中级财务会计刘永泽版课后答案全

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第一章总论

(-)单项选择题

1.C2.B3.A4.A5.D6.C7.B8.C9.D10.D11.C12.B

13.A14.B15.B16.D

(二)多项选择题

1.AB2.ABCDE3.BCDE4.ABDE5.CDE6.ABCDE7.BDE

8.ACDE9.ABCDE10.ABDE11.AB

(三)判断题

1.x2.V3.x4.V5.x6.x7.x8.V9.x10.x

11.x12.V13.V14.V15.x16.x17.V18.x19.V

20.x

第二章货币资金

(-)单项选择题

l.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A10.A11.A

12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和

结算。

(二)多项选择题

1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE

9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及

外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。

10.BCD

(=)判断题

1.X2.x3.x4.V5.V6.X7.x8.x9.x10.xll.V12.x13.x

14.x

(四)计算及账务处理题

L(1)借：库存现金3000

贷：银行存款3000

(2)借：管理费用320

贷：库存现金320

(3)借：其他应收款——李民1000

贷：库存现金1000

(4)借：库存现金46000

贷：银行存款46000

(5)借:应付福利费600

贷：库存现金600

(6)借：库存现金585

贷：主营业务收入500

应交税费——应交增值税(销项税额)85

(7)借:应付工资45200

贷：库存现金45200

(8)借：其他应收款——行政管理部门5000

贷：库存现金5000

(9)借：银行存款30000

贷：应收账款30000

(10)借：管理费用1060

贷：其他应收款——李民1000

库存现金60

(11)借：应付账款——兴华公司6200

贷：银行存款6200

(12)借：管理费用98

贷：库存现金98

(13)借：材料采购6000

应交税费——应交增值税(进项税额)1020

贷：银行存款7020

(14)借：应交税费——应交增值税(已交税金)41200

贷：银行存款41200

(15)借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税(销项税额)3400

(16)借：管理费用2300

贷：库存现金2300

2.(1)借：其他货币资金一银行汇票40000

贷：银行存款40000

(2)借：其他货币资金一外埠存款50000

贷：银行存款50000

(3)借：其他货币资金——信用卡12000

贷：银行存款12000

(4)借：材料采购31000

应交税费——应交增值税(进项税额)5270

贷：其他货币资金一银行汇票36270

(5)借：银行存款3730

贷：其他货币资金一银行汇票3730

(6)借：其他货币资金——信用证150000

贷：银行存款150000

(7)借:材料采购40000

应交税费一一应交增值税(进项税额)6800

贷：其他货币资金一外埠存款46800

(8)借:银行存款3200

贷：其他货币资金一外埠存款3200

(9)借：管理费用3200

贷：其他货币资金一一信用卡3200

(10)借：其他货币资金——存出投资款200000

贷：银行存款200000

.银行存款余额调节表见表

32—lo

表2—1银行存款余额调节表

20x9年6月30日单位：元

项目金额项目金额

银行对账单余额46企业银行存款日记账的余额41

500100

加：加：

已存入银行，但银行银行已收款入账，但收款通知

尚未入账的款项1尚未收到，而未入账的款项3

银行串记金额500公司误记金额000

减：减：

支票已开出，但持票1银行已付款入账，但付款通知300

人尚未到银行转账的款项600尚未到达企业，而未入账的款项

2

7000

200

调整后的余额42调整后的余额42

400400

第三章存货

(-)单项选择题

l.B2.D3.D4.C5.B6.C7.B8.A9.C

10.C【解析】委托加工存货支付的加工费、运杂费等，均应计入委

托加工存货成本；委托加工存货需要缴纳消费税的，如果存货收回后直

接用于销售，消费税应计入委托加工存货成本，如果存货收回后用于连

续生产应税消费品，应借记"应交税费——应交消费税"科目；支付的

由受托加工方代收代缴的增值税，应借记"应交税费——应交增值视进

项税额)”科目。因此，本题中只有答案C符合题意。

ll.C12.C

13.A【解析】如果非货币性资产交换涉及补价，在以公允价值为基

础确定换入存货的成本时，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价

和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的

入账成本；在以账面价值为基础确定换入存货的成本时，应当以换出资

产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值

税进项税额，作为换入存货的入账成本。因此，无论换入存货的计量基

础如何，支付的补价均计入换入存货的成本。

14.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应

视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为固定资产、无形资

产的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置固定资

产、无形资产的损益，计入营业外收入或营业外支出。

15.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应

视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为存货的情况下，应

当作为销售存货处理，以存货的公允价值确认销售收入，并按存货的账

面价值结转销售成本。

16.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，在不涉及补价

的情况下，应当按照换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去

可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本。本题中，

换入商品的入账成本=62000+1500-9000=54500（元）

17.B【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应

视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为长期股权投资的情

况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置长期股权投资

的损益，计入投资收益。本题中，

处置长期股权投资的收益=75000-(90000-20000)=5000

(元)

