财务会计关键练习题及答案

财务会计关键练习题及答案

模块1

任务1

请将各项具体会计操作与对应的行为名称用线连接起来。

答：

任务2

极地有限责任公司是一家生产型企业，请根据会计准则的要求确定其会计基础，并指出以下业务确实认、计

量和报告期间；

L本公司3月份发生管理人员工资23,00()元，按公司制度这项工资要在4月15日发放。该项工资费用应该

在哪个会计期间确认？

2.根据有关合同约定，本公司3月份收到客户预付4月份采购款项250000元，4月份，公司按合同约定售

出相关商品，实现销售。该业务涉及的销售收入在哪个会计期间确认？

答：

1、答在3月份确认，依据企业实行权责发生制

2、4月份确认，原因同上。

任务3

请运用会计要素的定义和确认条件判断极地公司发生的以下事项能否确认为指定要索。

1.预备明年1月份从某开发商处购入的办公楼两幢，是否可以确定为资产；

2.当月向信誉很好的客户赊销产品取得的销售收入，是否可以确认为收入；

3.当月发生的管理用费，是否可以确认为费用。

答：

1、不能确认，虽然未来完成购入时会形成资产，但该事项尚未发生，不符合资产的定义，因此不能确认。

2、可以确认为收入，虽然是赊销，但对方信誉良好，收入很可能流入企业，因此可以确认。

3、可以确认为费用，符合费用的定义和确认条件。

模块2

任务1

1.假定你是某公司的出纳员，请根据有关规定判断以下业务的可行性，说明其原因。

(1)本公司采购员王某持一张采购发票，发票系本公司从A公司采购原材料5()0()元的业务发票，要求你

用现金予以付款。

(2)本公司员工陈某，平时和你私交不错，他现在有点急事，想从你的金库中借500元钱，他还给你出主

意说：“这钱你也别记账，我明天就还你，我给你写个借条，你放在金库中，我还你钱的时候，你再把借条还我

就可以。”

