海关计算机审计方法体系

审计发〔2010〕155号

海关计算机审计方法体系

——计算机审计实务公告第26号

中华人民共和国审计署

二。一。年十二月

目录

1.前言

2.引言

3.范围

4.规范性引用文件

5.术语和定义

5.1计算机审计方法

5.2审计业务模型

5.3海关审计

6.概述

7.审计方法目录

7.1资源分类

7.2代码结构

7.3海关计算机审计方法体系目录

8.审计方法实例

8.1海关征管综合审计方法

8.1.1海关商品贸易结构分析审计方法

8.1.2海关商品税收结构分析审计方法

8.1.3海关商品进出口企业分析审计方法

8.2海关征税业务审计方法

8.2.1海关征税业务完整性检查审计方法

8.2.2海关征税业务贸易方式结构分析审计方法

8.2.3海关征税业务企业性质结构分析审计方法

8.2.4海关征税业务重点企业分析审计方法

8.2.5海关征税业务重点商品分析审计方法

8.2.6按贸易方式分类关区税收结构分析审计方法

8.2.7按税种分类关区税收结构分析审计方法

8.2.8按贸易方式分类关区税收趋势性分析审计方法

-1-

8.2.9按税种分类关区税收趋势性分析审计方法

8.2.10海关征税业务岗位合规性审计方法

8.2.11同品牌同规格商品归类不同审计方法

8.2.12进口货物滞报金审计方法

8.3海关减免税业务审计方法

8.3.1减免税岗位合规性检查审计方法

8.3.2减免税程序合规性检查审计方法

8.3.3征免税证明有效期超六个月审计方法

8.3.4超免表有效期进口报关审计方法

8.3.5超减免税项目有效期审批免表审计方法

8.3.6地方项目主管部门越权审批减免税

8.4海关保税监管业务审计方法

8.4.1海关加工贸易岗位合规性检查审计方法

8.4.2海关加工贸易程序合规性检查审计方法

8.4.3企业逾期未申报核销加工贸易手册审计方法

8.4.4企业已申报海关未核销加工贸易手册审计方法

8.4.5企业已申报海关未及时核销加工贸易手册审计方法

8.4.6海关核销未结案加工贸易手册审计方法

8.4.7加工贸易手册保税期限审批不合规审计方法

8.4.8企业“假出口”逃避进口税款审计方法

8.5其他审计方法

8.5.1暂时进口保金保函审批超期审计方法

8.5.2保函担保条件不合规审计方法

-2-

1.前言

本方法体系的附录为规范性附录。

本方法体系由审计署财政审计司、信息化建设办公室、计算机技术中心提出。

本方法体系的起草单位：审计署财政审计司、审计署长沙特派办。

2.弓I言

海关计算机审计方法体系是审计署计算机审计方法体系规划中专业计算机

审计方法体系规划的组成部分，编写海关计算机审计方法是为了能在海关业务高

度信息化、数据大集中的背景下更好的履行审计监督职责，更有效、合理、全面

的对海关业务进行审计。

3.范围

本方法体系适用于审计署组织的海关审计。

4.规范性引用文件

《计算机审计方法体系基本规划》（计算机审计实务公告第14号）

《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号）

《海关审计数据规划》（计算机审计实务公告第20号）

《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号）

《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号）

《审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知》（审办计发12010）

131号）

5.术语和定义

5.1计算机审计方法

计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术

对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。

5.2审计业务模型

审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务

关系和数据关系。

-1-

5.3海关审计

海关审计是指中华人民共和国审计署、审计署财税海关审计局、18个驻地方

特派员办事处，依据法律、法规，对海关总署、广东分署、各直属分关及下属单

位的财政、财务收支及其相关的经济、管理活动的真实、合法、效益和管理绩效

进行审查，以加强海关管理，提高行政效率的一种监督性经济活动。海关审计的

范围涵盖了海关通关监管、税收征管、保税监管、执法监督及部门预算执行等涉

及财政收支和财务收支的所有经济及行政管理活动。

6.概述

根据《计算机审计方法体系基本规划》（以下简称《基本规划》）的规定，本

方法体系对海关业务的审计方法进行列示。

依据《基本规划》确定的资源分类规则，在第一级、第二级基础上，构建海

关征管审计业务的第三级资源分类，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方

法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。

