2025年初级会计师《初级会计实务》黄金密训卷二

2025年初级会计师《初级会计实务》黄金密训卷二[单选题]1.下列各项税金应记入“税金及附加”科目的是()。A.商贸企业进口化妆品交纳的消费税B.工业企业销售不动产交纳的增值税C.小规模纳税人购进商品支（江南博哥）付的增值税D.一般纳税人销售应税矿产品交纳的资源税正确答案：D参考解析：商贸企业进口化妆品交纳的消费税计入进口化妆品的成本，选项A错误；工业企业销售不动产交纳的增值税属于价外税，不影响损益，选项B错误；小规模纳税人购进商品支付的增值税记入相关商品成本，选项C错误；一般纳税人销售应税矿产品交纳的资源税应记入“税金及附加”科目，选项D正确。[单选题]2.甲公司为增值税一般纳税人，4月5日外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税税额为0.18万元，入库前支付过磅费0.2万元，上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为()万元。A.122B.122.2C.122.38D.137.98正确答案：B参考解析：原材料的入账成本=120+2+0.2=122.2(万元）。[单选题]3.A公司2024年年初未分配利润借方余额为600万元，当年实现利润总额1000万元，企业所得税税率为25%，假定年初亏损可用税前利润弥补。不考虑其他相关因素，A公司当年年末未分配利润的余额为()万元。A.750B.700C.900D.300正确答案：D参考解析：当年实现的净利润=1000-（1000-600）*25%=900万元，年末未分配利润=900-600=300万元。[单选题]4.下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是()。A.管理费用B.税金及附加C.营业外支出D.应付职工薪酬正确答案：D参考解析：相关会计处理如下：借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税[单选题]5.企业将自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列各项中，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额应计入的会计科目是()。A.其他综合收益B.资本公积C.公允价值变动损益D.未分配利润正确答案：A参考解析：转换日公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）。转换日公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益核算。[单选题]6.甲公司年初“利润分配——未分配利润”账户的余额在借方，金额为50万元，当年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，分配利润50万元，则年末时未分配利润的数额为()万元。A.130B.150C.80D.180正确答案：C参考解析：年末结转之后，如果“利润分配——未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配利润的数额；如果在借方，表示的是累计未弥补的亏损。“利润分配——未分配利润”账户的期初余额50万元在借方，实现的净利润200万元转入该账户的贷方，提取的盈余公积以及分配的利润（70万元）转入该账户的借方，最终“利润分配——未分配利润”账户为贷方余额80万元，选项C正确。[单选题]7.某企业1月1日应收账款账面余额200万元，坏账准备贷方余额20万元。1月份实际发生坏账损失5万元，收回应收账款55万元。假设该企业坏账准备的计提比例为10%，则该企业1月末应计提的坏账准备的金额为()万元。A.0B.0.5C.1D.-1正确答案：D参考解析：该企业1月末“坏账准备”的应有余额=(200-5-55)*10%=14(万元），应计提的坏账准备的金额=14-(20-5)=-1(万元）。借：坏账准备5