(3)公司从社会上聘请一位技术专家，帮助公司解决设备技术上的难题，公司决定给他70。元劳务费用，

该人要求收取现金。

2.假定你是某公司的会计人员，请对以下业务进行相关会计处理。

(1)12月10日下班后，公司组织你和出纳员对库存现金进行了清查，发现溢余现金120元，溢余原因还

待进一步查明。

(2)12月12H,现金账实不符的原因终于查明，12月10日上午，本公司一名业务员前来报俏零星采购业

务一项，金额是120元，出纳员审核无误，加盖付讫戳记，正要付款时，该业务员接了一个电话，急匆匆地走了，

没有领取现金，当时报销的人很多，出纳员将此事忘记。经与该业务员电话核实，确有此事。该业务员现正在外

地出差，要1个星期后才能回来。

答：

K（1）不能用现金支付，超过现金结算起点，应用银行转账支付，

（2）不可以，违反现金管理规定，属于“白条抵库〃。

（3）可以，支付给个人工资等属于现金使用范围。

2、（1）

借：库存现金120

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢120

（2）

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢120

贷：其他应付款——XX人120

任务2

1.如果你是某单位的出纳员，请根据下面的业务要求选择适当的结算方式办理银行存款的转账业务。注意，

适当的结算方式可能不止一种。

（1）你单位的业务员甲要到外地采购一批材料，对方单位信用控制极其严格，要求采购货物单位在采购当

时就钱货两清。

（2）你单位现在急需一批材料物资，但单位资金紧张，无法用现款支付这批物资的采购价税款，销售该批

物资的单位不同意直接赊销，他们觉得那样太不可靠了。

（3）你单位以前从外埠的一家公司采购一批材料，货款一直没有支付，今天该公司与你单位的财务负责人

沟通了一下，财务负贡人何意现在付款。

2.如是你在单位是负责银行对账的人员，请根据以下资料编制强行存款余额调节表，并说明调节结果的意义。

你单位2007年6月30日银行存款日记账的余额是12743.40元，银行所送来的对账单的余额是13860.30

元。经过对银行对账单和银行存款日记账的核查，发现双方未达账项有：

（1）30日，你单位开出现金支票一张，向B公司购进防暑用品，计1066.70元。B公司尚未去银行办理存

款，对账单没有此项业务；

（2）3（）日，银行收取本月效劳费22.5元，你单位尚未收到付款通知，单位日记账上没有登记此项业务；

（3）30日，本月银行存款利息收入72.70元，你单位尚未收到付款通知，单位日记账没有登记此业务。

答：

1、（1）银行汇票

（2）商业汇票两种均可。

（3）汇兑。

2、银行存款余额调节表

表2.7银行存款余额调节表

账号2007年12月

31单位：元

项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额12743.40银行对账单余额13860.30

力口:银行已收入账72.70力口：企业已收入账

企业尚未入账银行尚未入账

减：银行已付入22.50减:企业已付入账1066.70

账银行尚未入账

企业尚未入账

调节后余12793.60调节后余额12793.60

额

说明：企业与银行双方记账没有错误。

任务3

1.判断哪些内容是其他货币资金：

A银行汇票存款B银行承兑汇票贴现款C外埠存款D存出投资款

2.你公司已经办理了如以下业务，你是公司的会计，请根据这些业务编制会计分录。

(1)公司出纳员填写信用卡申请表，连同开出的转账支票、浪写进账单等有关资料送交银行，为公司总经

理办理公司信用卡，转账支票注明，本次存入金额为80000元。

(2)公司财务部收到银行转来的信用卡采购付款凭证及所附账单，说明总经理采购笔记本电脑一台，价款

计6999元。

答案：

1、ACD

2、(1)

借：其他货币资金一一信用卡存款80000

贷：银行存款80000

(2)

借：固定资产6999

贷:其他货币资金6999

模块3

任务1

极地公司12月份发生以下经济业务，请根据业务说明进行必要的会计处理。

1.2日，向甲公司销售产品一批，价款计10000元，增值税款1700元，款项没有收到；

2.6日，本单位职工因严重违反公司管理规定被公司罚款3000元，赔偿款尚未收到；

3.12日，甲公司开来商业承兑汇票抵付2日购货款；

4.30口，公司用甲公司承兑的商业承兑汇票，购进原材料一批，价款10000元，增值税款1700元。材

料尚未到达。

答案：

1、销售

借：应收账款11700

贷：主营业务收入10000

应交税费一一应交增值税(销项税额)1700

2、罚款收入

借：其他应收款3000

贷：营业外收入3000

3、收到应收票据

借：应收票据11700

贷：应收账款11700

4、转让应收票据

借：在途物资10000

应交税费一一应交增值税(进项税额)1700

贷：应收票据11700

任务2

达能公司发生以下应收款项业务，请根据业务描述完成相关会计处理。

1.至2007年未，公司坏账准备余额为300000元，2008年1月公司发生坏账270000元。

2.2008年1月末，经减值测试，公司应保持的坏账准备余额为150000元。

3.2008年2月末，经减值测试，公司应保持的坏账准备余额为120000元。

4.2008年3月，公司收回已经转销的应收账款6000元.

答案：

1、核算发生坏账损失

借：坏账准备270000

贷：应收账款270000

2、计提1月末坏账准备

1月末应计提坏账准备=150000-(300000-270000)=120030元

借：资产减值损失120000

贷：坏账准备120000

3、计提2月末坏账准备

2月末应计提坏账准备=120000-150000=-30000元

借：坏账准备30000

贷：资产减值损失30000

4、核算收回已确认的坏账损失

借：应收账款6000

贷：坏账准备6000

借：银行存款6000

贷：应收账款6000

模块4

任务1

极地有限责任公司2007年8月份库存铝锭材料的有关资料如下：

图表4.4存货明细表

存货名称：铝锭

计量单位：千克货币单位：兀

2007年购入发出结存

摘要

月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

81期初余额3005015000

10购入90060540001200

11发出800100

18购入60070420001000

20发出800200

23购入2008016000100

31合计17001120001600400

请分别用先进先出法、加权平均法计算本月发出材料本钱和月末结存材料本钱

答案：

用先进先出法计算

存货明细表

存货名称：铝锭

计量单位：千克货币单位：元

2007年购入发出结存

摘要

月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

81期初余额3005015000

1()购入90060540001200

300(50)

