国的财政收入结构也发生了重大的变化，税收的组织收入职能在我国也得到了充分的体现。二是调控经济职能。这是指税收作为经济杠杆，影响社会成员的经济利益，引导个人、企业的经济行为，从而达到调控宏观经济运行的目的。增税和减税是影响社会成员经济利益的主要手段。国家可以根据经济形势的发展而作出增税、减税措施的选择：开征新税、扩大征税范围、提高税率、减少税收优惠等都能起到增税的效果；而停征税种、提高税前扣除标准、调低税率和实行税收优惠等都可以起到减税的效果。就具体税种而言，企业所得税、消费税等税种的调控经济职能更为显著。从历史上看，自从上一世纪三十年代世界经济大危机以来，税收一直都是各国重要的宏观调控工具。在我国，税收已经成为社会主义市场经济宏观调控的重要杠杆，适度运用税收杠杆对调控宏观经济发挥着积极的作用。三是收入分配职能。通过税收间接地实现收入再分配，是现代市场经济国家的普遍做法。收入分配问题已成为我国社会与经济发展的一个重大问题。党的十六届六中全会提出要加强制度建设，保障社会公平正义，要求完善收入分配制度，规范收入分配秩序。在收入分配制度改革中，税收的收入分配职能也应该得到重视，通过设计有效的税制，如运用个人所得税、消费税、房产税等税收措施，积极发挥税收的分配职能，促进社会收入分配的公平合理和社会的和谐发展。税收法律制度的改革历程及发展现状税收相关法律改革历程税法改革大致经历了三个阶段，从1978年计划经济时期的税制改革，到1994年初的税制改革，再到2001年市场经济发展完善时的税制改革。这三个阶段的改革主要以我国财政的税收能力和调节功能为主要改革参考。同时，着眼于税制改革的国际趋势和国内外经济环境的变化，我们继续加强和完善经济法领域的税法改革体系。中国的税制改革发展较晚。但在发展过程中，中国不断探索和完善。经过几次税制改革，中国的税制也逐渐走上正轨。近年来税收相关法律改革随着社会环境的变化，相关税收政策也在发生变化。近年来，最具代表性的涉税法律改革是2020年疫情期间国家税收工作的调整。在企业所得税方面，税制改革的最大体现是允许开展防疫防控配套物资的企业将购置设备的费用一次性计入当期成本，并在企业所得税前扣除；此外，一些受疫情影响严重的企业在疫情年度发生的损失，可由原来的5年结转期延长至8年；此外，允许企业和个人通过社会福利组织、各级政府或直接捐赠给防疫工作的资金和物资，在纳税时全额扣除。增值税改革与2020冠状病毒疾病的流行也有关。以下是以下几点：湖北省小规模纳税人免征或减征增值税的政策正在实施。生产经营防疫物资的企业，可以按月申请退还增值税并留存其份额，免征防疫物资运输人员和本公司的税费和其他税费。从疫情期间出台的不同政策中，我们可以看到国家对税收问题的放松。人性化的税收制度大大减轻了疫情下公民和企业的压力。通过2020年的税收政策调整，我们可以看到，税法并不是完全静态和僵化的。它将随着经济形势的变化进行调整，以减轻企业和个人在特殊情况下的压力，不会造成税收过多的情况。2021年3月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅就进一步深化税收征管改革提出了意见。《关于进一步深化税收征管改革的意见》对企业和纳税人的税收管理具有重要意义。国家税务总局还根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确，将按照最严格的标准防止逃税避税，这也意味着企业和纳税人的税务问题应该及时面对和解决。只有更严格的法律制度才能使公民更加自觉，使他们远离逃税等犯罪行为。2021是第十四个五年计划的第一年。《中华人民共和国城市维护建设税法》、《中华人民共和国契税法》等税收法律内容作了许多新的调整，对税法改革的发展发挥了积极作用。