《基础会计》第四章+借贷记账法的应用+第4节++生产过程的核算+课件-（第5版）

基础会计第四章借贷记账法的运用02

筹集资金的核算03

采购过程的核算04

生产过程的核算05

销售过程的核算06

财务成果的核算01

企业主要经济业务的核算07

资金调整和退出的核算第四节生产过程的核算

产品生产过程核算的主要内容：■对生产耗费进行归集和分配■产品制造成本的计算与结转生产过程的核算一、主要账户设置1.“生产成本”账户

账户结构■性质：成本类账户。■用途：核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，计算产品的制造成本。■明细账户设置：按产品的品种或类别设置明细账户，并按规定的成本项目设置专栏，进行明细核算。

账户结构生产成本借方贷方完工入库产品的成本直接材料、直接人工、制造费用尚未完工的在产品成本一、主要账户设置生产过程的核算2.“制造费用”账户

账户结构■性质：成本类账户。■用途：用于核算企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。■明细账户设置：按不同的生产车间(部门)和费用项目设置明细账户，进行明细核算。

账户结构制造费用借方贷方分配转入“生产成本”账户的间接费用归集车间或部门发生的各项间接费用一、主要账户设置生产过程的核算3.“管理费用”账户

账户结构■性质：损益类账户。■用途：用于核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项其他费用，包括行政管理部门职工薪酬、固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费等。■明细账户设置：按管理费用的费用项目设置明细账户或按费用项目设置专栏，进行明细核算。

账户结构管理费用借方贷方期末转入“本年利润”的管理费用企业发生的各项管理费用一、主要账户设置生产过程的核算4.“财务费用”账户

账户结构■性质：损益类账户。■用途：用于核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益及相关手续费。■明细账户设置：按财务费用的费用项目设置明细账户，进行明细核算。

账户结构财务费用借方贷方期末转入“本年利润”的财务费用企业发生的各项财务费用一、主要账户设置生产过程的核算5.“库存商品”账户

账户结构■性质：资产类账户。■用途：用于核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）。■明细账户设置：按商品的类别、品种及规格设置明细账户，进行明细核算。

账户结构库存商品借方贷方发出商品的实际成本验收入库商品的实际成本库存商品的实际成本一、主要账户设置生产过程的核算6.“应付职工薪酬”账户

账户结构■性质：负债类账户。■用途：用于核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。■明细账户设置：按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等应付职工薪酬项目设置明细账户，进行明细核算。

账户结构应付职工薪酬借方贷方发生的职工薪酬分配计入有关成本费用项目的数额实际支付工资、福利费等数额企业应付职工薪酬的结余一、主要账户设置生产过程的核算7.累计折旧”账户

账户结构■性质：资产类账户。■用途：用于核算企业对固定资产计提的累计折旧。■提示：累计折旧是固定资产的调整账户，调整账户是为了求得被调整账户的实际余额而设置的账户。固定资产净值=固定资产原始价值-累计折旧

账户结构累计折旧借方贷方计提的折旧额减少的固定资产转出的累计已提折旧额固定资产折旧累计数一、主要账户设置生产过程的核算8.“其他应收款”账户

账户结构■性质：资产类账户。■用途：用于核算企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付的款项。■明细账户设置：按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细账户，进行明细核算。

账户结构其他应收款借方贷方收回或转销的各种款项发生的其他各种应收、暂付款项尚未回收的其他应收款一、主要账户设置生产过程的核算9.“应付利息”账户

账户结构■性质：负债类账户。■用途：用于核算企业根据合同约定应支付的利息。■明细账户设置：按照债权人进行明细核算。

账户结构应付利息借方贷方计提应付未付的利息实际支付的利息应付未付的利息一、主要账户设置生产过程的核算二、主要经济业务的核算9、“应付利息”账户

账户结构

账户结构正大公司20XX年12月份发生如下交易、事项：生产过程的核算账务处理举例例：10日，从仓库领用甲、乙、丙材料各1批，价值55000元，用以生产A、B两种产品和供其他一般耗用，具体根据领料单汇总：项目甲材料乙材料丙材料合计数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）制造A产品耗用10008000600240020002000030400制造B产品耗用10008000300120010001000019200小计200016000900360030003000049600车间一般耗用500400010010005000管理部门领用100400合计25002000010004000310031000550009、“应付利息”账户

账户结构

账户结构作如下会计分录：

借：生产成本——A产品30400——B产品19200

制造费用5000

管理费用400贷：原材料——甲材料20000

——乙材料4000

——丙材料31000生产过程的核算二、主要经济业务的核算9、“应付利息”账户

账户结构

账户结构例：12月31日，结算本月份应付职工工资240000元。其中，制造A产品工人工资140000元，制造B产品工人工资60000元，车间管理人员工资16000元，公司行政管理部门人员工资24000元。

借：生产成本——A产品140000

——B产品60000

制造费用16000

管理费用24000

贷：应付职工薪酬——工资240000生产过程的核算二、主要经济业务的核算9、“应付利息”账户

账户结构

账户结构例：从银行提取现金240000元，准备用以发放职工工资。

借：库存现金240000

贷：银行存款240000生产过程的核算二、主要经济业务的核算例16：用现金240000元发放职工工资。

借：应付职工薪酬240000

贷：库存现金2400009、“应付利息”账户

账户结构

账户结构例：14日，公司以银行存款支付本月水电费3800元，其中属于生产车间使用的水电费2200元；属于公司行政管理部门使用的水电费1600元。

借：制造费用

1850

管理费用

950

贷：银行存款

2800生产过程的核算二、主要经济业务的核算9、“应付利息”账户

账户结构

账户结构例：14日，以银行存款1000元支付业务招待费。例：14日，以银行存款支付书报费200元。

借：管理费用1500

贷：银行存款1500

借：管理费用200

贷：银行存款

200生产过程的核算二、主要经济业务的核算9、“应付利息”账户

账户结构

账户结构例：31日，以银行存款支付应由本期负担的短期借款利息600元。

借：财务费用

600

贷：银行存款600生产过程的核算二、主要经济业务的核算9、“应付利息”账户

账户结构

账户结构例：31日，按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元。其中生产车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。

借：制造费用

8600

管理费用4600

贷：累计折旧

12600生产过程的核算二、主要经济业务的核算9、“应付利息”账户

账户结构

账户结构例：31日，用银行存款支付车间办公费3676元，行政管理部门修理费1964元。

借：制造费用3676管理费用

1964

贷：银行存款

5640例：14日，从A公司租入包装物一批，以现金支付押金8000元。

借：其他应收款——A公司800

贷：库存现金800生产过程的核算二、主要经济业务的核算9、“应付利息”账户

账户结构

账户结构例24：25日，上述租入包装物按期如数退回，出租方从押金中扣除租金100元，其余退回现金700元。

借：管理费用

100