18.C19.D

20.A【解析】企业通过债务重组取得的存货，如果重组债权已计提

了减值准备，应先将重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣

的增值税进项税额之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失

的，作为债务重组损失，计入当期营业外支出。本题中，

债务重组损失=80000-(50000+8500)-15000=6500(元)

21.D【解析】企业通过债务重组取得的存货，如果重组债权已计提

了减值准备，应先将重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣

的增值税进项税额之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后减值准备

仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

22.B23.C

24.B【解析】期末结存存货与本期发出存货的关系，可用下列公式

表小：

期末结存存货成本=（期初结存存货成本+本期收入存货成本）-

本期发出存货成本

根据上列公式，在存货价格上涨的情况下，存货计价采用先进先出

法，意味着本期发出存货成本较低而期末结存存货成本较高，同时，由

于本期发出存货成本较低，导致本期利润较高。

25.B【解析】在建工程领用的库存商品，应视同销售，按库存商品

的计税价格计算增值税销项税额，连同领用的库存商品账面价值一并计

入有关工程项目成本。本题中，

应计入在建工程成本的金额=2000+2500x17%=2425（元）

26.A【解析】在建工程领用的原材料，相应的增值税进项税额可以

抵扣，应按所领用原材料的账面价值一并计入有关工程项目成本。

27.A28.D29.B30.C31.C32.A33.D

34.D【解析】超支差异是指存货实际成本高于计划成本的差额，因

此，

10000元-计划成本=200元

计划成本=10000-200=9800（元）

35.B【解析】

本月材料成本差异率=

X1OO%=-2%

36.B【解析】本月材料成本差异率=

=-2%

37.C【解析】发出存货的实际成本=发出存货的计划成本+发出存

货应负担的超支差异

=20000+20000x3%=20600（元）

38.C【解析】存货的实际成本=存货的计划成本+存货应负担的超

支差异

=50000+2000=52000（元）

存货的账面价值=存货的实际成本-已计提的存货跌价准备

=52000-6000=46000（元）

39.A【解析】存货的实际成本=存货的计划成本-存货应负担的节

约差异

=80000-5000=75000（元）

存货的账面价值=存货的实际成本-已计提的存货跌价准备

=75000-10000=65000（元）

40.D41.C42.B43.D

44.B【解析】当年应计提的存货跌价准备=当期可变现净值低于成

本的差额

-"存货跌价准备”科目原有余额

=（300000-250000）-20000=30000（元）

45.B46.B47.D48.B

49.C【解析】如果盘盈或盘亏的存货在期末结账前尚未经批准，在

对外提供财务会计报告时，应先按规定的方法进行会计处理，并在会计

报表附注中作出说明。如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,

应当调整当期会计报表相关项目的年初数。

（二）多项选择题

1.ACE2.ABCDE3.ACE4.ABCD5.BCE

6.BCDE【解析】换入存货以公允价值为计量基础时，可按下列公式

确定存货入账成本：

存货入账成本=换出资产的公允价值+支付的补价+支付的相关税

费-可抵扣的增值税进项税额

可见，B、C、D、E选项均会影响存货入账成本的确定。

7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABDEll.AE12.BCE13.ABD

14.CE【解析】生产部门领用的周转材料，其成本应计入产品生产成

本；管理部门领用的周转材料，其成本应计入管理费用；用于出租的周

转材料，其成本应计入其他业务成本；随同商品出售但不单独计价的周

转材料和用于出借的周转材料，其成本应计入销售费用。

15.BCD【解析】"材料成本差异"科目，登记存货实际成本与计划

成本之间的差异。取得存货并形成差异时，实际成本高于计划成本的超

支差异，在该科目的借方登记，实际成本低于计划成本的节约差异，在

该科目的贷方登记；发出存货并分摊差异时，超支差异从该科目的贷方

用蓝字转出，节约差异从该科目的贷方用红字转出。

16.BCE17.ABC

(=)判断题

1.X【解析】为固定资产建造工程购买的材料期末时如果尚未领用，

应在资产负债表中单列"工程物资"项目反映。

2.V3.V475.V

6.x【解析】在分期收款销售方式下，虽然销货方在分期收款期限内

仍保留商品的法定所有权，但所售商品的风险和报酬实质上已转移给购

货方，因而属于购货方的存货。

7.x【解析】不同行业的企业，经济业务的内容各不相同，存货的具

体构成也不尽相同。例如：服务性企业的存货以办公用品、家具用具,

以及少量消耗性物料用品为主；商品流通企业的存货以待销售的商品为

主，也包括少量的周转材料和其他物料用品；制造企业的存货不仅包括

各种原材料、周转材料，也包括在产品和产成品。

8.V9.V

10.x【解析】存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

ll.V12.V13.V

14.x【解析】如果购入存货超过正常信用条件延期支付价款、实质

上具有融资性质的，未确认融资费用应采用实际利率法分期摊销，计入

各期财务费用。

15.V

16.x【解析】企业在存货采购过程中，如果发生了存货短缺、毁损

等情况，报经批准处理后，应区别情况进行会计处理：（1）属于运输

途中的合理损耗，应计入有关存货的采购成本。（2）属于供货单位或

运输单位的责任造成的存货短缺，应由责任人补足存货或赔偿货款，不

计入存货的采购成本。(3)属于自然灾害或意外事故等非常原因造成

的存货毁损，1帘口除保险公司和过失人赔款后的净损失，计入营业外支

出。

17.x【解析】见16题解析。

18.x【解析】见16题解析。

19.x【解析】需要缴纳消费税的委托加工存货，由受托加工方代收

代缴的消费税，应分别以下情况处理：(1)委托加工存货收回后直接

用于销售的，由受托加工方代收代缴的消费税应计入委托加工存货成本；

(2)委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品的，由受托加工方

代收代缴的消费税按规定准予抵扣，借记"应交税费——应交消费税”

