《纳税实务第二》电子教案-纳税实务第四章

教案首页单元/章节名称第五章企业所得税第一节企业所得税概述学时2学期总课次72授课时间第周，星期，第33、34节学习目标理解企业所得税的概念和特点，明确企业所得税的纳税人、征税对象和税率，了解企业所得税的纳税地点、纳税期限和税收减免。教学重点及解决措施1、企业所得税的概念和特点2、企业所得税的纳税人、征税对象和税率使学生明白企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，无论是缴纳增值税的工商企业，还是缴纳营业税的金融业、房地产开发企业等，只要取得了“所得”，都是企业所得税的纳税人，所以它的征税范围是非常广的。企业所得税的纳税人与负税人是一致的，不同的纳税人有不同的税率。教学难点及解决措施1、企业所得税的纳税人2、企业所得税的征税对象企业分为居民企业和非居民企业，其定义不同，纳税要求也不同。企业所得税的征税对象主要包括企业取得的生产经营所得和其他所得，而这个“所得”是需要通过一系列复杂的计算过程才能得到，要跟学生讲清楚它与企业利润的计算有密切关系。教学反思企业所得税是第二大税种，仅次于增值税，并且它的计算与企业会计核算中利润总额的计算有着相当密切的关系。要求学生在这一章的学习过程中，多回顾会计基础知识中利润总额的形成和结转。授课内容及教学活动设计附注（教学方法、活动形式、辅助手段等）复习提问：增值税和消费税属于流转税，那么企业所得税属于什么税？讲评上堂课习题上新课：第五章企业所得税第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据征收的一种税。二、企业所得税的特点（一）以所得额为计税依据，体现了量能负担的原则所得额是企业的各项收入总额扣除各项成本、费用等开支后的净所得额，这个净所得额，需要经过一系列复杂的程序才能计算出来。（二）采用“分期预缴，年末汇算清缴”的征收办法（三）纳税人与负税人一致纳税人缴纳的所得税一般不能转嫁给别人，而是纳税人自己负担。三、企业所得税的纳税人纳税人是企业和其他取得收入的组织。企业所得税法规定，企业分为居民企业和非居民企业，其定义和纳税要求是不同的。见P62图表4-1企业所得税的征税对象（一）生产经营所得（二）其他所得（三）清算所得见P63图表4-2五、企业所得税的税率1、基本税率25%2、低税率20%3、优惠税率15%4、优惠税率10%见P63图表4-3以上税率分别适用于不同的企业，另外对小型微利企业还有优惠政策。自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，使税负降至5%和10%。举例说明P64六、企业所得税的纳税地点见P65图表4-4企业所得税的纳税期限分月或分季预缴，月份或季度终了后十五日内预缴税款，年度终了后五个月内汇算清缴。企业所得税的税收减免一共有十项，重点介绍研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除的优惠政策。小结：见PPT布置第五章第一节配套习题提问并引起学生关注。核对习题并讲评。讲解。请学生回顾企业利润总额的计算过程。与增值税比较。讲解时注意区分两种不同的纳税人。边讲解边举例说明。注意让学生看书上的图表。重点介绍小微企业所得税优惠政策举例说明PPT展示要点。布置习题。第3页教案首页单元/章节名称第五章企业所得税第二节企业所得税应纳税额的计算学时2学期总课次72授课时间第周，星期，第35、36节学习目标明确收入的类型和构成，知晓不征税收入与免税收入，熟悉各项扣除的内容和扣除标准，了解允许弥补的以前年度亏损（一般企业与高新技术企业弥补亏损年限的不同）。教学重点及解决措施1、货币性收入和非货币性收入2、各项扣除的内容和扣除标准各项扣除的内容见P69图表4-6，扣除标准见P69-71图表4-7。在逐条讲解的同时要抓住重点。教学难点及解决措施1、三项经费、利息费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠的扣除标准。以上五项扣除标准既是重点也是难点，要补充一些例子来说明，也可以结合后面的例子来讲。教学反思这堂课起铺垫作用，后面大量案例都是以它为理论依据的，因此要打好基础。授课内容及教学活动设计附注（教学方法、活动形式、辅助手段等）复习提问：1、企业所得税的税率有几种？2、小微企业所得税收优惠政策？3、研发费用如何进行加计扣除？讲评上堂课习题上新课：第二节企业所得税应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损一、收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入类型和构成见P68图表4—5。二、不征税收入与免税收入（一）不征税收入1、财政拨款；2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。（二）免税收入

