解析税务师考试典型案例试题及答案

解析税务师考试典型案例试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.某企业2021年度应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业应缴纳企业所得税多少万元？

A.25万元

B.20万元

C.25万元

D.20万元

2.某个人取得全年一次性奖金60000元，按照税法规定应缴纳个人所得税多少元？

A.6000元

B.9000元

C.12000元

D.15000元

3.下列哪项属于增值税的征税范围？

A.销售不动产

B.提供技术服务

C.出售农产品

D.出售土地使用权

4.某企业出口一批货物，海关核定的出口货物完税价格为50万元，出口退税率为15%，该企业可享受多少万元的出口退税？

A.7.5万元

B.5万元

C.7.5万元

D.5万元

5.某个体工商户从事货物运输业务，2021年度应纳税所得额为40万元，适用的个人所得税税率为35%，速算扣除数为6750元，该个体工商户应缴纳个人所得税多少万元？

A.10.25万元

B.10.75万元

C.11.25万元

D.11.75万元

6.某公司2021年度应纳税所得额为80万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业应缴纳企业所得税多少万元？

A.20万元

B.20万元

C.20万元

D.20万元

7.某个人取得全年一次性奖金30000元，按照税法规定应缴纳个人所得税多少元？

A.3000元

B.4500元

C.6000元

D.7500元

8.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售不动产

B.提供技术服务

C.出售农产品

D.出售无形资产

9.某企业出口一批货物，海关核定的出口货物完税价格为100万元，出口退税率为10%，该企业可享受多少万元的出口退税？

A.10万元

B.5万元

C.10万元

D.5万元

10.某个体工商户从事餐饮业务，2021年度应纳税所得额为60万元，适用的个人所得税税率为35%，速算扣除数为6750元，该个体工商户应缴纳个人所得税多少万元？

A.20.25万元

B.20.75万元

C.21.25万元

D.21.75万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以扣除？

A.基本工资

B.业务招待费

C.工会经费

D.税金及附加

2.下列哪些属于增值税的应税行为？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.出口货物

D.销售不动产

3.个人所得税的纳税义务人包括哪些？

A.中国公民

B.在中国境内有住所的个人

C.无住所而在境内居住满一年的个人

D.无住所而在境内居住不满一年的个人

4.企业出口货物退（免）税的依据有哪些？

A.出口货物报关单

B.出口货物发票

C.出口收汇核销单

D.出口货物退运证明

5.下列哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？

A.赡养老人

B.教育子女

C.捐赠

D.住房贷款利息

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出。（）

2.增值税的纳税人是指在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（）

3.个人所得税的纳税义务人是指在中国境内取得所得的个人。（）

4.企业出口货物退（免）税是指企业将出口货物退还给海关的税款。（）

5.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在以下几个方面存在区别：

（1）计税方法：一般纳税人采用进项税额抵扣的方法计算应纳税额，小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额。

（2）税负：一般纳税人可以抵扣进项税额，税负相对较低；小规模纳税人不能抵扣进项税额，税负相对较高。

（3）发票管理：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票。

（4）纳税申报：一般纳税人需要按月或按季申报纳税，小规模纳税人可以按月或按季申报纳税。

（5）税收优惠政策：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

2.题目：阐述个人所得税的源泉扣缴制度及其意义。

答案：个人所得税的源泉扣缴制度是指个人所得税的纳税义务人在支付应税所得时，由支付所得的单位或个人代扣代缴个人所得税的制度。其意义包括：

（1）简化征管：源泉扣缴制度能够简化个人所得税的征管程序，降低税务机关的征管成本。

（2）提高征管效率：通过源泉扣缴，可以及时、准确地征收个人所得税，提高征管效率。

（3）加强税收法制：源泉扣缴制度有助于加强个人所得税的法制建设，确保纳税人依法纳税。

（4）维护国家利益：源泉扣缴制度有助于维护国家财政稳定，保障国家税收利益。

3.题目：简述企业所得税的优惠政策及其作用。

答案：企业所得税的优惠政策包括税收减免、税收抵免、加速折旧等。其作用包括：

（1）促进企业发展：通过税收优惠政策，可以降低企业的税负，鼓励企业投资、研发和创新，促进企业发展。

（2）调整产业结构：税收优惠政策有助于引导资金流向国家鼓励发展的产业，优化产业结构。

（3）增加就业：税收优惠政策可以促进企业扩大生产规模，增加就业岗位，缓解就业压力。

（4）稳定经济：税收优惠政策有助于稳定宏观经济，促进经济持续健康发展。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用和重要性主要体现在以下几个方面：