科目，待连续生产的应税消费品生产完成并销售时，从生产完成的应税

消费品应纳消费税额中抵扣。

20.V21.V

22.x【解析】企业以非货币性资产交换取得的存货，如果该项交换

具有商业实质并且换入存货或换出资产的公允价值能够可靠地计量，其

入账价值应当以公允价值为基础进行计量。

23.x【解析】非货币性资产交换以公允价值为基础进行计量，换出

资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应区分下列情况进行处理：

(1)换出资产为存货的，应当作为销售处理，以其公允价值确认收入，

并按账面价值结转成本。（2）换出资产为固定资产、无形资产的，应

计入营业外收入或营业外支出。（3）换出资产为长期股权投资、可供

出售金融资产的，应计入投资收益。

24.V

25.x【解析】企业进行非货币性资产交换时收到的补价，应当从换

出资产的公允价值或账面价值中扣除，以二者之差作为确定换入存货成

本的基本依据，不应计入营业外收入。

26”27.V287297

30.x【解析】存货计价方法一旦选定，前后各期应当保持一致，不

得随意变更，但不是不得变更。如果企业会计准则要求变更或变更会使

会计信息更相关、更可靠，则应当变更。

31.x【解析】个别计价法虽然具有成本流转与实物流转完全一致的

优点，但其操作程序相当复杂，因而适用范围较窄，在会计实务中通常

只用于不能替代使用的存货或为特定项目专门购入或制造的存货的计

价，以及品种数量不多、单位价值较高或体积较大、容易辨认的存货的

计价。

327

33.x【解析】企业作为非同一控制下企业合并的合并对象支付的商

品，应作为商品销售处理，按该商品的公允价值确认销售收入，同时按

该商品的账面价值结转销售成本;但作为同一控制下企业合并的合并对

象支付的商品，则不作为商品销售处理，应按该商品的账面价值予以转

销。

34.V

35.x【解析】在建工程领用的原材料，相应的增值税进项税额可以

抵扣，应以原材料成本作为有关工程项目支出。

36.7

37.x【解析】企业没收的出借周转材料押金，应作为其他业务收入

入账。

38.V

39.x【解析】五五摊销法是指在领用周转材料时先摊销其账面价值

的一半，待报废时再摊销其账面价值的另一半的一种摊销方法。

40.V

41.x【解析】存货的日常核算可以采用计划成本法，但在编制会计

报表时，应当按实际成本反映存货的价值。

42.x【解析】存货采用计划成本法核算，计划成本高于实际成本的

差异，称为节约差异，计划成本低于实际成本的差异，称为超支差异。

43.x【解析】见42题解析。

44.x【解析】存货采用计划成本法核算，只有外购的存货需要通过

"材料采购"科目进行计价对比、确定存货成本差异，通过委托加工、

投资者投入、非货币性资产交换、债务重组等取得的存货，应直接按照

实际成本与计划成本之差确定存货成本差异，不需要通过“材料采购"

科目进行计价对比。

45”