贷：应收账款5借：银行存款55

贷：应收账款55[单选题]8.某企业3月末银行存款日记账余额为380万元，银行转来的对账单余额为400万元。经査明原因后，发现如下未达账项：银行已收到销售货物款30万元，但企业尚未收到入账通知；企业开岀一张70万元的购货支票，但客户尚未到银行承兑；银行计提企业本月的银行存款利息10万元，企业尚未入账；企业销售货物收到一张银行承兑汇票90万元，但尚未到银行承兑。则企业3月末实际可动用的银行存款金额为()万元。A.330B.360C.380D.420正确答案：D参考解析：调节后企业银行存款日记账的账面金额=380+(30+10)(银行已收、企业未收）=420(万元）；或者调节后的银行对账单的余额=400-70(企业已付、银行未付）+90(企业已收、银行未收）=420(万元）；所以企业3月末实际可动用的银行存款金额为420万元。[单选题]9.2023年度，某商场销售各类商品共取得货款4500万元，货物的控制权已转移给客户。同时共授予客户奖励积分625万分，奖励积分的公允价值为1元/分，该商场估计2023年度授予的奖励积分将有80%被使用。2023年客户实际兑换奖励积分共计400万分。不考虑其他因素，该商场2023年应确认的收入总额是()万元。A.4500B.4050C.4410D.4900正确答案：C参考解析：将交易价格分摊至商品和积分中：商场授予奖励积分的单独售价=625*1*80%=500（万元）交易价格为4500万元，按照商品和积分单独售价的相对比例分摊交易价格：销售货物应分摊的交易价格=4500*4500/（4500+500）=4050（万元）；奖励积分应分摊的交易价格=4500*500/（4500+500）=450（万元）。销售货物因控制权已转移，满足收入确认条件，2023年应全额确认收入4050万元；2023年客户实际兑换奖励积分共计400万分，应确认收入的金额=450*400/500=360（万元）；2023年应确认的收入金额=4050+360=4410（万元）。[单选题]10.甲公司“预付账款”科目年末借方余额20000元，其中：“预付账款——丙公司”明细科目借方余额17500元，“预付账款——乙公司”明细科目借方余额2500元；“应付账款”科目年末贷方余额15000元，其中：“应付账款——A工厂”明细科目贷方余额25000元，“应付账款——B工厂”明细科目借方余额10000元。假定不考虑其他因素，甲公司年末资产负债表中“预付款项”项目的金额为()元。A.10000B.15000C.20000D.30000正确答案：D参考解析：资产负债表中的“预付款项”项目应根据“应付账款”科目所属明细账借方余额合计数和“预付账款”科目所属明细账借方余额合计数，再减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提坏账准备期末余额后的净额（本题中不涉及坏账准备，不用考虑坏账准备问题）填列。所以甲公司年末资产负债表中“预付款项”项目的金额=20000+10000=30000(元）。[单选题]11.下列资产负债表中，应根据总账科目余额直接填列的是()。A.应收账款B.短期借款C.投资性房地产D.长期股权投资正确答案：B参考解析：本题考核资产负债表项目的填列方法。选项ACD根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。[单选题]12.某公司期初原材料借方余额为300万元，材料成本差异借方余额为12万元，本月购入原材料的实际成本为570万元，计划成本为600万元，本月车间领用原材料400万元，则月末结存材料的实际成本为()万元。A.490B.483.33C.500D.510正确答案：A参考解析：材料成本差异率=[12+（570-600）]/（300+600）*100%=-2%，月末结存原材料的实际成本=（300+600-400）*（1-2%）=490万元。[单选题]13.下列各项中，不属于库存商品的是()。A.企业生产线上的在产品B.寄存在外销售的商品C.发出展览的商品D.已完成销售手续，客户未领取的商品正确答案：D参考解析：库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。[单选题]14.2023年12月初，某公司“坏账准备--应收账款”科目贷方余额为5万元。12月5日，收回已作坏账转销的应收账款2万元。12月31日，应收账款账面余额为200万元。经评估，应收账款的账面价值为180万元，不考虑其他因素，12月31日该公司应计提的坏账准备金额为()万元。A.13B.15C.17D.20正确答案：B参考解析：收回已做坏账转销的应收账款2万元借：应收账款2

贷：坏账准备2借：坏账准备2

贷：信用减值损失2借：银行存款2

贷：应收账款2期初坏账贷方为5，本期贷方增加2借方增加2，期末要求贷方余额为20，则本期应当计提的坏账准备金额为(200-180)-(5+2-2)=15万元。借：信用减值损失15

