2025中级审计师《审计理论与实务》终极押题B卷答案附后面

1一、单项选择题（本题共30分，每小题1分。每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。选对正确答案即得分。多选、错选、不选均不得分。）1.下列有关内部审计的表述中,错误的是()。A内部审计领域广泛、方法多样B内部审计人员没有保持独立性的要求c内部审计为董事会或最高管理层提供服务D内部审计能够促进完善内部控制和风险管理2.关于审计法所规定的审计法律责任,下列说法中正确的是()。A法律责任包括行政责任、刑事责任和民事责任B法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员c法律责任以行政责任为主,刑事责任、民事责任为辅D法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计3.根据《中华人民共和国审计法》的规定,下列有关我国审计机关的表述中,错误的是()。A国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关B审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果C地方审计机关经审计署批准可在其审计管辖范围内设立派出机构D审计机关依法独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉4.下列有关审计准则的表述中,正确的是()。A审计准则是作出审计决定的事实根据B审计准则规定了审计机关的管理体制C审计准则是完善被审计单位内部管理的基础D审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵循的行为规范()5.下列各项中,不属于审计组组长工作职责的是()。A组织实施审计工作B整改审计发现的问题C编制或审定审计实施方案D审核审计组起草的审计报告6.下列行为中,违反审计人员职业道德要求的是()。A获取和保持专业胜任能力B保持客观公正的立场和态度c保守在审计工作中知悉的商业秘密D根据被审计单位的意愿形成审计意见7.审计机关和审计人员开展的下列工作中,适用国家审计准则的是()。A执行专项审计调查任务2B配合有关部门查处案件c制定审计机关财务管理制度D与有关部门共同办理检查事项8.下列有关国家审计工作要求的表述中,错误的是()。A审计组实行主审负责制B审计实施中应持续关注审计标准的适用性C审计实施中应持续评价审计证据的充分性和适当性一般审计项目的审计实施方案由审计组组长审定,并及时D报审计机关业务部门备案9.根据国家审计准则的规定,下列有关审计工作底稿的表述中,正确的是()。A非重大事项的审计工作底稿不用进行审核B所有审计工作底稿应由审计组组长亲自编制c审计工作底稿必须由被审计单位负责人审定审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行的审查活动10.对审计人员来说,被审计单位提供的与其他单位签订的采购合同是()。A亲历证据B环境证据C内部证据11.审计人员对存货进行监盘取得的证据属于()。A视听证据B鉴定证据C实物证据D环境证据12.下列有关审计证据可靠性的表述中,错误的是()。A审计证据可靠性是对审计证据数量的衡量B不同来源或不同形式的审计证据相互印证时,审计证据较具可靠性C审计证据越能真实客观地反映审计事项的实际情况,证据就越可靠D审计证据的可靠性与取证程序、审计人员的工作能力和经验密切相关13.下列有关风险基础审计取证模式的表述中,正确的是()。A能够消除全部审计风险B从检查被审计单位内部控制入手C主要用于查错纠弊D立足于对审计风险进行系统的分析和评价14.下列有关审计取证基本方法的表述中,错误的是()。A详查法即全面详细审查,等同于全部审计B详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位3C对局部审计中的某些事项可以采用抽查法,也可以采用详查法D顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致15.审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单编制银行存款余额调节表,该审计取证方法是()。A询问B外部调查C重新计算D重新操作（添加专属老师微信号firstudy免费领取最新版真题手稿；并有相关课程题库考前押题押密等相关最新资源）16.下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是()。A及时评估内部控制的设置和执行情况B批准付款与签发付款支票的职责相分离c及时、准确地收集与内部控制相关的信息D根据企业生产经营特点建立恰当的组织结构17.下列有关内部控制局限性的表述中,正确的是()。A内部控制的运行无须遵循成本效益原则B内部控制一般仅针对非常规业务活动而设置C内部控制的局限性可以通过设置完善的内部控制消除D内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效18.财务报表审计中,审计人员在对被审计单位的内部控制进行初步评价后,认为应当实施内部控制测试的情形是()。A内部控制设计存在重大缺陷B内部控制没有得到有效执行C内部控制设计合理且预期运行有效实施内部控制测试减少的实质性审查工作量,小于进行必D要的内部控制测试的工作量19.下列各项中,属于计算机审计终结阶段工作内容的是()。