7.审计方法目录

海关计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计

方法代码结构。

7.1资源分类

按照《基本规划》中的要求，并且结合海关计算机审计的实际情况，海关计

算机审计方法代码体系共划分为三级，其中一级和二级采用《基本规划》中的统

一规定，三级及其后代码根据海关征管业务的特点以及《基本规划》的代码规则

进行规划。

海关计算机审计方法体系的第三级分类分为6类：海关征管综合审计方法、

海关征税业务审计方法、海关减免税业务审计方法、海关保税监管业务审计方法、

海关执法审计方法、海关其他审计方法。海关计算机审计方法体系三级分类见下

表：

分类码三级分类说明

DAA海关征管综合审计方法综合分析相关的审计方法

DAB海关征税业务审计方法与海关征税业务相关的审计方法

DAC海关减免税业务审计方法与海关减免税业务相关的审计方法

DAD海关保税监管业务审计方法与海关保税监管业务相关的审计方法

-2-

分类码三级分类说明

DAE海关执法审计方法与海关执法相关的审计方法

不含在上述业务内（如保金保函等）其他审

DAF海关其他审计方法

计方法

7.2代码结构

计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中，审计

方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。分类码的前两位为“DA”；

后一位为分类扩展，其长度为1位，用大写罗马字母表示；流水码为具体审计方

法代码，用4位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在

大写罗马字母中不使用I、0字母。

海关计算机审计方法体系代码结构见下图：

分类码流水码

XXX..X+J1+XXXX

-------►审计方法4位流水码

-►分隔符"/“

-------------------►预留给专业审计方法规划的多位分类码

---------------------------------►基本规划中的二级类分类码（本专业为A）

------------------------------------►基本规划中的一级类分类码（本专业为D）

审计方法代码示例：

同品牌同规格商品归类不同审计方法方法代码为DAB/OOllo

减免税业务岗位合规性检查审计方法代码为DAC/0001o

7.3海关计算机审计方法体系目录

海关计算机审计方法属于《基本规划》7.2节表1中的二级分类。根据《基

本规划》的规定，进行海关计算机审计方法的三级分类规划，并在此基础上，编

制三级分类目录下的具体审计方法，形成海关计算机审计方法体系。海关计算机

审计方法体系见下表：

代码分类方法名称

海关征管综合审计

DAA/0001方法海关商品贸易结构分析审计方法

DAA/0002海关商品税收结构分析审计方法

DAA/0003海关商品进出口企业分析审计方法

......

-3-

代码分类方法名称

海关征税业务审计

DAB/0001方法海关征税业务完整性检查审计方法

海关征税业务贸易方式结构分析审计

DAB/0002方法

海关征税业务企业性质结构分析审计

DAB/0003方法

DAB/0004海关征税业务重点企业分析审计方法

DAB/0005海关征税业务重点商品分析审计方法

按贸易方式分类分析关区税收结构审

DAB/0006计方法

按税种分类分析关区税收结构审计方

DAB/0007法

按贸易方式分类分析关区税收变化的

DAB/0008趋势性审计方法

按税种分类分析关区税收变化的趋势

DAB/0009性审计方法

海关通关征税业务岗位合规性检查审

DAB/0010计方法

DAB/0011同品牌同规格商品归类不同审计方法

DAB/0012进口货物滞报金审计方法

海关减免税业务审

DAC/0001计方法减免税业务岗位合规性检查审计方法

DAC/0002减免税业务程序合规性检查审计方法

DAC/0003征免税证明有效期超六个月审计方法

DAC/0004超免表有效期进口报关审计方法

超减免税项目有效期审批免表审计方

DAC/0005法

DAC/0006地方项目主管部门越权审批减免税

海关保税监管业务海关加工贸易业务岗位合规性检查审

DAD/0001审计方法计方法

海关加工贸易业务程序合规性检查审

DAD/0002计方法

企业逾期未申报核销加工贸易手册审

DAD/0003计方法

企业已申报海关未核销加工贸易手册

DAD/0004审计方法

企业已申报海关未及时核销加工贸易

DAD/0005手册审计方法

海关核销未结案加工贸易手册审计方

DAD/0006法

加工贸易手册保税期限审批不合规审

DAD/0007计方法

DAD/0008企业“假出口”逃避进口税款审计方法

.......

-4-

代码分类方法名称

海关执法审计方法

暂时进口保金保函审批期限不合规审

DAF/0001海关其他审计方法计方法

DAF/0002保函担保条件不合规审计方法

......

