某企业内部审计工作规范手册分析

某企业内部审计工作规范手册分析

XXXXXXXX有限公司

XXXXXXMANUFACTURECO.,LTD

内部审计工作规范手册

INTERNALAUDITINGMANUAL

2008

审计部

目录

序言.............................................................4

第一部分xxxx集团内部审计办法..................................6

第一章总则.................................................6

第二章审计机构与审计人员...................................6

第三章审计职责.............................................6

第四章审计职权.............................................7

第五章审计工作程序.........................................8

第六章奖惩.................................................9

第七章附则.................................................9

［附件1审计部职位说明书：.......................................9

第二部分内部审计具体规范....................................10

内部审计具体规范第1号一一审计方案编制规范......................10

附件：xxxx第团审计工作方案基本格式...................................................12

内部审计具体规范第2号一审计通知书规范........................13

附件：xxxx集团审计通知书版本示例.....................................................14

内部审计具体规范第3号一一审计证据规范..........................15

内部审计具体规范第4号一一审计工作底稿规范......................16

附件：审计工作底稿基本格式............................................................18

内部审计具体规范第5号一审计事项评价规范......................19

内部审计具体规范第6号一审计报告编审规范......................21

内部审计具体规范第7号一审计复核工作规范......................23

内部审计具体规范第8号一审计文书处理规范......................24

附件一：审计部发文字号登记目录表.....................................................25

附件二：呈送文件登记表................................................................26

附件三：下行文件登记表................................................................26

附件四：收文登记表....................................................................27

附件五：审计部发文征求意见反馈统计表.................................................27

附件六、xxxx集团签呈格式.............................................................28

附件七、xxxx集团审计业务联系单基本格式..............................................29

附件八、审计部便函基本格式...........................................................30

附件九：xxxx集团审计部询证函基本格式................................................31

内部审计具体规范第9号一一审计档案工作规范......................32

附件一：审计档案密级及储存期限表.....................................................33

附件二：xxxx集团归档资料一览表基本格式..............................................34

附件三：xxxx集团审计档案封案格式.....................................................35

第三部分内部审计实务指南....................................36

内部审计实务指南第1号一一财务审计指南..........................36

内部审计实务指南第2号一一采购审计指南..........................61

内部审计实务指南第3号一工程预、决算审核......................67

内部审计实务指南第4号一一内部操纵制度评价指南..................72

内部审计实务指南第4号之附件一一各类交易业务错弊指引................................78

内部审计实务指南第5号——工资审计指南..........................84

内部审计实务指南第6号一一固定资产审计指南......................87

内部审计实务指南第7号一一管理信息指标系统指南..................89

第四部分审计要紧工作流程图..................................93

一、财务审计工作流程..................................................................93

二、货币资金审计流程..................................................................94

三、存货审计流程......................................................................95

四、收入审计流程......................................................................96

五、成本审计流程......................................................................97

六、利润审计流程......................................................................98

内部独立审计工作规范手册

序言

本序言旨在说明审计部内部独立审计工作规范手册（下列简称“审计手册”）的目标、

体系、制定与公布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。

本序言由XXXX集团审计部负责解释。

一、审计手册的制定根据与目标

1、审计手册根据《中国内部审计条例》制定。

2、制定审计手册的目标：

2.1建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内

