财政税收法（第八版）课件：财政收入法

财政收入法财政税收法(第八版)本章主要内容财政收入法概述行政事业性收费法政府性基金法公债法彩票法第一节第二节第三节第四节第五节第一节

财政收入法概述根据现代国家财政收入的构成,财政收入法主要包括税法、费用法、公债法、彩票法以及某些特定的资产收益法等。目的

：1.为了解决政府行为的合法性,为财政收入的获取提

供法律依据;2.为了约束政府的行为,防止其滥用行政权力,随意侵

犯公民财产权。一、财政收入法的构成与目的在不同的历史时期以及不同的经济体制背景下,政府财政收入来源都不一样。历史的推进以及经济体制的改革发展

，税法开

始出现并逐渐发达

，与此同时

，公债法、行政收费法、彩票法等

也相继涌现

，规费法、政府性基金法等在财政法中逐渐成为新兴

领域。二、政府财政收入的来源演化(一)

财政学视角的异同(二

)

法学视角的异同1.理论框架下的异同(公共产品理论、公民社会理论、

债模型视角

)2.实践样态中的异同(外在表征、

内在取向、现代社

会税费功能)3.法律规制下的异同(立法理念、立法层次)三、税与费的异同第二节

行政事业性收费法行政事业性收费,是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定,依照国务院规

定程序批准,在实施社会公共管理,以及在向公民、法人提供特定

公共服务过程中,向特定对象收取的费用。一、行政事业性收费的概念行政事业性收费的核心是“费“。(一)

“费”的法学内涵

：在狭义的层面上,费是指基于受益负担理论,以现实的和潜在的对待给付为要件,在政府与公民间形成的价格关系和债权债务关系,具

体而言,包括规费和受益费两种;在广义的层面上,费还包括基于特定

经济社会政策需要,以专项基金方式收取和使用的各种政府性基金,也

就是德国法和我国台湾地区所称的“特别公课“。一、行政事业性收费的概念(二

)

“费”的分类

：关于费的理论分类,众说纷纭。OECD国家把费分为四大类:一是非税收入;二是具有税收性质的特殊费;三是资源开采特许权使用

费;四是罚款。而我国在财政实务中,先后产生四种不同观点。目前,我国财政法重点关注的是行政事业性收费和政府性基金,即以政府为主体所收取的费用。一、行政事业性收费的概念行政事业性收费要解决的法律问题通常为，

谁有权设定收费项目？收费的理由是否正当？收费的标准是否合规？收费的程

序是否合法？等等我国相关规范

：

《国务院关于加强预算外资金管理的决定》(国发〔1996〕29号)、

《关于加强中央部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”管理的通知》

、《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》(财综

〔2004〕53号)、《行政事业性收费标准管理暂行办法》二、行政事业性收费的规范实践行政事业性收费标准实行中央和省两级审批制度。对符合规定申请的收费标准,审批机构应根据收费的不同性

质实行分类审核。诸如

：行政管理类收费、资源补偿类收费、鉴

定类收费、考试类收费、培训类收费等三、行政事业性收费的设立标准第三节

政府性基金法我国所谓的政府性基金,相当于德国法上的“特别公课”,是政府基于特定的政策目的,或为弥补财政收入的不足,针对特定人

或不特定人征收,并设定特定用途的一种费用。一、政府性基金概述政府性基金的法律规制主要体现在两个方面

：(一)

政府性基金的设定权限。法律法规应当规定政府性

基金的设定权,即谁可以决定设立政府性基金。(二

)

政府性基金的规制内容。对于具体的基金项目,谁是征收人、谁是义务人,缴纳标准如何确定

，缴纳的期限、地点等,

也应该有专门的法律法规文件加以规定。二、政府性基金的法律规制政府性基金按照规定实行国库集中收缴制度

，其收支纳入政府性基金预算管理

，其执行单位应确保政府性基金专款专用，

其预算调整必须符合法律、行政法规规定的程序。所谓政府性基金预算

，其实只是一种资金核算方式。各种专款专用的财政资金

，即便不属于政府性基金

，也被纳入了政府

性基金预算进行管理。三、政府性基金的预算管理各级财政部门、政府性基金征收机构和使用单位应当严格按照国家规定征收、使用和管理政府性基金

，并且加强政府性基

金收支管理及相关财政票据使用情况的监督检查。政府性基金征收机构应当按照规定在征收场所公布政府性基金的征收文件

，自觉接受社会监督。四、政府性基金的监督检查第四节

公债法公债是政府以其信用为基础,按照债的一般原则,通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。在这种债权债务关系中,中央