8.审计方法实例

8.1海关征管综合审计方法

8.1.1海关商品贸易结构分析审计方法

8.1.1.1方法代码

DAA/0001

8.1.1.2方法名称

海关商品贸易结构分析审计方法

8.1.1.3目标功能

审计目标：对指定商品或商品类别分析其进出口贸易结构总体情况。

审计功能：实现对指定商品或商品类别在海关主要业务领域的进出口贸易结

构分析，让审计人员掌握某类商品（尤其是一些重点敏感商品）在指定关区的进

出口总体情况，从而方便实现对经典审计案例的推广应用。

8.1.1.4审计事项

由于《审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知》（审办计

发（2010）131号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，

因此建议在二、海关审计事项中增加业务分类：

一、海关征管综合审计一一海关商品税收结构分析

8.1.1.5所需数据

海关商品贸易结构分析审计方法所需数据资料见下表。

表8-1-1-1海关商品贸易结构分析审计方法所需数据资料

-5-

后数据资料名称结构非结半结

号构化构化

1报关单电子数据信息，包括：海V

关编号、进出口标志、进出口岸代码、

进出口日期、商品编号、商品名称、

商品规格型号等。

2商品综合分类表

3海关参数库数据。包括关区代码

表、监管方式代码表等。

海关征税业务统计分析审计方法所需数据属于海关审计数据规划的范畴，其

数据规划版本号为第20号。

（1）基础表：报关单表头（AD31/0001）。数据元素：海关编号、进出口标

志、进出口岸代码、进出口日期、申报日期、指运港（抵运港）、运输工具名称、

运输工具航次（班）号、运输方式代码、经营单位编号、经营单位名称、货主单位

地区代码、货主单位代码、货主单位名称、申报单位代码、申报单位名称、合同

号、内销比率、提运单号码、贸易国别（起/抵运地）、监管方式、征免性质分类、

成交方式、件数、毛重、净重、包装种类、手册号码、许可证编号、结汇证号、

备注、申报口岸代码、关联编号字段、保税仓库或者监管仓库编号、报关单打印

日期/时间、申报方式标志、码头/货场代码（为物流监控备用）、报关单类型、关

联备案号、审价差额幅度、报关单涉案标志、滞报天数、滞报金额。

（2）基础表：报关单表体（AD31/0002）。数据元素：海关编号、商品序号、

商品编号、商品名称、商品规格/型号、产销国、合同商品项序号、成交币制、

成交币制汇率、申报单价、申报总价、用途、征减免税方式、申报数量、申报计

量单位、第一（法定）数量、第一（法定）计量单位、成交总价、统计人民币价、

统计美元价、关税完税价、工缴费（美元）、归类标志、每项商品需要监管证件、

征税要求标志、关税计征标准、实征关税额、减免关税额、实征从价关税率、应

征从价关税率、实征从量关税税率、应征从量关税税率、增值税计征标准、实征

增值税额、减免增值税额、实征从价增值税率、应征从价增值税率、实征从量增

值税税率、应征从量增值税税率、消费税计征标准、实征消费税额、减免消费税

额、实征从价消费税率、应征从价消费税率、实征从量消费税税率、应征从量消

费税税率、燃油税计征标准、实征燃油税额、减免燃油税额、实征从价燃油税税

-6-

率、应征从价燃油税税率、应征从量燃油税税率、实征从量燃油税税率、反倾销

税计征标准、实征反倾销税额、减免反倾销税额、实征从价反倾销税税率、应征

从价反倾销税税率、实征从量反倾销税税率、应征从量反倾销税税率、加工成品

版本号、加工料件/成品货号。

(3)基础表：报关单工作流(AD31/0005)。数据元素：海关编号、环节号

码、处理日期、当前岗位代码、该岗位状态信息、处理人代码、处理结果、下一

岗位、处理人代码、审核备注标志、审核备注内容。

(4)基础表：商品综合分类表(AD13/0015)。数据元素：商品编号、生效日

期、临时减免标志、截止日期、商品名称、征税要求标记、关税计征标准、进口

关税率/低、进口关税率/普、进口复合优惠从价关税率、进口复合普通从价关税

率、进口优惠从量税税率、进口普通从量税税率、从量税率单位标志、进口优惠

控制单价、进口普通控制单价、进口控制单价币值、出口从价关税率、消费税计

征标准、进口从价消费税税率、进口低从量消费税税率、进口高从量消费税税率、