11发出80015000400

500(60)

18购入60070420001000

100(60)

20发出80052000200

100(70)

23购入2008016000400

200(70)

31合计170011200016009700040030000

200(80)

用加权平均法计算

存货明细表

存货名称:铝锭

计量单位:千克货币单位：元

2007年购入发出结存

摘要

月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

81期初余额3005015000

10购入900605400()1200

11发出800400

18购入60070420001000

20发出800200

23购入2008016000400

31合计1700112000160010160040063.525400

月末加权平均本钱=(15000+54000+42000+16000)/(300+900+600+200)=63.5元

月末结存金额=400X63.5=25400元

本月发出商品金额=(15000+54000+42000+16000)-25400=101600元

注意：发出商品金额的计算方法。

任务2

极地有限责任公司原材料按实际本钱核算，2007年6月，发生以下材料购进业务：

1.5日，从本地购进甲材料一批，价款80000元，增值税额13600元，会计人员收到该业务的发票、材

料入库单和全额支付货款的转账支票存根。

2.10日，从外地购进乙材料-■批，价款150000元，增值税25500元，发生的运输保险费450元，运费

12000元。会计人员收到采购发票、运输发票和全额付款的转账支票。

3.15日会计人员收到上述购进的乙材料的入库单。

4.18日从外地购入丙材料一批，材料已验收入库。会计人员收材料入库单，但发票至月末仍未到。月末会

计人员根据合同核定该批材料暂估价为180000元。

5.会计人员7月中旬收到采购丙材料的发票和银行付款结算凭证，发票和结算凭证说明，该批材料的货款

为175000元，增值税29750元，供货方垫付的外地运杂费15()00元，其中运费中准予抵扣的增值税进项税额

为1050元。

请根据以上经济业务编制会计分录.

答案：

1、购进入库

借：原材料80000

应交税费一一应交增值税(进项税额)13600

贷：银行存款93600

2、购进在途

借：在途物资161610[1500004-450+12000X(1-7%)]

应交税费——应交增值税(进项税额)26340(25500+12000X7%)

贷：银行存款187950

3、材料入库

借；原材料162090

贷：在途物资162090

4、暂估入库

月末暂估

借：原材料180000

贷：应付账款一一暂估应付款180000

月初冲回：分录科目同前，但数字为红字。

5、暂估材料收到发票

借：原材料188950

应交税费一一应交增值税(进项税额)30800

贷：银行存款219750

任务3

1.2008年1月，极地有限责任公司“商品入库汇总表"记载，已验收入库甲产品1000台，实际单位本钱5

000元，计5000000元；乙产品2000台，实际单位本钱1000元，计2000000元。请编制会计分录。

2.2008年1月，极地有限责任公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的甲产品有50()台，乙产品有