A生成满足数据分析需要的审计中间表B确定数据采集的范围、内容和重点C将数据分析的结果作为审计证据归档D摸清被审计单位计算机的分布及应用情况20.审计人员对赊销的内部控制有效性进行测试时,可以采用的审计程序是()。A审查坏账准备的提取和使用是否正确B核对应收账款总账余额和明细账余额是否相符c询问生产部门经理及仓库主管赊销控制是否有效D审查是否按照赊销政策调查客户信用状况并授权批准421.审计人员审查营业收入时发现下列情况,其中属于虚增营业收入的是()。A将材料销售收入计入营业外收入B将半成品销售收入计入营业收入C虚开商品销售发票计入营业收入D销售商品退回时冲减当期营业收入22.为检查营业收入记录的完整性,下列程序中最有效的是()。A抽取销货单追查有无相应的出库单B抽取出库单追查有无相应的销售发票C抽取主营业务收入明细账记录追查有无相应销货单D抽取出库单追查主营业务收入明细账有无相应记录23.审计人员对应付账款进行审计时,下列程序中,可交由被审计单位实施的是()。A编制应付账款明细表B确定应付账款函证对象C分析应付账款余额变动是否异常D抽查应付账款明细账并与原始凭证进行核对24.下列有关应付账款函证的说法中,错误的是()。A内部控制有效时,可适当缩小函证范围B对应付账款进行函证可查明所有未入账的应付账款c可预先向采购部门取得本期供应商名录以确定函证对象D回函金额与应付账款明细账余额不相等时,应查明原因25.对于被审计单位认定为受托加工的材料,能有效证实其所有权的审计程序是()。A向委托加工单位函证核实B要求被审计单位出具书面声明C审查是否存在该材料的入库记录D审查受托加工材料是否经过适当的授权审批26.在销售与收款循环中,批准赊销信用与销售相互独立,主要是为了防止()。A商品被盗窃B贷款被贪污C增加信用风险D漏记销售业务27.下列有关现金监盘的表述中,正确的是()。A多处存放的现金应同时进行全面清点B现金监盘的主要目的是确定现金的所有权C现金监盘应提前通知出纳员以获取对审计工作的配合D审计人员应在会计主管和出纳在场的情况下清点现金并进行记录28.审计人员对筹资与投资业务实施的下列审计程序中,属于内部控制测评程序的是()。A重新计算未分配利润5B检查对外投资是否经授权批准c验证实物投入资产的所有权D检查股票发行会计处理的正确性29.为核实银行存款收支的截止期是否正确,审计人员应实施的审计程序是()。A分析比较银行存款各月末余额B抽查银行付款凭证是否经授权人审批C审查资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务D核对银行存款日记账余额与银行存款总账余额是否相符30.下列各项中,属于财务报告舞弊的是()。A篡改原始单据B披露关联交易C更正前期差错D变更会计政策（添加专属老师微信号firstudy免费领取最新版真题手稿；并有相关课程题库考前押题押密等相关最新资源）二、多项选择题（本题共40分，每小题2分。每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）31.根据《审计署关于内部审计工作的规定》,下列各项中,属于内部审计机构职责的有()。A对与审计事项相关的外部供应商进行审计B对本单位内部控制及风险管理情况进行审计C对所属单位的境外资产和境外经济活动进行审计D对本单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计E对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计32.下列关于审计分类的阐述中,正确的有()。A按执行审计地点分类,分为就地审计和报送审计B按实施审计的内容分类,分为全部审计和局部审计c按审计主体分类,分为国家审计、社会审计和内部审计D按实施审计周期分类,分为事前审计、事中审计和事后审计E按审计范围分类,分为财务审计、绩效审计和合规审计33.下列有关审计目标的表述中,正确的有()。A审计目标影响审计程序B财务审计和绩效审计的具体目标相同c审计标准的选择不受审计目标的影响D内部审计具体目标应服务组织整体目标E社会审计的具体目标与管理层认定密切相关34.根据审计法的规定,下列各项中属于审计机关权限的有()。6A要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B经县级以上人民政府审计机关负责人批准,查询被审计单位在金融机构的账户C冻结被审计单位在金融机构的有关存款D制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E有权检查被审计单位的会计凭证、会计账薄、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统,以及其他与财政财务收支有关的资料和资产（添加专属老师微信号firstudy免费领取最新版真题手稿；并有相关课程题库考前押题押密等相关最新资源）35.下列有关审计机关授权审计的表述中,正确的有()。A审计机关不得超越自己的权限进行授权B审计机关可以向没有业务领导关系的审计机关进行授权C审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织实施D授权审计的事项必须是法律允许授权下级审计机关审计的事项E对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项,不能授权审计36.下列各项中,属于国家审计实施阶段的工作有()。A成立审计组B编制审计工作方案c编制审计实施方案D调查了解被审计单位及其相关情况E起草审计报告37.下列有关审计证据的表述中,正确的有()。