政府或地方政府作为债务人,根据还本付息的信用原则,通过在国

内外发行债券或向外国政府、金融机构借款方式筹集财政资金,

取得财政收入。公债一般可分为国债和地方债。一、公债的概念、特点和类型公债的特点

：公债是债的一种特殊形式

，同一般债权债务关系相比

，

特点明显

：1.从法律关系主体看2.从法律关系的性质看3.从法律关系实现看一、公债的概念、特点和类型(一)

国债法概述及其分类国债法是调整国债发行、流通、转让、使用、偿还和管理的法律规范。它主要规范国家(政府)、国债中介机构和国债投资者涉及国债时的行为,调整各相关主体之间的法律关系。按举借债务方式不同,国债可分为国家债券和国家借款。按偿还期限不同,国债可分为定期国债和不定期国债。按发行性质不同,国债可分为自由国债和强制国债。按使用用途不同,国债可分为赤字国债、建设国债和特种国债。按是否可以流通,国债可分为上市国债和不上市国债。二、

国债法律制度(二

)

国债法律制度国债包括国家内债和国家外债。国家内债是指在国内发行的国债,其债权人多为本国公民、法人或其他组织,还本付息均以本国

货币支付。1.国债的发行对象2.国债发行价格与利率3.国债的偿还4.国债余额管理二、

国债法律制度(三

)

国债外债法律制度外债是一国政府或政府授权的部门、单位在国外举债并承担具有契约性偿还义务的债务,一般由政府借款和在国外发行外币债

券两部分组成。发行国家外债应遵循的原则

：国家主权原则、经济效益原则、量力而行原则二、

国债法律制度地方债是地方政府所举借的债务。在2014年《预算法》修改之前,地方政府的举债权受到严格

限制。

2009年,经国务院批准同意,多个省(市)发行了地方政府债

券,2011年地方政府自行发债试点

，均是财政部代办还本付息。

2014年地方政府债券自发自还试点。思考

：万一地方无力偿还怎么办?中央代借代还地方债

，其中法律关系为何

？三、地方债法律制度2014年新《预算法》放开了地方政府的发债权力

。

《预算

法》主要从以下三点建立地方发债权的规范机制:举债有度、监

管到位、风险可控。《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》(国发

〔2014〕43号)在地方债风险管理中发挥重要作用

：1.对地方政府债务实行规模控制和预算管理2.控制和化解地方政府性债务风险3.完善配套制度4.妥善处理存量债务和在建项目后续融资三、地方债法律制度从获批限额、预算管理、债券发行

，到资金使用、债务偿还

，地方政府债券制度基本形成一个闭环。我国地方债务管理体

系基本建立

，《地方政府性债务风险应急处置预案》

，对完善地

方债务法律体系的贡献颇巨

，同时丰富和验证地方财政自主权的

研究

：1.地方是法律上自主独立的财政主体2.财政救助不改变债权债务关系的结构3.财政管理权与债务偿还责任无关4.地方发生债务风险后，会面临中央或上级的追责四、债务风险处置中的地方财政地位第五节

彩票法彩票是指国家为筹集社会公益资金,促进社会公益事业发展而特许发行、依法销售,

自然人自愿购买,并按照特定规则获得中

奖机会的凭证。彩票不返还本金、不计付利息。我国官方对“彩票”的界定演变

：“奖券—凭证—有价凭证—凭证”。彩票包含三个基本要素:奖金、奖金的“运气”分配机制、民众为获取中奖机会而支付的对价。一、彩票的概念彩票法律关系是一种多重法律关系。1.发行人与购彩人之间的法律关系

2.发行人与中彩人之间的法律关系

3.发行人与彩票承销人之间的法律关系

4.供奖人与发行人、中彩人之间的法律关系二、彩票法律关系我国现行规范彩票业的主要法律性文件为2009年4月22日国务院通过的

《彩票管理条例》

,已于2009年7月1日起施行。(一)

总则立法目的彩票概念说明国务院对彩票发行的垄断彩票发