部审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督与服务作用。

2.2促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作，提高审计工作质量，

提高业务素养与工作水平。

2.3明确审计人员责任，保护公司利益，保护投资者与其他利益关系人的合法权益，促

进集团进展。

二、审计手册的体系

1、审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要构成部分。

2、审计手册由下列三个层次构成：

2.1内部审计办法。

内部审计办法是内部审计工作的基本大纲，是对内部审计人员专业胜任能力的基本要求

与审计行为的基本规范，是制定内部审计具体规范与内部审计指南的基本根据。

2.2内部审计具体规范。

内部审计具体规范是根据内部审计办法制定的，是对内部审计人员实施通常审计业务、

出具审计报告的具体规范。

2.3内部审计实务指南。

内部审计实务指南是根据内部审计办法与内部审计具体规范制定的，是对内部审计人员

实施审计工作时，对通常审计与特殊目的、特殊性质的审计工作提供可操作的指导意见。

三、审计手册的约束力

1、内部审计办法、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的基本

要求，各审计人员进行审计工作，应当遵照执行。

2、实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适

的程序指导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。

四、审计手册的适用范围

1、审计手册仅适用于xxxx集团内部审计人员进行审计工作的全过程。

2、审计人员对被审计单位（部门）进行独立审计时，不论该单位（部门）是否以营利

为目的，也不论其规模大小与组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计

手册。

3、在特定情况或者特别授权下，内部审计人员能够应用内部审计手册或者采取独立态

度执行其他有关独立工作任务。

五、审计手册的制定、公布与修订程序

1、选定项目。审计部提出审计手册制定计划方案，由执行董事审批立项。

2、拟订初稿。审计部根据确定的计划方案，进行调查研究，起草初稿。

3、征求意见。审计部向有关部门公布征求意见稿，广泛征求各有关部门意见。

4、修改送审定稿。审计部根据各方面意见修改征求意见稿，呈送总经理办公会议成员

审核，根据审核意见定稿。

5、公布。董事长、总经理或者执行董事批准公布审计手册之各项目。

6、修订。审计手册由审计部负责修订，集团行政部公布。

编者：集团审计部审计师

第一部分XXXX集团内部审计办法

第一章总则

第一条为建立健全内部审计制度，加强集团内部的管理与监督,提高企业管理水平,

根据国际内部审计实务标准与国家颁发的有关内部审计管理条例，结合本集团的具体情况，

特制定本办法。

第二条审计部是在集团公司董事会的直接领导下，根据国家的方针政策、财经法规、

本集团及各下属公司章程、财会制度及有关文件规定，对集团公司各部门及下属企业的财务

收支及其经济活动的真实性、合法性与效益性进行系统地审查、核实、评价与监督。

第二章审计机构与审计人员

第三条集团公司设审计部，由审计部协理、审计师与审计员构成，具体负责集团公

司及下属企业的各项审计工作。审计部直属集团董事会领导，业务上受广州市国家审计机构

指导与监督。审计部协理由总经理或者执行董事提名，董事会聘任，对董事长负责并报告工

作。

第四条审计部配置八名专职人员，其中审计协理与审计师各一人，高级审计、稽核

人员与审计员各二人；其中稽核人员分别派驻东莞骐衡运动用品制造有限公司与山东顺亿高

尔夫球制品有限公司。

第五条审计部依照法律、政策规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务,

不受其他部门、单位与个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性与权威性。

第六条审计人员要努力学习与掌握国家的财经法律、法规、政策与公司的有关规章

制度，熟悉有关的理论与专业知识，熟知审计业务。

第七条审计人员务必严格遵守审计职业道德规范，依法审计、坚持原则、客观公

正、忠于职守、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

第八条按照集团审计制度的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、公正性是

审计部的审计责任；建立健全内部操纵制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、

合法完整是被审计单位的会计责任。审计部的审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位

的会计责任。

第九条审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位与个人不得打击报复。

第十条审计部根据审计工作的特殊需要，经总经理或者执行董事批准，能够聘请或

者召集临时专业人员，对审计中某些专门事项协同审查与鉴定。

第三章审计职责

第十一条审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：

1.公司各职能部门、员工；

2.公司全资子公司、分公司、控股公司；

3.公司参股企业的派驻人员；

4.董事会认为需要检查的其他事项与人员。

第十二条审计部的要紧职责是：

（-）主持编制、执行与操纵本部门年度工作计划，报集团执行董事核准；

（二）主持编制本部门年度预算方案，报集团执行董事审议、核准；

（三）监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、财经法律、法规、制度与财

经纪律;

（四）监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、计划与预算的落实及执行

情况；

（五）对内部财会操纵制度的健全性、习惯性、有效性及执行情况进行审计监督；

（六）对集团公司及下属企业资金、财产、权益的安全完整进行审计监督；

（七）定期或者不定期地对集团公司及下属企业经济核算与会计报表的真实性、准确

性进行综合审计；

（八）总结与研究集团各部门及下属企业的财务状况，提出具体整改意见与整改措施;

（九）在董事长的领导下，对集团重大投资项目的可行性与有效性进行专项审计，并

将审计报告及时呈报集团总经理办公会议或者董事会；

（十）在董事长的领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算的执行、

工程成本的真实性与经济效益进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总经理办公会议或

者董事会；

（十一）在集团总经理的领导下，对集团公司及下属企业有关重大经营方针、资金调配

方案、经济合同等重要文件的合法性、有效性及执行情况进行专项审计，并将审计报告及时

呈报集团总经理办公会议或者董事会；

（十二）在集团总经理的领导下，负责对集团公司及下属企业高层管理人员离任、调任

与任期目标完成情况的审计工作，并将审计报告及时呈报集团总经理办公会议或者董事会；

（十三）在集团总经理的领导下，对承包、租赁经营的经济责任与负责人离任的经济责

任情况，对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产的使用及其效益情况，与

以集团资产抵押贷款或者对外提供担保情况进行审计监督，并及时将审计报告呈报集团总经

理办公会议或者董事会；

（十四）负责建立与健全审计制度、审计档案管理制度等，认真做好审计资料立卷归档

工作;