46.x【解析】"成本与可变现净值孰低"中的"成本"，是指存货

的实际成本而不是重置成本。

47.x【解析】企业某期计提的存货跌价准备金额，为该期期末存货

的可变现净值低于成本的差额，再扣除"存货跌价准备”科目原有余额

后的金额。

48.V49.V

50.x【解析】产成品的可变现净值，应按产成品的估计售价减去估

计的销售费用和相关税费后的金额确定。

51.V

52.x【解析】存货盘盈，报经批准处理后，应当冲减管理费用。

53.x【解析】存货盘盈应冲减管理费用，而固定资产盘盈应作为前

期差错，调整留存收益。

54.x【解析】企业因收发计量差错造成的库存存货盘亏，应计入管

理费用。

55.x【解析】企业因管理不善而造成库存存货毁损，应将净损失计

入管理费用。

56.x【解析】如果盘盈或盘亏的资产在期末结账前尚未经批准，在

对外提供财务会计报告时，应先按规定的方法进行会计处理，并在会计

报表附注中作出说明，不应在会计报表中单列项目反映。

(四)计算及账务处理题

1.不同情况下外购存货的会计分录。

(1)原材料已验收入库，款项也已支付。

借：原材料10000

应交税费——应交增值税(进项税额)1700

贷：银行存款11700

(2)款项已经支付，但材料尚在运输途中。

①6月15日，支付款项。

借：在途物资10000

应交税费——应交增值税(进项税额)1700

贷:银行存款11700

②6月20日，材料运抵企业并验收入库。

借：原材料10000

贷：在途物资10000

(3)材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。

①6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。

不作会计处理。

②6月28日，发票账单到达企业，支付货款。

借：原材料10000

应交税费——应交增值税(进项税额)1700

贷：银行存款11700

(4)材料已验收入库，但发票账单未到达企业。

①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。

不作会计处理。

②6月30日发票账单仍未到达对该批材料估价10500元入账。

借:原材料10500

贷：应付账款——暂估应付账款10500

③7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。

借：原材料10500

贷：应付账款——暂估应付账款10500

④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。

借：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700

2.购入包装物的会计分录。

（1）已支付货款但包装物尚未运达。

借：在途物资50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：银行存款58500

(2)包装物运达企业并验收入库。

借：周转材料50000

贷：在途物资50000

3.购入低值易耗品的会计分录。

(1)7月25日，购入的低值易耗品验收入库。

暂不作会计处理。

(2)7月31日，对低值易耗品暂估价值入账。

借：周转材料60000

贷：应付账款——暂估应付账款60000

(3)8月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账

借：周转材料60000

贷：应付账款——暂估应付账款60000

(4)8月5日，收到结算凭证并支付货款。

借：周转材料58300

应交税费——应交增值税（进项税额）9860

贷：银行存款68160

4.采用预付款方式购进原材料的会计分录。

（1）预付货款。

借：预付账款一宇通公司100000

贷：银行存款100000

（2）原材料验收入库。

①假定宇通公司交付材料的价款为85470元，增值税税额为14

530元。

借：原材料85470

应交税费——应交增值税（进项税额）14530

贷：预付账款一宇通公司100000

②假定宇通公司交付材料的价款为90000元，增值税税额为15

300元，星海公司补付货款5300元。

借：原材料90000

应交税费——应交增值税（进项税额）15300

贷：预付账款一一宇通公司105300

借：预付账款一一宇通公司5300

贷:银行存款5300

③假定宇通公司交付材料的价款为80000元，增值税税额为13

600元，星海公司收到宇通公司退回的货款6400元。

借：原材料80000

应交税费一一应交增值税（进项税额）13600

贷：预付账款一一宇通公司93600

借：银行存款6400

贷：预付账款一宇通公司6400

5.赊购原材料的会计分录（附有现金折扣条件）。

（1）赊购原材料。

借：原材料50000

应交税费一一应交增值税（进项税额）8500

贷：应付账款——宇通公司58500

（2）支付货款。

①假定10天内支付货款。

现金折扣=50000x2%=1000（元）

实际付款金额=58500-1000=57500（元）

借：应付账款——宇通公司58500

贷:银行存款57500

财务费用1000

②假定20天内支付货款。

现金折扣=50000x1%=500（元）

实际付款金额=58500-500=58000（元）

借：应付账款——宇通公司58500

贷:银行存款58000

财务费用500

③假定超过20天支付货款。

借：应付账款——宇通公司58500

贷：银行存款58500

6.采用分期付款方式购入原材料的会计处理。

（1）计算材料的入账成本和未确认融资费用。

每年分期支付的材料购买价款=

=1000000（元）

每年分期支付的材料购买价款现值=1000000x3.387211=3

3872n（元）

原材料入账成本=5000000x20%+3387211=4387211（元）

未确认融资费用=5000000-4387211=612789（元）

（2）采用实际利率法编制未确认融资费用分摊表，见表3—lo

