东川区餐饮税务管理制度

东川区餐饮税务管理制度一、总则（一）目的为加强东川区餐饮行业税务管理，规范餐饮企业纳税行为，确保国家税收足额征收，维护税收秩序，促进餐饮行业健康发展，特制定本管理制度。（二）适用范围本制度适用于东川区行政区域内从事餐饮经营活动的各类企业、个体工商户及其他经营单位（以下统称“餐饮企业”）。（三）基本原则餐饮企业税务管理应遵循依法纳税、诚信纳税、准确核算、按时申报缴纳的原则。严格按照国家税收法律法规及相关政策规定，履行纳税义务，确保税务信息真实、准确、完整。二、税务登记管理（一）开业登记1.餐饮企业在领取营业执照之日起30日内，应持有关证件向东川区主管税务机关申报办理税务登记。2.办理税务登记应提供以下资料：营业执照副本原件及复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或者其他合法证件原件及复印件；组织机构代码证书副本原件及复印件；生产经营地证明材料（如租赁合同、房产证明等）原件及复印件；税务机关要求提供的其他有关证件、资料。3.税务机关对餐饮企业提交的税务登记申请资料进行审核，符合规定的，予以登记，发放税务登记证件；不符合规定的，一次性告知企业补正资料。（二）变更登记1.餐饮企业税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.办理变更税务登记应提供以下资料：工商变更登记表及工商营业执照副本原件及复印件；纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；税务机关要求提供的其他有关资料。3.税务机关对变更税务登记申请资料进行审核，符合规定的，予以变更登记，换发税务登记证件；不符合规定的，告知企业补正资料。（三）注销登记1.餐饮企业发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.办理注销税务登记应提供以下资料：注销税务登记申请审批表；税务登记证件正、副本；发票领购簿、未使用的发票；上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；税务机关要求提供的其他有关资料。3.税务机关对注销税务登记申请进行审核，清算企业应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。经审核无误的，办理注销税务登记手续。（四）税务登记证件管理1.餐饮企业应妥善保管税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。2.税务登记证件遗失的，餐饮企业应自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。三、账簿、凭证管理（一）账簿设置1.餐饮企业应按照国家财务会计制度的规定，设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。2.总账、日记账必须采用订本式账簿。3.从事生产、经营的餐饮企业应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。（二）会计核算1.餐饮企业应按照国家统一的会计制度进行会计核算，如实记录和反映经营业务活动，正确计算应纳税款。2.会计核算应采用权责发生制原则，收入与费用应合理配比，不得虚列、多列、不列或者少列收入、成本、费用。3.餐饮企业应定期将会计凭证、账簿、报表等资料进行整理归档，妥善保管，保管期限按照国家有关规定执行。（三）凭证管理1.餐饮企业取得的各类发票、收据等原始凭证，必须是合法、有效凭证。2.发票开具应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.餐饮企业应建立发票管理制度，设置发票登记簿，如实登记发票的领购、开具、取得、保管、缴销等情况。4.发票存根联和发票登记簿应保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。四、纳税申报管理（一）申报期限1.餐饮企业应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。2.增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，一般按月申报缴纳，申报期限为次月1日起15日内。3.企业所得税分月或者分季预缴，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。4.个人所得税应按照规定的期限办理扣缴申报，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。（二）申报方式1.餐饮企业可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式办理纳税申报。2.直接申报是指纳税人直接到税务机关办税服务厅办理纳税申报。3.邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。4.数据电文申报是指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（三）申报内容1.纳税申报表餐饮企业应按照规定填写各类纳税申报表，包括增值税纳税申报表、消费税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、个人所得税扣缴申报表等，如实反映当期应纳税款、已纳税款、应补（退）税款等情况。2.财务会计报表餐饮企业应按照税务机关要求报送资产负债表、利润表、现金流量表等财务会计报表，以及其他相关资料，以便税务机关了解企业经营状况和纳税情况。3.其他资料根据不同税种和税务机关要求，餐饮企业可能还需报送如发票领用存情况表、减免税申请审批表、关联业务往来报告表等其他资料。（四）申报审核与处理1.税务机关收到餐饮企业纳税申报资料后，对申报资料的完整性、准确性进行审核。2.审核通过的，税务机关受理申报，并根据企业申报信息进行税款征收；审核发现问题的，税务机关通知企业进行补正或调整申报。