（十五）参加省市统一组织的审计活动；

（十六）负责办理董事会或者集团总经理交办的其他事宜。

（十七）具体的岗位职责见附件。

第四章审计职权

第十三条审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或者者财务收支计

划、预算执行情况、财务决算、会计报表与审计部认为与财务收支及经济活动有关的规章制

度、经济合同等一切文件资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。

第十四条审计部进行审计时，有权检查被审计单位的会计报表、帐簿、凭证、资金

及其他财产，查阅有关的文件、资料，被审计单位不得拒绝。

第十五条审计部进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位与个人进行调

查，索取有关证明材料。有关单位与个人应当支持、协助审计部工作，如实向审计部反映情

况，提供有关证明材料。

第十六条审计部有权对正在进行的严重损害集团利益，违反财经法规与集团各项规

章制度及酿成严重缺失的行为等，提请总经理作出临时的制止决定。

第十七条对阻挠拖延、破坏审计工作与拒绝提供有关资料的被审计单位，经总经理

批准，能够采取封存有关帐册、资产与冻结资金等临时措施，并提出追究有关人员责任的建

议。

第十八条有权提出改进管理、提高效益的建议与纠正违反财经法纪行为的意见。

对违反财经法纪与公司董事会有关决议的单位与个人，对严重失职造成重大缺失的有关

责任人员，可建议总经理给予必要的行政处分；对触犯刑律的，可建议移送司法机关依法追

究刑事责任。

第十九条审计部签发的审计报告、审计建议与集团总经理办公会议或者董事会确定

的审计决定，被审计单位务必按要求认真执行。审计部有权督促、检查被审计单位执行情况,

纠正与制止一切不正当的经营活动与财务收支，限期改进工作。

第二十条对审计工作中的重大事项务必向董事长如实报告。

第五章审计工作程序

第二十一条编制年度审计工作计划。

审计部在年初应根据董事会的要求与本集团公司具体情况，确定审计重点，编制年度审

计工作计划，经执行董事批准后执行。

第二十二条确定审计对象与制订项目审计方案。

审计部根据批准的年度审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责

人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步熟悉的基础上，编制项目

审计方案，确定具体的审计时间、范围与审计方式等，经审计部协理批准后实施。

第二十三条发出审计通知书。

除突击审计外,审计部根据批准的项目审计方案,成立审计组并在项目审计开始三天前,

将审计的时间、范围、内容、方式、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位。

第二十四条搜集审计证据。

在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，科学、严密地搜集并分析审计证据,

认真编写审计工作底稿，记录审计过程，获取有价值的审计证据，并对审计中发现的问题，

可随时向有关企业、部门与人员提出改进意见。

第二十五条提出审计报告，作出审计决定建议。

审计部在对审计事项进行审计后，应进行综合分析，写出审计报告初稿，征求被审计单

位意见。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起五日内提出书面意见；自接到审计报告

五日内未提出书面意见的，视同无异议。

当被审计单位对审计结论有不一致意见时，首先对事实与数据是否确切能够提出补充意

见，经审计组查明后修改或者补充，对审计报告的法规根据，处理建议的内容也可提出不一

致的看法，审计部能够采纳或者维持原报告结论。

审计部在征求补充被审计单位意见后，提出正式审计报告，报送总经理审定批示，由总

经理办公会议或者董事会作出审计决定或者由审计部作出审计意见书，抄送被审计单位并通

知其执行；若需其他有关单位或者部门协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。

第二十六条检查审计决定的执行情况。

被审计单位或者者协助执行的有关单位、部门应当自审计意见书与审计决定送达之日起

一个月内，将审计决定的执行情况书面报告审计部。

审计部应当自审计意见书与审计决定送达之日起二个月内，检查审计决定的执行情况。

被审计单位未按规定期限与要求执行审计决定的，审计部应当责令执行；仍不执行的，

提请总经理裁决。

第二十七条复审。

被审计单位对审计结论与决定如有异议，应在收到审计结论与决定之日起五日内向总经

理提出书面复审申请，总经理对是否有必要复审作出决定。

复审小组人员由总经理直接指定（审计人员与被审计单位当事人回避），在总经理作出

复审决定之日起三十日内进行复审。

在复审中如发现隐瞒或者漏审、错审等情况，复审小组应重新作出审计结论。在申请复

审与复审期间，原审计结论与决定应照常执行。

复审小组的复审结论与决定为终审结论与决定，被审计单位务必执行。

第二十八条建立审计档案。

审计部办理的每一审计事项都务必按规定要求在审计结论与决定后一个月内建立审计

档案，并妥善保管，以备考查。

审计档案未经总经理批准不得销毁，亦不得擅自借其他单位与部门调阅。

第六章奖惩

第二十九条对忠于职守，秉公办事，客观公正，实事求是，工作成绩显著的审计人

员与对揭发检举违反财经纪律、抵制不正之风的有功人员给予夸奖与物质奖励，并对举报人

保密。

第三十条对有下列行为之一的单位、单位负责人及直接责任人员，审计部可报请

执行总经理批准，视其情节严重情况给予警告、通报批判、经济处罚与行政处分或者移交司

法机关依法追究法律责任：

（-）拒绝提供有关文件、帐册、凭证、会计报表、资料与证明材料的；

（二）以各类手段阻挠、破坏审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进行的；

（三）弄虚作假、隐瞒事实真相或者提供伪证的；

（四）拒不执行审计结论与审计决定的；

（五）打击报复审计人员与举报人的。

第三十一条审计人员有下列行为之一的，经总经理批准后，视其情节轻重，可给予

警告、通报批判、经济处罚与行政处分或者移交司法机关依法追究法律责任：

（-）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假、徇私舞弊的;

（三）专业过失，给集团造成较大缺失的;