1500台。该月甲产品实际单位本钱5000元，乙产品实际单位本钱1000元。请编制结转其销售本钱时的会计

分录。

答案：

1、入库商品核算

借：库存商品一一甲产品5000000

——乙产品2000000

贷：生产本钱——甲产品5000000

——乙产品2000000

2、核算商品出库

借：主营业务本钱4000000

贷：库存商品一一甲产品2500000

——乙产品1500000

任务4

极地有限责任公司的包装物按实际本钱核算，2008年1月，发生的经济业务如下：

(1)1月3日，会计人员收到该发票、包装物材料入库单和转账支票存根各一张。单据说明公司以银行存

款购进甲包装物，价款3000元，增值税进项税510元，款项已支付。甲包装物使用五五摊俏法核算。

(2)1月8日，会计人员收到领料单，系生产部门领用乙包装物包装产品，包装完成后，包装物成为产品

的固定组成局部。本次领用包装物本钱为2000元。乙包装物采用一次摊法核算。

(3)1月10口，会计人员收到销售出库单，系销售部门领用随同产品出售但不单独计价的乙包装物，该批

出库包装物本钱为8200元。

（4）।月isn.会计人员收到销售出库单、发票及转账支票，销售产品领用单独计价的乙包装物,实际本

钱4（）0（）元，售价5000元,增值税额85（）元。

（5）1月20日，会计人员收到出库单，系公司向大方公司HI借甲包装物一批，包装物的出库本钱为2100

兀°

（6）1月30日，会计人员收到相关部门转来的包装物报废单，系以前出借给山红公司的甲包装物报废，企

业验证后准予核销。该报销包装物原出库本钱1500元。报废包装物无残料入库。

请根据以上经济业务，编制相应会计分录。

答案：

（1）包装物入库（五五摊销法）

借；包装物——在库3000

应交税费一一应交增值税（进项税额）510

贷：银行存款3510

（2）生产领用包装物（一次摊销法）

借：生产本钱2000

贷：包装物2000

（3）随同产品出售不单独计价包装物

借：销售费用8200

贷：包装物8200

（4）销售产品单独计价包装物

借：其他业务本钱4000

贷：包装物4000

借：银行存款5850

贷：其他业务收入5000

应交税费一一应交增值税：销项税额）850

（5）包装物出库（五五摊销）

借：包装物一一在用2100

贷：包装物——在库2100

借：销售费用1050

贷：包装物一一摊销1050

（6）包装物报废

借：销售费用750

贷:包装物一一摊销750

借：包装物一一摊销1500

贷：包装物——在用1500

任务5

2008年1月，极地有限责任公司委托丁公司加工商品一批100000件，有关经济业务如下：

1.1月20日,发出材料一批,实际本钱为6000000元。

2.2月2（）日，支付商品加工费120（）00元（不含税），极地公司和丁公司均为一般纳税人。

3.3月4日，用银行存款支付往返运杂费10000元。

4.3月5日，上述商品100000件加工完毕，公司已办理验收入库手续。

请根据以上经济业务编制会计分录。

答：

1、发出委托加工材料

借：委托加工物资6000000

贷：原材料6000000

2、支付加T费

借：委托加工物资120000

应交税费一一应交增值税（进项税额）20400

贷：银行存款140400

3、支付运杂费

借：委托加工物资10000

贷:银行存款10000

4、收回委托加工物资

借：库存商品1130000

贷；委托加工物资1130000

任务6

极地有限责任公司2007年12月30日进行年终存货清查，根据“盘点单〃会计人员编制了“财产清查报告

单”并已经报有关领导批示了处理意见，请根据处理意见进行相关核算处理。

1.C材料溢余，同类材料的市场价值1000元。经查该材料溢余属于材料收发计量方面的错浜，批准转销。

2.1）种材料盘亏，实际本钱200元。经查D种材料盘亏系定额内损耗，批准转销。

3.E种材料因火灾毁损，实际大钱50000元，增值税进项税额850元。应收保险赔偿3000元，其余批准

转销。

答：

1、溢余C材料

借：原材料——C材料1000

贷：待处理财产损溢100。

借：待处理财产损溢1000

贷：管理费用1000

2、D材料盘亏

借：待处理财产损溢200

贷：原材料一一D材料200

借：管理费用200

贷：待处理财产损溢200

3、非正常损失E材料

借：其他应收款一一X保险公司3000

营业外支出一一非常损失28500

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢5000

应交税费一一应交漕值税（进项税转出）850

任务7

极地有限责任公司从2007年度开始，对期末存货按本钱与可变现净值孰低计量。2007年至2008年，有关B

材料期末计量的资料如下：

1.2007年6月30日，B材料的账面本钱为80000元，可变现净值为70000元；

2,2007年12月31日，B材料账面本钱96000元，可变现净值85000元；

3.2008年6月30日，B材料账面本钱62000元，可变现净值58000元。

请根据以上资料编制相应的会计分录，并计算出2007年末，“存货跌价准备"科目余额。

答：

1、2007.6.30

借：资产减值损失一一计提存货跌价准备10000

贷：存货跌价准备10000

2、2007c12.31

借：资产减值损失一一计提存货跌价准备1000

贷：存货跌价准备1000

3、2008.6.30

借：存货跌价准备7000

贷：资产减值损失一一计提存货跌价准备7000

模块5

任务1

极地有限责任公司发生了以下经济业务，请根据说明进行核算。

1.2007年初向证券公司的资金科目转入现金1000000元.

