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文档简介

基础会计第八章财产清查01财产清查的意义和种类02财产清查的方法03财产清查结果的处理第三节

财产清查结果的处理财产清查结果的处理实存数>

账存数实存数<

账存数盘盈盘亏财产清查结果的处理设置“待处理财产损溢”账户①审批之前的处理②审批之后的处理财产清查结果的处理账户设置1、实收资本账户按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类■性质：资产类账户。■用途：用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的专用账户。■明细账户设置：待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢“待处理财产损溢”账户

账户结构待处理财产损溢借方贷方1.确定的盘盈数2.批准后结转的盘亏数和毁损数1.盘亏数和毁损数2.批准后结转的盘盈数

余额：经批准处理后无余额财产清查结果的处理现金清查结果的处理2.审批后，根据审批意见借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款（少付、多收的）——XXX

营业外收入（无法查明原因）1.审批前（填制“库存现金盘点报告单”）借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢盘盈财产清查结果的处理2.审批后，根据审批意见处理

借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿）——XXX营业外支出（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1.审批前（填制“库存现金盘点报告单”）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金盘亏现金清查结果的处理财产清查结果的处理2.审批后，根据审批意见借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入1.审批前,根据“实存账存对比表”借：原材料或库存商品—XXX

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢盘盈存货清查结果的处理财产清查结果的处理2.审批后，根据审批意见处理

借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

应交税费—应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成的盘亏才需进项税额转出）1.审批前，根据“实存账存对比表”借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料或库存商品—XXX盘亏存货清查结果的处理财产清查结果的处理2.审批后，根据审批意见借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入1.审批前,根据“实存账存对比表”（按同类或类似固定资产的市场价值或评估价值，减去新旧程度估计的价值损耗）借：固定资产（原值-累计折旧）

贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢盘盈固定资产清查结果的处理财产清查结果的处理2.审批后，根据审批意见处理

借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（只有管理不善造成的盘亏才需进项税额转出，按固定资产净值计算）1.审批前借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢（原值-已提折旧）

累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）盘亏固定资产清查结果的处理财产清查结果的处理坏账发生：借：营业外支出贷：应付账款—××坏账收回：借：银行存款

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