（四）泄露集团秘密的。

第七章附则

第三十二条本办法如有与国家颁发的审计法规相抵触的，以国家颁发的审计法规为

准。

第三十三条本办法若有未尽事宜，可由审计部报总经理批准后补充修订，其解释权

属审计部。

第三十四条本办法自总经理办公会议或者董事会审议批准之日起执行，修订时亦

同。

第二部分内部审计具体规范

内部审计具体规范第1号一一审计方案编制规范

第一条为了规范审计方案的编制，及时、有序、高效地执行审计业务，保证审计工

作质量，根据XXXX集团《内部审计办法》，制定本规范。

第二条本规范所称审计方案，是指审计部为了使审计组能够顺利完成项目审计业

务，达到预期审计目的，在执行审计程序之前编制的具体审计项目工作计划。

第三条本规范所称审计方案编制，是指审计方案的编写、修订、审核、批准与调整。

第四条审计部实施审计时，应当根据年度审计项目计划或者指令与被审计单位的情

况及估计审计工作的复杂程度，决定是否编制审计方案。

估计审计时间短、审计目标单一、情况简单的审计项目，能够不编制审计方案。

第五条审计方案由审计组编写，实行审计组组长负责制。

第六条审计组编制审计方案时，应当考虑项目审计的要求、审计成本效益与可操作

性，并对审计重要性、财会及经营活动的风险程度进行适当评估。

第七条审计人员能够同被审计单位的有关人员就审计方案的某些要点与某些审计

程序进行讨论，使被审计单位有关人员配合审计程序的执行及有关协调工作，但独立编制审

计方案仍是审计人员的责任。

第八条审计组编写审计方案前，应当调查熟悉被审计单位的下列情况，并要求被审

计单位提供有关资料：

(-)业务性质、经营规模与特点及管理组织结构；

(二)经营情况与经营风险;

（三）合同、协议、章程、营业执照、法人代码证、税务登记证、贷款证等法律性文件;

（四）计划审计期间的各类经济活动合同与分析性资料、各项预算及执行情况：

（五）银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料；

（六）财务会计机构及工作情况；

（七）有关内部操纵制度；

（A）有关的重要会议记录；

（九）前次同意审计、检查的情况；

（十）有关行业与财经政策及宏观经济形势对被审计单位的影响；

（十一）其他与编制审计方案有关的重要情况。

第九条审计组编写审计方案时，应当收集、熟悉与审计事项有关的法律、法规、规

章、政策与其他文件资料。

第十条审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料。

第十一条审计方案的要紧内容包含：

（-）编制审计方案的根据；

（二）被审计单位的名称与基本情况；

（三）审计目的、审计范围及审计策略：

（四）重要财会及经济活动问题及重点审计区域；

（五）审计工作进度及时间预算；

（六）审计组构成及人员分工；

（七）重要性水平的确定及风险的评估；

（A）需被审计单位配合支持的事项：

（九）编制审计方案的日期;

（十）其他有关内容。

第十二条审计方案应当由审计部协理审核与批准。

第十三条对审计方案，应审核下列要紧事项：

（-）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；

（二）时间预算是否合理；

（三）审计小构成员的选派与分工是否恰当；

（四）对被审计单位的内部操纵制度的信赖程度是否恰当；

（五）对审计重要性的确定及风险的评估是否恰当；

（六）审计程序能否达到审计目标；

（七）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；

（A）其他需要审核的事项。

第十四条审计方案应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。

第十五条审计组在实施审计过程中，发现审计方案不习惯实际需要时，能够根据具

体情况按照规定及时调整。

第十六条审计组调整审计方案，应当向审计部协理说明调整的理由，书面提出调整

建议，报经审计部协理同意后实施。

第十七条审计组在特殊情况下不能按前条规定办理调整审计方案签批手续的，能够

口头请示审计部协理同意后，调整并实施审计方案。项目审计结束时，审计组应当及时补办

签批手续。

第十八条审计组应当将编制审计方案形成的资料归入审计档案。

第十九条审计方案的执行情况应当作为检查、考核项目审计质量的重要内容。

第二十条本规范由审计部负责解释与修改。

第二H"一条本规范自2008年7月1日起施行。

附件：xxxx集团审计工作方案基本格式

附件：XXXX集团审计工作方案基本格式

XXXX集团审计部文件

审计工作方案

被审计单位名称：编制人：

审计项目名称：审批人：

审计方式：日期：

审计期间或者会计截止日：索引号:

一、审计目的:

二、审计范围:

三、重点财会及经济活动问题及重点审计领域:

四、人员分工:

五、审计计划程序:

内部审计具体规范第2号——审计通知书规范

第一条为了规范审计通知书的编发，明确审计通知书的内容，根据XXXX集团《内

部审计办法》，制定本规范。

第二条本规范所称审计通知书，是指审计部在实施审计或者要求企业、部门自查前

向被审计单位通知有关实施审计、自查的范围、内容、时间等事项的书面文书。

第三条审计通知书由审计部协理根据计划工作任务与目标或者总经理、执行董事临

时交办的书面指令审计任务签发。

第四条采取突击审计时，由审计人员至现场向被审单位负责人出示审计通知书；其

他普通审计，审计部务必在实施审计三天前向被审计单位送达审计通知书。

第五条审计通知书能够采取电子邮件、传真、邮寄、自送、自取等方式送达，收文

单位务必办理签收手续。

第六条审计通知书应当包含下列基本内容：

（-）标题；

（二）被审计单位名称；

（三）审计的根据、范围、内容、方式与估计时间；

（四）对被审计单位配合审计工作的具体要求；

（五）审计人员名单；

（六）审计部印章、主任签名及签发日期；

（七）审计部认为应当写明的其他事项。

第七条审计通知书应当明确对被审计单位的下列要求：

（-）及时提供审计人员所要求的全部资料；

（二）为审计人员的审计提供必要的条件及合作；

（三）审计费用的承担方式；

（四）其他要求事项。

第八条审计部认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、

要求与期限。

第九条本规范由审计部负责解释。

第十条本规范自2008年7月1日起施行。

［附件］：XXXX集团审计通知书版本示例

附件：XXXX集团审计通知书版本示例

XXXX集团审计部文件

审计通知书

XXXX审字[200X]XX号

日期：20XX年X月XX日

收件人：XX公司，XX采购主管，XX先生

寄件人：审计协理/审计师，XX先生

内容：计划在X月XX日开始审计

我与我的助手义XX正计划对XX采购部门进行审计，按照昨天我们在电话

里商量的，开始工作的会议将于x月XX日上午9时在您的办公室进行。我们的

审计目标时检查部门经营与内部操纵系统，测定是否遵守已确定的法规、政策、

程序、标准与说明，并评价操纵的适当性与效果性。在执行审计时，我们希望审

查XX采购业务的下列方面：

1、会计与XX管理资料的可靠性与完整性；

2、是构遵守已确定的政策、计划与程序等；

3、对公司的XX与货币资产的保护；

4、公司资源使用的经济性与有效性；

5、已确定的经营目标与任务的完成情况。

在我们到达时，请准备下列时间表、文件与记录，我们十分感谢您为这次审

计所提供的帮助:

1、所有与XX审计事项有关的资料（含协议、合同、验收报告等）;

2,工作计划；

3、会议纪要；

4、有关部门活动的原始文件；

5、作业指南与程序；

6、保护财产安全的政策与程序。

另外，在我们到达前请准备这些资料，我们希望也能公开地批阅储存于你们

部门的文件、报告与时间表。

我们希望与您与您的助手、各位经理、安全负责人面谈。请通知他们，我们

将与他们每位进行一小时的面谈。

我们期望与您的职员一起完成这项工作。我们希望在X月XX日前完成我们

的工作与在XX月XX日将审计报告初稿送给您，征求意见，并在XX月XX日

完成最后的报告。最后的报告也将送给您，我们将保留一份报告的复印件，总结

报告将送给公司的审计委员会。假如您对将要进行的审计工作有疑问，请来电。

公司审计协理/审计师XX先生

内部审计具体规范第3号——审计证据规范

第一条为了规范审计人员获取审计证据，保证审计证据的客观性、有关性、充分性

与合法性，根据XXXX集团《内部审计办法》，制定本规范。

第二条本规范所称审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意

见所获取的证据。

第三条审计证据有下列几种：

（-）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；

（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；

（三）以录音录像或者计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料或者其他介质材料;

（四）与审计事项有关人员提供的言证材料；

（五）专门机构或者专门人员的鉴定结论与勘验笔录；

（六）其他证据。

第四条审计人员收集审计证据，务必遵守下列要求：

（-）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性；

（二）对收集的审计证据进行分析、推断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标有

关联的有关性；

（三）足以证明审计事项的真相，保证审计证据具有充分性；

（四）严格遵守法律、法规规定，保证审计证据具有合法性。

第五条审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来推断：

（-）书面证据比口头证据可靠；

（-）外部证据比内部证据可靠;

