CPA证书考试试题及答案

CPA证书考试试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）1.以下哪个是注册会计师的法定业务？（）A.税务代理B.代编财务信息C.审计业务D.管理咨询答案：C2.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列不属于账项基础审计的是（）。A.顺查法B.逆查法C.详细审计D.风险导向审计答案：D3.下列关于审计证据可靠性的说法中，不正确的是（）。A.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠B.口头形式的审计证据比以文件、记录形式的审计证据更可靠C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠答案：B4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量答案：D5.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。A.被审计单位的人力资源政策与实务B.被审计单位的组织结构C.被审计单位管理层的理念D.被审计单位的信息系统答案：D6.以下关于特别风险的说法中，不正确的是（）。A.日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险B.如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据C.实质性分析程序单独可以应对特别风险D.重大的非常规交易和判断事项容易导致特别风险答案：C7.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现（）。A.发生B.完整性C.准确性D.截止答案：A8.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业判断C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算答案：C9.在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列说法中错误的是（）。A.在归档期间对审计工作底稿进行的事务性变动主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引等B.在归档期间收到的询证函回函不应替换审计程序的审计工作底稿，而是在归档后归人审计工作底稿C.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性变动，注册会计师可以作出变动D.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动涉及实施新的或追加的审计程序，或导致得出新的结论，注册会计师应当记录变动的理由、新的或追加的审计程序、获取的审计证据以及得出的结论答案：B10.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）。A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.采用统计抽样时，不需要考虑抽样风险答案：B二、多项选择题（每题2分，共10题）1.注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的有（）。A.对财务信息执行商定程序B.税务服务C.管理咨询D.代编财务信息答案：ABCD2.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。A.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂B.注册会计师不得采用或有收费的方式收取审计费用C.注册会计师在执业过程中应保持应有的关注D.注册会计师应保守客户的商业秘密答案：ABCD3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与（）。A.具体审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关D.重大错报风险因素有关答案：BCD4.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一书面文件答案：ABC5.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的行业状况，主要包括（）。A.所处行业的市场供求与竞争B.生产经营的季节性和周期性C.产品生产技术的变化D.能源供应与成本答案：ABCD6.下列关于内部控制的说法中，正确的有（）。A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序B.有效的内部控制可以绝对防止错报的发生C.内部控制的目标是合理保证，而非绝对保证D.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制答案：ACD7.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序有（）。A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C.考虑识别的风险是否重大D.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性答案：ABCD8.注册会计师针对应收账款实施函证程序，以下说法中正确的有（）。A.除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证B.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C.如果认为函证很可能是无效的，注册会计师可以不函证而采用替代审计程序D.如果注册会计师不对应收账款函证，应取得被审计单位管理层的书面声明答案：ABC9.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件B.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告C.非标准审计报告包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告D.注册会计师在出具审计报告时，必须在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见并对出具的审计报告负责答案：ABCD10.注册会计师在审计过程中发现舞弊时，应当采取的措施有（）。A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响B.直接向监管机构报告C.考虑是否向被审计单位以外的机构报告D.与治理层沟通答案：ACD三、判断题（每题2分，共10题）1.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。（）答案：正确2.只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师的所有业务。（）答案：错误3.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。（）答案：正确4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。（）答案：正确5.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。（）答案：正确6.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。（）答案：正确7.如果被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证，注册会计师在存货监盘过程中就不需要关注存货的移动情况。（）答案：错误8.注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和特定期间的经营成果、现金流量的绝对保证。（）答案：错误9.注册会计师在执行审计业务时，应遵循审计准则的所有条款。（）答案：正确10.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。（）答案：正确四、简答题（每题5分，共4题）1.简述注册会计师在审计中保持独立性的重要性。答案：独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。只有保持独立性，注册会计师才能客观、公正地发表审计意见。如果缺乏独立性，可能会受到被审计单位的不当影响，从而导致审计意见失去可信度，无法对财务报表的真实性、合法性和公允性作出准确判断，损害投资者等利益相关者的利益，也会影响注册会计师行业的声誉。2.简要说明审计证据的相关性。答案：审计证据的相关性是指审计证据与审计目标相关。与审计目标相关的审计证据才是有用的。例如，在审查销售收入时，销售合同、发货单、销售发票等与收入确认相关的证据才是相关的，而与固定资产相关的证据对销售收入的审计目标就不相关。相关性受审计程序的性质影响，不同的审计程序获取的证据相关性不同。3.简述内部控制的局限性。答案：内部控制存在局限性。一方面，内部控制的设计和运行受制于成本效益原则，不可能尽善尽美；另一方面，即使是设计完善的内部控制，也可能因人为错误、串通舞弊、管理层凌驾等因素而失效。此外，内部控制是针对常规业务设计的，对于非常规业务可能无法有效应对。4.简要说明注册会计师如何确定重要性水平。答案：注册会计师从性质和数量两方面确定重要性水平。从性质上看，如涉及舞弊、违反法律法规等事项可能即使金额小也视为重要。从数量上看，可采用固定比率法（如净利润的5%等）或变动比率法，根据财务报表使用者的需求、被审计单位的规模等因素确定基准，再乘以相应比率得出重要性水平数值。五、讨论题（每题5分，共4题）1.讨论注册会计师在审计过程中如何应对重大错报风险。答案：注册会计师应对重大错报风险采取综合性措施。首先进行风险评估，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。对财务报表层次风险，考虑总体应对措施，如向项目组强调保持职业怀疑等。对认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序，根据风险的性质、重大性等确定程序的性质、时间和范围。2.论述审计工作底稿的作用。答案：审计工作底稿有多种作用。一是提供审计证据的载体，记录审计过程和结果。二是有助于项目组计划和执行审计工作，便于成员间沟通。三是为复核工作提供依据，保证审计质量。四是为后续审计或其他监督提供参考资料，还可用于应对诉讼等情况。3.讨论函证程序在应收账款审计中的应用及注意事项。答案：函证在应收账款审计中应用广泛。它可获取外部证据，验证应收账款的存在性等认定。应用时，除非