2025年会计职称考试《初级会计实务》易错难题突破专项攻克试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》易错难题突破专项攻克试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、会计科目设置与账务处理要求：请根据下列业务情景，正确设置会计科目并进行账务处理。1.甲公司购买一批原材料，价值10,000元，增值税进项税额为1,700元，款项已通过银行支付。2.乙公司销售一批产品，不含税销售额为50,000元，增值税销项税额为8,500元，款项已收到并存入银行。3.丙公司从银行取得长期借款100,000元，款项已存入银行。4.丁公司支付职工工资50,000元，其中应代扣个人所得税10,000元。5.戊公司购买一台设备，价值80,000元，增值税进项税额为13,600元，款项已通过银行支付。6.己公司以银行存款支付广告费5,000元。7.庚公司从银行取得短期借款50,000元，款项已存入银行。8.辛公司销售一批产品，不含税销售额为30,000元，增值税销项税额为5,100元，款项已收到并存入银行。9.壬公司支付上月水电费3,000元。10.芃公司从银行取得长期借款200,000元，款项已存入银行。二、会计凭证编制与审核要求：请根据下列业务情景，编制相应的会计凭证并进行审核。1.甲公司销售一批产品，不含税销售额为20,000元，增值税销项税额为3,400元，款项已收到并存入银行。2.乙公司从银行取得短期借款50,000元，款项已存入银行。3.丙公司支付职工工资40,000元，其中应代扣个人所得税8,000元。4.丁公司从银行取得长期借款100,000元，款项已存入银行。5.戊公司购买一批原材料，价值10,000元，增值税进项税额为1,700元，款项已通过银行支付。6.己公司支付上月水电费2,000元。7.庚公司销售一批产品，不含税销售额为30,000元，增值税销项税额为5,100元，款项已收到并存入银行。8.辛公司从银行取得短期借款50,000元，款项已存入银行。9.壬公司支付职工工资50,000元，其中应代扣个人所得税10,000元。10.芃公司从银行取得长期借款200,000元，款项已存入银行。三、会计账簿登记与对账要求：请根据下列业务情景，登记相应的会计账簿并进行对账。1.甲公司销售一批产品，不含税销售额为20,000元，增值税销项税额为3,400元，款项已收到并存入银行。2.乙公司从银行取得短期借款50,000元，款项已存入银行。3.丙公司支付职工工资40,000元，其中应代扣个人所得税8,000元。4.丁公司从银行取得长期借款100,000元，款项已存入银行。5.戊公司购买一批原材料，价值10,000元，增值税进项税额为1,700元，款项已通过银行支付。6.己公司支付上月水电费2,000元。7.庚公司销售一批产品，不含税销售额为30,000元，增值税销项税额为5,100元，款项已收到并存入银行。8.辛公司从银行取得短期借款50,000元，款项已存入银行。9.壬公司支付职工工资50,000元，其中应代扣个人所得税10,000元。10.芃公司从银行取得长期借款200,000元，款项已存入银行。四、会计报表编制与分析要求：根据下列资料，编制资产负债表和利润表，并进行简单的财务分析。1.甲公司期末资产总额为800,000元，负债总额为300,000元，所有者权益总额为500,000元。2.甲公司本期营业收入为500,000元，营业成本为300,000元，期间费用为40,000元，营业利润为260,000元。3.甲公司本期净利润为200,000元，提取法定盈余公积金20,000元，未分配利润为180,000元。4.甲公司期末应收账款余额为50,000元，其中坏账准备为5,000元。5.甲公司期末存货余额为200,000元，存货跌价准备为10,000元。6.甲公司期末固定资产余额为400,000元，累计折旧为100,000元。7.甲公司期末无形资产余额为60,000元。五、会计政策、会计估计变更及差错更正要求：根据下列情景，分析会计政策、会计估计变更及差错更正的处理。1.甲公司决定从2025年起，将固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法。2.乙公司根据最新会计准则，将存货跌价准备计提比例由原来的10%提高到15%。3.丙公司发现上年度在计算应交所得税时，漏记了一项营业外支出，影响上年度净利润10,000元。4.丁公司发现上年度在确认收入时，将一笔分期收款销售业务一次性确认收入，影响上年度净利润20,000元。5.戊公司决定将长期股权投资由成本法改为权益法核算。6.己公司根据新准则，将研发支出由费用化改为资本化处理。7.庚公司发现上年度在计算利润总额时，误将一项固定资产的折旧费用计入管理费用，影响上年度净利润5,000元。六、财务报表审计要求：根据下列资料，分析财务报表审计中可能存在的风险及应对措施。1.甲公司财务报表中存在多处重大错报风险，如应收账款余额较大，存货周转率异常等。2.乙公司内部控制制度不健全，如采购环节缺乏审批程序，销售环节缺乏追踪记录等。3.丙公司财务报表披露不够完整，如未披露关联方交易、未披露重大合同等。4.