建筑企业行业会计分录

第页建筑企业行业会计分录合同履约成本科目下设置工程施工、成本结转，工程施工二级科目设置以下明细科目：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用、分包成本、间接费用1、购买材料（先入库）的账务处理：

借：原材料等

应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-待认证进项税额(当月未认证的可抵扣增值税额）

应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(简易计税差额）

贷：应付账款/银行存款2、材料入库月末未收到发票

附件：验收单、材料清单、入库单，月初分录红字冲回金额为负数。借：原材料--主材（不含税）

原材料--辅材（不含税）原材料--五金电料（不含税）应付账款-暂估-XXX单位3、付材料款

附件：银行回单、结算单、合同借：应（预）付账款-客户贷：银行存款4、购入施工材料（直接运输到施工现场）借：合同履约成本—工程施工—材料费应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应付账款/银行存款5、施工期间使用（领用）材料成本（根据领用量）：借：合同履约成本—工程施工—材料费借：合同履约成本—工程施工--其他直接费用借：合同履约成本—工程施工--间接费用贷：原材料--主材

贷：原材料--辅材贷：原材料--五金电料6、施工期间计提直接人工工资借：合同履约成本—工程施工—人工费（项目人员工资、点工工资、福利费）

贷：应付职工薪酬—工资

其他应付款—社保7、划出社保费用时借：管理费用-员工保险（公司缴付部分）借：其他应收款-员工保险（个人缴付部分）借：内部往来-XX分公司（按全额）

贷：银行存款8、发放工资时借：应付职工薪酬-工资（按未扣除社保费金额）

贷：其他应收款-员工保险（个人部分）应交税费—应交个人所得

银行存款或现金（按其差额）9、低值易耗品账务处理（1）购进时借：低值易耗品——具体名称贷：银行存款（或应付账款）（2）领用时借：合同履约成本—工程施工—其他直接费用（机具使用）

合同履约成本—工程施工—间接费用（项目管理使用）管理费用——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——具体名称（3）如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额借：待处理财产损失——待处理流动资产损失贷：低值易耗品——具体名称经研究决定处理办法后借：现金（或其他应收款——相关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易耗品——具体名称

营业外收入（赔偿大于余额的差额）（4）自然报废时，按其10%余额借：合同履约成本—工程施工—其他直接费用（机具使用）

合同履约成本—工程施工—间接费用（项目管理使用）贷：低值易耗品——具体名称10、支付工程分包款并取得发票：借：合同履约成本—工程施工—分保成本

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款/应付账款11、租用脚手架及其他设备借：合同履约成本—工程施工—其他直接费用—设备租赁应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款12、租用机械设备、塔吊费用借：合同履约成本—工程施工—机械使用费应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款—应付租赁费—xx单位/银行存款/库存现金/内部往来等13、作业水电费借：合同履约成本—工程施工—其他直接费用—水电费应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款等14、内部设备或租赁设备的燃料费/人工费分录借：机械作业—内部租赁(外部租赁)—xx设备贷：应付账款/银行存款月末结转：借：合同履约成本—工程施工—机械使用费—xx项目贷：机械作业15、支付日常其他费借：合同履约成本—工程施工——间接费用

应交税费-应交增值税-进项税额贷:银行存款(或现金等)20万元16、安全文明施工费（1）收到安全文明施工费：借：库存现金/银行存款贷：合同负债——XXX公司（2）支出安全建设文明施工费借：合同履约成本—工程施工—间接费用——安全文明措施费应交税费-应交增值税-进项税额贷：库存现金/银行存款17、报销工地日常费用借:合同履约成本--工程施工——间接费用等应交税费-应交增值税-进项税额（若有）贷:银行存款等18、建筑企业总承包方发生劳务分包工程结算（劳务公司向建筑总承包方开增值税专用发票）及凭证管理借：合同履约成本——工程施工——分包成本（劳务分包合同成本）