2.2007年4月22日，以每股12元的价格购入甲股票40000股。该股票在4月19日宣告每股支付税后现

金股利0.10元，除权日为4月28日。公司将甲股票划分交易性金融资产管理。

3.2007年4月30日，收到甲股票的现金分红。

4.2007年6月30日，股票收盘价为12.70元。

5.2007年9月30日，将甲股票全部售出，每股价格14元，印花税0.3%,佣金1（）0（）元，收回资金558880

元已经转入公司资金账户。

答：

1、向证券转入资金

借：其他货币资金一一存出投资款1000000

贷：银行存款1000000

2、购入股票

借：交易性金融资产一一本钱476000

应收股利4000

贷：其他货币资金一一存出投资款480000

3、收到股利

借：其他货币资金一一存出投资款4000

贷：应收股利4000

4、期末计价

借：交易性金融资产一一公允价值变动32000

贷：公允价值变动损益32000

5、出售股票

借：其他货币资金一一存出投资款558880

贷：交易性金融资产一一本钱476000

——公允价值变动32000

投资收益50880

同时：

借：公允价值变动损益32000

贷：投资收益32000

任务2

2007年1月1日，极地公司从二级市场上购入B企业2006年1月1日发行的债券，债券面值1000万元，

票面年利率0.3%,按年支付利息。公司将其划分为交易性金融资产。取得时，支付价款1003万元（含已到付

息期尚未支付的利息3万元），另支付交易费用2万。

其他业务情况如下：

（1）2007年1月5口，收到最初支付价款中所含利息3万元。

(2)2007年12月31日，该债券的公允价值为1104万元。

(3)确认2007年债券利息.

(4)2008年1月5日收到2007年利息。

(5)2008年10月31日，将该债券出售，所得价款1200万元，存入银行。

请根据业务编制相应的会计分录。

答：

1、购入债券

借：交易性金融资产一一本钱10000000

应收利息30000

投资收益20000

贷；其他货币资金——存出投资款10050000

2、收到利息

借：其他货币资金一一存出投资款30000

贷：应收利息30000

3、07年末

借：交易性金融资产一一公允价值变动1040000

贷:公允价值变动损益1040000

4、确认利息收入

借：应收利息30000

贷：投资收益30000

5、收到利息

借：其他货币资金一一存出投资款30000

贷：应收利息30000

6、出售债券

借：其他货币资金一一存出投资款12000000

贷：交易性金融资产——本钱10000000

交易性金融资产一一公允价值变动1040000

投资收益960000

同时：

借：公允价值变动损益1040000

贷：投资收益1040000

模块6

任务1

极地有限责任公司发生了以下经济业务，请根据说明进行核算。

1.2007年11月10日固定资产管理部门交来票据显示，公司购入一台不需安装的设备，价款500000元，

增值税85000元，运费及装卸费4000元。全部款项均用银行存款支付。该设备已于本月交生产部门使用。请

编制相应的会计分录。

2.2005年5月10日工程建设部门交来一份合同，该合同显示公司采取招标出包方式建造厂房，工程总预算

2000万元，工期2年，当年5月20口开工，开工日支付工程款的50乐余款于工程结束验收合格后交付。2005

年5月20日，会计部门以转帐支票支付工程款1()0()万元。2007年5月19日，工程建设部门交来工程决算单

据和固定资产管理部门接收单据。单据显示总工程款为1900万元，会计部门支付剩余的工程款,请编制相应的

会计分录。

答：

1、购固定资产

借：固定资产589000

贷：银行存款589000

2、出包丁程

(1)开工日支付价款

借：在建工程10000000

贷：银行存款10000000

(2)结算日支付余款

借：在建工程9000000

贷：银行存款9000000

(3)结转固定资产本钱

借：固定资产19000()0()