从量消费税税率的单位标志、有控制单价消费税的控制单价、控制单价币值、进

口增值税计征标准、增值税率、对台调节税率、限制类商品标志、杂费率、第一

计量单位、一般进口最低单价、一般进口最高单价、一般出口最低单价、一般出

口最高单价、最大进口数量、最大出口数量、监管要求、重点审价标记、备注、

出口关税计征标准、出口从量税率单位标志、出口从量税税率。

(5)基础表：关区代码表(AD13/0020)。数据元素：关区代码、关区名称、

关区简称。

(6)基础表：监管方式代码表(AD13/0072)。数据元素：监管方式代码、监

管方式简称、监管方式全称。

8.1.1.6分析步骤

1.审计业务模型

(1)实体关系模型(ER模型)

-7-

海关编号'

进出口标志

经营单位名称

货主单位名称

商品名称

商品规格、型号

<---->

商品编号

商品名称

进出口货物总俏

出口货物总值

进口货物总侑商品进出口贸

一般留易讲口货易结构表

物总值

加工贸易进口货

物总侑

图海关商品贸易结构分析ER模型

如图所示，海关商品贸易结构分析的实体和关系如下：

实体1:商品综合分类表

实体2：进/出商品报关单；

实体3：商品进出口贸易结构表；

实体4：关区；

关系1：依据商品综合分类表商品分类及名称形成报关单中的商品名称;

关系2：依据报关单数据进行贸易结构分析。

（2）数据模型

-8-

建立报关单数据一报关单数据

海关编号

讲出口标志

进出口岸代码

建立商品分类数据商品编号

商品名称

商品规格型号

环节号码

□□□□□□□一调用------►处理日期

统计美元价

□□□□

实征关税额

□□□口

□□□□□□□定征增值税额

□□□□实征消费税额

□□□□□□□实征燃油税额

□实征反倾销税额

图8-1-1-2海关商品贸易结构分析数据模型

如图8-1-1-2所示，海关商品贸易结构分析数据模型的实体涉及现场海关（各

关区）、报关单数据等，以及与实体相关的数据元素。海关单项商品综合分析的

实体及数据元素见表8-1-1-2。

表8-1-1-2海关商品贸易结构分析的实体及关系数据元素

实体关系数据元素

现场海关关区代码、关区名称等。

报关单数据海关编号、进出口标志、进出口岸代码、商品编号、商品名称、商

品规格型号、环节号码、处理日期、统计美元价、实征关税额、实征增

值税额、实征消费税额、实征燃油税额、实征反倾销税额等。

2.审计步骤

结合ER模型关系2与数据模型，以海关报关单数据为基础，侧重对海关进

出口商品的贸易结构进行分析，分析不同关区、不同进出口业务和不同贸易方式

下的进出口货物总值。

步骤一：选择审计分析时间范围内的报关单。其中，进口“I”按照放行时

间在“综合分析的统计区间”内的报关单统计；出口“E”按照结关时间在“综

合分析的统计区间”内的报关单统计。根据BAS.报关单表头.海关编号来确定

-9-

属于指定总关、分关的报关单。

步骤二：选择BAS.报关单表头.监管方式代码的后两位（统计代码）为“10”、

“11”、“12”、“13”、“14”、“15”、“16”、“19”、“20”、“22”、“23”、“25”、“27”、

“30"、“31”、“33"、“34”、“35“、"39”等19种贸易方式的报关单，但BAS.

报关单表头.运输方式代码为“0”、“1”、“7”、“8”、“Z”的报关单剔除。

步骤三：选择BAS.报关单表体.商品编号的前几位与审计人员输入的前几位

商品编号相同的报关单记录。

步骤四：汇总统计各种贸易方式下的进出口货物总值。在计算一般贸易进口

货物总值时，选择BAS.报关单表头.监管方式代码的后两位（统计代码）为“10”

的报关单记录；在计算加工贸易进口货物总值时，选择BAS.报关单表头.监管方

式代码的后两位（统计代码）为“14"、‘15'和’20’的报关单记录。计算输出

结果如下表所示：

海关商品贸易结构分析一览表

单位：美元统计时间：2008年

海商商进进L加

关品编品名出口口货口货般贸易工贸易

号

名称3货物物总物总进口货进口货

称2总值值5值6物总值物总

147值

8

总

计

注：4=5+6；

-10-

8.1.1.7流程图

图海关商品贸易结构分析流程图

8.1.1.8方法语言

var

SqlStr,GCode;

begin

ShowMsgC请输入商品代码的前几位（2,4,6,8位）,如8433）;