贷：坏账准备15[单选题]15.企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付，应编制的会计分录是()。A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记‘管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目正确答案：C参考解析：高管属于企业的管理人员，发生的公寓租赁费应计入管理费用。企业为高管人员租赁公寓，属于一项福利费，通过“应付职工薪酬”核算。[单选题]16.某纺织业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是()。A.确认管理费用39550元B.确认应付职工薪酬39550元C.确认主营业务收入39550元D.确认增值税销项税额3640元正确答案：B参考解析：借：制造费用39550

贷：应付职工薪酬--非货币性福利39550[350*100*（1+13%）]借：应付职工薪酬--非货币性福利39550

贷：主营业务收入35000

应交税费--应交增值税（销项税额）4550借：主营业务成本28000（280*100）

贷：库存商品28000[单选题]17.A公司当年利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元期末余额6万元。则A公司当年净利润为()万元。A.103B.114C.103.5D.108正确答案：B参考解析：A公司应纳税所得额=138-8(国债利息收入）+10(税收滞纳金）=140(万元）；当期应交所得税=140*25%=35(万元）；递延所得税=(6-2)-(25-10)=-11(元）；所得税费用=35-11=24(万元）；净利润=138-24=114(万元）。[单选题]18.甲公司2月1日购入乙上市公司股票支付价款5321万元，其中包括交易费用11万元（不含税），甲公司将其划分为交易性金融资产核算。4月16日乙公司宣告发放现金股利，甲公司可分得60万元，4月25日收到现金股利。9月20日，甲公司将乙公司股票全部出售，取得价款5400万元，则甲公司从取得该股票投资到处置累计确认的投资收益为()万元。A.49B.68C.128D.139正确答案：D参考解析：累计应确认的投资收益=-11+60+（5400-5310）=139万元。借：交易性金融资产5310

投资收益11

贷：其他货币资金5321借：应收股利60

贷：投资收益60借：其他货币资金60

贷：应收股利60借：其他货币资金5400​​​​​​​​​​​​​​

贷：交易性金融资产5310​​​​​​​

投资收益90[单选题]19.下列关于企业对账与结账的说法正确的是()。A.对账包括账实核对、账证核对和账账核对B.账证核对主要核对会计账簿记录与会计报表的有关内容、金额是否相符C.结账时需要结清各种损益类账户，同时需要结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额D.结账时结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划双红线正确答案：C参考解析：对账包括账实核对、账证核对、账账核对和账表核对，选项A表述错误；账表核对主要核对会计账簿记录与会计报表的有关内容、金额是否相符，选项B表述错误；结账时结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线，选项D表述错误。[单选题]20.3月18日甲公司将其持有的长期股权投资出售，该长期股权投资的账面价值为3000万元（其中包括投资成本2500万元，损益调整500万元）。取得处置价款5200万元（假定不考虑增值税），则在处置时应确认的投资收益为()万元。A.2200B.2500C.2700D.2400正确答案：A参考解析：应确认的投资收益=5200-3000=2200(万元）。[多选题]1.关于周转材料的会计处理，下列表述中正确的有()。A.周转材料包括包装物和低值易耗品等，应列示于资产负债表“存货”项目B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物不需确认收入，应将其成本计入销售费用正确答案：AB参考解析：选项C，应计入销售货费用；选项D，应确认其他业务收入，同时将其成本计入其他业务成本。[多选题]2.下列各项中，关于记账凭证按其反映的经济业务的内容来划分可以分为()。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.通用凭证正确答案：ABC参考解析：记账凭证按其反映的经济业务的内容来划分可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。[多选题]3.下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的是()。A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用正确答案：ABCD参考解析：四个选项均正确。[多选题]4.下列关于无形资产摊销的会计处理中，表述正确的有()。A.使用寿命不确定的无形资产应统一按照10年进行摊销B.对于无法可靠确定经济利益预期消耗方式的，应采用直线法摊销C.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本D.自用无形资产的摊销额计入管理费用正确答案：BC参考解析：无形资产使用寿命不确定的不应摊销。自用无形资产的摊销可能计入管理费用、销售费用、制造费用和生产成本中。[多选题]5.甲公司为工业企业，下列其发生的各项交易或事项应确认为收入的有()。A.销售产成品B.销售固定资产C.销售原材料D.销售周转材料正确答案：ACD参考解析：选项B，销售固定资产应计入“资产处置损益”科目，该科目属于损益科目，但不属于收入。[多选题]6.甲公司和乙公司为同一母公司最终控制下的两家公司。6月30日，甲公司以向母公司发行1000万股普通股（每股面值1元，每股公允价值6元），取得母公司拥有乙公司100%的股权，于当日起能够对乙公司实施控制。合并后乙公司仍维持其独立法人地位继续经营。6月30日母公司合并报表中乙公司的净资产账面价值为5000万元。在甲、乙公司合并前采用的会计政策相同。假定不考虑相关税费等其他因素影响，下列账务处理正确的是()。A.甲公司取得乙公司长期股权投资的入账价值为6000万元B.甲公司取得乙公司长期股权投资的入账价值为5000万元C.甲公司股本增加1000万元D.甲公司资本公积增加5000万元正确答案：BC参考解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，投资成本为合并日取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额。借：长期股权投资5000