表3—1未确认融资费用分摊表

（实际利率法）金额单位：元

日期分期应付确认的融资费应付本金减少应付本金余额

款用额

①②③二期初④二②-③期末⑤=期初

⑤x7%⑤-④

购货时3387211

第1年年10000002371057628952624316

末

第2年年10000001837028162981808018

末

第3年年1000000126561873439934579

末

第4年年1000000654219345790

末

合计40000006127893387211一

(3)编制购入原材料的会计分录。

借:原材料4387211

应交税费一一应交增值税(进项税额)850000

未确认融资费用612789

贷：长期应付款4000000

银行存款1850000

(4)编制分期支付价款和分摊未确认融资费用的会计分录

①第1年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。

借：长期应付款1000000

贷：银行存款1000000

借：财务费用237105

贷：未确认融资费用237105

②第2年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。

借：长期应付款1000000

贷：银行存款1000000

借：财务费用183702

贷：未确认融资费用183702

③第3年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。

借：长期应付款1000000

贷：银行存款1000000

借：财务费用126561

贷：未确认融资费用126561

④第4年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。

借：长期应付款1000000

贷：银行存款1000000

借：财务费用65421

贷：未确认融资费用65421

7.采用分期付款方式购入原材料的会计处理。

(1)计算实际利率。

首先，按6%作为折现率进行测算：

应付合同价款的现值=120000x2.673012=320761(元)

再按7%作为折现率进行测算：

应付合同价款的现值=120000x2.624316=314918(元)

因此实际利率介于6%和7%之间。使用插值法估算实际利率如下：

实际利率=6%+(7%-6%)x

=6.13%

(2)采用实际利率法编制未确认融资费用分摊表，见表3—2O

表3-2未确认融资费用分摊表金额单位：元

日期分期应付确认的融资应付本金减应付本金余

款费用少额额

20x7年1月1日320000

20x7年12月3112000019616100384219616

H

20x8年12月3112000013462106538113078

H

20x9年12月3112000069221130780

H

合计36000040000320000一

(3)编制会计分录。

①20x7年1月1日，赊购原材料。

借：原材料320000

应交税费——应交增值税(进项税额)61200

未确认融资费用40000

贷：长期应付款——B公司360000

银行存款61200

②20x7年12月31日，支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。

借：长期应付款——B公司120000

贷：银行存款120000

借：财务费用19616

贷：未确认融资费用19616

③20x8年12月31日，支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。

借：长期应付款一一B公司120000

贷：银行存款120000

借：财务费用13462

贷：未确认融资费用13462

④20x9年12月31日，支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。

借：长期应付款一一B公司120000

贷：银行存款120000

借：财务费用6922

贷：未确认融资费用6922

8.外购原材料发生短缺的会计分录。

(1)支付货款，材料尚在运输途中。

借：在途物资250000

应交税费一一应交增值税（进项税额）42500

贷：银行存款292500

（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。

短缺存货金额=200x25=5000（元）

入库存货金额=250000-5000=245000（元）

借：原材料245000

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000

贷：在途物资250000

（3）短缺原因查明，分别下列不同情况进行会计处理：

①假定为运输途中的合理损耗。

借：原材料5000

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢5000

②假定为供货方发货时少付，经协商，由其补足少付的材料。

借：应付账款——xx供货方5000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000

借：原材料5000

贷：应付账款——xx供货方5000

③假定为运输单位责任，经协商，由运输单位负责赔偿。

借：其他应收款——xx运输单位5850

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）850

借：银行存款5850

贷：其他应收款一一xx运输单位5850

④假定为意外原因造成，由保险公司负责赔偿4600元。

借：其他应收款——xx保险公司4600

营业外支出——非常损失1250

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢5000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）850