〃输入要商品代码的前几位（2,4,6,8位）

read（GCode）;

〃分关区统计商品贸易结构

//统计符合下列条件的报关单数据：

-11-

〃报关单表头.监管方式代码的后两位（统计代

//码）"10"、"11"、"12"、"13"、"14"、"15"、"16"、"19"、"20"、"22"、"23"、

"25"、"27"、

〃"30"、"31"、"33"、"34"、"35"、"39”等19种贸易方式的报关单，

〃但BAS.报关单表头.运输方式代码为式"、"1"、"7"、"8"、"Z"的报关单剔除。

〃计算一般贸易进口货物总值时，选择BAS.报关单表头.监管方式代码的后

两位（统计代码）为"10"的报关单记录；

〃在计算加工贸易进口货物总值时，选择BAS.报关单表头.监管方式代码的

后两位（统计代码）

〃为"14"、15'和20）的报关单记录

SqlStr:=

'SELECTMAX（SUBSTRING（A.海关编号,1,4））AS关区代码，MAX（D.关区

简称）AS关区名称,B.商品编号,MAX（B.商品名称）AS商品名称,*

'SUM（B.统计美元价）AS进出口货物总值,*

'SUM（CASEWHENA.进出口标志="1"THENB.统计美元价

ELSE0END）AS进口货物总值，,+

,SUM（CASEWHENA.进出口标志="E"THENB.统计美元价

ELSE0END）AS出口货物总值，,+

'SUM（CASEWHENSUBSTRING（A.监管方式,3,2）="10"ANDA.

进出口标志=丁THENB.统计美元价ELSE0END）AS一般贸易进口货物总值,

,+

'SUM（CASEWHENSUBSTRING（A.监管方式，3,2）IN

（"14","15","20"）ANDA.进出口标志=7THENB.统计美元价ELSE0END）AS

加工贸易进口货物总值'+

,FROM报关单表头A,报关单表体B,报关单工作流C,关区代码表D

,+

'WHEREA.海关编号=8.海关编号ANDA.海关编号=（2.海关编号ANDB.

海关编号=（2.海关编号,+

-12-

'ANDSUBSTRINGS.海关编号,1,4）=D.关区代码AND'+

,（SUBSTRINGS.监管方式,3,2）>="10"ANDSUBSTRING（A.监管

方式32）<="39"）'+

'AND（A.运输方式代码NOTIN（"0","l","7","8","Z"））'+

'AND（C.处理日期>="2009-1-1"ANDC.处理日期<=

"2009-12-31"）'+

'ANDSUBSTRING（B.商品编

号,1,LEN（"'+GCode+'"））="'+GCode+"''+

,GROUPBYD.关区代码,B.商品编号:

CreateTempTable（'海关商品贸易结构分析表SqlStr）;

//计算汇总值

SqlStr:='insertinto海关商品贸易结构分析表'+

'select"总计"as关区代码，""as关区名称，""as商品编号，""as

商品名称,1+

'sum（进出口货物总值）as进出口货物总值；+

,sum（进口货物总值）as进口货物总值

,sum（出口货物总值）as出口货物总值,'+

,sum（一般贸易进口货物总值）as一般贸易进口货物总值,二

,sum（加工贸易进口货物总值）as加工贸易进口货物总值4

'from海关商品贸易结构分析表'；

ExecuteUpdate（SqlStr）;

SqlStr:=*select*from海关商品贸易结构分析表？

QuestionType:=createq（SqlStr,-l）;

IsEmpty:=qeof（QuestionType）;

ifIsEmpty#lthen

begin

-13-

〃循环将查询结果放入业务结果临时库

Repeat

AddTransRslt（QuestionType,*W关商品贸易结构分析'）；

IsEmpty:=qmov（QuestionType,1）;

IsEmpty:=qeof（QuestionType）;

untilIsEmpty=l;

〃把指定查询变量的业务结果临时库中的数据写入业务结果库中

TransBatch（QuestionType：海关商品贸易结构分析结果'）；

End;

End.

