职业会计考试题库及答案

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单项选择题1.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.已签订合同，下月购入的材料B.融资租入的固定资产C.机器设备D.专利权答案：A解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A，已签订合同下月购入的材料，企业还没有实际拥有或控制，不属于企业资产。2.企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应计入的会计科目是（）。A.交易性金融资产B.应收股利C.财务费用D.投资收益答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，计入“应收股利”科目。3.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2020年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月1日结存200公斤，每公斤100元；2月10日购入300公斤，每公斤110元；2月15日发出400公斤，先发出2月1日结存的200公斤，成本为200×100=20000元，再发出2月10日购入的200公斤，成本为200×110=22000元。则月末库存甲材料为300-200=100公斤，均为2月10日购入的，实际成本为100×110=11000元。多项选择题1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（）。A.转销无法收回备抵法核算的应收账款B.收回应收账款C.计提应收账款坏账准备D.收回已转销的应收账款答案：BCD解析：选项A，转销无法收回备抵法核算的应收账款，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响应收账款账面价值；选项B，收回应收账款，借记“银行存款”等，贷记“应收账款”，应收账款账面价值减少；选项C，计提应收账款坏账准备，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，应收账款账面价值减少；选项D，收回已转销的应收账款，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于制造费用分配方法的有（）。A.生产工时比例法B.生产工人工资比例法C.机器工时比例法D.按年度计划分配率分配法答案：ABCD解析：制造费用分配方法有生产工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。判断题1.企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）答案：×解析：我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算只能采用备抵法，不得采用直接转销法。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：×解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时也按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。3.企业当期所得税可能等于所得税费用。（）答案：√解析：如果不存在递延所得税，企业当期所得税就等于所得税费用。计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年12月发生如下相关交易或事项：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，该批商品成本为70万元。甲公司在发出商品并办妥托收手续后，确认了收入。（2）10日，甲公司收到乙公司因质量问题而退回的商品50%，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。该批退回的商品已验收入库。（3）15日，甲公司销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为16万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）3日销售商品时：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本70贷：库存商品70（2）10日收到退回商品时：借：主营业务收入50应交税费—应交增值税（销项税额）6.5贷：应收账款56.5借：库存商品35贷：主营业务成本35（3）15日销售原材料时：借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费—应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本16贷：原材料162.某企业生产A产品，本月完工产品产量为400件，月末在产品数量为100件，完工程度按平均50%计算；原材料在生产开始时一次投入，其他成本按约当产量比例分配。A产品本月月初在产品和本月耗用的直接材料成本共计200000元，直接人工成本120000元，制造费用80000元。要求：计算A产品本月完工产品成本和月末在产品成本。答案：（1）计算直接材料成本分配：因为原材料在生产开始时一次投入，所以在产品约当产量=100件。直接材料成本分配率=200000÷（400+100）=400（元/件）完工产品应负担的直接材料成本=400×400=160000（元）月末在产品应负担的直接材料成本=400×100=40000（元）（2）计算直接人工成本分配：在产品约当产量=100×50%=50（件）直接人工成本分配率=120000÷（400+50）≈266.67（元/件）完工产品应负担的直接人工成本=266.67×400=106668（元）月末在产品应负担的直接人工成本=120000-106668=13332（元）（3）计算制造费用分配：制造费用分配率=80000÷（400+50）≈177.78（元/件）完工产品应负担的制造费用=177.78×400=71112（元）月末在产品应负担的制造费用=80000-71112=8888（元）（4）计算完工产品成本和月末在产品成本：完工产品成本=160000+106668+71112=337780（元）月末在产品成本=40000+13332+8888=62220（元）综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。鉴于乙公司是甲公司的长期客户，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为150万元。（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为39万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为1.95万元，款项已由银行收讫。该批材料的实际成本为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2020年12月31日，已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。要求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录。（2）计算甲公司2020年度的利润总额、应纳税所得额、应交所得税和净利润。答案：（1）编制会计分录：①3月2日销售商品：借：应收账款203.4贷：主营业务收入180（200×90%）应交税费—应交增值税（销项税额）23.4（180×13%）借：主营业务成本150贷：库存商品150②5月5日销售折让：借：主营业务收入30（300×10%）应交税费—应交增值税（销项税额）3.9（30×13%）贷：银行存款33.9③9月20日销售材料：借：银行存款16.95贷：其他业务收入15应交税费—应交增值税（销项税额）1.95借：其他业务成本10贷：原材料10④10月5日承接劳务：完工进度=50÷（50+30）=62.5%应确认的劳务收入=120×62.5%=75（万元）应确认的劳务成本=（50+30）×62.5%=50（万元）借：预收账款75贷：主营业务收入75借：主营业务成本50贷：劳务成本50⑤11月10日发放福利：借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本8贷：库存商品8⑥12月20日：借：银行存款50贷：投资收益50借：销售费用10贷：银行存款10借：营业外支出5贷：银行存款5（2）计算相关指标：①利润总额=主营业务收入（180-30