（三）审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；

（四）内部操纵较好时的内部证据比内部操纵较差时的内部证据可靠；

（五）不一致来源或者不一致性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。

第六条审计人员能够通过检查、监督盘点、观察、查询、函证与录音、录像、拍照、

复印、计算与分析性复核等方法，收集审计证据。

第七条审计中如有特殊需要，能够指派或者者聘请专门机构或者有专门知识的人

员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。

第八条审计人员现场收集的审计证据，应当通过审计组组长复核后，视情况需要，

交被审计单位有关人员签名作实或者由被审计单位或者者被审计单位有关部门负责人签名

或者盖章。

第九条审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或者盖

章。

第十条被审计单位或者有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或者盖章的，审计人

员应当在审计证据或者另附的材料上注明拒绝签名或者盖章的原因与日期。拒绝签名或者盖

章的原因不影响事实存在的，该证据仍能够作为审计证据。

第十一条审计人员对被审计单位或者有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，

对确有错误与偏差的，应当重新取证。

第十二条审计组应当对收据的审计证据，进行整理、归纳、分类、分析与评价，作

成审计工作底稿，以便形成相应的审计结论。

第十三条审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的可靠性、客观性、有关性、

充分性与合法性进行鉴定。通过鉴定，发现审计证据不够充分、有力、可靠的重要事项，审

计人员应当进一步收集审计证明材料。

第十四条审计证据应当编入审计工作底稿，并按照内部审计具体规范第9号——审

计档案工作规范的规定，归入审计档案。

第十五条本规范由审计部负责解释与修改。

第十六条本规范自2008年7月1日起施行。

内部审计具体规范第4号——审计工作底稿规范

第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据XXXX集团《内部

审计办法》，制定本规范。

第二条本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录

与获取的资料。

第三条审计工作底稿通常分为综合类工作底稿、业务类工作底稿与备查类工作底

稿。

综合类工作底稿是指审计人员在审计计划与审计报告阶段，为规划、操纵与总结整个审

计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的

审计工作底稿。

备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计

工作底稿。

第四条审计工作底稿的要紧要素是：

(-)被审计单位名称；

(二)审计项目或者审计事项名称;

（三）审计项目或者审计事项反映的时点或者期间；

（四）编制者的姓名及编制日期；

（五）复核者的姓名及复核日期；

（六）索引号及页次；

（七）审计过程记录；

（八）审计评价及/或者审计结论；

（九）其他应说明的事项。

第五条审计工作底稿中的审计过程记录要紧包含：

（-）实施具体审计程序的记录及资料；

（二）审计测试评价的记录；

（三）审计人员的推断、评价、处理意见与建议；

（四）审计组讨论的记录与审计复核记录；

（五）其他与审计事项有关的记录与证明材料；

（六）查证过程标识及简略符号。

第六条常用审计工作底稿包含：

（-）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公

证书、鉴定资料等的原件、复制件或者摘录件：

（二）被审计单位的未审计会计报表或者业务报告及审计差异调整表；

（三）实施具体审计程序的记录与资料；

（四）审计报告或者审计建议书底稿；

（五）其他有关的审计资料。

第七条编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单

位的财务收支情况，与审计方案编制与实施的情况。审计工作底稿不得被擅自删减或者修改。

第八条编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清晰，用词恰当，字迹清晰，格

式规范、标识一致；审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算

方法与因果关系务必准确无误、前后一致；有关的证明材料如有矛盾，应当予以鉴别与说明。

第九条有关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应交叉注明

索引编号。

第十条审计工作底稿应当由审计部协理在审计实施中、审计报告形成前期、审计报

告提交总经理或者执行董事前进行复核。

第十一条必要时，审计人员应当根据复核意见对审计工作底稿予以补充、修改，或者

作出书面说明。

第十二条审计工作底稿未经审计部协理批准，不得对外提供。

第十三条审计工作底稿务必归类整理，纳入项目审计档案。

第十四条本规范由审计部负责解释与修改。

第十五条本规范自2008年7月1日起施行。

［附件］:审计工作底稿基本格式

附件：审计工作底稿基本格式

XXXX集团审计部文件索引号：【年度】一报告号一序号

审计工作底稿

被审计单位:会计截止日:

审计事项：审计人员：

审

计

事

实

审计

人员

处理

意见

被审

计单

位意

见

审计

部

意见

审计协理：复核人：编制人:

日期：日期：日期:

内部审计具体规范第5号——审计事项评价规范

第一条为了规范审计事项评价行为，保证审计事项评价质量，根据XXXX集团《内

部审计办法》，制定本规范。

第二条本规范所称审计事项评价，是指审计部对被审计单位会计资料及或者业务资

料所反映的财务收支及或者经济活动的真实、合法、效益（效率）及有关内部操纵制度进行

的综合评价。

第三条审计部应当根据国家有关的法律、法规、规章、政策与集团的各项规章制度

对审计事项进行评价。

第四条审计部对审计事项的评价，应当坚持实事求是，客观公正的原则。

第五条对审计事项真实性的评价：

（一）凡被审计单位提供的帐表数据或者经济活动业务资料等会计与业务记录或者业务

处理与审计部依照现行的会计制度与国家财务收支的规定或者其他法规、制度及集团规章制

度进行审计后认定的数据或者事实相符的，可视为帐务或者业务处理符合有关会计准则（列

出有关会计准则的名称）或者有关法规的要求，会计资料或者业务资料真实地反映了有关期

间财务收支情况及或者经济活动状况；

（二）凡被审计单位提供的帐表数据或者经济活动业务资料等会计与业务记录与审计部

依照现行的会计制度与国家财务收支的规定或者其他法规、制度及集团规章制度进行审计后

认定的数据或者事实有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料或者业务资料不

能真实地反映有关期间财务收支情况及或者经济活动状况。

第六条对审计事项合法性的评价:

（-）凡财务收支或者经济活动等方面未发现违规事实的，可认定为财务收支或者经济

活动等符合财经法规的规定；

（二）凡财务收支或者经济活动等方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行为

的情节轻重程度，认定其财务收支或者经济活动有违反财经法规的行为或者严重违反财经法

规的行为。

对被审单位财务收支或者经济活动等方面存在的违规事实，审计部应当责令其予以纠

正。

第七条审计部在财务收支真实性、合法性的基础上，从下列内容中对审计事项的效

益（效率）性进行评价：

（-）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩与当期计划（目标指标）比较；

（二）与历史同期水平进行比较；

（三）与同业先进水平进行比较。

对审计事项进行评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较结果，做出客

观公正的评价。

第八条对与财务收支或者经济活动有关的内部操纵制度的评价：

（-）根据有关内部操纵制度的设置情况，作出健全或者部分健全、不健全的评价；

（二）根据有关内部操纵制度的执行情况，作出有效或者部分有效、无效的评价。

第九条对财务收支审计事项应当重点评价：

（-）财务预算执行与决算情况；

（二）税款缴纳情况；

（三）与财务收支有关的内部操纵制度的设置与执行情况；

（四）其他财务收支情况。

第十条对建设（投资）项目审计事项应当重点评价:

（-）投资计划、资金来源落实情况；

（二）建设规模、标准的执行与概（预）算决算编制、审核情况；

（三）财务收支情况及投资效果。

第十一条对专项资金审计事项应当重点评价：专项资金的审批、来源、使用、管理,

与取得经济效益或者社会效益情况。

第十二条审计部对下列事项不作评价：

（-）审计过程中未涉及的具体事项；

（二）证据不足、评价根据或者标准不明确的事项。

第十三条审计部对审计事项的评价，在审计工作底稿、审计报告与审计意见书中反

映。

第十四条本规范由审计部负责解释与修改。

第十五条本规范自2008年7月I日起施行。

内部审计具体规范第6号——审计报告编审规范

第一条为了规范审计报告编审行为，保证审计工作质量，根据XXXX集团《内部审

计办法》，制定本规范。

第二条本规范所称审计报告，是指审计部对审计事项实施了必要的审计程序后，就

审计工作情况与审计结果向集团董事会或者主管领导及或者被审单位提出的具有内部约束

力的正式书面文件。

第三条本规范所称被审计单位，是指根据集团执行董事指令或者经核准的审计工作

计划中确定的集团内部各部门、各下属企业、全资子公司、控股公司等审计对象。

第四条凡集团董事长、执行董事、总经理、总经理办公会议批准的审计事项，审计

部实施审计后，都应当提出审计报告。

第五条审计部出具的审计报告，应当由审计部协理与审计部签章后，径送集团董事

会或者主管领导，无需经其他单位审定。

第六条审计报告应当包含下列基本要素：

（-）报告字号；

（二）标题，即“审计报告”；

（三）报告同意人，即执行审计报告的最高主管；

（四）审计报告的内容，即导言、审计发现、审计建议等；

（五）审计部协理签名；

（六）审计部印章；

（七）报告日期;

（A）报告接收人，即董事长、执行董事、董事会、总经理等。

第七条审计报告应根据审计目标与被审计单位的具体情况撰写。不一致的审计目

标、审计种类与不一致被审计单位的具体情况，审计报告的内容不尽相同，通常包含下列几

个方面：

（-）审计的目的、范围、内容、方式、时间；

（二）会计责任与审计责任；

（三）审计根据，即集团《内部审计办法》与与审计范围、内容有关的各类管理制度；

（四）己实施的要紧审计程序；

（五）导言中概括描述被审计单位的基本情况与基本评价：

（六）审计发现，全面列出在审计中发现的问题，揭示违反集团规定的财务收支或者经

营活动情况，分析这些问题造成的影响及危害等；

（七）审计意见，对已审计的财务收支或者经营活动及有关资料的概括表述，结合审计

方案确定的重点及审计中发现的重大问题，围绕财务收支与经营活动的真实性、合法性、合

规性、效益性，及被审计单位应负的经济责任等作出评价性意见；

（八）审计处理建议，对违反集团规定的财务收支行为或者经营活动进行定性，提出处

理、处罚建议及其根据等；

（九）改进建议，对经营管理、财务管理、资产管理等的薄弱环节提出改进的措施等；

（十）审计附件，如原始记录、调查记录等在审计中发现的有关重大证据，如属必要，

则作为审计报告的附件。

第八条审计报告应当内容完整，事实清晰，根据充分适当，用字表述准确，段落结

构合理，层次清晰，文字符合规范。

第九条审计人员撰写审计报告的过程要紧分为下列几个步骤:

（-）汇总情况。审计人员实施了必要的审计程序后，将审计工作底稿与有关资料进行

汇总，并对有关的问题进行重点说明。

（二）分析、整理与筛选审计证据。审计人员对所掌握的审计证据进行分析、整理与筛

选，剔除不真实的与次要的审计证据，保留重要的审计证据，保证审计证据与审计报告的质

量。

（三）确定审计报告的要紧内容。重要的内容应当写入审计报告，次要的内容能够通过

其他适当的形式向被审计单位转达。

（四）分析原因与拟出建议。根据被审计单位存在的各类问题，分析问题的原因与本质，

继而拟订改进这些问题的建议。

（五）撰写初稿。审计部根据工作底稿的复核，认为需要修改与调整审计报告的，应当

根据实事求是的原则，对审计报告作出必要的修改与调整。

（六）定稿与报送。审计部协理对审计报告进行审定，作出修改定稿，按规定报送集团

董事长/总经理/执行堇事。

（七）审计报告存档、调用等依内部审计具体规范第9号——审计档案工作规范及集团

档案管理规定办理。

第十条审计部协理审定审计报告的要紧内容是：

（-）与审计事项有关的事实是否清晰；

（二）被审计单位对审计报告的意见是否正确；

（三）审计评价意见是否恰当；

（四）定性、处理、处罚建议是否合法、合规、恰当。

审计部协理在审核定性、处理、处罚建议时，若属必要，应当征询律师顾问的专业意见。

第十一条审计部主管部门或者主管领导根据审计报告作出的审计决定，依照集团公

文文书的有关规定执行。

第十二条本规范由审计部负责解释、修改。

第十三条本规范自2008年7月I日起施行。

内部审计具体规范第7号——审计复核工作规范

第一条为了规范审计复核工作，强化审计部内部操纵、管理机制，严格依法审计，

保证审计工作质量，根据XXXX集团《内部审计办法》，制定本规范。

第二条本规范所称审计复核，是指审计部协理在审计部审定审计报告与作出审计意

见书、审计决定前，对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、或者审计决定代拟稿进行审

查，并提出意见的行为。

第三条审计部协理在复核时应当履行下列职责：

（一）审查审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定，提出复核意见；

（二）熟悉、研究审计复核工作中带有普遍性的问题，并有针对性地指导下级审计人员

改进审计行政执法工作。

第四条审计部协理根据审计组认定的审计事实，依照法律、法规、规章与具有普遍

约束力的决定、命令，复核审计报告、审计意见书、审计决定。

第五条审计部协理应当对审计报告、审计意见书、审计决定的下列事项进行复核：

（一）与审计事项有关的事实是否清晰；

（二）收集的审计证据是否具有客观性、有关性、充分性与合法性；

（三）适用法律、法规、规章与具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；

（四）审计评价意见是否恰当；

（五）定性、处理、处罚建议是否适当；

（六）审计程序是否符合规定；

（七）其他有关事项。

第六条审计人员应当向审计部协理提交下列材料：

（一）审计报告、审计意见书、审计决定草稿；

（二）审计工作底稿及证明材料；

（三）审计部协理要求提交的其他材料。

第七条审计部协理在复核过程中，发现审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审

计决定中的要紧审计事项事实不清、证据不充分的，应当通知审计员限期补正。

第八条审计部协理对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核后，分

别提出下列复核意见：

（-）审计程序符合规定、要紧审计事项事实清晰，证明要紧事实的证据确凿，定性意

见准确，处理、处罚意见适当，适用法律、法规、规章与具有普遍约束力的决定、命令正确,

审计评价与提出审计建议的意见恰当，内容完整，用词准确的，提出确信性意见；

（二）通过补正，要紧事实仍然不清、证据仍不充分的，提出否定性意见；

（三）定性、处理、处罚意见无法律根据的，提出否定性意见；

（四）定性意见不准确，处理、处罚意见不恰当，审计评价与提出审计建议的意见不恰

当，适用法律、法规、规章与具有普遍约束力的决定、命令错误，内容不完整，用词不准确

的，提出修改意见；

（五）审计程序不符合规定的，提出纠正意见与改进建议。

第九条审计部协理应当自收到审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复

核材料之日起分别在3个工作日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见的时间能够适

当延长。

复核期间遇有节假日的，节假日期间不包含在复核时间内。

遇有本办法第七条规定的情形时，补正的时间不包含在复核时间内。

第十条本办法由审计部负责解释与修改。

第十一条本规范自2008年7月1日起施行。

内部审计具体规范第8号——审计文书处理规范

第一条为了规范审计部的文书处理工作，保证审计工作质量，提高办事效率，根据集团

《内部审计办法》并参照本集团文书档案管理的有关规定，特制定本规范。

第二条本规范所称审计部文书，是指审计部在审计工作中形成的具有集团内部效力与规

范格式的书面文件，包含：

（-）向董事长、执行董事、总经理、总经理办、市审计局及其他上级部门呈报的各类

上行文书；

（二）向集团内各部门、全资子公司、控股公司、投资联营公司及其他关联企业下发的

各类下行文件。

第三条本规范所称文书处理，是指文书的拟制、办理、管理、立卷归档等工作。

第四条集团行政部是文书处理的管理机构，指导本部门及集团其他部门、单位的文书处

理工作。

第五条审计部文书按其性质分为行政性文件与业务性文件，并依不一致性质编制文件字

号。详见下表:

文件类型及名称字号签发方式文件使用范围

行1、请示xxxx审字［200］第协理签名向上级上行的各类请求性文

政号件

性*2、签呈xxxx审字［200］第协理签名向上级上行的各类行政性报

文号告、建议等文件

件*3、通告xxxx审字［200］第协理签名向各部门或者特定对象公开

号宣布的问题，如处罚等

4、审计部公函xxxx审字［200］第协理签名向各部门发出的非业务的协