8.1.1.9适用法规

法规名称：《海关统计条例》

发文文号：国务院令[2005]454号

法规条目：第十一条进出口货物的贸易方式，按照海关监管要求分类统计

生效日期：2006年3月1日

法规名称：《海关统计工作管理规定》

发文文号：海关总署令[2006]153号

法规条目：第二十五条海关统计的贸易方式及单项统计的货物按照进出口

货物买卖双方交易形式以及海关监管要求进行分类统计。

生效日期：2006年11月1日

8.1.1.10延伸建议

通过对指定商品在海关主要业务领域重要信息的综合分析，能使审计人员掌

握了解某商品（尤其是一些重点敏感商品）在指定关区的进出口总体情况以及进

口该商品的具体企业名单，可以准确把握了解关区内的商品进出口结构，便于审

计延伸重点的确立。

8.1.1.11作者单位

审计署长沙特派办段文静刘彪

-14-

8.1.1.12时间

2010年10月

8.1.1.13标志

标志为B

8.1.2海关商品税收结构分析审计方法

8.1.2.1方法代码

DAA/0002

8.1.2.2方法名称

海关商品税收结构分析审计方法

8.1.2.3目标功能

审计目标：对指定商品或商品类别分析其税收结构总体情况。

审计功能：实现对指定商品或商品类别在海关主要业务领域的税收结构分析,

让审计人员掌握某类商品（尤其是一些重点敏感商品）在指定关区的税收总体情

况，从而方便实现对经典审计案例的推广应用。

8.1.2.4审计事项

由于《审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知》（审办计

发（2010）131号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，

因此建议在二、海关审计事项中增加业务分类：

一、海关征管综合审计一一海关商品税收结构分析

8.1.2.5所需数据

海关商品税收结构分析审计方法所需数据资料见下表。

表8-1-2-1海关商品税收结构分析审计方法所需数据资料

月数据资料名称结构非结半结

化,构化构化

1报关单电子数据信息，包括：海

关编号、进出口标志、进出口岸代码、

进出口日期、商品编号、商品名称、

商品规格型号等。

-15-

后数据资料名称结构非结半结

号构化构化

2商品综合分类表VV

3海关参数库数据。包括关区代码V

表等。

海关征税业务统计分析审计方法所需数据属于海关审计数据规划的范畴，其

数据规划版本号为第20号。

（1）基础表：报关单表头（AD31/0001）。数据元素：海关编号、进出口标

志、进出口岸代码、进出口日期、申报日期、指运港（抵运港）、运输工具名称、

运输工具航次（班）号、运输方式代码、经营单位编号、经营单位名称、货主单位

地区代码、货主单位代码、货主单位名称、申报单位代码、申报单位名称、合同

号、内销比率、提运单号码、贸易国别（起/抵运地）、监管方式、征免性质分类、

成交方式、件数、毛重、净重、包装种类、手册号码、许可证编号、结汇证号、

备注、申报口岸代码、关联编号字段、保税仓库或者监管仓库编号、报关单打印

日期/时间、申报方式标志、码头/货场代码（为物流监控备用）、报关单类型、关

联备案号、审价差额幅度、报关单涉案标志、滞报天数、滞报金额。

（2）基础表：报关单表体（AD31/0002）。数据元素：海关编号、商品序号、

商品编号、商品名称、商品规格/型号、产销国、合同商品项序号、成交币制、

成交币制汇率、申报单价、申报总价、用途、征减免税方式、申报数量、申报计

量单位、第一（法定）数量、第一（法定）计量单位、成交总价、统计人民币价、

统计美元价、关税完税价、工缴费（美元）、归类标志、每项商品需要监管证件、

征税要求标志、关税计征标准、实征关税额、减免关税额、实征从价关税率、应

征从价关税率、实征从量关税税率、应征从量关税税率、增值税计征标准、实征

增值税额、减免增值税额、实征从价增值税率、应征从价增值税率、实征从量增

值税税率、应征从量增值税税率、消费税计征标准、实征消费税额、减免消费税

额、实征从价消费税率、应征从价消费税率、实征从量消费税税率、应征从量消