A与审计目标无关的资料不能作为审计证据B审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量C获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D对于重要审计事项,不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序E不同来源的审计证据无法相互印证时,审计人员应当追加必要的审计措施38.下列有关审计取证具体方法的表述中,正确的有()。A积极函证比消极函证所取得的审计证据更可靠B根据调查方式的不同,外部调查可分为现场调查和函证c被审计期间期末余额为零的账户一般不需要进行外部调查D实施消极函证时,审计人员无需对整个函证过程进行控制E积极函证要求收函单位对函询事项无论是否与事实相符都应给予复函39.审计人员采用风险基础审计模式实施财务报表审计,下列有关审计风险的表述中,正确的有()。A审计风险具有潜在性B审计风险取决于重大错报风险和检查风险C重大错报风险可分为固有风险和经营风险D重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性740.按照审计机关审计档案管理的规定,永久保管的审计档案材料包括()。A特别重大的审计事项B具有突出代表意义的审计事项c查考价值较大的审计事项D一般性审计事项E列入审计工作报告的审计事项41.下列有关绩效审计的表述中,正确的有()。A绩效审计目标与财务报表审计目标不同B确定绩效审计项目时应考虑审计成本和可操作性c利用外部专家工作是绩效审计收集审计证据的常用方法D绩效审计的定性分析方法包括比率分析法、回归分析法等E绩效审计是对被审计单位资源管理和使用有效性进行的检查和评价42.与文字描述法相比,应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有()。A可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B调查范围明确,问题突出,容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C设计合理的标准调查表,可广泛适用于同类型被审计单位,从而减少审计工作量D调查表可由若干人分别同时回答,有助于保证调查效果E便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改43.下列有关审计报告的表述,正确的有()。A内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C审计报告复核是审计质量控制措施之一D国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据E注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件44.下列对函证结果的处理方法中,正确的有()。A对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款,全额确认为坏账B对函证回函认可的金额予以确认C肯定式函证若未能在规定时期内答复,则放弃函证D函证回函认可的金额与账面金额有差异的,应查明产生差异的原因E肯定式函证若未能在规定时期内答复,应进行第二次函证45.应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异,可能存在的原因有()。A购销双方登记入账的时间不同B一方或双方记账错误C被审计单位弄虚作假D函证方式不恰当E购销双方存在争议46.运用分析方法审查产品成本合理性时,应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的8总额、构成及其变动情况,这些项目包括有()。A主要产品生产成本B生产成本总额及单位生产成本C制造费用D管理费用E直接材料费用47.某企业2023年12月30日采购一批货物并验收入库,2024年1月收到购货发票,2024年2月支付货款,企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业()。A2023年末货币资金被高估B2023年末存货被低估c2023年末负债被低估D2023年度营业收入被高估E2023年度营业利润被低估48.下列职责中,应当相互分离的职责有()。A原材料的采购与保管B原材料的保管与盘点C产成品的生产与验收D生产计划的制定与审批E原材料的保管与发出49.在现金收付业务的审查中,检查库存现金日记账的要点有()。A验算加计数,检查是否存在差错。B审阅摘要栏,检查现金收付业务是否合法。C检查发生额,检查现金收付金额是否过大。D检查每日余额,看其是否超出了规定的限额。E检查收支业务是否符合截止期要求50.下列各种内部控制程序中,属于控制“借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账”的有()。A如保存债券持有人的明细资料,应同总分类账核对相符B借款或发行股票经过授权审批c筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确职责分工D借款合同或协议由专人保管E如由外部机构保存,须定期同外部机构核对三、案例分析题（本题包括三个案例题，每个案例题包括5小题，每小题2分，每个案例题10分，共30分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或者多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）(一)资料2024年3月,某审计组对甲公司2023年度财务收支进行了审9计。