1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

4、符合条件的非营利组织的收入。三、各项扣除成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。具体内容见P69图表4—6。扣除标准见P69—71图表4—7。重点讲解三项经费扣除标准、利息费用扣除标准、业务招待费扣除标准、广告费和业务宣传费扣除标准、公益性捐赠扣除标准。企业所得税法还规定了不得扣除的项目共9条见P71。四、允许弥补的以前年度亏损税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。小结：见PPT布置第五章第二节配套习题提问。核对习题并讲评。用公式引出讲课内容。逐条讲或请学生念。简单介绍。要求学生重点记住国债利息收入是免税收入。理论联系实际。简单介绍。举简单例子说明。PPT展示要点。布置作业。第4页教案首页单元/章节名称第五章企业所得税第二节企业所得税应纳税额的计算学时2学期总课次72授课时间第周，星期，第37、38节学习目标明确企业所得税应纳税所得额的计算有直接计算法和间接计算法两种，分清应纳税所得额与应纳所得税额之间的联系和区别，掌握企业所得税应纳税额的计算方法。教学重点及解决措施1、直接计算法和间接计算法应纳税所得额计算公式2、三项经费、公益性捐赠、利息支出、业务招待费扣除标准通过计算公式说明直接计算法和间接计算法；通过举例说明扎实掌握上述各项费用的扣除标准。教学难点及解决措施1、公益性捐赠扣除标准2、业务招待费扣除标准以上两项扣除标准的共性是都要按照孰低原则进行比较后扣除，先跟学生讲清楚什么叫孰低原则，然后结合案例教会学生如何运用它来解决问题。教学反思这堂课用五个案例来说明应纳税所得额的确定和企业所得税应纳税额的计算，教师在讲课时，要不断地请学生找“出处”，即图表4-7扣除标准。授课内容及教学活动设计附注（教学方法、活动形式、辅助手段等）复习提问：1、“各项扣除”包括哪些内容？2、企业所得税法规定了哪些不得扣除的项目？讲评上堂课习题上新课：五、应纳税所得额的确定（一）直接计算法其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损（二）间接计算法其计算公式为：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额六、企业所得税应纳税额的计算用公式表示：应纳企业所得税额=应纳税所得额×企业所得税税率举例说明[例4—1]收入总额的计算[例4—2]三项经费的扣除标准[例4—3]公益性捐赠的扣除标准[例4—4]利息费用的扣除标准[例4—5]业务招待费的扣除标准小结：见PPT布置第二章第二节配套习题提问。核对与讲评。边讲边放公式。通过五个案例来说明。举例说明PPT展示要点。布置作业。第5页教案首页单元/章节名称第五章企业所得税第二节企业所得税应纳税额的计算学时2学期总课次72授课时间第周，星期，第39、40节学习目标掌握准予扣除的广告费和业务宣传费的计算方法、亏损弥补的计算方法，以及应纳税所得额和应纳所得税额综合案例的计算方法。教学重点及解决措施1、广告费和业务宣传费的计算方法2、允许弥补的以前年度亏损广告费和业务宣传费除了需要按照孰低原则确定扣除额外，还有一个向以后纳税年度递延的规定。以前年度亏损的弥补要求强调“税前弥补只有连续五年”，五年后也可以弥补，但要先交税，税后盈利弥补尚未弥补的亏损。另外，高新技术企业弥补亏损的年限由原来的五年延长至十年。教学难点及解决措施1、应纳税所得额和应纳所得税额的计算应纳税所得额的计算可以采用直接计算法，也可以采用间接计算法，要求学生能够正确选择，因为应纳税所得额的正确计算是关键。带有综合性的案例，结合了各种不同的情况，需要对各个知识点融会贯通才能正确计算应纳企业所得税额。老师在讲解时要不断提醒学生和引导学生朝着正确的思路去解决问题。教学反思本堂课是案例教学，共有五个案例，其中综合性的案例有三个，是对前面所学知识的综合运用和检验。在讲课时，要注意拾遗补缺，帮助学生牢固掌握知识和方法。授课内容及教学活动设计附注（教学方法、活动形式、辅助手段等）复习提问：1、直接计算法下应纳税所得额的计算公式？2、间接计算法下应纳税所得额的计算公式？讲评上堂课习题上新课：六、企业所得税应纳税额的计算举例说明[例4—6]广告费和业务宣传费的扣除标准举例说明[例4—7]允许弥补的以前年度亏损举例说明[例4—8]综合题（间接计算法）举例说明[例4—9]综合题（直接计算法）举例说明[例4—10]综合题（间接计算法）小结：见PPT布置第五章第二节配套习题提问。核对与讲评。举例说明PPT展示要点。布置作业。第6页教案首页单元/章节名称第五章企业所得税第三节企业所得税的会计核算学时2学期总课次72授课时间第周，星期，第41、42节学习目标明确企业所得税核算的账户设置，掌握企业所得税核算的账务处理。教学重点及解决措施1、企业所得税核算的账户设置2、企业所得税核算的账务处理先简单介绍企业所得税核算需要设置的两个基本账户，然后通过一个综合案例来说明企业所得税核算的账务处理。教学难点及解决措施1、企业所得税分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征纳方法和会计核算讲清楚企业所得税预缴的计算和账务处理、年末汇算清缴的计算和账务处理、次年多退少补的账务处理。教学反思企业所得税分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征纳方法和会计核算是企业所得税核算的重要一环，有必要让学生了解和掌握。授课内容及教学活动设计附注（教学方法、活动形式、辅助手段等）复习提问：1、广告费和业务宣传费的扣除标准？实际发生额超过标准怎么处理？2、连续五年尚未弥补的亏损如何处理？讲评上堂课习题上新课：第三节企业所得税的会计核算一、企业所得税核算的账户设置企业所得税核算通过设置“所得税费用”和“应交税费—应交所得税”两个账户进行。计算出应纳企业所得