费税税率、燃油税计征标准、实征燃油税额、减免燃油税额、实征从价燃油税税

率、应征从价燃油税税率、应征从量燃油税税率、实征从量燃油税税率、反倾销

税计征标准、实征反倾销税额、减免反倾销税额、实征从价反倾销税税率、应征

从价反倾销税税率、实征从量反倾销税税率、应征从量反倾销税税率、加工成品

-16-

版本号、加工料件/成品货号。

(3)基础表：商品综合分类表(AD13/0015)。数据元素：商品编号、生效日

期、临时减免标志、截止日期、商品名称、征税要求标记、关税计征标准、进口

关税率/低、进口关税率/普、进口复合优惠从价关税率、进口复合普通从价关税

率、进口优惠从量税税率、进口普通从量税税率、从量税率单位标志、进口优惠

控制单价、进口普通控制单价、进口控制单价币值、出口从价关税率、消费税计

征标准、进口从价消费税税率、进口低从量消费税税率、进口高从量消费税税率、

从量消费税税率的单位标志、有控制单价消费税的控制单价、控制单价币值、进

口增值税计征标准、增值税率、对台调节税率、限制类商品标志、杂费率、第一

计量单位、一般进口最低单价、一般进口最高单价、一般出口最低单价、一般出

口最高单价、最大进口数量、最大出口数量、监管要求、重点审价标记、备注、

出口关税计征标准、出口从量税率单位标志、出口从量税税率。

(4)基础表：关区代码表(AD13/0020)。数据元素：关区代码、关区名称、

关区简称。

8.1.2.6分析步骤

1.审计业务模型

(1)实体关系模型(ER模型)

-17-

图87-27海关商品税收结构分析ER模型

如图所示，海关商品税收结构分析的实体和关系如下：

实体1:商品综合分类表

实体2：进/出商品报关单；

实体3：商品税收结构分析表；

实体4：关区；

关系1：依据商品综合分类表商品分类及名称形成报关单中的商品名称;

关系2：依据报关单数据进行税收结构分析。

（2）数据模型

-18-

建立报关单数据f报卷单数据

海关编号

讲出口标志

进出口岸代码

建立商品分类数据商品编号

商品名称

商品规格型号

▼环节号码

□□□□□□□—调用------►处理日期

统计美元价

□□□□

实征关税额

□□□□

□□□□□□□实征增值税额

□□□□实征消费税额

□□□□□□□实征燃油税额

□实征反倾销税额

图8-1-2-2海关单项商品综合分析数据模型

如图8-1-2-2所示，海关商品税收结构分析数据模型的实体涉及现场海关（各

关区）、报关单数据等，以及与实体相关的数据元素。海关单项商品综合分析的

实体及数据元素见表8-1-2-2。

表8-1-2-2海关商品税收结构分析的实体及关系数据元素

实体关系数据元素

现场海关关区代码、关区名称等。

报关单数据海关编号、进出口标志、进出口岸代码、商品编号、商品名称、商

品规格型号、环节号码、处理日期、统计美元价、实征关税额、实征增

值税额、实征消费税额、实征燃油税额、实征反倾销税额等。

2.审计步骤

本分析只针对进口报关单，结合ER模型关系2与海关单项商品综合分析数

据模型，以海关进口报关单数据为基础，侧重对海关进口商品的税收结构进行分

析，分析不同关区、不同进出口业务和不同贸易方式下的税款征免总值。

步骤一：选择审计分析时间范围内的报关单。其中，进口“I”按照进出口

日期在分析统计区间内的报关单统计。根据BAS.报关单表头.海关编号来确定

所属分关。

-19-

步骤二：选择BAS.报关单表体.商品编号的前几位与审计人员输入的前几位

商品编号相同的报关单记录。

步骤三：汇总统计各种贸易方式下的进口货物征免税款总值。具体计算如下:

进口减免关税=8人5.报关单表体.减免关税额；

进口减免税款总额=BAS.报关单表体.减免关税额+BAS.报关单表体.减

免增值税额+BAS.报关单表体.减免消费税额+BAS.报关单表体.减免燃油税

额+BAS.报关单表体.减免反倾销税额；

一般贸易下税款的计算，选择BAS.报关单表头.监管方式为0110的报

关单，实征关税=8人5.报关单表体.实征关税额；

实征税款总额=BAS.报关单表体.实征关税额+BAS.报关单表体.实征增值

税额+BAS.报关单表体.实征消费税额+BAS.报关单表体.实征燃油税额+BAS.