有关情况和资料如下:1.审计人员了解了甲公司的内部控制情况,并编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:(1)甲公司规定销售部门不能审批顾客信用;(2)甲公司建立了仓库管理制度,其中规定未经过授权的人员不得进入仓库;(3)甲公司的信息系统对不同的用户根据其工作职责设置了不同的访问和编辑权限,用户须使用用户名和密码登录系统;(4)甲公司建立了较为完备的人力资源管理制度,并在实际经营活动中遵照执行。2.审计人员在了解甲公司整体内部控制情况的基础上,还专门了解了其信息系统的内部控制情况,审计工作底稿的部分内容摘录如下:(1)甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度,包括操作规范流程、风险管理、职责分配,以及计算机信息系统监控等;(2)甲公司信息系统为确保输入数据的准确性,采用了下拉菜单选择等方式;(3)甲公司信息系统为确保输出数据的安全性,对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求;(4)甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程。3.审计组拟抽取甲公司在2023年开具的销售发票副本,对发票金额是否存在错误进行审查。4.审计组了解到甲的产品展示厅向顾客直接销售产品,现金收款人员在专门的收款台使用收银机集中收款,并自动打印销售小票。5.审计组拟检查甲公司是否存在将应计入本期的销售收入推迟至以后期间入账,或将应计入以后期间的销售收入提前至本期入账的情况。要求:根据资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案51.针对“资料1”下列有关甲公司内部控制情况的表述中,正确的为()。A(1)属于控制活动要素B(2)属于信息与沟通要素c(3)属于对控制的监督要素D(4)属于控制环境要素52.针对“资料2”,属于计算机信息系统一般控制审计内容的为()。(仅中级)A甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度,包括操作规范流程、风险管理、职责分配,以及计算机信息系统监控等B甲公司信息系统为确保输入数据的准确性,采用了下拉菜单选择等方式C甲公司信息系统为确保输出数据的安全性,对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求D甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程53.针对“资料3”,为防止发票金额出现错误,甲公司应设计和执行的控制活动为()。A对于每一张打印出来的发票由专人对其进行核对与复核B销售发票的单价小计、商品代码、客户代码,以及商品摘要等事项均由计算机开票系统予以控制C计算机系统自动将销售发票上的客户代码、商品发送地址、金额等信息与应收账款主文档中的相关信息进行比对D通过逻辑登录限制控制客户代码文档、定价文档、商品代码和摘要文档的变更,只有得到授权的员工才能对其进行更改54.针对“资料4”,审计组为了确定甲公司产品展示厅现金销售相关控制活动是否得到有效执行,应当实施的控制测试为()。A检查当天销售汇总表上复核人的签名B检查收银台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置C检查盘点记录和结算记录上负责核对和现金记录与销售汇总表的员工签名D实地观察收银台、收银机和收款人员的收款过程,并检查监控设施的运转情况55.针对“资料5”,审计组为确定甲公司在资产负债表日前后几日销售收入的入账时间是否正确,应当实施的实质性程序为()。A复核资产负债表日前后销售和发货情况,确定业务活动是否异常B抽取资产负债表日前后若干天的出库单并与应收账款和销售收入明细账进行核对C检查资产负债表日后应收账款明细账的贷方发生额,并关注退货、超过信用期未收回款项的项目等D抽取资产负债表日前后若干天的销售发票存根,检查发票上所列商品单价,并与经授权的价目表进行核对(二）资料2024年4月,某审计组对乙公司2023年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下:1.审计人员对该循环内部控制进行调查时了解到:(1)材料或产品验收入库后,仓库保管员根据入库单填写“仓库货物登记簿”;(2)仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中各类存货的收、发、存进行永续记录;(3)各车间领取原材料需填写领料单,仓库保管员根据经过审批的领料单发出原材料;(4)由于辅助材料的用量很少,领取辅助材料无需填写领料单。3.按照工作安排,审计人员于2024年4月10日对乙公司的存货实施了监盘,相关审计程序如(1)要求乙公司成立存货盘点小组,并参与制订盘点计划;(2)指挥盘点工作的开展,并作为盘点小组成员进行盘点、编制盘点表;(3)抽查盘点记录,对各类存货的数量、单价、金额等进行复核;(4)对于受托代管的存货,向存货所有权人进行函证。4.监盘结果显示:截至2024年4月10日,B产品结存3.6万件。存货明细账显示:2023年12月31日B产品库存3.7万件,2024年1月1日至盘点日,B产品验收入库2万件,销售出库2.2万件。