建立和完善税收法律制度的重要性及作用税收制度的重要性如今，社会上有几个主要需求，即消费者的消费意愿、生产者的生产和投资意愿、政府支出和净出口意愿。在这方面，税收也起着重要作用。如果整个社会出现通货膨胀的情况，政府可以依靠税收来调整企业和公众的个人收入，降低投资和消费的比例，从而在短时间内减少社会总需求。这样，企业就不会进行更多的产品投资和投资。在社会总需求发生变化后，它们将达到平衡状态，为经济降温。同样，当社会出现经济收缩时，政府减税，使公民个人愿意花钱，企业增加雇员人数，增加产品的生产和投资意愿，社会总需求上升，经济开始稳定。税收的作用不仅限于此。税收在宏观经济和微观经济中的作用无处不在。因此，制定税法是基准，避免失误是必要条件。经济法和税法都具有控制其发展过程的权威地位。严格按照法律规定进行税收征收和专项征收，严格执行有关预算管理制度，全面监督管理税收的全过程。关于税收的实施依据，互联网上存在着税收是基于法律还是基于道德的争论。这场辩论可以追溯到税收的本质。税收是基于法律制度的保护。在这次辩论中，我更倾向于税收来自道德，规则来自法律。换句话说，互联网上经常说，纳税不会增加公民的基本权利，不纳税不会减少公民的基本权利。税收是一种平衡。税收最重要的目的是满足社会公众的需求。完善税收政策的重要性通过不断完善税收政策和法律改革，可以在一定程度上减轻纳税人和企业的税收负担。税收政策被用来促进新产品和市场的开发。例如，购买新能源汽车免征车辆购置税。这意味着鼓励人们购买更多新能源汽车，以保护环境和减少二氧化碳排放，这也是征税的目的之一。可见，税法对于社会各行业的发展变化具有重要的更新和调整作用。法律正在不断改革，以适应当前的环境，不仅仅是经济法或税法，而是更多深入到各个层面和各个方面的法律，从而保障我们的日常生活，全面实施中国社会法治体系的建设。完善税收法律相关制度的意义无论是社会活动、经济活动还是人民的基本生活，都要以国家财政收入为基本保障。国家整体良好运行的前提是保持稳定的税收。国家财政收入虽然来源于人民，但也为人民所用，对提高国民经济水平起着重要作用，国家的繁荣也是保障我们日常生活的基础。因此，我国公民有依法纳税的义务和责任。我们也感受到了生活中无处不在的税收成就带来的优惠待遇。公民可以做的是有意识地先纳税，然后享受国家带来的便利。事实上，我们每个人都与税收有着直接或间接的联系，这就决定了我们要不断了解税法和税收政策的变化，不断提高税收素养，在经济法上理解税法的改革。税收法律制度作为经济法的重要组成部分，将随着我国社会经济的发展而进行相应的调整。目前，税法仍存在一些问题。如税收法律体系中税收征管和依法惩治税收违法行为的相关内容不完善，部分税务机关执法工作存在不足，税务执法人员存在问题，这些问题在整个工作环节中都不容忽视。为此，要逐步实践以人为本的科学理念，采取合理措施提高执法人员的法律素质，提高纳税人的税收法律知识，实现依法治税和纳税。我国税收法律制度建设存在的主要问题虽然我国的税收法律制度建设已经取得了显著的成效，但是尚存在一些问题，需要进一步完善。税收法律体系的整体效力级次不高税法作为和人民财产权直接相关的法律，应主要由立法机关进行制定；这也是税收法治发达国家的通行做法。然而，我国的情况和这些国家不尽相同。从整个税收法律体系看，现行有效的法律仅有三部：《税收征收管理法》、《个人所得税法》和《外商投资企业和外国企业所得税法》。据粗略统计，现行有效的税收行政法规大约有30部，有关税收的部门规章大约有50部。我国税收法律制度存在税收法律偏少，税收行政法规和税收部门规章偏多的状况，需要通过加快立法进程逐步加以改变。