贷；在建工程19000000

任务2

下面是极地有限责任公司某月计提折旧的相关情况，请先计算当月各项应计提折旧资产的月折旧额，再编制当月

的固定资产折旧计算表，并作相应的账务处理：

本公司上个月计提折旧额20000元，其中13000元计入制造费用、5000元计入管理费用、2000元计入

销售费用。

上个月购置了3台不需要安装的设备，均已于上月交付使用，分别是：

(1)生产车间一台，原值20()000元，预计使用5年，预计净残值率5%,采用双倍余额法计提折旧；

(2)公司办公用一台，原值50000元，预计使用10年，预净残值率5乐采用平均年限法计提折旧；

(3)销售部门用一台，原值20000元，预计使用5年，期满无残值，采用年数总和法计提折旧。

本月出售一台生产车间用的设备，该设备原值50000元，月折旧额为800元，已提取28800元。

上月报废管理部门设备一台，设备原值66000元，预计净残值6000元，预计使用5年，采用平均年限法

计提折旧。

答：

图表6—5固定资产折旧计算表

上月计提折旧额上月增加固定资上月减少固定资本月应计折旧额

使用部门

①产应计提折旧②产应计提折旧③④二①十②一③

生产车间130006666.67100()18666.67

行政管理部门50003955395

销售部门20005502550

合计200007611.67100026611.67

生产车间用固定资产月折旧额计算

年折旧额=200000X2/5=80000元

月折旧额=80000/12=6666.67

管理用设备月折旧额计算

年折旧率=(1-5%)710=9.5%

月折旧率=9.5%+12=0.79%

月折旧额=50000X0.79%=395

销售部门设备月折旧额计算

月折旧率=5/(5X(5+1)4-2)+12=2.75%

月折旧额=20000X2.75%=550

当月减少设备折旧额照提

上月报废设备折旧额

年折旧额=(66000-6000)/5=12000元

月折旧额=12000/12=1000元

任务3

极地有限责任公司发生了以下经济业务，请根据说明进行核算。

(1)公司2007年5月购入一台不需安装的生产设备，价款1C0000元，增值税17000元，运费用10000

元，支付装卸费500()元。款项均用银行存款支付。

(2)2008年5月，材料出库汇总表显示上述设备口常修理费，发生材料费1000元。不考虑相关税费。

(3)2008年5月底，工资汇总分配表显示，本月为日常维修设备支付员工工资800元。

答：

1、购进设备

借：固定资产132000

贷：银行存款132000

2、分配修理材料费

借：管理费用1000

贷：原材料1000

3、分配日常维修人员工资

借：管理费用800

贷：应付职工薪酬800

任务4

极地有限责任公司生产部门所使用的一台机床，因其生产的产品单位本钱过高，超过市价已无使用价值，遂

填写一份报废申请单交给资产管理部门，经过资产管理部门批准，对该机床进行清理，发生如下业务

(1)用银行存款支付清理费2000元；

(2)取得该设备变价收入为5000元。

该机床原值200000兀，已提取150000兀折旧，未提减值准备。

请编写该设备清理全过程的会计分录。

答：

1、固定资产转入清理

倍：固定资产清理50()0()