应交税费——应交增值税（待认证抵扣进项税额）【（支付劳务公司部分劳务款+通过农民工工资专户代发农民工工资）÷（1+3%）×3%】贷：应付账款（建筑分包合同中约定拖欠的部分劳务款到工程最后验收合格后再进行支付）

银行存款——通过总承包方农民工工资专户代发农民工工资

银行存款——支付劳务公司部分劳务款当建筑企业总承包方认证抵扣增值税专用发票时的会计核算：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——应交增值税（待认证抵扣进项税额）【（支付劳务公司部分劳务款+通过农民工工资专户代发农民工工资）÷（1+3%）×3%】19、劳务公司与建筑企业总承包方进行劳务结算收入的会计核算和凭证管理（劳务公司与农民工签订固定期限劳动合同的会计核算）借：银行存款——收到总承包方支付的部分劳务款

应付职工薪酬——通过总包农民工工资专户代付农民工工资

应收账款（建筑分包合同中约定拖欠的部分劳务款到工程最后验收合格后再进行支付）贷：合同结算——价款结算【（劳务公司与建筑总承包方结算的工程劳务款÷（1+3%）】

应交税费——应交增值税（销项税额）【（收到总承包方支付的部分劳务款+通过总包方农民工工资专户代付农民工工资）÷（1+3%）×3%】

应交税费——待转销项税额【总承包方拖欠劳务公司的部分劳务工程进度款÷（1+3%）×3%】20、收到预收款的账务处理：

(1）开不征税发票的账务处理

借：银行存款

贷：合同负债

应交税费-预交增值税（一般计税）

应交税费-简易计税（简易计税）

(2）开有税率发票的账务处理

借：银行存款

贷：合同结算（工程结算即可以贷方有余额也可以借方有余额）

应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）

应交税费-简易计税（简易计税）21、

开具工程款发票时借：应收账款-××单位合同负债（之前存在预收的情况）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（9%的税率）22、根据工程进度确认主营业务成本的账务处理：

借：主营业务成本

贷：合同履约成本

23、主营业务收入确认（投入法，按成本投入占概算成本推算履约进度确认收入金额）的账务处理:

借：合同结算-收入结转

贷：主营业务收入建造合同完工进度的确定方法有三种：投入衡量法；产出衡量法；实地测量法。1、根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。该方法是确定合同完工进度比较常用的方法。这个比较常用，财务人员根据自己掌握的数据就可以计算，其前提是发生的成本要按时验工计价或结算，及时入账，其计算公式如下：合同完工进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100％2、根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。该方法适用于合同工作量容易确定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌筑工程等。计算公式如下：合同完工进度=已经完成的合同工作量÷合同预计总工作量×100％根据实际测定的完工进度确定。完工进度=累计实际发生的成本/预计总成本×100%当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计期间累计已确认的收入；当期确认的合同成本=累计实际发生的合同成本－以前会计期间累计已确认的合同成本；24、工程所在地或机构所在地预交税金，在机构所在地申报借：应交税费-预交增值税（一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%）或者（借：应交税费-简易计税（简易计税按收款金额扣除分包的余额的3%）贷：银行存款同时预计附加税、企业所得税、印花税：借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税借：税金及附加（印花税）贷：银行存款25、月底结转未缴增值税借:应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷:应交税费一未交增值税26、业主确认工程量（含质保金）的账务处理：

借：应收账款

合同资产-质保金

合同负债-工程款-预收工程款(本次冲减预收工程款金额)

贷：合同结算-价款结算

应交税费-待转销项税额(会计收入确认早于增值税纳税义务发生时点)

应交税费-应交增值税-销项税额(一般计税）

应交税费-简易计税(简易计税）

应收账款-工程款-进度结算(本次冲减预收工程款金额)27、期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理：

(1）如果合同结算科目余额为借方的项目，则账务处理如下：

借：合同资产-工程款

贷：合同结算-工程款期末结转

（2）如合同结算科目余额为贷方的项目，则账务处理如下：

借：合同结算-工程款期末结转

贷：合同负债-工程款28、合同竣工结算：工程竣工进行最终结算时，做以下结转分录：

借：合同结算—价款结