公司存货跌价管理制度

公司存货跌价管理制度一、总则（一）目的为加强公司存货管理，规范存货跌价准备的计提、转回和核销等行为，真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据《企业会计准则》及相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司的存货跌价管理。（三）基本原则1.谨慎性原则公司应在资产负债表日，对存货进行全面清查，如存货存在减值迹象，应当按照规定计提存货跌价准备，避免高估资产价值。2.客观性原则存货跌价准备的计提、转回和核销应当以客观事实为依据，不得随意计提或转回，确保财务信息真实可靠。3.一致性原则公司存货跌价准备的计提方法、计提比例等一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。二、存货跌价准备的计提（一）存货减值迹象的判断1.外部因素（1）市场价格持续下跌，且在可预见的未来无回升的希望。（2）企业所处行业的技术、市场、经济或法律等环境以及资产所处的市场在当期或将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。（3）消费者偏好改变，导致市场需求发生重大变化，使得存货的市场价格大幅下跌。2.内部因素（1）存货陈旧过时或已损坏。（2）存货生产的产品或提供的劳务过时或消费者偏好改变，市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。（3）其他足以证明存货实质上已经发生减值的情形。（二）存货可变现净值的确定1.产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。2.需要经过加工的材料存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。3.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。（三）存货跌价准备的计提方法1.单项计提法对于单项金额重大的存货，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提存货跌价准备。2.分类计提法对于单项金额不重大的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。在资产负债表日，将存货按类别进行汇总，比较各类存货的成本与可变现净值，按其差额计提存货跌价准备。3.合并计提法对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别合并计提存货跌价准备。（四）存货跌价准备计提的审批程序1.存货管理部门定期对存货进行清查盘点，编制存货盘点表，详细记录存货的数量、品种、规格、账面价值等信息。2.财务部门根据存货管理部门提供的存货盘点表，结合市场价格、销售情况等因素，对存货的可变现净值进行分析计算，初步确定存货跌价准备的计提金额。3.财务部门将初步确定的存货跌价准备计提金额提交给财务负责人审核，财务负责人审核后提交给公司管理层审批。4.公司管理层审批通过后，财务部门按照规定进行账务处理，计提存货跌价准备。三、存货跌价准备的转回（一）存货跌价准备转回的条件1.以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。2.企业应在每一资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益（资产减值损失）。（二）存货跌价准备转回的审批程序1.财务部门根据存货市场价格回升等因素，判断存货跌价准备是否可以转回，并计算可转回的金额。2.财务部门将可转回的存货跌价准备金额提交给财务负责人审核，财务负责人审核后提交给公司管理层审批。3.公司管理层审批通过后，财务部门按照规定进行账务处理，转回存货跌价准备。四、存货跌价准备的核销（一）存货跌价准备核销的条件1.已霉烂变质的存货。2.已过期且无转让价值的存货。3.生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。（二）存货跌价准备核销的审批程序1.存货管理部门对已符合核销条件的存货进行清理，编制存货核销清单，详细记录存货的名称、规格、数量、账面价值、已计提的存货跌价准备等信息，并说明存货核销的原因。2.财务部门根据存货管理部门提供的存货核销清单，对存货跌价准备的核销金额进行审核。3.财务部门将存货跌价准备核销清单及审核意见提交给财务负责人审核，财务负责人审核后提交给公司管理层审批。4.公司管理层审批通过后，财务部门按照规定进行账务处理，核销存货跌价准备。（三）存货跌价准备核销的后续管理1.存货管理部门应妥善保管已核销存货的相关资料，包括存货核销清单、审批文件、报废处理记录等，以备审计、税务等部门检查。2.已核销存货如因特殊原因需要重新入账的，应按照规定的审批程序进行处理，并在财务报表附注中予以说明。五、存货跌价管理的监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门应定期对存货跌价准备的计提、转回和核销情况进行审计，检查其是否符合本制度的规定，是否存在随意计提或转回存货跌价准备等违规行为。（二）财务部门自查财务部门应定期对存货跌价准备的计提、转回和核销情况进行自查，确保财务数据的准确性和合规性。发现问题应及时进行整改，并向公司管理层报告。（三）外部审计监督公司应按照法律法规的要求，聘请具有资质的会计师事务所对公司财务报表进行审计，审计机构应对存货跌价准备的计提、转回和核销情况进行审计，并发表审计意见。六、信息披露公司应在财务报表附注中披露存货跌价准备的计提、转回和核销情况，包括计提存货跌价准备的依据、方法、范围，本期转回的存货跌价准备金额及原因，本期核销的存货跌价准备金额及原因等信息，以满足投资者、债权人等财务报表使用者对公司财务状况和经