报关单表体.实征反倾销税额；

加工贸易内销情况下税款的计算，选择BAS.报关单表头.监管方式为0245、

0845、0243、0345、0644、0844、0642、0744、0444、0445、0544、0545、0446、

9700且BAS.报关单表头.手册号码不为空的报关单，再计算相应的关税和税款

总额。计算输出结果如下表所示：

海关商品税收结构分析一览表

单位：美元统计时间：2009年

海商商进进进进加加

关名品编品名口减口减口实口实般贸工贸般贸工贸

称P.称免关免税征关征税易进易内易进易内

税款总税款总口实销实口实销实

额额征关征关征税征税

税税款总款总

额额

••

哈

计

-20-

8.1.2.7流程图

图8-1-2-3海关商品税收结构分析流程图

8.1.2.8方法语言

SqlStr,GCode,,QuestionType,IsEmpty;

begin

ShowMsgC请输入商品代码的前几位(2,4,6,8位)，如8433');

〃输入要商品代码的前几位(2,4,6,8位)

read(GCode);

〃分关区商品税收结构

〃汇总统计各种贸易方式下的进口货物征免税款总值：

//(I)进口减免税款总额为报关单表体中的减免关税额、减免增值税额、减免

消费税额、减免燃油税额、减免反倾销税额之和；

〃(2)一般贸易下税款的计算，选择BAS.报关单表头.监管方式为0110的报关

-21-

单;

〃⑶加工贸易内销情况下税款的计算，选择BAS.报关单表头.监管方式为

0245、0845、0243、0345、0644、0844、0642、0744、0444、0445、0544、0545、

0446、9700且BAS.报关单表头.手册号码不为空的报关单，再计算相应的关税

和税款总额.

SqlStr:=

,SELECTMAX（关区代码）AS关区代码，MAX（D.关区简称）AS关区名

称,B.商品编号,MAX（B.商品名称）AS商品名称，'+

'SUM（CASEWHENA.进出口标志="1"THENB.减免关税额ELSE

0END）AS进口减免关税，'+

,SUM（CASEWHENA.进出口标志=7THEN（B.减免关税额+B.减

免增值税额+B.减免消费税额+B.减免燃油税额+B.减免反倾销税额）ELSE0END）

AS进口减免税款总额，1+

'SUM（CASEWHENA.进出口标志=7THENB.实征关税额ELSE

0END）AS进口实征关税，'+

,SUM（CASEWHENA.进出口标志=7THEN（B.实征关税额+B.实

征增值税额+B.实征消费税额+B.实征燃油税额+B.实征反倾销税额）ELSE0END）

AS进口实征税款总额，,+

'SUM（CASEWHENSUBSTRING（A.监管方式,3,2）="10"ANDA.进

出口标志=7THENB.实征关税额ELSE0END）AS一般贸易进口实征关税，

,+

'SUM（CASEWHENA.监管方式ISNOTNULLANDA.监管方式

IN

（"0245","0845","0243","0345","0644","0844","0642","0744","0444","0445","0544","05

45","0446","9700"）THENB.实征关税额ELSE0END）AS加工贸易内销实征关

税，1+

,SUM（CASEWHENSUBSTRING（A.监管方式,3,2）="10"ANDA.进

出口标志="「THEN（B.实征关税额+B.实征增值税额+B.实征消费税额+B.实征燃

-22-

油税额+B.实征反倾销税额）ELSE0END）AS一般贸易进口实征税款总额,二

'SUM（CASEWHENA.监管方式ISNOTNULLANDA.监管方式

IN

（"0245","0845","0243","0345","0644","0844","0642","0744","0444","0445","0544","05

45","0446","9700"）THEN（B.实征关税额+B.实征增值税额+B.实征消费税额+B.实

征燃油税额+B.实征反倾销税额）ELSE0END）AS加工贸易内销实征税款总额4

,FROM报关单表头A,报关单表体B,报关单工作流C,关区

代码表D'+

,WHEREA.海关编号=B.海关编号ANDA.海关编号=（2.海关编号

ANDB.海关编号=（2.海关编号,+

'ANDSUBSTRING。.海关编号,1,4）=D.关区代码AND

,+

,（C.处理日期>="2009-1-1"ANDC.处理日期

<="2009-12-31"）AND'+

'SUBSTRINGS.商品编号,l,LENC"+GCode+"））=E+GCode+”，

,+

,GROUPBYD.关区代码,B.商品编号，；

〃生成海关商品税收结构分析表

CreateTempTable（'海关商品税收结构分析表；SqlStr）;

〃计算汇总值

SqlStr:='insertinto海关商品税收结构分析表'+

,select"总计"as关区代码,""as关区名称,'+

'""AS商品编号,“"as商品名称，'+

,sum（进口减免关税）as进口减免关税,'+

,sum（进口减免税款总额）as进口减免税款总额，*

,sum（进口实征关税）as进口实征关税,'+

,sum（进口实征税款总额）a