贷：股本1000

资本公积——股本溢价4000[多选题]7.下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有()。A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定收益计划C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬D.对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认应付职工薪酬正确答案：AD参考解析：选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计划；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。[多选题]8.下列各项中，属于企业投资性房地产的是()。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地C.已出租的建筑物D.以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位正确答案：ABC参考解析：已出租的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得并以经营租赁方式出租的土地使用权。对以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位的，不能确认为投资性房地产。[多选题]9.下列各项中属于非流动资产的有()。A.固定资产B.其他应收款C.预收账款D.工程物资正确答案：AD参考解析：选项AD，属于非流动资产；选项B，属于流动资产；选项C，属于流动负债。[多选题]10.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生增减变动的有()。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.已转销的坏账又收回正确答案：AB参考解析：选项A，计提坏账准备时：借：信用减值损失贷：坏账准备，账面价值减少。选项B，收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款，账面价值减少。选项C，转销坏账准备时：借：坏账准备贷：应收账款，账面价值不变。选项D，已转销的坏账又收回时：借：应收账款贷：坏账准备，借：坏账准备贷：信用减值损失，同时，借：银行存款贷：应收账款，应收账款账面价值不变。[判断题]1.企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件，在发出商品时不需要进行会计处理。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件。在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本记入“发出商品”科目，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。[判断题]2.企业持有的以权益法核算的长期股权投资，当被投资方发生净亏损时，应贷记“长期股权投资——损益调整”科目，但以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：企业持有的以权益法核算的长期股权投资，当被投资方发生净亏损时，应贷记“长期股权投资——损益调整”科目，但以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，应在账外备查登记。[判断题]3.会计核算是会计监督的基础，没有会计核算，会计监督就失去了依据。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：会计核算是会计监督的基础，没有会计核算，会计监督就失去了依据[判断题]4.企业对投资性房地产的后续计量可以从成本模式变更为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式A.正确B.错误正确答案：B参考解析：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式，企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式[判断题]5.企业将作为存货的投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，应当按该项存货的账面原值借记“投资性房地产”科目。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业将作为存货的投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，应当按该项存货的账面价值借记“投资性房地产”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，贷记“开发产品”等科目。[判断题]6.原始凭证的要素至少包括原始凭证名称、填制原始凭证的日期、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、记账标记和凭证附件。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）∶（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称和填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。[判断题]7.长期借款是指企业向银行或者其他金融机构借入的期限在1年以上（含1年）的各种借款。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：不含1年。长期借款是指企业向银行或者其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。[判断题]8.企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]9.无形资产不具有资产的基本特征，不具有实物形态。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：无形资产具有资产基本特征，不具有实物形态。[判断题]10.发行股票的手续费和佣金等费用，应先从发行股票的溢价收入中扣除，发行股票的溢价收入不足冲减或无溢价的计入财务费用。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积——股本溢价”科目，贷记“银行存款”等科目；如果“资本公积——股本溢价”科目的金额不足冲减，应该调整留存收益，先冲减盈余公积，盈余公积不足冲减的，再冲减未分配利润。共享题干题甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生有关金融资产业务如下：（1）3月5日，以存出投资款购入乙公司股票200万股，并通过“交易性金融资产“科目核算，支付价款3000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。3月25日，收到乙公司发放的现金股利。（2）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为3150万元。（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部转让，取得价款3200万元，确认转让该金融商品应交增值税为11.32万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]1.根据资料（1），甲公司购入乙公司股票的入账价值为()万元。A.2900B.3000C.3002D.2902正确答案：A参考解析：甲公司购入乙公司股票的入账价值=3000-100=2900万元价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收股利核算。借：交易性金融资产——成本2900

