2024年广东省徐闻县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年广东省徐闻县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.财产分配B.社会分配C.财政分配D.利益分配答案：C分析：税收本质上是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与社会产品分配所形成的一种财政分配关系。所以选C。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务答案：D分析：选项A文化创意服务属于现代服务；选项B车辆停放服务属于现代服务-租赁服务；选项C广播影视服务属于现代服务；选项D旅游娱乐服务属于生活服务。所以选D。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以选B。4.下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款答案：C分析：选项A、B、D属于税收强制执行措施；选项C书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款属于税收保全措施。所以选C。5.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天答案：B分析：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。所以选B。6.某企业2023年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2023年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.10C.12D.15答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。本题中年度利润总额100万元，100×12%=12万元，但直接向某小学捐款5万元不得扣除，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元可全额扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元。选B。7.下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税答案：A分析：关税由海关负责征收和管理；车辆购置税、环境保护税、资源税由税务机关负责征收和管理。所以选A。8.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.10B.15C.20D.30答案：A分析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。所以选A。9.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜的种植B.谷物的种植C.中药材的种植D.香料作物的种植答案：D分析：选项A、B、C免征企业所得税；选项D香料作物的种植所得减半征收企业所得税。所以选D。10.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月。A.1B.3C.6D.12答案：C分析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。所以选C。11.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将自产的货物分配给股东答案：B分析：将外购的货物用于个人消费，不属于增值税视同销售行为；选项A、C、D均属于增值税视同销售行为。所以选B。12.某商场为增值税一般纳税人，2023年10月采取以旧换新方式销售冰箱10台，每台新冰箱的不含税售价为5000元，旧冰箱每台作价200元。该商场当月该笔业务增值税销项税额为（）元。A.6500B.6630C.7150D.7280答案：A分析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。所以销项税额=5000×10×13%=6500元。选A。13.企业所得税的基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企业所得税的基本税率为25%。所以选C。14.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，不正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除C.住房贷款利息专项附加扣除按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人专项附加扣除独生子女每月按标准扣除1000元答案：D分析：赡养老人专项附加扣除独生子女每月按标准扣除2000元。所以选D。15.下列关于发票管理的表述中，不正确的是（）。A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年答案：D分析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。所以选D。16.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%。该企业当月应纳消费税税额为（）元。A.27000B.27900C.31590D.32490答案：B分析：不含税销售额=84750÷(1+13%)=75000元，从价计征消费税=75000×36%=27000元，从量计征消费税=1500×200×0.003=900元，当月应纳消费税税额=27000+900=27900元。选B。17.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的税率采用比例税率C.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市税务局确定D.城镇土地使用税的纳税地点为纳税人机构所在地答案：A分析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据；税率采用定额税率；纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；纳税地点为土地所在地。所以选A。18.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建行为D.房地产的重新评估答案：B分析：选项A、C、D不属于土地增值税征税范围；企业间房地产的交换属于土地增值税征税范围。所以选B。19.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。所以选C。20.下列关于印花税的表述中，不正确的是（）。A.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.营业账簿适用定额税率D.权利、许可证照适用定额税率答案：C分析：营业账簿中资金账簿适用比例税率，其他营业账簿适用定额税率。所以选C。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.税收的特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。所以选ABC。2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产答案：ABCD分析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。所以选ABCD。3.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.个人独资企业答案：ABC分析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税义务人；国有企业、集体企业、私营企业属于企业所得税纳税义务人。所以选ABC。4.下列各项中，属于消费税税目的有（）。A.烟B.酒C.化妆品D.小汽车答案：ABCD分析：消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车等。所以选ABCD。5.下列关于税收征管的表述中，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿B.纳税人、扣缴义务人必须按照法定的期限办理纳税申报C.税务机关有权对纳税人的会计资料进行检查D.纳税人有逃避纳税义务行为的，税务机关可以采取税收保全措施答案：ABC分析：纳税人有逃避纳税义务行为，在限期内仍未缴纳税款的，税务机关才可以采取税收保全措施。选项D表述不准确。所以选ABC。6.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金答案：ABCD分析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。所以选ABCD。7.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人B.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭等C.资源税实行从价计征或者从量计征D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税答案：ABC分析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，缴纳资源税。选项D错误。所以选ABC。8.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋B.房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年征收、分期缴纳答案：ABCD分析：以上关于房产税的表述均正确。所以选ABCD。9.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD分析：土地增值税扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目等。所以选ABCD。10.下列关于契税的表述中，正确的有（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税的计税依据为不动产的成交价格C.契税实行3%-5%的幅度税率D.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天答案：ABCD分析：以上关于契税的表述均正确。所以选ABCD。11.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人答案：ABCD分析：税收法律关系主体包括征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等）。所以选ABCD。12.下列关于增值税发票的表述中，正确的有（）。A.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联B.一般纳税人发生应税销售行为，应向购买方开具增值税专用发票C.小规模纳税人发生应税销售行为，不得自行开具增值税专用发票D.销售免税货物不得开具增值税专用发票答案：ABD分析：小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选项C错误。所以选ABD。13.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免答案：ABCD分析：以上关于企业所得税税收优惠的表述均正确。所以选ABCD。14.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税答案：ABCD分析：以上关于消费税纳税地点的表述均正确。所以选ABCD。15.下列关于税务行政复议的表述中，正确的有（）。A.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼B.申请人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼C.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理D.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定答案：ABCD分析：以上关于税务行政复议的表述均正确。所以选ABCD。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家组织财政收入的唯一形式。（）答案：错误分析：税收是国家组织财政收入的主要形式，但不是唯一形式，还有国债、收费等其他形式。2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，一律不得自行开具增值税专用发票。（）答案：错误分析：小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）答案：错误分析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节。（）答案：正确分析：消费税在生产、委托加工、进口和零售等特定环节征收。5.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）答案：错误分析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。6.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确分析：国债利息收入属于个人所得税免税项目。7.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当天。（）答案：错误分析：资源税的纳税义务发生时间根据不同的销售方式等有不同规定，不一定是销售应税产品的当天。8.房产税的计税依据是房产的原值。（）答案：错误分析：房产税的计税依据有从价计征（房产余值）和从租计征（租金收入）两种。9.土地增值税实行四级超率累进税率。（）答案：正确分析：土地增值税实行四级超率累进税率。10.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（）答案：正确分析：税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，年应征增值税销售额500万元及以下的可以登记为小规模纳税人。（2）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（3）税率和征收率不同：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等；小规模纳税人适用征收率，通常为3%（疫情期间有优惠）。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，也可申请代开或自行开具增值税专用发票。（5）进项税额抵扣不同：一般纳税人取得符合规定的进项税额可以抵扣；小规模纳税人不能抵扣进项税额。2.简述企业所得税的税收优惠政策。答案：（1）税率优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，并且有应纳税所得额的减免优惠。（2）加计扣除：企业的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（3）免税、减税所得：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，部分免征或减征企业所得税；企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，不超过规定金额的部分，免征企业所得税；超过部分，减半征收企业所得税。（4）税额抵免：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（5）其他优惠：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业一定期限以上的，可以按照其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物租金11.3万元。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，同类化妆品的不含税售价为50万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。已知：化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业12月增值税销项税额。（2）计算该企业12月应缴纳的消费税税额。答案：（1）-销售化妆品的销项税额=500×13%=65万元。-包装物租金属于价外费用，换算为不含税收入=11.3÷(1+13%)=10万元，其销项税额=10×13%=1.3万元。-将自产化妆品用于职工福利视同销售，销项税额=50×13%=6.5万元。-12月增值税销