5.乙公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,并按照单个存货项目分别计提存货跌价准备。审计发现,2023年12月31日,乙公司C存货和D存货的成本分别为350万元和250万元,可变现净值分别为400万元和150万元。该公司以前未对C存货和D存货计提存货跌价准备。要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.“资料1”中,乙公司的做法符合内部控制要求的为()。A材料或产品验收入库后,仓库保管员根据入库单填写“仓库货物登记簿”B仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中各类存货的收、发、存进行永续记录C各车间领取原材料需填写领料单,仓库保管员根据经过审批的领料单发出原材料D由于辅助材料的用量很少,领取辅助材料无需填写领料单57.假定乙公司2021-2023年A产品销量稳定,针对“资料2”,审计人员初步判断乙公司可能存在的问题为()。A少计制造费用B多计直接人工费C少计直接材料费D多结转销售费用58.“资料3”中,审计人员所实施的审计程序恰当的为()。A要求乙公司成立存货盘点小组,并参与制订盘点计划B指挥盘点工作的开展,并作为盘点小组成员进行盘点、编制盘点表C抽查盘点记录,对各类存货的数量、单价、金额等进行复核D对于受托代管的存货,向存货所有权人进行函证59.“资料4”中,关于B产品,审计人员可以初步得出的审计结论为()。A账实相符B账实不符,盘亏1000件c账实不符,盘盈1000件D账实不符,盘亏3000件60.“资料5”中,2023年末乙公司对C存货和D存货计提的跌价准备金额应为()。A0和100万元B50万元和0C50万元和100万元D100万元和50万元(三)资料:2024年2月,某审计组对甲公司2023年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职(1)将填写的银行进账单送存银行;(2)在银行进账单上加盖印鉴;(3)登记银行存款总账;(4)核对汇款通知书。3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查。4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。5.审计人员了解到,甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用审批部门,在确认不存在缺货情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.“资料1”中,审计人员在创建中间表时执行了下列操作,正确的为()。A对历史数据进行了适当的增加和修改B对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析C将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表D对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表62.“资料2”中,审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。A将填写的银行进账单送存银行B在银行进账单上加盖印鉴c登记银行存款总账D核对汇款通知书63.“资料3”中,审计人员采用的样本选取方法为()。A系统选样法B分层选样法C整群选样法D随机选样法64.“资料4”中,未涉及的控制活动为()。A实物控制B职责分工控制c业务授权控制D凭证与记录控制65.“资料5”中,审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查,应当实施的控制测试为()。A追踪一笔发货业务的处理流程B检查销售单上信用审批部门的审批签字C要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表D重新编制应收账款账龄分析表参考答案正确答案BBCDBDAADCCADADBDCCDCDABACABCABCDEACADEABDEADEACDABDEABEABDABABCECDEABCEABCEABCDABCDACDEADADABCDABCDABACACDCACCAB文字解析：1.B独立性是审计的本质特征,无论是内部审计还是国家审计、社会审计,都要保持独立性。2.B选项AC,审计法所规定的审计法律责任以行政责任为主,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任;选项D,审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任,是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。3.C审计机关根据工作需要,经本级人民政府批准,可以在其审计管辖范围内设立派出机构,故选项C错误。4.D审计准则是审计规范体系中的重要组成部分,是审计人员在审计工作过程中必须遵守的行为规范,也是评价审计人员工作质量的重要依据,故选项D正确。5.B审计组组长是审计现场业务、廉政、保密、安全等工作的第一责任人,其工作职责是:编制、审定审计实施方案;组织实施审计工作;督导审计组成员的工作;审核审计工作底稿和审计证据:组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计事项移送处理书、专题报告、审计信息等审计结果类文书;配置和管理审计组的资源;审计机关规定的其他职责,故选项B不属于审计组组长工作职责。