累计折旧150000

贷：固定资产200000

2、发生清理费用

借：固定资产清理2000

贷:银行存款2000

3、取得变价收入

借：银行存款5000

贷：固定资产清理5000

4、结转清理损益

借：营业外支出47000

贷：固定资产清理47000

模块7

任务1

极地有限责任公司发生了以下经济业务，请根据说明进行核算。

1.2007年6月10日有关部门交来票据显示，公司购入了一项商标权，支付价款2000000元，款项已用银

行存款支付。该商标权的使用寿命为10年，不考虑残值。请编制相应的会计分录：

（1）购入时的分录：

（2）按月摊销时的分录；

2.2007年7月12日将拥有的一项非专利技术出售，取得收入9000000元，应交纳5%的营业税。该项非专利

技术账面金额为8000000元，累计摊销额为480000元。收入款项已经存入银行，税金尚未支付。请编制相应

的会计分录。

答；

1、（1）购入时

借：无形资产2000000

贷：银行存款2000000

（2）按月摊销

借：管理费用16666.67

贷：累计摊销16666.67

2、出售无形资产

借：银行存款9000000

累计摊销480000

贷：无形资产8000000

应交税费——应交营业税450000

营业外收入1030000

任务2

极地有限责任公司于3月1日起对新租入的一台设备进行维修。当日从仓库领用工程物资216200元，发生

有关人员工资292600元。10月该设备维修完工交付使用，预计使用年限为4年。请编制相应的会计分录：

（1）从仓库领取工程物资的分录；

（2）发生职工薪酬时的分录；

（3）完工当月摊销时的分录。

答：

1、租入设备维修领用工程物资

借：长期待摊费用252954

贷：原材料216200

2、发生维修人工费

借：长期待摊费用292600

贷：应付职工薪酬292609

3、摊销当月费用

借：管理费用11365.71

贷：长期待摊费用II365.71

模块8

任务1

1、长江公司从黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明：价款为60000元，增值税额为10200

元，共计70200元。原材料已验收入库，款项尚未支付。合同规定该批材料价税款的付款条件为“2/10,1/20,N/30"

（按采购价款计算）。请分别编制长江公司采购时、10口内付款时、20口内付款时及20口以后付款时的会计分

录。

2、长江公司根据销货合同规定，预收黄河公司货款320000元八10Fl后,长江公司按合同规定发出本公司

产品一批给黄河公司，增值税专用发票注明的价款为30()()00元，销项税额为510()0元。6日后，黄河公司补

付货款31000万元，款项收存银行。请分别编制长江公司预收货款、发出商品和补收货款时的会计分录。

答：

1、现金折扣核算

采购时：

借：原材料60000

应交税费一一应交增值税(进项税额)10200

贷：应付账款70200

10日内付款

借：应付账款70200

贷：银行存款69000

财务费用1200

20日内付款

借：应付账款70200

贷：银行存款69600

财务费用600

20日以后付款

借：应付账款70200

贷：银行存款70200

2、预收账款业务

预收贷款时

借：银行存款320000

贷：预收账款一一黄河公司320000

发出商品时：

借：预收账款一一黄河公司351000

贷：主营业务收入300000

应交税费一一应交增值木兑：销项税额)51000

补收贷款时：

借：银行存款31000

贷：预收账款一一黄河公司31000

任务2

长江公司采用银行承兑汇票向黄河公司购入原材料一批，价款160000元，增值税额2720。元。原材料验

收入库，按实际本钱进行日常核算。该银行承兑汇票的期限为3个月。并以银行存款支付承兑手续费93.60元。

请编制长江公司以下时点的核算分录：

(1)支付银行承兑手续费时；

(2)以银行承兑汇票采购时；

(3)票据到期，支付银行存款时；

(4)若票据到期无力支付银行存款时。

答：

1、支付手续费时

借：财务费用93.60

贷：银行存款93.60

2、银行汇票抵付货款时

借：原材料160000

应交税费——应交增值税(进项税)27200

贷:应付票据187200

3、银行承兑汇票到期时

借：应付票据187200

贷：银行存款187200

4、无力支付货款时

借：应付票据187200

货：短期借款187200

任务3

1、长江公司本月应付工资总额500000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为300000元,

车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60000元，销售人员工资为70000元。做长江公司

分配工资的会计分录。

2、长江公司下设一所职工食堂，企业在岗职工共计1000人，其中管理部门20人，生产车间980人。根据

长江公司政策，公司每月给每个职工120元伙食补助，公司每月初将该款直接用转账支票转给食堂。做长江公司

月初计算伙食补助款和将伙食补助款转给食堂时有的关会计分录。

3、根据国家规定的计提标准计算，长江公司本月应向社