应收股利100

投资收益2

应交税费——应交增值税（进项税额）0.12

贷：其他货币资金3002.12（1）3月5日，以存出投资款购入乙公司股票200万股，并通过“交易性金融资产“科目核算，支付价款3000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。3月25日，收到乙公司发放的现金股利。（2）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为3150万元。（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部转让，取得价款3200万元，确认转让该金融商品应交增值税为11.32万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]2.根据资料（1），甲公司收到现金股利的会计处理正确的是()。A.借记“其他货币资金”科目100万元B.贷记“应收股利”科目100万元C.贷记“投资收益”科目100万元D.贷记“其他应收款”科目100万元正确答案：AB参考解析：借：其他货币资金100

贷：应收股利100（1）3月5日，以存出投资款购入乙公司股票200万股，并通过“交易性金融资产“科目核算，支付价款3000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。3月25日，收到乙公司发放的现金股利。（2）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为3150万元。（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部转让，取得价款3200万元，确认转让该金融商品应交增值税为11.32万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]3.根据资料（1）和（2），6月末甲公司对持有乙公司股票公允价值变动的账务处理正确的是()。A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目250万元B.借记“交易性金融资产——成本”科目150万元C.贷记“投资收益”科目250万元D.贷记“公允价值变动损益”科目150万元正确答案：A参考解析：借：交易性金融资产——公允价值变动250

贷：公允价值变动损益250（1）3月5日，以存出投资款购入乙公司股票200万股，并通过“交易性金融资产“科目核算，支付价款3000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。3月25日，收到乙公司发放的现金股利。（2）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为3150万元。（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部转让，取得价款3200万元，确认转让该金融商品应交增值税为11.32万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]4.根据资料（1）至（3），甲公司出售乙公司股票应确认投资收益()万元。A.50B.38.68C.61.32D.300正确答案：B参考解析：投资收益=3200-(2900+250)-11.32=38.68万元借：其他货币资金3200