3.餐饮企业未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。五、税款征收管理（一）征收方式1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算收入、成本、费用，正确计算应纳税款的餐饮企业。税务机关根据企业报送的纳税申报表和财务会计报表等资料，核实应纳税额，按期征收税款。2.查定征收对于生产经营规模较小、会计核算不健全的餐饮企业，税务机关根据其生产设备、从业人员、耗用原材料等因素，查实核定产量、销售额，并据以征收税款。3.定期定额征收对生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，税务机关根据其经营情况，核定一定时期的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额。（二）税款缴纳1.餐饮企业应按照税务机关核定的税款缴纳期限，及时足额缴纳税款。2.税款缴纳方式包括：自行缴纳：餐饮企业通过银行转账、网上申报纳税等方式，直接将税款缴入国库。代扣代缴、代收代缴：对于符合规定的扣缴义务人，负责代扣代缴、代收代缴相关税款，并按照规定的期限解缴入库。（三）税收优惠1.餐饮企业符合国家税收优惠政策条件的，可以享受相关税收优惠，如小微企业税收优惠、残疾人就业税收优惠、农业相关税收优惠等。2.餐饮企业申请税收优惠时，应按照规定向税务机关提交相关证明材料和申请表格。税务机关审核批准后，企业方可享受相应税收优惠。3.享受税收优惠的餐饮企业应单独核算享受优惠项目的收入、成本、费用，并按照规定留存备查相关资料，以备税务机关检查。（四）欠税管理1.餐饮企业未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.对欠缴税款的餐饮企业，税务机关可以采取以下措施：责令限期缴纳；采取强制执行措施，如书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。对欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。六、税务检查管理（一）检查权限1.税务机关有权依法对餐饮企业的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，也可以到企业生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。2.税务机关有权询问餐饮企业的纳税人和扣缴义务人有关纳税或者代扣代缴、代收代缴税款的问题和情况。3.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（二）检查程序1.税务机关实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。2.税务检查人员可以通过实地检查、调阅资料、询问情况、调查取证等方式进行检查。3.税务机关对检查中发现的问题，应如实记录，并制作税务检查工作底稿。4.对于发现的税收违法行为，税务机关应按照规定的程序进行处理，制作相关税务处理决定书、税务处罚决定书等文书，并送达餐饮企业。（三）企业义务1.餐饮企业应接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.餐饮企业应按照税务机关要求，在规定的期限内提供与纳税有关的资料，协助税务机关进行检查。3.对税务机关作出的税务处理决定和税务处罚决定，餐饮企业应按照规定履行义务，如缴纳税款、滞纳金、罚款等。七、发票管理（一）发票领购1.餐饮企业需要领购发票的，应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。2.主管税务机关根据餐饮企业的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，并发放发票领购簿。3.餐饮企业凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具与使用1.餐饮企业应按照规定开具发票，不得转借、转让、代开发票；不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。2.开具发票时，应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.餐饮企业应在规定的使用范围内开具发票，不得跨地区、跨行业开具发票。4.餐饮企业取得的发票应是合法、有效的凭证，不得取得虚开发票、假发票等不符合规定的发票。（三）发票保管1.餐饮企业应设立专门的发票存放场所，妥善保管发票，确保发票安全。2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应按照规定保管期限保存，不得擅自损毁。保存期满，报经税务机关查验后销毁。3.发票丢失的，餐饮企业应于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废，同时接受税务机关的处理。（四）发票缴销1.餐饮企业发生变更、注销税务登记等情形时，应及时向税务机关缴销已领购但尚未使用的发票。2.税务机关对缴销的发票进行审核，无误后办理缴销手续，并在发票领购簿上注明缴销情况。八、税务风险管理（一）风险识别1.税务机关通过数据分析、纳税评估、税务检查等方式，对餐饮企业的税务风险进行识别。2.识别的税务风险点包括但不限于：收入确认不准确、成本费用核算不实、发票管理不规范、税收优惠政策适用不当、纳税申报错误等。（二）风险评估1.税务机关根据风险识别结果，对餐饮企业的税务风险进行评估，确定风险等级。2.风险评估考虑的因素包括：企业规模、经营模式、财务状况、纳税信用等级、以往纳税记录等。（三）风险应对1.对于低风险的餐饮企业，税务机关主要采取纳税辅导、风险提示等方式，帮助企业纠正税务风险。2.对于中等风险的餐饮企业，税务机关进行重点监控，开展纳税评估，要求企业进行自查自纠，提供相关说