丁公司存在关联方关系和交易，但未在财务报表中披露。5.戊公司存在虚构收入、虚构资产等舞弊风险。6.己公司存在资产减值迹象，但未计提相应的减值准备。7.庚公司存在未决诉讼、未决仲裁等或有事项，但未在财务报表中进行充分披露。本次试卷答案如下：一、会计科目设置与账务处理1.借：原材料10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,700贷：银行存款11,7002.借：银行存款58,500贷：主营业务收入50,000应交税费——应交增值税（销项税额）8,5003.借：银行存款100,000贷：长期借款100,0004.借：应付职工薪酬50,000应交税费——应交个人所得税10,000贷：银行存款60,0005.借：固定资产80,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,600贷：银行存款93,6006.借：管理费用5,000贷：银行存款5,0007.借：银行存款50,000贷：短期借款50,0008.借：银行存款35,100贷：主营业务收入30,000应交税费——应交增值税（销项税额）5,1009.借：管理费用3,000贷：银行存款3,00010.借：银行存款200,000贷：长期借款200,000二、会计凭证编制与审核1.借：银行存款23,400贷：主营业务收入20,000应交税费——应交增值税（销项税额）3,4002.借：银行存款50,000贷：短期借款50,0003.借：应付职工薪酬40,000应交税费——应交个人所得税8,000贷：银行存款48,0004.借：银行存款100,000贷：长期借款100,0005.借：原材料10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,700贷：银行存款11,7006.借：管理费用2,000贷：银行存款2,0007.借：银行存款35,100贷：主营业务收入30,000应交税费——应交增值税（销项税额）5,1008.借：银行存款50,000贷：短期借款50,0009.借：应付职工薪酬50,000应交税费——应交个人所得税10,000贷：银行存款60,00010.借：银行存款200,000贷：长期借款200,000三、会计账簿登记与对账1.借：银行存款23,400贷：主营业务收入20,000应交税费——应交增值税（销项税额）3,4002.借：银行存款50,000贷：短期借款50,0003.借：应付职工薪酬40,000应交税费——应交个人所得税8,000贷：银行存款48,0004.借：银行存款100,000贷：长期借款100,0005.借：原材料10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,700贷：银行存款11,7006.借：管理费用2,000贷：银行存款2,0007.借：银行存款35,100贷：主营业务收入30,000应交税费——应交增值税（销项税额）5,1008.借：银行存款50,000贷：短期借款50,0009.借：应付职工薪酬50,000应交税费——应交个人所得税10,000贷：银行存款60,00010.借：银行存款200,000贷：长期借款200,000四、会计报表编制与分析1.资产负债表：资产：现金50,000，应收账款50,000，存货200,000，固定资产400,000，无形资产60,000，合计800,000负债：短期借款50,000，长期借款100,000，应付账款300,000，合计450,000所有者权益：实收资本500,000，盈余公积20,000，未分配利润180,000，合计650,0002.利润表：营业收入500,000，营业成本300,000，期间费用40,000，营业利润260,000，净利润200,0003.财务分析：-资产负债率=负债总额/资产总额=450,000/800,000=56.25%-营业利润率=营业利润/营业收入=260,000/500,000=52%-净利率=净利润/营业收入=200,000/500,000=40%五、会计政策、会计估计变更及差错更正1.固定资产折旧方法变更，采用年数总和法，计算方法如下：年数总和=1+2+3+...+n=n(n+1)/2年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/年数总和2.存货跌价准备计提比例提高，计算方法如下：存货跌价准备=存货账面价值-可变现净值3.上年度漏记营业外支出，应补提所得税，计算方法如下：补提所得税=营业外支出×所得税率4.上年度误将分期收款销售业务一次性确认收入，应调整收入，计算方法如下：调整收入=分期收款销售业务金额/收款期数5.长期股权投资由成本法改为权益法核算，计算方法如下：权益法核算下，长期股权投资账面价值=初始投资成本+投资收益+投资损失6.研发支出由费用化改为资本化处理，计算方法如下：研发支出资本化=研发支出-研发费用化金额7.上年度误将固定资产折旧费用计入管理费用，应调整费用，计算方法如下：调整费用=固定资产折旧费用-管理费用六、财务报表审计1.重大错报风险：对应收账款余额较大，应关注坏账风险；存货周转率异常，应关注存货跌价风险。2.内部控制不健