6.D审计人员应该在获取充分适当证据的基础上,独立发表审计意见,故选项D错误。7.A国家审计准则总则中规定,我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。8.A审计组实行组长负责制。9.DA选项,国家审计准则规定,审计组组长应当对审计工作底稿进审核。B选项,审计人员编制,审计组长审核。C选项,审计组织审核。审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动,故选项D正确。10.C被审计单位提供的与其他单位签订的采购合同属于内部证据,选项C正确。11.C实物证据是通过实际观察或盘点取得的,用以确定实物资产的存在性。例如,库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。12.A可靠性是指证据的可信程度,是对审计证据质量的衡量。充分性是对审计证据数量的衡量。13.D无论哪种取证模式,都不能消除全部审计风险,选项A错误。选项B属于制度基础审计的特点,选项C属于账目基础审计的特点。14.A详查法即全面详细审查,属于审计方法,全部审计属于审计类别,两者不能混同。选项A表述错误。B表述正确,详查法的缺点限制了它的适用范围。详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位,以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,可考虑采用详查法。C表述正确,对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法,也可以采用详查法。例如,对货币资金收支类业务进行审查时,就可以采用详查法。D正确,顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。15.D重新计算,是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。重新操作,是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证。例如,审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单,重新编制银行存款余额调节表,并与被审计单位编制银行存款余额调节表进行比较。故选项D正确。16.B内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。选项A属于对控制的监督要素,选项C属于信息与沟通要素。选项D属于控制环境要素。控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。故选项B正确。17.DA选项,内部控制的设置和运行受制于成本效益原则。B选项,内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。C选项即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效。18.C审计人员认为存在下列情形之一的,应当测试相关内部控制的有效性:(1)某项内部控制设计合理且预期运行有效,能够防止重要问题的发生。(2)仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。19.C审计报告阶段:如果数据分析的结果能够直接查实问题,审计人员应该对电子数据进行直接取证,并对相关原始数据、处理产生的基础数据、中间表等保存妥当,作为审计证据归档。选项A属于审计实施阶段。选项BD属于审计准备阶段。20.D选项A和B是实质性程序,选项C生产部门经理无法对赊销控制是否有效进行评价。21.C选项A导致营业收入虚减。选项BD处理均正确,不会导致营业收入虚增。虚开商品销售发票计入营业收入,导致收入虚增。故选项C正确。22.D抽取出库单追查主营业务收入明细账有无相应记录可以检查营业收入记录的完整性。故选项D正确。23.A确定应付账款函证对象、分析应付账款余额变动是否异常、抽查应付账款明细账并与原始凭证进行核对均应由审计人员完成。编制应付账款明细账属于被审计单位工作内容,故选项A正确。24.B由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项,手段以漏记赊购业务为主,因此,进行函证不能完全查明未入账的应付款项。故选项B不正确。25.A向委托加工单位函证核实可以有效证实其所有权。故选项A正确。26.C批准赊销信用与销售相互独立,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大。27.A现金监盘是为了确定库存现金的实存数额和应有数额,选项B错误。库存现金的监盘,应采取突击式监盘,即不事先通知出纳员,防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊,达不到监盘的目的,选项C错误。现金清点由出纳员清点,审计人员只是监盘,选项D错误。28.B选项ACD属于实质性测试程序。29.C银行存款收付的截止期不正确,直接影响财务报表所列示的银行存款余额的正确性。为此,审计人员应对资产负债表日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。故选项C正确。