借：银行存款4600

贷：其他应收款一一XX保险公司4600

9.委托加工包装物的会计分录。

(1)发出A材料，委托诚信公司加工包装物。

借：委托加工物资50000

贷：原材料一一A材料50000

(2)支付加工费和运杂费。

借：委托加工物资10200

贷：银行存款10200

(3)支付由诚信公司代收代缴的增值税。

借：应交税费——应交增值税(进项税额)1700

贷：银行存款1700

(4)包装物加工完成，验收入库。

包装物实际成本=50000+10200=60200(元)

借：周转材料60200

贷：委托加工物资60200

10.委托加工应税消费品，支付消费税的会计处理。

(1)假定应税消费品收回后用于连续生产。

借：应交税费——应交消费税5000

贷：银行存款5000

(2)假定应税消费品收回后用于直接销售。

借：委托加工物资5000

贷：银行存款5000

11.接受捐赠商品的会计分录。

商品实际成本=500000+1000=501000(元)

借：库存商品501000

贷:营业外收入500000

银行存款1000

12.不同情况下接受抵债取得原材料的会计分录。

(1)假定星海公司未计提坏账准备。

借：原材料150500

应交税费一一应交增值税（进项税额）25500

营业外支出一债务重组损失24500

贷：应收账款——宇通公司200000

银行存款500

（2）假定星海公司已计提20000元的坏账准备。

借：原材料150500

应交税费——应交增值税（进项税额）25500

坏账准备20000

营业外支出一债务重组损失4500

贷：应收账款——宇通公司200000

银行存款500

（3）假定星海公司已计提30000元的坏账准备。

借：原材料150500

应交税费一一应交增值税（进项税额）25500

坏账准备30000

贷：应收账款——宇通公司200000

银行存款500

资产减值损失5500

13.不同情况下以长期股权投资换入商品的会计分录。

（1）换出长期股权投资与换入商品的公允价值均不能可靠计量。

换入商品入账成本=260000-50000+1000-29060=18

1940（元）

借：库存商品181940

应交税费——应交增值税（进项税额）29060

长期股权投资减值准备50000

贷：长期股权投资260000

银行存款1000

（2）换出长期股权投资的公允价值为200000元。

换入商品入账成本=200000+1000-29060=171940（元）

借：库存商品171940

应交税费一一应交增值税（进项税额）29060

长期股权投资减值准备50000

投资收益10000

贷：长期股权投资260000

银行存款1000

14.不同情况下非货币性资产交换的会计分录。

（1）星海公司以产成品换入原材料的会计分录。

①假定该项交换具有商业实质。

原材料入账成本=180000+30600+11700-32300=190000

（元）

借：原材料190000

应交税费——应交增值税（进项税额）32300

贷：主营业务收入180000

应交税费一一应交增值税（销项税额）30600

银行存款11700

借：主营业务成本150000

贷：库存商品150000

②假定该项交换不具有商业实质。

原材料入账成本=150000+30600+11700-32300=160000

（元）

借：原材料160000

应交税费——应交增值税（进项税额）32300

贷：库存商品150000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600

银行存款11700

（2）宇通公司以原材料换入产成品的会计分录。

①假定该项交换具有商业实质。

产成品入账成本=190000+32300-11700-30600=180000

（元）

借：库存商品180000

应交税费——应交增值税（进项税额）30600

银行存款11700

贷：其他业务收入190000

应交税费——应交增值税（销项税额）32300

借：其他业务成本190000

贷:原材料190000

②假定该项交换不具有商业实质。

产成品入账成本=190000+32300-11700-30600=180000

（元）

借：库存商品180000

应交税费——应交增值税（进项税额）30600

银行存款11700

贷：原材料190000

应交税费——应交增值税（销项税额）32300

15.存货计价方法的应用。

（1）先进先出法。

4月8日发出甲材料成本=1000x50+500x55=77500（元）

4月18日发出甲材料成本=700x55+300x54=54700（元）

4月28日发出甲材料成本=1200x54=64800（元）

4月份发出甲材料成本合计=77500+54700+64800=197000

（元）

4月末结存甲材料成本=50000+197200-197000=100x54+

800x56=50200（元）

（2）全月一次加权平均法。

加权平均单位成本=

=53.74（元）

4月末结存甲材料成本=900x53.74=48366（元）

4月份发出甲材料成本二（50000+197200）-48366=198834

（元）

（3）移动加权平均法。

4月5日购进后移动平均单位成本=

=52.73（元）

4月8日结存甲材料成本=700x52.73=36911（元）

4月8日发出甲材料成本=（50000+66000）-36911=79089

（元）

4月15日购进后移动平均单位成本=

=53.61（元）

4月18日结存甲材料成本=1300x53.61=69693（元）

4月18日发出甲材料成本=（36911+86400）-69693=53618

（元）

4月25日购进后移动平均单位成本=

=54.52（元）

4月28日结存甲材料成本=900x54.52=49068（元）

4月28日发出甲材料成本二（69693+44800）-49068=65425

（元）

4月末结存甲材料成本=900x54.52=49068（元）

16.生产经营领用原材料的会计分录。

借：生产成本——基本生产成本350000

——辅助生产成本150000

制造费用80000

管理费用20000

贷：原材料600000

17.非货币性资产交换的会计分录。

(1)星海公司以库存商品换入专利权的会计分录。

换入专利权入账成本=240000+40800+19200=300000(元)