贷：交易性金融资产——成本2900

——公允价值变动250

投资收益50借：投资收益11.32

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税11.32（1）3月5日，以存出投资款购入乙公司股票200万股，并通过“交易性金融资产“科目核算，支付价款3000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。3月25日，收到乙公司发放的现金股利。（2）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为3150万元。（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部转让，取得价款3200万元，确认转让该金融商品应交增值税为11.32万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]5.根据资料（1）至（3），甲公司上述业务导致甲公司2021年度营业利润增加金额为()万元。A.38.68B.36.68C.186.68D.286.68正确答案：D参考解析：营业利润增加=-2（资料1）+250（资料2）+38.68（资料3）=286.68万元。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事装修服务业务，适用的增值税税率为9%。2024年该公司发生装修服务业务如下：（1）10月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同价为30万元（不含增值税），该装修构成甲公司的单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度，并据以确认收入。A公司每月末按完工进度支付价款及相应的增值税。（2）10月份，甲公司实际发生劳务成本7.5万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本17.5元。月末，经专业部门测定，该项劳务完工进度为30%，A公司已按完工进度结清相应的价款及增值税，甲公司收到当月全部款项并存入银行。（3）截止11月末，甲公司累计发生劳务成本20万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本5万元。月末，经专业部门测定，该项劳务完工进度为80%。A公司已按完工进度结清相应的价款及增值税，甲公司收到当月全部款项并存入银行。（4）12月份，甲公司实际发生劳务成本5万元（均为装修人员薪酬）。12月31日，装修工作全部完毕，A公司验收合格，并支付未结算的合同尾款，甲公司收到款项并存入银行。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位）[不定项选择题]6.根据资料（1）、（2）甲公司10月份用确认的收入金额为为()万元。A.7.5B.9C.9.81D.7.63正确答案：B参考解析：确认收入=30*30%=9万元（1）10月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同价为30万元（不含增值税），该装修构成甲公司的单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度，并据以确认收入。A公司每月末按完工进度支付价款及相应的增值税。（2）10月份，甲公司实际发生劳务成本7.5万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本17.5元。月末，经专业部门测定，该项劳务完工进度为30%，A公司已按完工进度结清相应的价款及增值税，甲公司收到当月全部款项并存入银行。（3）截止11月末，甲公司累计发生劳务成本20万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本5万元。月末，经专业部门测定，该项劳务完工进度为80%。A公司已按完工进度结清相应的价款及增值税，甲公司收到当月全部款项并存入银行。（4）12月份，甲公司实际发生劳务成本5万元（均为装修人员薪酬）。12月31日，装修工作全部完毕，A公司验收合格，并支付未结算的合同尾款，甲公司收到款项并存入银行。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位）[不定项选择题]7.根据资料（1）、（2）甲公司下列账务处理正确的是()。A.借记“主营业务成本”科目7.5万元B.贷记“合同履约成本”科目7.5万元C.借记“银行存款”科目9万元D.贷记“主营业务收入”科目9万元正确答案：ABD参考解析：借：合同履约成本7.5

贷：应付职工薪酬7.5借：银行存款9.81

贷：主营业务收入9（30*30%）

应交税费——应交增值税（销项税额）0.81（9*9%）借：主营业务成本7.5

贷：合同履约成本7.5（1）10月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同价为30万元（不含增值税），该装修构成甲公司的单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度，并据以确认收入。A公司每月末按完工进度支付价款及相应的增值税。（2）10月份，甲公司实际发生劳务成本7.5万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本17.5元。月末，经专业部门测定，该项劳务完工进度为30%，A公司已按完工进度结清相应的价款及增值税，甲公司收到当月全部款项并存入银行。（3）截止11月末，甲公司累计发生劳务成本20万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本5万元。月末，经专业部门测定，该项劳务完工进度为80%。A公司已按完工进度结清相应的价款及增值税，甲公司收到当月全部款项并存入银行。（4）12月份，甲公司实际发生劳务成本5万元（均为装修人员薪酬）。12月31日，装修工作全部完毕，A公司验收合格，并支付未结算的合同尾款，甲公司收到款项并存入银行。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位）[不定项选择题]8.根据上述资料，甲公司11月份会计处理中正确的是()。A.发生劳务成本时：借：合同履约成本12.5