30.A财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的三种财务报告舞弊方式有:操纵、伪造、篡改会计记录或支持文件:误报、隐瞒事件、交易或其他重要信息;错误运用会计政策。故选项A正确。31.BCDE选项A不属于内部审计机构的职责的内容内部审计机构的职责:(1)对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。(D正确)(2)对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施,以及年度业务计划执行情况进行(3)对本单位及所属单位财政财务收支进行审计。(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。(5)对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计。(6)对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计。(C正确)(7)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。(8)对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。(B正确)(9)对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。(E正确)(10)协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。(11)对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理。(12)国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。32.AC选项B错误,按审计内容分类,分为财务审计、绩效审计和合规审计。选项D错误,按实施审计周期分类,分为定期审计和不定期审计。选项E错误,按审计范围分类,分为全部审计和局部审计。33.ADE选项B,不同的审计内容,审计目标是不同的;选项C,审计标准的选择受到审计目标的影34.ABDE冻结被审计单位在金融机构的有关存款不属于审计机关权限。对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的,应当向人民法院提出申请。C错误审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料,包括电子数据和有关文档,被审计单位不得拒绝、拖延、谎报,不得制定限制向审计机关提供资料的规定。A正确审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准,有权查询被审计单位在金融机构的账户。B正确审计机关对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料,转移、隐匿、故意毁损所持有的违反国家规定取得的资产的行为,有权予以制止。D正确审计机关进行审计时,有权检查被审计单位的财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料和资产，有权检查被审计单位的安全性、可靠性、经济性,被审计单位不得拒绝。E正确35.ADE授权审计必须符合下列要求:一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关(C错误),并且存在业务领导关系(B错误);二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项,不能超越自己的权限进行授权(A正确);三是授权审计的事项必须是法律允许授权下级审计机关审计的事项,对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项,则不能授权下级审计机关进行审计(D和E正确)。36.ACD审计实施阶段的主要工作包括:审计机关根据审计项目计划所确定的审计项目,选派审计人员组成审计组,送达审计通知书;进行调查了解;编制审计实施方案;按照审计实施方案获取审计证据,进行审计记录;检查重大违法行为。选项B,属于审计计划阶段的内容。选项E,属于审计报告阶段的内容。37.ABDE尽管审计证据的充分性和适当性相关,但如果审计证据的质量存在缺陷,那么审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷。故选项C错。38.ABE选项C错误,为了达到函证目的,审计人员应对被审计单位银行存款(包括零余额账和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。选项D错误,实施函证时,不管是积极函证还是消极函证,审计人员都需对整个函证过程进行控制。39.ABD选项C错误,认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。选项E错误,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。40.AB永久保管的档案,是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告或第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的审计事项档案。