借：无形资产300000

贷：主营业务收入240000

应交税费——应交增值税(销项税额)40800

银行存款19200

借：主营业务成本200000

贷：库存商品200000

(2)D公司以专利权换入库存商品的会计分录。

换入商品入账成本=300000-19200-40800=240000（元）

借：库存商品240000

应交税费——应交增值税(进项税额)40800

银行存款19200

累计摊销70000

贷：无形资产350000

营业外收入20000

18.在建工程领用存货的会计分录。

(1)假定该批存货为外购原材料。

借：在建工程28000

贷：原材料28000

(2)假定该批存货为自制产成品。

借：在建工程33100

贷：库存商品28000

应交税费一一应交增值税(销项税额)5100

19.领用包装物的会计分录。

(1)假定该包装物为生产产品领用。

借：生产成本1500

贷：周转材料1500

(2)假定该包装物随同产品一并销售但不单独计价。

借：销售费用1500

贷：周转材料1500

(3)假定该包装物随同产品一并销售且单独计价。

借：其他业务成本1500

贷：周转材料1500

20.出借包装物的会计分录。

(1)包装物的成本采用一次转销法摊销。

借：销售费用50000

贷：周转材料50000

(2)包装物的成本采用五五摊销法摊销。

①领用包装物，摊销其价值的50%。

借：周转材料——在用50000

贷：周转材料——在库50000

借：销售费用25000

贷：周转材料——摊销25000

②包装物报废，摊销剩余的价值，并转销已提摊销额。

借：销售费用25000

贷：周转材料——摊销25000

借：周转材料一摊销50000

贷：周转材料——在用50000

③包装物报废，残料作价入库。

借：原材料200

贷：销售费用200

(3)包装物押金的会计处理。

①收取包装物押金。

借:银行存款60000

贷：其他应付款60000

②假定客户如期退还包装物，星海公司退还押金。

借：其他应付款60000

贷：银行存款60000

③假定客户逾期未退还包装物，星海公司没收押金。

借：其他应付款60000

贷：其他业务收入51282

应交税费——应交增值税(销项税额)8718

21.出租包装物的会计分录。

(1)领用包装物。

借：周转材料——在用72000

贷：周转材料——在库72000

借：其他业务成本36000

贷：周转材料——摊销36000

(2)收取包装物押金。

借：银行存款80000

贷：其他应付款80000

(3)按月从押金中扣除租金。

借：其他应付款10000

贷：其他业务收入10000

22.生产领用低值易耗品的会计分录。

(1)低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。

借：制造费用36000

贷：周转材料36000

(2)低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。

①领用低值易耗品并摊销其价值的50%。

借：周转材料——在用36000

贷：周转材料——在库36000

借：制造费用18000

贷：周转材料——摊销18000

②低值易耗品报废，摊销剩余的价值，并转销已提摊销额。

借：制造费用18000

贷：周转材料——摊销18000

借：周转材料——摊销36000

贷：周转材料——在用36000

(3)将报废低值易耗品残料出售。

借：银行存款300

贷：制造费用300

23.购进原材料的会计分录(计划成本法)。

(1)支付货款。

借：材料采购50000

应交税费——应交增值税(进项税额)8500

贷：银行存款58500

(2)材料验收入库。

①假定材料的计划成本为49000元。

借:原材料49000

贷:材料采购49000

借：材料成本差异1000

贷：材料采购1000

②假定材料的计划成本为52000元。

借:原材料52000

贷：材料采购52000

借：材料采购2000

贷：材料成本差异2000

24.发出原材料的会计处理(计划成本法)。

(1)按计划成本领用原材料。

借：生产成本235000

制造费用12000