1.提供专业税务服务：税务师具备专业的税务知识和技能，能够为客户提供全面、准确的税务咨询和筹划服务。他们能够根据国家税法及政策，为客户量身定制合理的税收筹划方案，确保客户在遵守税法的前提下，实现税负的最优化。

2.降低税负：税务师通过深入了解客户业务和财务状况，能够发现潜在的税收风险和漏洞，帮助客户规避不必要的税收支出，从而降低税负。

3.提高财务管理水平：税务师在税收筹划过程中，不仅要关注税收问题，还要关注客户的整体财务管理。他们能够帮助客户优化财务结构，提高资金使用效率，从而提升企业的财务管理水平。

4.增强企业竞争力：通过有效的税收筹划，企业可以降低成本，提高盈利能力，从而增强在市场中的竞争力。

5.风险控制：税务师在税收筹划中，能够识别和评估潜在的法律风险和税务风险，帮助客户制定相应的风险控制措施，确保企业合规经营。

6.政策解读与应用：税务师对国家税法及政策有深入的了解，能够准确解读和把握政策动向，为客户在税收筹划中提供及时、有效的政策支持。

7.增强企业合规意识：税务师在为客户提供税收筹划服务的同时，还能够提高客户的税法意识和合规意识，促进企业建立健全的内部税务管理制度。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：应纳税所得额为100万元，适用税率为25%，计算公式为：应纳税所得额×税率=应纳税额，即100万元×25%=25万元。

2.B

解析思路：全年一次性奖金60000元，适用税率为3%，速算扣除数为0，计算公式为：全年一次性奖金×税率-速算扣除数=应纳税额，即60000元×3%-0=1800元。

3.B

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、出租不动产等，技术服务属于提供加工修理修配劳务。

4.A

解析思路：出口货物完税价格为50万元，出口退税率为15%，计算公式为：出口货物完税价格×出口退税率=出口退税额，即50万元×15%=7.5万元。

5.C

解析思路：应纳税所得额为40万元，适用税率为35%，速算扣除数为6750元，计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额，即40万元×35%-6750元=11.25万元。

6.A

解析思路：应纳税所得额为80万元，适用税率为25%，计算公式为：应纳税所得额×税率=应纳税额，即80万元×25%=20万元。

7.A

解析思路：全年一次性奖金30000元，适用税率为3%，速算扣除数为0，计算公式为：全年一次性奖金×税率-速算扣除数=应纳税额，即30000元×3%-0=900元。

8.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、出租不动产等，出售无形资产不属于增值税的征税范围。

9.A

解析思路：出口货物完税价格为100万元，出口退税率为10%，计算公式为：出口货物完税价格×出口退税率=出口退税额，即100万元×10%=10万元。

10.B

解析思路：应纳税所得额为60万元，适用税率为35%，速算扣除数为6750元，计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额，即60万元×35%-6750元=20.75万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：基本工资、业务招待费、工会经费、税金及附加均为企业正常经营成本，可以在计算应纳税所得额时扣除。

2.ABCD

解析思路：销售货物、提供加工修理修配劳务、出口货物、销售不动产均为增值税的应税行为。

3.ABCD

解析思路：中国公民、在中国境内有住所的个人、无住所而在境内居住满一年的个人、无住所而在境内居住不满一年的个人均为个人所得税的纳税义务人。

4.ABCD

解析思路：出口货物报关单、出口货物发票、出口收汇核销单、出口货物退运证明均为企业出口货物退（免）税的依据。

5.ABCD

解析思路：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人均为个人所得税的专项附加扣除项目。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：捐赠支出在计算应纳税所得额时，需按照