税收法律体系的结构尚不健全具体体现为在税收法律体系中居核心地位、起统领作用的税收基本法（或税收通则法）的缺失。在税收实体法领域，也存在诸多缺失，如目前我国对证券交易征税是通过印花税的形式进行的，有些税种目前还没有依法开征。在税收程序法领域，如税务代理制度立法层次低。总之，无论在税收实体法还是税收程序法方面，都需要进一步完善。完善我国税收征管法律制度的改革对策加强税收法律管控税收法治原则是在运用宪法精神，实现纳税人法律保护的过程中，确保公平正义。第一，严格按照税收法律制度执行税收。税务机关和执法人员应当依法办税，按照经济法中税收的法定内容按税率征收税款。二是对不依法严格执行税法的人员或机关实施行政处罚程序法。税务机关和纳税公民可以行使自己的合法权益。违反税法的，当事人或者主管部门可以向法院提起诉讼，法院应当依照有关税法的规定作出判决。同时，《税务行政处罚法》也是税务机关的具体行政行为。如果申请中存在申请错误的问题，当事人也可以向法院提起诉讼。法院作出判决后，可以撤销其处罚规定。据有关统计，在过去的税收法律控制工作中，税务机关的失败率往往较高。主要原因可能是税务机关实施的行政处罚法定程序不能严格执行程序规定。因此，纳税人和税务机关都应该依法严格要求。目前，虽然我国已经建立了较为完善的税法相关制度，但在实施过程中仍然存在许多微妙的问题，包括执法过程中暴露出来的问题。在意识形态上，我们应该绝对承认法律的至高无上性，明确法律在维护社会和产业稳定中的存在价值，这不仅体现在税法层面。因此，不仅纳税人，而且执法人员都应该以身作则，以身作则，以防税务违法者和税务犯罪分子乘虚而入。完善相关制度逐步完善税收法律体系，加强税收立法的制度保障，是未来经济法下税收法律问题改革的基础。要从制度建设和完善入手，实现新的完善。通过对以往法律制度的研究和分析，我们知道与税收法律制度相联系的工作需要逐步完善。只有从税收征管的角度完善和落实这一制度，才能实现整个税收工作的发展。因此，有关部门对各项税法相关制度的完善和发布就显得更加重要。要从完善制度入手，促进制度的落实。《中华人民共和国立法法》的通过，意味着完善税收征管法律有法律支持和保障。只有尽快制定相关法律，才能连接税务法律链条，深化相关制度的应用，并在后续工作中落实。严查税收违法行为近年来，无论是在生活中还是在新闻中，普通人和公众人物都面临着逃税的风险。说到逃税问题，近年来最具代表性的问题是2018年范某某逃税引发的相关问题。新华社报道了相关案件，税务部门确定他必须纳税，滞纳金和罚款共计8.84亿元。这是一个暴露在人们面前的严重逃税案件，而且有许多关于税法的罪行我们不知道。这既涉及纳税人逃税，也涉及税务机关执法不力。我们应该从社会事件中分析法律和税收漏洞的原因，这些社会事件对税务团体、公民和税务执法部门都有不良影响。让市民开始思考，是否有那么多资金逃税，而我的小额税款将不会被发现？因此，公众人物应该以身作则，维护税收政策。严格检查税务违法行为对税务管理过程非常重要。因此，税务机关应将科学方法与强制性手段相结合，加大检查力度，重点查处偷税、逃税、骗税、拒税等案件。经济法中违反税法的，应当在第一时间立案移送司法机关，并严格按照法律规定追究其法律责任。此外，要加强宣传，普及应税公民法律制度，通过适当的形式和方法，向公民和纳税人普及有关税法的内容和规定，介绍税收违法与税收犯罪的区别。可以说，通过法律约束减少偷税、逃税、骗税、抗税的发生，提高纳税人素质，可以促进税法改革的发展。

结束语任何时候，守法都应该是公民的底线。不利用法律漏洞是我们作为中华人民共和国公民应该为国家做的事情。从各个方面来看，改革和完善经济法中的涉税法律问题是十分必要的。税收是国民经济发展的基础。从法律上讲，我们应该有更高的标准和严