管理费用3000

贷：原材料250000

(2)计算本月材料成本差异率。

材料成本差异率=

xl00%=5%

(3)分摊材料成本差异。

生产成本=235000X5%=11750(元)

制造费用=12000x5%=600(元)

管理费用=3000x5%=150(元)

借：生产成本11750

制造费用600

管理费用150

贷：材料成本差异12500

(4)计算月末结存原材料的实际成本。

原材料科目期末余额=(50000+230000)-250000=30000

(元)

材料成本差异科目期末余额=(-3000+17000)-12500=1

500（元）

结存原材料实际成本=30000+1500=31500（元）

25.发出产成品的会计处理（计划成本法）。

（1）编制销售产成品并结转产品销售成本的会计分录。

借：银行存款（或应收账款）3570000

贷：主营业务收入3000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）570000

借：主营业务成本2500000

贷：库存商品2500000

（2）编制在建工程领用产成品的会计分录。

借：在建工程361200

贷：库存商品300000

应交税费——应交增值税（销项税额）61200

（3）计算本月产品成本差异率。

产品成本差异率=

xl00%-3%

(4)分摊产品成本差异。

销售产品应负担的产品成本差异=2500000x(-3%)=-75000

(元)

在建工程应负担的产品成本差异=300000x(-3%)=-9000

(元)

借：主营业务成本75000

在建工程9000

贷：产品成本差异84000

(5)计算产成品在资产负债表的存货项目中应填列的金额。

产成品期末余额=500000+2600000-2800000=300000

(元)

产品成本差异期末余额=14000+(-107000)-(-84000)=-9000

(元)

产成品在资产负债表中应填列的金额(实际成本)=300000-9

000=291000(元)

26.领用低值易耗品的会计处理(计划成本法)。

(1)领用低值易耗品并摊销其价值的50%。

借：周转材料——在用45000

贷：周转材料——在库45000

借：管理费用22500

贷：周转材料——摊销22500

(2)领用当月月末，分摊材料成本差异。

低值易耗品应负担的成本差异=22500x(-2%)=-450(元)

借：管理费用450

贷：材料成本差异450

(3)低值易耗品报废，摊销剩余的价值，并转销已提摊销额。

借：管理费用22500

贷：周转材料——摊销22500

借：周转材料——摊销45000

贷：周转材料——在用45000

(4)将报废低值易耗品残料作价入库。

借：原材料1000

贷：管理费用1000

(5)报废当月月末，分摊材料成本差异。

低值易耗品应负担的成本差异=22500x1%=225(元)

借：管理费用225

贷：材料成本差异225

27.委托加工低值易耗品的会计分录(计划成本法)。

(1)发出甲材料，委托诚信公司加工低值易耗品。

借：委托加工物资82000

贷：原材料——甲材料80000

材料成本差异2000

(2)支付加工费和运杂费。

借：委托加工物资30500

贷：银行存款30500

(3)支付由诚信公司代收代缴的增值税。

借：应交税费——应交增值税(进项税额)5100

贷：银行存款5100

(4)低值易耗品加工完成，验收入库。

低值易耗品实际成本=82000+30500=112500(元)

借：周转材料115000

贷：委托加工物资112500

材料成本差异2500

28.不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录。

(1)假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备"科目无余额。

A商品计提的跌价准备=11000-10000=1000(元)

借：资产减值损失1000

贷：存货跌价准备1000

(2)假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备"科目已有