贷：应付职工薪酬12.5B.发生劳务成本时：借：合同履约成本20

贷：应付职工薪酬20C.确认收入时：借：银行存款16.35

贷：主营业务收入15

应交税费——应交增值税（销项税额）1.35D.确认收入时：借：银行存款26.16

贷：主营业务收入24

应交税费——应交增值税（销项税额）2.16正确答案：AC参考解析：截止11月末累计发生成本20万元，其中是包含10月份的成本7.5万元，因此11月份确认劳务成本=20-7.5=12.5万元。截止11月末完工度为80%，10月份完工度为30%，因此11月份确认收入=30*(80%-30%)=15万元（1）10月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同价为30万元（不含增值税），该装修构成甲公司的单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度，并据以确认收入。A公司每月末按完工进度支付价款及相应的增值税。（2）10月份，甲公司实际发生劳务成本7.5万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本17.5元。月末，经专业部门测定，该项劳务完工进度为30%，A公司已按完工进度结清相应的价款及增值税，甲公司收到当月全部款项并存入银行。（3）截止11月末，甲公司累计发生劳务成本20万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本5万元。月末，经专业部门测定，该项劳务完工进度为80%。A公司已按完工进度结清相应的价款及增值税，甲公司收到当月全部款项并存入银行。（4）12月份，甲公司实际发生劳务成本5万元（均为装修人员薪酬）。12月31日，装修工作全部完毕，A公司验收合格，并支付未结算的合同尾款，甲公司收到款项并存入银行。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位）[不定项选择题]9.根据上述资料，甲公司12月份按照履约进度确认收入金额为()万元。A.5B.6C.30D.6.54正确答案：B参考解析：借：合同履约成本5

贷：应付职工薪酬5借：银行存款6.54

贷：主营业务收入6

应交税费——应交增值税（销项税额）0.54借：主营业务成本5

贷：合同履约成本5（1）10月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同价为30万元（不含增值税），该装修构成甲公司的单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度，并据以确认收入。A公司每月末按完工进度支付价款及相应的增值税。（2）10月份，甲公司实际发生劳务成本7.5万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本17.5元。月末，经专业部门测定，该项劳务完工进度为30%，A公司已按完工进度结清相应的价款及增值税，甲公司收到当月全部款项并存入银行。（3）截止11月末，甲公司累计发生劳务成本20万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本5万元。月末，经专业部门测定，该项劳务完工进度为80%。A公司已按完工进度结清相应的价款及增值税，甲公司收到当月全部款项并存入银行。（4）12月份，甲公司实际发生劳务成本5万元（均为装修人员薪酬）。12月31日，装修工作全部完毕，A公司验收合格，并支付未结算的合同尾款，甲公司收到款项并存入银行。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位）[不定项选择题]10.根据上述资料，该业务对甲公司2024年度利润表中相关项目的影响表述正确的是()万元。A.“营业收入”项目增加30万元B.“营业成本”项目增加25万元C.“营业利润”项目增加7.7万元D.“营业利润”项目增加5万元正确答案：ABD参考解析：暂无解析2024年，甲公司发生有关经济业务如下：（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元（与公允价值一致），该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。（2）1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元（不考虑增值税）。（4）12月26日，为使用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得价款260万元。不考虑相关税费。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资产减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]11.根据资料（1），下列各项中，关于接受M非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是()。A.确认盈余公积50万元B.确认无形资产300万元C.确认实收资本250万元D.确认资本公积50万元正确答案：BCD参考解析：接受投资时：借：无形资产300贷：实收资本250

资本公积一一资本溢价50

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元（与公允价值一致），该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。（2）1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元（不考虑增值税）。（4）12月26日，为使用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得价款260万元。不考虑相关税费。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资产减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]12.根据资料（2），下列各项中，甲公司N专利技术会计处理正确的是()。A.无形资产按月摊销时：借：制造费用5贷：累计摊销5B.无形资产按月摊销时：借：管理费用5贷：累计摊销5C.10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产600贷：研发支出——资本化支出600D.10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产800贷：研发支出——资本化支出800正确答案：AC参考解析：1-4月发生不符合资本化条件的支出时：借：研发支出一一费用化支出320贷：银行存款3205-10月发生开发支出时：借：研发支出一一费用化支出200

一一资本化支出600贷：银行存款80010月31日，无形资产达到预定用途：借：管理费用520

无形资产600贷：研发支出一一费用化支出520

一一资本化支出600无形资产从10月份达到预定用途，应从10月份计提摊销，每月摊销额=600/10/12=5（万元）：借：制造费用5贷：累计摊销5

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元（与公允价值一