保管30年的档案,是指重要审计事项、查考价值较大的档案。保管10年的档案,是指一般性审计事项的档案。审计档案的保管期限自归档年度开始计算。41.ABCE比率分析法和回归分析法均属于定量分析法,故选项D错误。利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。C正确选择绩效审计项目应考虑的因素:预计的审计效果、资金规模、管理风险、审计成本和可操作性。B正确绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。E正确绩效审计目标与财务报表审计目标不同。A正确42.BCDAE不属于调查表法的优点。文字描述法可以对调查对象作出比较深入和具体的描述;A错误流程图法便于随时根据业务控制程序的变化对流程图法作出修改。E错误BCD正确,调查表法的优点是:(1)调查范围明确,问题突出,容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节。(2)设计合理的标准调查表,可广泛适用于同类型单位,从而减少审计工作量。(3)调查表可由若干人分别同时回答,有助于保证调查效果。43.CDE简式审计报告,又称短式审计报告,是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果,并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短,内容概括,通常用于注册会计师实施的财务报表审计。在我国,国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都要撰写详式审计报告。44.BDEA错误,寄送地址不详,表示对方可能没收到询证函,不能确认为坏账。C错误,在采用肯定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应继续发函或派专人前往调查,如果债务单位的复函与结欠金额有重大差异的,也应做进一步调查。45.ABCE产生差异的原因可能有三种情况:①由于购销双方登记入账的时间不同。②一方或双方记账错误。③存在弄虚作假或舞弊行为。ABC正确购销双方存在争议也可能导致金额有差异,E正确46.ABCE运用分析方法审查产品成本合理性时,分析的项目不包括管理费用,D错误分析比较的内容主要有:1.分析比较近期各年度和本年度各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况(A正确)2.分析比较各月材料和产品成本差异率,判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能。3.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本,以判断本期生产成本的总体合理性。(B正确)4.分析比较近期各年度待处理财产损溢,判断其总体合理性。5.分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成,判断制造费用及其构成的总体合理性。(C正确)6.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费,判断直接材料费的总体合理性。(E正确)7.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用,以判断本期直接人工费用的总体合理性。47.BC收到货物,但未收到购货发票,应在2023年12月30日将该批货物暂估入账。借:原材料贷:应付账款--暂估应付账款。所以2023年末存货被低估,2023年末负债被低估。BC正确48.ABCD适当的职责分离:(1)采购部门与验收、保管部门相互独立,防止购入不合格材料。(2)存储部门与生产、使用部门相互独立,防止多领材料或存货被盗。(3)生产计划的制订与审批相互独立,防止生产计划不合理。(4)产成品生产与检验相互独立,防止不合格产品入库和售出。(5)存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录、财产流失。(6)存货舟点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行,保证盘点直实生49.ABCD审计人员审核以下方面:(1)验算加计数。(2)检查现金日记账摘要栏,看其现金收付业务是否合法,有无超出规定的结算范围。(3)检查现金日记账金额栏,看其现金收付金额是否过大,是否超过了国家规定的限额。(4)检查对应科目栏,检查各项现金收付业务的账务处理是否正确,会计科目的使用是否正确。(5)检查库存现金每日余额,看其是否超过了规定的限额,对于超出部分,是否及时解缴银行。(6)审查现金日记账的序时登记,审计人员应审查现金日记账是否按日期序时登记,揭示前后日期颠倒、故意调剂,以掩饰错弊的情况。50.ACDE借款或发行股票经过授权审批无法证实“借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账”。51.AD(1)和(3)为控制活动要素中的职责分离控制;(2)属于控制活动要素中的实物控制;(4)为控制环境要素。52.AD信息系统一般控制包括安全管理、访问控制、配置管理、职责分离以及应急计划等关键领域。选项A属于一般控制中的安全管理的审计。选项D属于一般控制中的配置管理的审计。信息系统应用控制包括输入控制、处理控制和输出控制。选项B属于应用控制中的输入控制的审计。选项C属于应用控制中的输出控制的审计。53.ABCD以上四项控制活动