超市税务知识基础

增值税基础知识一、税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。二、税收的基本特征1、强制性2、无偿性3、固定性三、增值税的定义增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。而增值额是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得劳务的价值基础上新增加的价值额。四、增值税的特点实行价外税。即按不含税价征税，目的是清楚地表明增值税是间接税；增值税的纳税人是最终消费者，而不是企业；企业不应该要求把消费者交的税留给自己，更不能承包增值税。起到维护国家税收不流失的作用，体现增值税的转嫁性质。实行增值税专用发票。主要目的是促使交纳增值税企业开发票时价税分开，分列不含税价和税额，实行价外征税的措施。四、增值税的特点实行凭增值专用发票注明的税款进行抵扣的方法。这样做，可以促使购货方必须取得增值税专用发票，不然购货方便无扣税凭证不能扣税而受损失；销售方必须开具增值税专用发票，不然便没有客户来购货。购销双方利益机制的制约，使增值税专用发票成了企业交易行为必不可少的商品凭证和扣税凭证，这大大超过了普通发票的作用。四、增值税的特点最大限度地简并税率，实行三档税率。即一档基本税率17%，一档低税率13%（限定部分货物），一档零税率。此外，还实行征收率。划分一般纳税人和小规模纳税人。其划分标准，一是以销售额为标淮，二是以会计核算健全与否为标准。实行规范化的购进扣税化。五、小规模纳税人与一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人认定标准：（1）人事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售在180万元以下的。小规模纳税人实行简易征税办法并一般不使用增值税专用发票。征收率为：商业4%、工业6%。不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）应纳税额=不含税销售额*征收率五、小规模纳税人与一般纳税人一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定的资格。五、小规模纳税人与一般纳税人一般纳税人基本税率为17%；一般纳税低税率为13%，销售或进口下列货物，适用低税率：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农业产品；金属矿采选产品、非金属矿采选产品。五、小规模纳税人与一般纳税人一般纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。一般纳税人税额计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=含税销售额/（1+税率）*税率六、准予抵扣进项税从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品（收购凭证），或者向小规模纳税人购买的农业产品（普通发票），准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除；一般纳税人外购货物或销售货物所支付运输费用，根据运费结算单据（专用普通运输发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。

七、不准予抵扣进项税购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物；纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。总结1、小规模纳税与一般纳税人认定标准：零售企业年应税销售额180万元。2、税率：小规模：4%（商业企业）一般纳税人：农产品13%、工业产品17%3、计算公式：小规模：不含税销售额×4%一般纳税人：销项税-进项税=不含税销售额×税率-进项税不含税的销售额=含税销售额/（1+税率）例题一A公司为一般纳税人，B公司为小规模纳税，本月含税销售均为100万元，购进含税成本90万元，请计算A、B公司应缴纳的税金。答案：A公司应纳增值税：100/1.17×0.17－90/1.17×0.17=1.45万B公司应纳税：100/1.04×0.04=3.85万例题二某公司4月份含税销售额为120万元，综合毛利率为20%，请问该公司4月份应缴税额为多少？如果只取得50万元的增值税发票则应缴税多少？（只考虑增值税）答案：1、含税增值额=120万元×20%=24万元